賬務處理程序第六章ppt課件

1、第六章賬務處置程序第六章賬務處置程序 留意留意:三種賬務處置程序的區(qū)別，各自的優(yōu)缺陷及適用范三種賬務處置程序的區(qū)別，各自的優(yōu)缺陷及適用范圍歷年考點圍歷年考點賬務處置程序的概念賬務處置程序的概念賬務處置程序是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相賬務處置程序是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式和方法，是從審核原始憑證開場，經過編制記結合的方式和方法，是從審核原始憑證開場，經過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財務報告的方法和步驟。賬憑證、登記賬簿，直到編制出財務報告的方法和步驟。常用賬務處置程序多項選擇常用賬務處置程序多項選擇1.記賬憑證賬務處置程序；記賬憑證賬務處置程序；2.匯總記賬憑證賬務

2、處置程序；匯總記賬憑證賬務處置程序；3.科目匯總表記賬憑證匯總表賬務處置程序?？颇繀R總表記賬憑證匯總表賬務處置程序。三種賬務處置程序的區(qū)別：登記總賬的方法不同三種賬務處置程序的區(qū)別：登記總賬的方法不同【例題1多項選擇題】在我國，常用的賬務處置程序主要包括。 A.記賬憑證賬務處置程序B.匯總記賬憑證賬務處置程序 C.科目匯總表賬務處置程序D.記賬憑證匯總表賬務處置程序 在我國，常用的賬務處置程序主要有三種1記賬憑證賬務處置程序；2匯總記賬憑證賬務處置程序；3科目匯總表賬務處置程序。其中，科目匯總表賬務處置程序又稱記賬憑證匯總表賬務處置程序。 第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序

3、一、記賬憑證賬務處置程序的普通步驟一、記賬憑證賬務處置程序的普通步驟一概念一概念記賬憑證賬務處置程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要記賬憑證賬務處置程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據記根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處置程序。賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處置程序。第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序二步驟圖6-11根據原始憑證編制匯總原始憑證。2根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3根據收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種

4、明細分類賬。5根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。6期末，根據對賬的要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬的余額與總分類賬有關賬戶的余額核對。7期末，根據總分類賬和明細分類賬的資料編制財務報表。第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序二、特點、優(yōu)缺陷及適用范圍二、特點、優(yōu)缺陷及適用范圍一特點一特點直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬，在記賬憑證和直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬，在記賬憑證和總分類賬之間沒有其他中間環(huán)節(jié)；是會計核算中最根本的總分類賬之間沒有其他中間環(huán)節(jié)；是會計核算中最根本的一種核算組織程序，也是其他核算方式的根底

5、。一種核算組織程序，也是其他核算方式的根底。憑證及賬簿的設置：記賬憑證可以采用收款憑證、付憑證及賬簿的設置：記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種格式，也可以采用通用記賬憑證；款憑證、轉賬憑證三種格式，也可以采用通用記賬憑證；設置的賬簿設置的賬簿現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。明細分類賬。第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序 二優(yōu)缺陷優(yōu)點：簡單明了，易于了解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的內容。缺陷：登記總分類賬的任務量比較大。三適用范圍普通只適用于規(guī)模小、業(yè)務量少、憑證不多的單位。第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序

6、第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序【例題2單項選擇題】記賬憑證賬務處置程序適用于 的單位A.規(guī)模較小，業(yè)務量較少B.規(guī)模較小，業(yè)務量較多C.規(guī)模較大，業(yè)務量較少D.規(guī)模較大，業(yè)務量較多【例題3單項選擇題】2021直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務處置程序是賬務處置程序。 A.記賬憑證B.科目匯總表C.多欄式日記賬D.匯總記賬憑證第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務處置程序【例題4多項選擇題】2006以下有關記賬憑證會計處置程序表達正確的有A.直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 B.表達會計核算的根本原理和根本程序，是最根本的賬務處置程序 C.記賬憑證只能采用收、付、轉三種憑證，不能采用通

