深圳市注冊會計師協(xié)會5實用精品資料(00002)

1、 深圳市注冊會計師協(xié)會2005年注冊會計師考試稅法輔導(dǎo) 主講高海軍第五章城市維護建設(shè)稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算題綜合題合計2002年1分1分2003年1分1分2分4分2004年1分1分2.5分4.5分本章新增內(nèi)容為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。P143 城市維護建設(shè)稅的特點： 1、它是一種附加稅 （1）以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅額為計稅依據(jù)。 （2）附加于上述“三稅”稅額，本身沒有特定的、獨立的征稅對象。 2、具有特定目的 城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的

2、維護建設(shè)。第一節(jié)納稅人 城建稅以繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人為納稅人；即只要繳納以上“三稅”就必須依法繳納城建稅。 例外：不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅。第二節(jié)稅率 城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：在市區(qū)的稅率為7；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1。例外：按繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。1、由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。第三節(jié)計稅依據(jù) 以納稅人實

3、際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，包括被查補的上述三項稅額。 納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據(jù)。 違反上述三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其城建稅也應(yīng)進行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計算滯納金或罰款。 自97年1月1日起，供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅。 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。第四節(jié)應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額（實納增值稅實納消費稅實納營業(yè)稅）×適用稅率 注意事項：P143 根據(jù)納稅人“所在地”確定適用稅率 例：某處在城市的公司，

4、進口小轎車20輛，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為40%；進口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格為300萬元，關(guān)稅稅率為30%。公司境內(nèi)銷售小轎車，取得含稅收入為585萬元；銷售化妝品，取得不含稅收入為700萬元。消費稅稅率為：小轎車8%；化妝品30%。 要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，計算該公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅。假定該公司據(jù)實繳納增值稅和消費稅。解：海關(guān)代征增值稅和消費稅，但不代征城市維護建設(shè)稅（1）海關(guān)代征消費稅小轎車為:200´（1+40%）¸（1-8%）´8%=24.38(萬元)化妝品為:300´(1+30%) ¸(1-30%) &#

5、180;30%=167.14(萬元)(2)海關(guān)代征的增值稅小轎車為:200´(1+40%)+24.38 ´17%=51.74(萬元)化妝品為:300´(1+30%)+167.14 ´17%=94.71(萬元)(3)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅,不再繳納消費稅小轎車銷項稅為:585¸(1+17%)´17%=85(萬元)化妝品銷項稅為:700´17%=119(萬元)(4)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(萬元)(5)應(yīng)繳的城市維護建設(shè)稅為:57.55´7%=4.0285(萬元)第五節(jié)稅

6、收優(yōu)惠1、城建稅一般不單獨減免，主稅減免，城建稅才減免。2、主稅退庫，城建稅也同時退庫。3、進口產(chǎn)品不征城建稅。4、對機關(guān)服務(wù)中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免城建稅。5、為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（新增內(nèi)容）第六節(jié)征收管理與納稅申報 一、納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限 城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。 由于國、地稅分別征收。因此，增值稅、消費稅、營業(yè)稅與城建稅在繳稅入庫的時間上不一定完全一致。教育費附加的有關(guān)規(guī)定P137 一、教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實繳稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。 二、征收范圍及計征依據(jù) 三、計征比率：3%（生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收） 四、教育費附加的計算 （一）一般單位和個人： 應(yīng)納教育