Finance_training_for_non-finance_manager

1、1Finance Training For Non-finance manager (Sandy Wang)Prepared by Joyce houUpdated by May 10, 20102Agenda 財(cái)務(wù)的主要功能財(cái)務(wù)的主要功能 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(Balance Sheet） 怎樣閱讀利潤表怎樣閱讀利潤表 （Income Statement) 現(xiàn)金流量表閱讀現(xiàn)金流量表閱讀 (Statement of Cash flow) 怎樣總體評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況怎樣總體評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(Financial Statement Analysis)

2、3財(cái)務(wù)的主要功能財(cái)務(wù)的主要功能前言：企業(yè)的生命周期和經(jīng)營周期前言：企業(yè)的生命周期和經(jīng)營周期股東投入資本采購回款銷售股東資本回收制造融資擴(kuò)大再生產(chǎn)股東投入資本采購回款銷售股東資本回收制造融資擴(kuò)大再生產(chǎn)4財(cái)務(wù)的主要功能財(cái)務(wù)的主要功能前言：企業(yè)的經(jīng)營管理前言：企業(yè)的經(jīng)營管理 經(jīng)營管理業(yè)務(wù)管理業(yè)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理經(jīng)營決策投資決策投資決策投資決策融資決策融資決策5財(cái)務(wù)的主要功能財(cái)務(wù)的主要功能前言：財(cái)務(wù)的主要功能前言：財(cái)務(wù)的主要功能 財(cái)務(wù)Finance財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)為企業(yè)外部提供歷史財(cái)務(wù)信息為企業(yè)內(nèi)部管理管理提供未來信息財(cái)務(wù)管理6會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言，是國際通用的語言。語言是

3、企業(yè)內(nèi)部交流的工具，也是企業(yè)與外部交流的工具。（公司管理層、股東、銀行、政府等）會(huì)計(jì)是為報(bào)表使用者制定經(jīng)濟(jì)決策而提供財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)服務(wù)。根據(jù)這一對現(xiàn)代會(huì)計(jì)的定義，會(huì)計(jì)是一項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)，是聯(lián)接企業(yè)和經(jīng)濟(jì)決策制定者之間的紐帶。會(huì)計(jì)作為一個(gè)系統(tǒng)，其輸入的是企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)，輸出的是經(jīng)濟(jì)決策制定者所使用的財(cái)務(wù)信息。它的具體內(nèi)容包括三項(xiàng)：（1）記錄-會(huì)計(jì)的計(jì)量和記錄提供了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)；（2）處理-將數(shù)據(jù)儲(chǔ)存起來，并加工處理成為會(huì)計(jì)信息；（3）傳送-編制財(cái)務(wù)報(bào)表將財(cái)務(wù)信息傳送給經(jīng)濟(jì)決策制定者。會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)的定義 Accounting Concept7會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言資產(chǎn)（Asset

4、s）：資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成，并由企業(yè)擁有和控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。負(fù)債（Liabilities)：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益(Equity)：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)六要素8會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言收入(Revenue)：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用(Expenses)：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(Pro

5、fit&Loss)：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)六要素9會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量其他：復(fù)式記帳法、權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)10會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言歷史成本原則（資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、公允價(jià)值的運(yùn)用）配比原則（收入費(fèi)用配比、時(shí)間配比）劃分收益性支出和資本性支出的原則（計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表還是利潤表）實(shí)質(zhì)重于形式謹(jǐn)慎性原則（避免多報(bào)利潤）會(huì)計(jì)基本原則（共十三條）會(huì)計(jì)基本原則（共十三條）11會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)法我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（PRCGAAP）1、

6、一項(xiàng)基本準(zhǔn)則2、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則3、32項(xiàng)應(yīng)用指南美國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（USGAAP）會(huì)計(jì)語言的規(guī)則會(huì)計(jì)語言的規(guī)則12會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言資產(chǎn)負(fù)債表BalanceSheet利潤表IncomeStatement現(xiàn)金流量表StatementofCashFlows股東權(quán)益變動(dòng)表StatementofChangesinEquity財(cái)務(wù)報(bào)表附注NotestoFinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告的組成13怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用：反映一個(gè)企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)有多少，是什么資產(chǎn)負(fù)債表的格式：帳戶式和報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容:按照流動(dòng)性分類資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)資