7、用的格式 D.優(yōu)點是比較簡單明了，易于了解，在總分類賬中能詳細反映經濟業(yè)務的內容，便于查賬 【例題5判別題】2006會計處置程序的設定與單位運營管理的特點、規(guī)模的大小無關。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序 匯總記賬憑證賬務處置程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據以登記總分類賬的一種賬務處置程序。特點：定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序一、匯總記賬憑證的編制方法一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證

8、分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。總轉賬憑證。一匯總收款憑證的編制一匯總收款憑證的編制1.匯總方法：匯總收款憑證是根據一定時期內的收款匯總方法：匯總收款憑證是根據一定時期內的收款憑證，按借方科目庫存現(xiàn)金或銀行存款設置，按貸方憑證，按借方科目庫存現(xiàn)金或銀行存款設置，按貸方科目匯總，計算出每一貸方科目相對應的發(fā)生額合計數(shù)?？颇繀R總，計算出每一貸方科目相對應的發(fā)生額合計數(shù)。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序【例題】收回職工歸還的借款500元正確答案借：庫存現(xiàn)金500貸：其他應收款500【例題】收取出租包裝物押金600

9、元正確答案借：庫存現(xiàn)金600貸：其他應付款600匯總為：借：庫存現(xiàn)金1 100貸：其他應收款500其他應付款600第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序 2.匯總時間：根據經濟業(yè)務的多少，確定匯總期限的長短，普通每旬匯總一次10天。3.分錄方式：由于匯總收款憑證是按照收款憑證的借方科目設置的，因此，為了便于匯總收款憑證的編制，收款憑證應采用一借一貸或一借多貸的方式，而不能采用多借一貸的方式。二匯總付款憑證的編制1.匯總方法：匯總付款憑證是根據一定時期內的付款憑證，按貸方科目庫存現(xiàn)金或銀行存款設置，按借方科目匯總，計算出每一借方科目相對應的發(fā)生額合計數(shù)。第二節(jié)匯總記賬憑證賬

10、務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序【例題】用銀行存款購入固定資產價值8 000元不思索增值稅正確答案借：固定資產8 000貸：銀行存款8 000【例題】用銀行存款購入原資料一批，價值4 000元不思索增值稅正確答案借：原資料4 000貸：銀行存款4 000匯總為：借：固定資產8 000原資料4 000貸：銀行存款12 0002.分錄方式：應采用一借一貸或多借一貸的方式，而不能采用一借多貸的方式。 第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序三匯總轉賬憑證的編制1匯總方法：匯總轉賬憑證是按轉賬憑證的貸方科目設置，按借方科目予以匯總。 【例題】消費甲產品領用原資料價值5000

11、元正確答案借：消費本錢5 000貸：原資料5 000【例題】管理部門領用原資料價值600元正確答案借：管理費用600貸：原資料600匯總為：借：消費本錢5 000管理費用600貸：原資料5 600第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序2分錄方式：轉賬憑證應采用一借一貸或多借一貸的方式，而不能采用一借多貸的方式。總結：一個按借方設置將貸方歸類的匯總收款憑證；兩個按貸方設置將借方歸類的匯總付款憑證，匯總轉賬憑證；按哪方設置，相應的分錄方式哪方就是“一而不能是“多。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序二、匯總記賬憑證賬務處置程序的普通步驟二、匯總記賬憑證

12、賬務處置程序的普通步驟1根據原始憑證編制匯總原始憑證。根據原始憑證編制匯總原始憑證。2根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3根據收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行根據收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。存款日記賬。4根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。記各種明細分類賬。5根據各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯根據各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。總付款憑證和匯總轉賬憑證。6根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。7

13、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。核對相符。8期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。制財務報表。匯總記賬憑證賬務處置程序的詳細步驟如圖匯總記賬憑證賬務處置程序的詳細步驟如圖6-2所示。所示。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序三、特點、優(yōu)缺陷和適用范圍三、特點、優(yōu)缺陷和適用范圍特點：定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯特點：定期根據記賬憑證

