經(jīng)濟責(zé)任審計報告體例結(jié)構(gòu)

1、經(jīng)濟責(zé)任審計報告（體例結(jié)構(gòu)）（一）審計報告的基本要素1標(biāo)題：包括被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)和姓名、審計項目名稱；2正文；3報告日期。（二）審計報告正文的基本結(jié)構(gòu)及內(nèi)容（一）審計報告的基本要素1（二）審計報告正文的基本結(jié)構(gòu)及內(nèi)容11.導(dǎo)言22.基本情況23.財務(wù)情況24.經(jīng)營業(yè)績35.管理情況3（1）戰(zhàn)略管理評價3（2）發(fā)展創(chuàng)新評價4（3）經(jīng)營決策評價4（4）風(fēng)險控制評價4（5）基礎(chǔ)管理評價4（6）人力資源評價5（7）企業(yè)服務(wù)滿意度5（8）行業(yè)影響評價5（9）社會貢獻評價（可選）5（10）長期發(fā)展（可持續(xù)發(fā)展）能力56.審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題6（1）財務(wù)收支真實性方面的問題。6（2）重大經(jīng)

2、濟決策方面存在的問題。6（3）經(jīng)營管理和內(nèi)部控制制度方面存在的問題。6（4）遵守領(lǐng)導(dǎo)廉政規(guī)定方面的問題。（可選）67.清理前任主要遺留問題的情況（可選）68.有關(guān)遺留問題（可選）69.責(zé)任界定（可選）610.審計評價711.審計意見和建議7-1. 導(dǎo)言 （1）審計的依據(jù)。 （2）審計起訖時間。 （3）審計范圍。主要包括審計的時間范圍，審計或?qū)徲嬚{(diào)查被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位及所屬單位的范圍。（4）審計內(nèi)容。主要按審計項目性質(zhì)簡要交代。 （5）審計方式。（6）有關(guān)責(zé)任。說明被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)等資料的真實性、完整性情況，被審計領(lǐng)導(dǎo)提交書面材料情況，被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)提交審計

3、承諾書情況，其他有關(guān)審計風(fēng)險事項說明。2. 基本情況（1）被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位的基本情況。說明被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、職能、組織機構(gòu)、發(fā)展歷程、單位的規(guī)模、人員狀況等。（2）被審計領(lǐng)導(dǎo)的基本情況。主要包括被審計領(lǐng)導(dǎo)所任職務(wù)、任職時間或期間、主要職責(zé)等情況。3. 財務(wù)情況（1）被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位的（審計截止時間）資產(chǎn)負(fù)債情況，主要說明應(yīng)收、應(yīng)付及不良資產(chǎn)、潛虧、或有負(fù)債及潛盈等情況。（2）被審計領(lǐng)導(dǎo)任職期間所在單位的損益情況。收支構(gòu)成。（3）重要指標(biāo)的完成情況，如KPI（財務(wù)部分）、預(yù)算的完成情況。4. 經(jīng)營業(yè)績（1）主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)量的增減變動情況。主營業(yè)務(wù)收入、年增長率。（2）投資情況。

4、投資總額、投資回報率。（3）資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)績效及指標(biāo)情況（可根據(jù)企業(yè)實際選取相關(guān)指標(biāo)，其余指標(biāo)用附件列示）：資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)：資產(chǎn)營運效益指標(biāo)（總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率）、資產(chǎn)運營效率指標(biāo)（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）；績效指標(biāo)：a、 財務(wù)效益：EVA(經(jīng)濟增加值)或國有資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率；b、 償債能力情況：資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率；c、 發(fā)展能力狀況：資本積累率、銷售平均增長率（三年銷售平均增長率）、固定資產(chǎn)成新率。5. 管理情況（1） 戰(zhàn)略管理評價a、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)班子的知識結(jié)構(gòu)，管理經(jīng)驗，對企業(yè)經(jīng)營管理行業(yè)技術(shù)的掌握程度，經(jīng)營業(yè)績

5、水平；領(lǐng)導(dǎo)班子團結(jié)程度，廉潔自律程度，是否愛崗敬業(yè)、獎懲分明，員工的擁戴程度；經(jīng)營理念的先進性，是否勇于創(chuàng)新，在進行重大決策時是否均經(jīng)過充分的科學(xué)論證并能達到預(yù)期目標(biāo)，工作成績好壞等。b、企業(yè)所制定戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性，戰(zhàn)略規(guī)劃是否符合企業(yè)實際，員工對戰(zhàn)略規(guī)劃的認(rèn)知程度，戰(zhàn)略規(guī)劃的保障措施及其執(zhí)行力，以及戰(zhàn)略規(guī)劃的實施效果等方面的情況。（2） 發(fā)展創(chuàng)新評價企業(yè)在經(jīng)營管理創(chuàng)新、工藝革新、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)、品牌培育、市場拓展、專利申請及核心技術(shù)研發(fā)等方面的措施及成效；技術(shù)裝備更新水平。（3） 經(jīng)營決策評價企業(yè)在決策管理、決策程序、決策方法、決策執(zhí)行、決策監(jiān)督、責(zé)任追究等方面采取的措施及實施效果，重

