1334[納稅籌劃]電大考試

1、除）、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出如何扣除 （D年度利潤(rùn)總額的12%扣（C按實(shí)際發(fā)生的60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A價(jià)格）來(lái)實(shí)現(xiàn)（C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）單選：A5. 按（B節(jié)稅原理）進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。B避稅最大的特點(diǎn)是它的（C非違法性）C2. 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在（C80萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。3. 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在（B50萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。D6. 當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（D甲乙雙方均不繳納）。F1. 負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（B扣繳

2、義務(wù)人）。5. 房產(chǎn)稅條例規(guī)定:依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D12% ）。G1. 個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收：（B勞務(wù)報(bào)酬所得 ）3. 個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D 次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò) 90日）的 離境。J1. 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（B零售環(huán)節(jié)）征收。M2. 目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（B股票紅利）。N1. 納稅籌劃的主體是（A納稅人）2. 納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D合法性 ）。7. 納稅籌劃最重要的原則是（A守法原則）。1. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20

3、%的，應(yīng)就其（D全部增值額）按規(guī)定計(jì)算繳納土地 增值稅。P4. 判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（A無(wú)差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。Q4. 企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C成本費(fèi)用）的調(diào)整。1. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類(lèi)企業(yè)（D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）3. 企業(yè)通過(guò)社會(huì)非營(yíng)利組織或政府民政部門(mén)進(jìn)行的公益性4. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以 5 %。）。5. 企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D贊助費(fèi)支出）3. 適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D個(gè)體工商戶(hù)）3. 適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A卷煙）4. 適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目

4、有（C黃酒）5. 適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B煙絲）8. 設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C15000元）1. 我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C13% ）6. 相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是 （C貨幣時(shí)間價(jià)值 ）。6. 下列混合銷(xiāo)售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A家具廠銷(xiāo)售家具并有償送貨上門(mén)）。2. 下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 ）6. 下列不并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅的是（C包裝物押金）2.下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（B個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房）。3. 下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是C非金融機(jī)

5、構(gòu)買(mǎi)賣(mài)股票、外匯等金融商品取得的收入4. 下列各行業(yè)中適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A文化體育業(yè)）5. 下列各行業(yè)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是 （B金融保險(xiǎn)業(yè)）2. 下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是4. 下列適用個(gè)人所得稅5 % 45 %的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（B工資薪金）5. 下列適用個(gè)人所得稅5 % 35 %的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（D個(gè)體工商戶(hù)所）3. 下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（C室內(nèi)游泳池）。7. 下列按種類(lèi)而不是按噸位繳納車(chē)船稅的是（A載客汽車(chē)）。10.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。Y4. 一個(gè)

6、課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（C超累稅率 ）。5. 般納稅人外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物所支付的（C運(yùn)輸費(fèi)）依7 %的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。1. 娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 （D5% 20 % ）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。2. 應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)）時(shí)貼花。9. 以下煤炭類(lèi)產(chǎn)品繳納資源稅的有（C原煤）。Z在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A實(shí)際負(fù)稅人 ）下列稅種中屬于直接稅的是（C財(cái)產(chǎn)稅）。周先生將自有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B960元）。多選：A按企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可分為（A企業(yè)

7、設(shè)立中的納稅籌劃B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃 D企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的納稅籌劃）等。按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可分為（A個(gè)人獲得收人的納稅籌劃 B個(gè)人投資的納稅籌劃C個(gè)人消費(fèi)中的 納稅籌劃D個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃）等。按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（B法人D自然人 ）。B包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（A. 1.2% B . 4% D . 12% ）。C我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A礦產(chǎn)C鹽）資源。H合伙企業(yè)是指（A自然人B法人D其他組織）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。J6. 絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（A直接節(jié)稅D間接節(jié)稅）。3. 計(jì)算增值稅時(shí)下列

8、項(xiàng)目不包括在銷(xiāo)售額之內(nèi)（A向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅C承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)D納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)）。M1. 某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（A土地使用稅B營(yíng)業(yè)稅 D印花稅）N1. 納稅籌劃的合法性要求是與（A逃稅B欠稅C騙稅D避稅）的根本區(qū)別。2. 納稅籌劃按稅種分類(lèi)可以分為（A增值稅籌劃B消費(fèi)稅籌劃C營(yíng)業(yè)稅籌劃D所得稅籌劃）等。5. 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式 （A意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)B經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)C政策性風(fēng)險(xiǎn)D操作性風(fēng)險(xiǎn)）。2. 納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（A個(gè)體工商戶(hù)B