14、分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總總付款憑證、匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設置收款憑證、付款憑證和轉分類賬。在這一程序中，除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，賬簿的設置與記賬憑證賬務處置程序根本一樣。轉賬憑證，賬簿的設置與記賬憑證賬務處置程序根本一樣。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序優(yōu)點：在匯總記賬憑證上可以明晰地反映賬戶之間的對應關系，并可以大大減少登記總分類賬的任務量。缺陷：是定期編制匯總

15、記賬憑證的任務量比較大，對匯總過程中能夠存在的錯誤難以發(fā)現(xiàn)。適用范圍：普通只適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務量較多、公用記賬憑證比較多的會計主體。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序【例題6多項選擇題】匯總記賬憑證賬務處置程序的優(yōu)點是 。 A.添加了登記總分類賬的任務量B.便于了解賬戶之間的對應關系C.減輕了登記總分類賬的任務量D.便于試算平衡【例題7多項選擇題】以記賬憑證為根據，按有關賬戶的貸方設置，按借方賬戶歸類的有 。A.匯總收款憑證B.匯總轉賬憑證C.匯總付款憑證D.科目匯總表【例題8單項選擇題】2021匯總記賬憑證賬務處置程序的適用范圍是。A.規(guī)模較大，經濟業(yè)務比較少

16、的會計主體B.規(guī)模小，經濟業(yè)務量小，運用會計科目不多的會計主體C.規(guī)模較大，經濟業(yè)務量比較多，公用記賬憑證也比較多的會計主體D.規(guī)模不很大，但收付款業(yè)務比較多的會計主體第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務處置程序【例題9多項選擇題】2021記賬憑證賬務處置程序與匯總記賬憑證賬務處置程序的一樣之處在于。A.根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證 B.根據收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 C.根據各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬 D.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬【例題10判別題】2021匯總記賬憑證普通適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多，公用記賬憑證也比

17、較多的會計主體。【例題11判別題】2021為了便于匯總轉賬憑證的編制，轉賬憑證應采用一借一貸或多借一貸的方式，而不能采用一借多貸的方式。第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序 科目匯總表賬務處置程序又稱為記賬憑證匯總表賬務處置程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處置程序。特點：定期編制科目匯總表再據以登記總分類賬。一、科目匯總表的編制方法1.將需求匯總的記賬憑證所涉及的會計科目填在表內的“會計科目欄，科目陳列時普通按照總分類賬上科目陳列的順序；2.按科目分別計算出借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計，填入表內與各科目相應的“借方和“貸方欄

18、；3.計算出一切科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計，進展試算平衡。 第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序二、科目匯總表賬務處置程序的普通步驟二、科目匯總表賬務處置程序的普通步驟 1根據原始憑證編制匯總原始憑證。根據原始憑證編制匯總原始憑證。2根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3根據收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行根據收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。存款日記賬。4根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分

19、類賬。記各種明細分類賬。5根據各種記賬憑證編制科目匯總表。根據各種記賬憑證編制科目匯總表。6根據科目匯總表登記總分類賬。根據科目匯總表登記總分類賬。7期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。8期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。制財務報表。第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序三、特點、優(yōu)缺陷及適用范圍三、特點、優(yōu)缺陷及適用范圍 特點：編制科目匯總

20、表據以登記總分類賬。其記賬特點：編制科目匯總表據以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處置程序根本一樣。憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處置程序根本一樣。優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的任務量，并可做到試算優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的任務量，并可做到試算平衡。平衡。缺陷：總賬中不反映科目對應關系，不便于分析經濟缺陷：總賬中不反映科目對應關系，不便于分析經濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。適用范圍：科目匯總表賬務處置程序普通適用于經濟適用范圍：科目匯總表賬務處置程序普通適用于經濟業(yè)務較多的單位。業(yè)務較多的單位。留意：沒有規(guī)模較大留意：沒有規(guī)模較大第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務處置程序【例題12單項選擇題】科目匯總表賬務處置程序的優(yōu)