6、點反映企業(yè)是否存在重大經(jīng)營決策失誤。（4） 風(fēng)險控制評價企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、信用風(fēng)險和道德風(fēng)險等方面的管理與控制措施及效果，包括風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險評估程序、風(fēng)險防范與化解措施等。（5） 基礎(chǔ)管理評價企業(yè)在制度建設(shè)、內(nèi)部控制、重大事項管理、信息化建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化管理等方面的情況，包括財務(wù)管理、對外投資、采購與銷售、存貨管理、質(zhì)量管理、安全管理、法律事務(wù)等。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是否健全、合理、精簡，制定的規(guī)章制度先進性、完備性及可行性如何，能否得到很好的貫徹執(zhí)行。（6） 人力資源評價人力資源評價主要反映企業(yè)在崗員工素質(zhì)、人才結(jié)構(gòu)、人才培養(yǎng)、人才引進、人才儲備、人事調(diào)配、員工績效管理、

7、分配與激勵、企業(yè)文化建設(shè)、員工工作熱情等方面的情況。 （7） 企業(yè)服務(wù)滿意度服務(wù)質(zhì)量高低，服務(wù)人員素質(zhì)、服務(wù)態(tài)度能否滿足客戶需要。商品或服務(wù)種類是否齊全，定價是否合理，是否嚴(yán)格履行對客戶的各種承諾。（8） 行業(yè)影響評價企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場占有率、對區(qū)域經(jīng)濟的影響與帶動力、主要產(chǎn)品的市場認(rèn)可程度、是否具有核心競爭能力以及產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)能力等方面的情況。產(chǎn)品市場占有能力：主要產(chǎn)品的質(zhì)量達到何種標(biāo)準(zhǔn)級別；主要技術(shù)指標(biāo)達到何種標(biāo)準(zhǔn)級別；產(chǎn)品知名度高低，性能價格比合理與否，售后服務(wù)水平高低及產(chǎn)品更新?lián)Q代速度；產(chǎn)品市場占有率高低及產(chǎn)品產(chǎn)銷率高低等。（9） 社會貢獻評價（可選）企業(yè)在資源節(jié)約、環(huán)境保護、吸納就業(yè)、工

8、資福利、安全生產(chǎn)、上繳稅收、和諧社會建設(shè)等方面的貢獻程度和社會責(zé)任的履行情況。（10） 長期發(fā)展（可持續(xù)發(fā)展）能力企業(yè)的資本積累狀況、利潤增長情況、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況、財物安全程度、科技投入和創(chuàng)新能力、環(huán)境保護等。6. 審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題（1） 財務(wù)收支真實性方面的問題。主要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位在收入、支出、成本、利潤、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等方面存在的弄虛作假等不真實問題。（2） 重大經(jīng)濟決策方面存在的問題。主要反映在對外投資、建設(shè)工程和生產(chǎn)項目、材料物資采購、資金籌集和分配、出借資金、提供貸款擔(dān)保等方面，被審計領(lǐng)導(dǎo)因違反決策程序，盲目決策，給單位造成損失浪費，或者擅自做主、起主導(dǎo)作用制定出臺

9、的經(jīng)濟政策，違反國家財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟政策，損害公司和員工利益的行為。（3） 經(jīng)營管理和內(nèi)部控制制度方面存在的問題。（4） 遵守領(lǐng)導(dǎo)廉政規(guī)定方面的問題。（可選）7. 清理前任主要遺留問題的情況（可選）8. 有關(guān)遺留問題（可選）9. 責(zé)任界定（可選）責(zé)任界定，是依據(jù)審計查證的問題，界定被審計領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任界定應(yīng)注意劃清以下幾個界線:直接責(zé)任與主管責(zé)任的區(qū)分；主觀責(zé)任和客觀責(zé)任的區(qū)分；任期責(zé)任與歷史責(zé)任的區(qū)分；被審計單位責(zé)任或集體責(zé)任與被審計領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的區(qū)分；過失責(zé)任和故意責(zé)任的區(qū)分。10. 審計評價審計評價，主要是對被審計領(lǐng)導(dǎo)取得的成績和存在問題及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任作出評價，同時也應(yīng)對被審計領(lǐng)導(dǎo)所在單位財務(wù)收支和管理情況進行評價。審計評價的內(nèi)容包括：財務(wù)收支和主要經(jīng)濟目標(biāo)完成情況，經(jīng)營成果的真實性，重大經(jīng)濟決策的合理合法性，經(jīng)營管理和內(nèi)部控制制度狀況，被審計領(lǐng)導(dǎo)個人遵守國家財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)廉潔自律規(guī)定情況等。