9、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C合伙企業(yè)D公司制企業(yè)）。Q2. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（A國(guó)有企業(yè)C股份制企業(yè)）4. 契稅的征稅范圍具體包括（A房屋交換B房屋贈(zèng)與C房屋買(mǎi)賣(mài)D國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)稅率的基本形式有（B比例稅率C定額稅率D復(fù)合稅率）。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（A商品供給彈性C商品需求彈性）的大小2. 適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A卷煙C薯類(lèi)白酒D糧食白酒）3. 適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（B黃酒C啤酒D汽油）2. 適用印花稅0.3 %。比例稅率的項(xiàng)目為（B購(gòu)銷(xiāo)合同C技術(shù)合同D建筑安裝工程承包合同）。W我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A礦產(chǎn)C鹽）資源。X1. 下列物品中屬于消

10、費(fèi)稅征收范圍的有（A汽油和柴油B煙酒C小汽車(chē)D鞭炮、焰火）。消費(fèi)稅的稅率分為（A比例稅率B定額稅率C復(fù)合稅率）。2. 下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（A動(dòng)力設(shè)備的安裝D郵局出售集郵商品）。3. 下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（B歌舞廳取得的銷(xiāo)售酒水收入C裝修公司裝修工程使用的材料D金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入）。3. 下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（A企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用）。1. 下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（A在中國(guó)境內(nèi)有住所 C在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿(mǎn)1年E ）。3. 下列中不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

11、的有（B對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得C特許權(quán)使用費(fèi)所得D勞務(wù)收入）。4. 下列個(gè)人所得適用20%比例稅率的有：（A股息紅利所得B偶然所得D特許權(quán)使用費(fèi)所得）5. 下列個(gè)人所得,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有(B工資薪金所得C企事業(yè)單位承包經(jīng) 營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)。6. 下列個(gè)人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有：(A利息所得 B個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C工資薪金所得D個(gè)人承包、承租所得)1. 下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有(A某單位有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) B某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C某企 業(yè)建造公寓并出售)。5. 下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有(B

12、進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 C出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅)。Y2. 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是(A 17% B 13%C 6% )。1. 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果即涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱(chēng)為(A繳納增值稅的混合銷(xiāo)售行為 C繳 納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為)。4. 營(yíng)業(yè)稅按日(次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷(xiāo)售額(A100元D10005000元)。4. 以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有(B固定資產(chǎn)租賃收入C企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼 D出口退回的 消費(fèi)稅)。2. 以下可以免征個(gè)人所得稅的有(B領(lǐng)取住房公積金C省級(jí)見(jiàn)義勇

13、為獎(jiǎng)金D教育儲(chǔ)蓄利息)Z1.增值稅按日(次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷(xiāo)售額的(A 150200元D20005000元 )。5. 在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有(A企業(yè)的職工福利費(fèi)用 C企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D企業(yè)的廣告費(fèi))6. 在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有(A消費(fèi)稅B營(yíng)業(yè)稅C城建稅D資源稅。判斷：B(V )包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。(X)玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。(V)不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。C(X )財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。(V )從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元(含80

14、萬(wàn)元)一下的，為小規(guī)模納稅人。(V )城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。(V )車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為10%。D(V )當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。(X )對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。(V )當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。F(V )覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大 。(X )分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。(X )符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5%。(V )房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式

15、。G(V )個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。(X )個(gè)體工商戶(hù)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。(X )個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。(X )個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。(V )工資薪金所得適用5% 45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率。(V )稿酬所得的實(shí)際適用稅率是 14%。H(V )混合銷(xiāo)售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷(xiāo)售行為而言的。(V )合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。J(X )金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取 。(V )居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。(V )計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。L(X )勞務(wù)報(bào)酬所得超

16、過(guò)50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成 。M(X )某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開(kāi)辦歌舞廳，屬于混合銷(xiāo)售。(V )每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。N(X)納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。(V)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng) 。(V)納稅人可以是法人，也可以是自然人。(x)納稅人和負(fù)稅人是不一致的。(X)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天 。(V )年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用 20%的所得稅率。O(V )企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。P(V )普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全

17、額納稅。Q(X)欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為 。(V )起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式 。(V)企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。(V )企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。S(V)順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。(X )所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。(V )稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。(V )稅率常被稱(chēng)為 稅收之魂”。(V)商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件 。(V)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。T(X )提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。W(V )委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。(V )我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14

