基礎(chǔ)會計(第一章)

1、 主講人：吳夢云主講人：吳夢云 教授教授vMobileE-mail: 參考教材參考教材v基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計. . 陳國輝，東北財經(jīng)大學，陳國輝，東北財經(jīng)大學，20122012v 會計學會計學. . 劉永澤，東北財經(jīng)大學，劉永澤，東北財經(jīng)大學，20092009v 會計學會計學. . 陸正飛，北京大學出版社，陸正飛，北京大學出版社，20122012 第 一 章 總 論v會計和會計職業(yè)會計和會計職業(yè) v會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計的產(chǎn)生和發(fā)展 v會計職能和作用會計職能和作用v會計的基本程序與方法會計的基本程序與方法v會計假設(shè)理論會計假設(shè)理論v會計核算原則會計核算原則第一節(jié)第一節(jié) 會計

2、和會計職業(yè)會計和會計職業(yè)v一：會計一：會計 AccountingAccountingv從收益的角度看，從收益的角度看，v某企業(yè)花費某企業(yè)花費2萬元買了一條藏獒萬元買了一條藏獒,晚上和值班晚上和值班保安一起看門保安一起看門,老板要會計入帳老板要會計入帳,你說你說,該做到該做到什么科目里去什么科目里去?v反映一定時刻企業(yè)反映一定時刻企業(yè)財務狀況財務狀況和一定時期和一定時期企業(yè)企業(yè)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等，借以為企，借以為企業(yè)利益相關(guān)者提供會計信息的一門學科。業(yè)利益相關(guān)者提供會計信息的一門學科。v信息系統(tǒng)論信息系統(tǒng)論 葛家澍、余緒纓葛家澍、余緒纓v管理活動論管理活動論 楊紀琬、閻達五

3、楊紀琬、閻達五vExampleExample：買衣服、開書店：買衣服、開書店v二、會計職業(yè)：二、會計職業(yè)：AccountancyAccountancyv1 1、美國、美國v2 2、中國（類似）、中國（類似）v三、會計職務和職稱考試三、會計職務和職稱考試v會計職務會計職務v資格考試資格考試私人會計私人會計（Private Accounting）公共會計（公共會計（Public AccountingPublic Accounting）政府會計（政府會計（Government Accounting）第二節(jié)第二節(jié) 會計的產(chǎn)生與發(fā)展會計的產(chǎn)生與發(fā)展v西周西周 首次出現(xiàn)首次出現(xiàn)“會計會計”一詞，結(jié)繩記事一

4、詞，結(jié)繩記事v春秋戰(zhàn)國秦春秋戰(zhàn)國秦 簿簿 籍籍v唐宋時期唐宋時期 “四柱結(jié)算法四柱結(jié)算法”v 舊管舊管+新收新收-開除開除= =實在實在v明末清初明末清初 “龍門帳龍門帳”v 進進 繳繳 存存 該該v西方西方 14世紀世紀 意大利意大利 佛羅倫薩佛羅倫薩 v 盧卡帕喬利盧卡帕喬利 復式記帳法復式記帳法v 18世紀世紀 工業(yè)革命工業(yè)革命v 20世紀世紀40、50年代年代 GAAP第三節(jié)第三節(jié) 會計職能及其作用會計職能及其作用v一、會計基本職能一、會計基本職能v二、會計作用二、會計作用第四節(jié)第四節(jié) 會計的基本程序與方法會計的基本程序與方法v一、會計基本程序一、會計基本程序 確認計量記錄報告確認計量

5、記錄報告v v 1、 會計確認會計確認 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制v 權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制v收付實現(xiàn)制：以款項收付作為本期收入、收付實現(xiàn)制：以款項收付作為本期收入、 費用確認的依據(jù)。費用確認的依據(jù)。v權(quán)責發(fā)生制：以權(quán)利的形成和義務的發(fā)生權(quán)責發(fā)生制：以權(quán)利的形成和義務的發(fā)生作為本期收入、費用確認的依據(jù)。作為本期收入、費用確認的依據(jù)。v 2、 會計計量會計計量v 從結(jié)繩記事到貨幣結(jié)算從結(jié)繩記事到貨幣結(jié)算v 3、會計記錄、會計記錄v 帳戶帳戶 憑證憑證 帳簿帳簿 報表報表v 4、會計報告、會計報告v 資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)負債表（Balance Sheet）v 損益表（損益表（Income Statement）