7、產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)14怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表總體觀察資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目瀏覽借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債率LeverageRatio=負(fù)債/總資產(chǎn)100%流動(dòng)比率CurrentRatio=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%速動(dòng)比率QuickRatio=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%資產(chǎn)負(fù)債表閱讀資產(chǎn)負(fù)債表閱讀15怎樣閱讀利潤表怎樣閱讀利潤表什么是流潤表：利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤表的格式利潤表的作用：檢查經(jīng)營成果把握結(jié)果：是否賺錢分層觀察：在哪賺錢

8、項(xiàng)目對比：和上年比、和預(yù)算比利潤表基礎(chǔ)利潤表基礎(chǔ)16怎樣閱讀利潤表怎樣閱讀利潤表透視經(jīng)營成果：運(yùn)用比率毛利率（GrossMarginRate）=毛利/銷售收入100%凈利率（NetProfitMarginonSales）=凈利潤/銷售收入100%資產(chǎn)凈利率(ProfitRatetoNetWorth)=凈利潤/平均資產(chǎn)100%凈值報(bào)酬率(ReturnonSharehouldsEquity)=凈利潤/平均股東權(quán)益100%利潤表運(yùn)用利潤表運(yùn)用17怎樣閱讀利潤表怎樣閱讀利潤表利潤是在準(zhǔn)守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上算出來的，運(yùn)用不同的會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)算出來不同的利潤舉例：舉例： 存貨的計(jì)價(jià)方法存貨的計(jì)價(jià)方

9、法 折舊的計(jì)算方法折舊的計(jì)算方法 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 費(fèi)用的攤銷費(fèi)用的攤銷 資本化與費(fèi)用化資本化與費(fèi)用化人為因素對利潤表的影響人為因素對利潤表的影響18怎樣閱讀現(xiàn)金流量表怎樣閱讀現(xiàn)金流量表什么是現(xiàn)金流量表：反應(yīng)企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的報(bào)表利潤表的格式利潤表的作用：1、能夠提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金的來龍去脈2、規(guī)劃和預(yù)測企業(yè)在未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力3、分析企業(yè)凈利潤與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因4、分析判斷企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的可靠性5、分析和判斷企業(yè)的償債能力現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)19怎樣閱讀現(xiàn)金流量表怎樣閱讀現(xiàn)金流量表經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類經(jīng)營活動(dòng)：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

10、流量一般為正數(shù)投資活動(dòng)：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般為負(fù)數(shù)籌資活動(dòng)：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般為正負(fù)相間關(guān)注流量，流量最大化是企業(yè)活力的表現(xiàn)現(xiàn)金流量表運(yùn)用現(xiàn)金流量表運(yùn)用20總體評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況總體評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況企業(yè)盈利能力的評價(jià)企業(yè)營運(yùn)能力的評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)安全評價(jià)企業(yè)發(fā)展能力評價(jià)總體評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)容總體評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)容21總體評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況總體評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況毛利率：反映產(chǎn)品的盈利能力、競爭力銷售凈利率：企業(yè)的獲利水平，與同行業(yè)比較、與歷史數(shù)據(jù)比較資產(chǎn)凈利率：反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、管理水平凈值報(bào)酬率：從投資人的角度評價(jià)市盈率（PE）：市場對企業(yè)的評價(jià)（股票現(xiàn)行價(jià)/每股凈利潤）企業(yè)盈利能力評價(jià)方法企業(yè)盈利能力評價(jià)方法22總體評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況總體評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況主要反映資產(chǎn)的使用效率存貨周轉(zhuǎn)率（InventoryTurn）=銷售成本/存貨平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（ReceivablesTurnover)=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（CurrentAssetsTurnover)=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額一個(gè)五分錢和五個(gè)一分錢的關(guān)系企業(yè)營運(yùn)能力評價(jià)方法企業(yè)營運(yùn)能力評價(jià)方法23總體評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況總體評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況盈利安全評價(jià)安全邊際率（MarginofSafetyRatio)=（主營業(yè)務(wù)收入-保本點(diǎn)主營業(yè)