18、個(gè)稅目。(X)未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù) ，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅 ，不繳納增值稅(V)我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了 9個(gè)稅目。X(V )向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額。(X )銷(xiāo)售自來(lái)水、天然氣適用的增值稅稅率為 17%(V )消費(fèi)稅采取一目一率”的方法。(X )消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。(V )向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(X )現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。Y(X ) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。(V ) 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品

19、準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(V ) 一般納稅人銷(xiāo)售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(X )用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷(xiāo)售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。(V )以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。(X )營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次 (日)營(yíng)業(yè)額500元。(V )營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人 。(X )已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。Z(X )子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。(X )增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。(X )自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。(V )轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和

20、個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。(V )子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。(V )資源稅以納稅人的銷(xiāo)售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。簡(jiǎn)答：納稅籌劃簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次的理解是：(1) 納稅籌劃的主體是納稅人。對(duì)于納稅人來(lái)講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為 都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)

21、的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2） 納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（3） 納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追 求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。（4） 納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)

22、利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。2. 納稅籌劃產(chǎn)生的原因。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：（1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3. 復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？（1） 適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行

23、為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2） 納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì) ，從而無(wú)須再繳納某種稅。（3） 課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性

24、，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。（4） 稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì) 。（5） 稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的 空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這 些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。4. 簡(jiǎn)述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則 。（1） 守法原則。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法

25、原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃 的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則 。（2） 財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。（3） 事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國(guó)家對(duì)自身未來(lái)一段時(shí)期困難的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問(wèn)題 。（4） 時(shí)效性原則。國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的 ?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)

26、變化 的情況，對(duì)納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求 。（5） 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開(kāi)始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣 ，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過(guò)程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部 環(huán)境不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。5. 簡(jiǎn)述納稅籌劃的步驟。（1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步 驟。籌劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定 ，而

27、且在整個(gè)籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的 。（2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對(duì)籌劃的目標(biāo)要求 ，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與 選擇。需了解的情況包括:基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。（3）制定選擇籌劃方案在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃 案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實(shí)施與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過(guò)程，籌劃者要經(jīng)常地通過(guò)一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得

28、預(yù)期的籌戈U效果 。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況 ，直 到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。6. 簡(jiǎn)述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。（1）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。（2）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷(xiāo)售過(guò)程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法 。（2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果 ，獲取貨 幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助 ，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的 。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基 推

29、遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買(mǎi)力 。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總（3）政策性風(fēng)險(xiǎn)利用國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)（4）操作性風(fēng)險(xiǎn)由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。7.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)？量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下 降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變 可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解

30、稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解 化。，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和個(gè)人家庭理財(cái)帶來(lái)重大損失，所以對(duì)其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及其產(chǎn)生的原因 ，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般而言，可從以下 幾方面進(jìn)行防范和管理。（1 ）樹(shù)立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（2） 隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)動(dòng)態(tài)變化。（3） 統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下

31、降。（4） 注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。9. 納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1） 企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織 形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2） 納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過(guò)轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以

32、實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3） 避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過(guò)靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底 規(guī)避某稅種的稅款繳納。10. 計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企11. 稅率籌劃的一般方法有哪些？（1） 比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過(guò)分析稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響

33、，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%。通過(guò)對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù) 點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2） 累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程

34、度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)個(gè)人所得稅中的 工資、薪金所得”、勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。12. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些？（1） 稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)，通過(guò)提高價(jià)格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣(mài)方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買(mǎi)方負(fù)擔(dān)，通常通過(guò)提高商品售價(jià)的辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)。在這里，賣(mài)方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買(mǎi)方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但 稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消

35、費(fèi)的過(guò)程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。（2） 稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)原材料或其商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再?gòu)呐l(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過(guò)程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。（3） 稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購(gòu)進(jìn)價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)一一紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說(shuō)，稅負(fù)混轉(zhuǎn)

36、并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。（4）稅收資本化。稅收資本化亦稱(chēng)賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即 納稅人以壓低資本品購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的方法，將所購(gòu)資本品可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)應(yīng)納稅款從所購(gòu)資本品的價(jià)格中作一次扣除，從而將未來(lái)應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣(mài)者。13. 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？（1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過(guò)價(jià)格的變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣(mài)方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究 竟稅負(fù)如何分配，要視買(mǎi)賣(mài)雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力

37、的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（2） 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的控 制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。（3） 稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。14. 簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計(jì)稅方法和征管要求也不同。這兩類(lèi)納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷(xiāo)售額

38、占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷(xiāo)售額合計(jì)的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在810萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 在80萬(wàn)元以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)