6、v 現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量表（Cash Flow Statement）v 二、會計基本方法二、會計基本方法v 1、會計方法：、會計方法：v 從事會計工作使用的技術(shù)方法從事會計工作使用的技術(shù)方法 會計核算會計核算v 會計分析會計分析v 會計檢查會計檢查v 2 2、會計核算方法、會計核算方法v 設(shè)置會計科目和帳戶（會計要素分類）設(shè)置會計科目和帳戶（會計要素分類）v 復式記帳復式記帳v 填制和審核憑證填制和審核憑證v 登記帳簿登記帳簿v 成本計算成本計算v 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查v 編制會計報表編制會計報表v 審核審核原始憑證原始憑證填制填制記帳憑證記帳憑證設(shè)置科目設(shè)置科目和帳戶和帳戶登記登記帳簿帳簿編制編

7、制會計報表會計報表復式復式記帳記帳成本成本計算計算財產(chǎn)財產(chǎn)清查清查第五節(jié)第五節(jié) 會計假設(shè)理論會計假設(shè)理論v會計基本假設(shè)會計基本假設(shè) （會計基本假定）（會計基本假定） v 一、一、 會計主體假設(shè)會計主體假設(shè) （空間范圍）（空間范圍） v 會計主體會計主體v 法律主體法律主體v 二、二、 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)v 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營企業(yè)持續(xù)經(jīng)營 資產(chǎn)按原定用途使用資產(chǎn)按原定用途使用v 負債按原定條件清償負債按原定條件清償v會計基本假設(shè)會計基本假設(shè) （會計基本假定）（會計基本假定） v 三、三、 會計分期假設(shè)會計分期假設(shè) （時間范圍）（時間范圍）v 人為、等距人為、等距v 年度年度/ /半年半年/ /季

8、度季度/ /月度月度v 四、四、 貨幣計量假設(shè)貨幣計量假設(shè)v 假設(shè)幣值穩(wěn)定假設(shè)幣值穩(wěn)定第六節(jié)第六節(jié) 會計核算原則會計核算原則v會計基本原則會計基本原則 （根據(jù)會計基本理論推導出的會（根據(jù)會計基本理論推導出的會計信息加工，應遵循的基本規(guī)律或規(guī)則）計信息加工，應遵循的基本規(guī)律或規(guī)則） v 一、會計信息質(zhì)量特征方面一、會計信息質(zhì)量特征方面v 1、可靠性（客觀性）、可靠性（客觀性）v 2、可比性（口徑）、可比性（口徑）v 3、相關(guān)性（決策相關(guān)）、相關(guān)性（決策相關(guān)）v 4、及時性、及時性v 5、明晰性（可理解性）、明晰性（可理解性）v 6、謹慎性、謹慎性v 7 7、重要性、重要性v 8 8、實質(zhì)重于形式

9、、實質(zhì)重于形式v謹慎性：（核心穩(wěn)健經(jīng)營）謹慎性：（核心穩(wěn)健經(jīng)營）v凡是沒有絕對把握實現(xiàn)的收入，不能人為虛擬入賬；凡是沒有絕對把握實現(xiàn)的收入，不能人為虛擬入賬；凡是可以預見的，并且應列入本期成本的支出，都凡是可以預見的，并且應列入本期成本的支出，都應列入本期損益。應列入本期損益。 v不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債和費用。不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債和費用。v（1）建立了貸款壞賬準備金制度；）建立了貸款壞賬準備金制度；v（2）按應收賬款的余額提取壞賬準備金，同時規(guī)）按應收賬款的余額提取壞賬準備金，同時規(guī)定，對當年發(fā)生的、符合條件的壞賬損失，超過提定，對當年發(fā)生的、符合條件的壞賬損失，超過提取壞賬準備

10、金的部分，可以進入當年成本；取壞賬準備金的部分，可以進入當年成本；v（3）加速固定資產(chǎn)折舊；）加速固定資產(chǎn)折舊；v（4）合理處理貸款抵押、質(zhì)押品的入賬價格。）合理處理貸款抵押、質(zhì)押品的入賬價格。 v實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則 Substance over formv企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。為會計核算的依據(jù)。 v 7575以上的有效使用年限以上的有效使用年限v甲乙甲乙v 出租出租v 所有權(quán)所有權(quán) 使用、控制權(quán)使用、控制權(quán)承租承租v會計基本原則

11、會計基本原則 （根據(jù)會計基本理論推導出的會（根據(jù)會計基本理論推導出的會計信息加工，應遵循的基本規(guī)律或規(guī)則）計信息加工，應遵循的基本規(guī)律或規(guī)則） v v 二、會計要素確認、計量方面二、會計要素確認、計量方面v 1、權(quán)責發(fā)生制、權(quán)責發(fā)生制v 2、配比、配比v 3、劃分收益性和資本性支出、劃分收益性和資本性支出v 4、歷史成本、歷史成本v 權(quán)責發(fā)生制（權(quán)責發(fā)生制（Accrual Basis of Accounting）v凡是凡是應歸屬應歸屬本期的收入和費用，不論其款項是本期的收入和費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理。否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理。v依據(jù)持續(xù)經(jīng)營和會

12、計分期兩個基本前提依據(jù)持續(xù)經(jīng)營和會計分期兩個基本前提v權(quán)利的形成收入（不論款項是否收到）權(quán)利的形成收入（不論款項是否收到）v義務的發(fā)生費用義務的發(fā)生費用 （不論款項是否支付）（不論款項是否支付）收付實現(xiàn)制（收付實現(xiàn)制（Cash Basis of Accounting）v以以現(xiàn)金現(xiàn)金收到或付出為標準收到或付出為標準,來記錄收入的實現(xiàn)來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。和費用的發(fā)生。 v收到現(xiàn)金收入收到現(xiàn)金收入v付出現(xiàn)金費用付出現(xiàn)金費用v二者比較：二者比較：v反映反映經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營業(yè)績：權(quán)責發(fā)生制較優(yōu)。：權(quán)責發(fā)生制較優(yōu)。v反映反映財務狀況財務狀況：收付實現(xiàn)制較優(yōu)。：收付實現(xiàn)制較優(yōu)。v大量應收應付款項的存在

13、，使企業(yè)容易陷入大量應收應付款項的存在，使企業(yè)容易陷入財務困境。財務困境。v為提示這種情況，應編制以收付實現(xiàn)制為基為提示這種情況，應編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表。彌補權(quán)責發(fā)生制的不足。彌補權(quán)責發(fā)生制的不足。 v20092009年年2 2月，甲企業(yè)：月，甲企業(yè)：v 支付支付1 1月電費月電費 5 5，000000元；元；v 收回收回1 1月應收賬款月應收賬款 1010，000000元；元；v 收到收到2 2月營業(yè)收入月營業(yè)收入 8 8，000000元；元；v 支付支付2 2月應負擔辦公費月應負擔辦公費 900900元；元；v 支付下季度保險費支付下季度保險費 1 1，8008

14、00元；元；v 銷售商品銷售商品2525，000000元，款項未收到；元，款項未收到；v 預收客戶貨款預收客戶貨款 5 5，000000元；元；v 分攤上季度已經(jīng)預付的保險費分攤上季度已經(jīng)預付的保險費 600600元。元。 權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制 收入收入費用費用 5，000 10，000 8，000 8，000 900 900 1，800 25，000 5，000 600配比原則配比原則 （Matching Principle）v 某某產(chǎn)品產(chǎn)品的收入必須與的收入必須與該產(chǎn)品該產(chǎn)品的耗費相匹配；的耗費相匹配；v 某某會計期間會計期間的收入必須與的收入必須與該期間該期間的耗費

15、相匹的耗費相匹配；配；v 某某部門部門的收入必須與的收入必須與該部門該部門的耗費相匹配。的耗費相匹配。 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則v收益性支出：支出所產(chǎn)生的效益僅限于收益性支出：支出所產(chǎn)生的效益僅限于本期本期v資本性支出：該支出所發(fā)生的效益及于資本性支出：該支出所發(fā)生的效益及于多個多個 會計期間會計期間ExampleExample： 繳納水電費、購買固定資產(chǎn)繳納水電費、購買固定資產(chǎn)應如何列示：應如何列示：收益性支出：當期損益，列示在收益性支出：當期損益，列示在損益表損益表資本性支出：作為資產(chǎn)，列示在資本性支出：作為資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表歷史成本原則歷史成本原則（principle of historical cost） v資產(chǎn)在購置時支付的買價。（資產(chǎn)在購置時支付的買價。（取得成本取得成本）v歷史成本原則的歷史成本原則的合理性合理性：（1