39、，稅務(wù)部門(mén)可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類(lèi)貨物適用 13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納 稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。15. 簡(jiǎn)述混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定 。按照稅法的規(guī)定，銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納 營(yíng)業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)貨物的銷(xiāo)售和勞務(wù)的提供難以完全分開(kāi)。因此，稅法對(duì)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營(yíng)業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還

40、是營(yíng)業(yè)稅。混合銷(xiāo)售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷(xiāo)售這批貨物 ，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系 。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸 業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù) 。我國(guó)稅法對(duì)混合銷(xiāo) 售行為的處理有以下規(guī)定:從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶(hù)以及以從事貨物的生 產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。其中，

41、以從事 貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù) 中，年貨物的銷(xiāo)售額超過(guò)50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到 50%。兼營(yíng)是指納稅人既銷(xiāo)售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍多樣性的反映，每個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。兼營(yíng)主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷(xiāo)系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營(yíng)稅 率為17%的生活資料，又經(jīng)營(yíng)稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂(lè)業(yè)，前者的營(yíng) 業(yè)稅稅率為5%，后者的營(yíng)業(yè)稅稅率

42、為 20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅 應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。16. 簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。因?yàn)橄M(fèi)稅只對(duì)被選定的應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅 人。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過(guò)企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時(shí)間。合并會(huì)使原來(lái)企業(yè)間的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間 。如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則

43、在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)再繳納 。如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低 ，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù) 。這是因?yàn)椋耙画h(huán)節(jié)應(yīng)征的消 費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷(xiāo)售額，在合并后因適用了較低稅 率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。17. 為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方

44、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：委托加工 的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷(xiāo)售的 ，不再征收消費(fèi)稅。根據(jù)這些規(guī)定,在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回 后不再加工而直接銷(xiāo)售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基也不會(huì)小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基 。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方（個(gè)體工商戶(hù)除外）代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售 價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷(xiāo)售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消

45、費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤(rùn)最少 ，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式 的稅負(fù)最低。18. 簡(jiǎn)述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。消費(fèi)稅的稅率由消費(fèi)稅暫行條例所附的消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有 明確的界定，而且是規(guī)定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用一目一率”的方法，每 種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。（1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目 ，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥?/p>

46、稅目的不同子目具有很多的共 性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2 ）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同 。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級(jí)，即單位定價(jià)越高，等級(jí)就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對(duì)某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動(dòng)降低價(jià)格，使其類(lèi)別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。（3） 消費(fèi)稅的兼營(yíng)向我指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為。現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量，未分別核算

47、的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要健全財(cái)務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售情況，以免由于自身財(cái)務(wù)核算部門(mén)去導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率，增加稅率。（4） 在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷(xiāo)售。現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（獲獎(jiǎng)應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷(xiāo)售，無(wú)論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)對(duì)于成套銷(xiāo)售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無(wú)必要搭配成成套商品對(duì)外銷(xiāo)售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果

48、成套銷(xiāo)售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可以選擇成套銷(xiāo)售，否則不應(yīng)采用此辦法。19. 簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)納稅人之間合并避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個(gè)營(yíng)業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營(yíng)業(yè)稅的。通過(guò)使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)

49、形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其二,所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不 含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)承包 人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān) 法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、 承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避

50、免成為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。20. 簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營(yíng)行為和混合銷(xiāo)售行為的納稅籌劃。兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的 ，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷(xiāo)售與其營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算 ，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷(xiāo)售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；為分別核算

51、的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的餐廳，若不分別 核算各自的營(yíng)業(yè)額，將按照娛樂(lè)業(yè)額20%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確 核算兼營(yíng)的不同稅目，避免從高適用稅率。稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為 ，視為銷(xiāo)售貨物，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人 的混合銷(xiāo)售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。由于混合銷(xiāo)售時(shí)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過(guò)簡(jiǎn)單分開(kāi)核算兩類(lèi)收入，為此，需通過(guò)單獨(dú)成立承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企

52、業(yè)來(lái)將兩類(lèi)業(yè)務(wù)收入分開(kāi)，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。21. 公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？通過(guò)公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢 ？這需要考慮以下幾 方面的因素：（1） 不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25% （或者20% ）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合 伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 、合伙制企業(yè)稅負(fù)

53、是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的 ，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、 合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè) ；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè) 。 實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于 35%。（2） 是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。（3） 不同稅種稅基、稅率結(jié)

54、構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果 ，不能只考慮一種因素， 以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí) ，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 。（4） 合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。22. 簡(jiǎn)述確定企

55、業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍 和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng) 費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教 育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā) 生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