單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

1、單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部控制是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)、提供有力支撐。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位主動(dòng)迎接新挑戰(zhàn)廠履行新使命的必然選擇。=一所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整

2、、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制。自行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）發(fā)布實(shí)施以來，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但依然存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位主動(dòng)迎接新挑戰(zhàn)，履行新使命的必然選擇。當(dāng)前事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以從以下幾點(diǎn)著手：1單位層面1.1 內(nèi)部環(huán)境方面單位負(fù)責(zé)人和職工具備推進(jìn)動(dòng)力，深刻內(nèi)控意識(shí)，盡可能單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門；健

3、全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，不相容職位完全分離；重大決策實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論制度；單位應(yīng)針對(duì)國家相關(guān)政策，本單位內(nèi)部控制制度，以及本單位內(nèi)部控制擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和措施、各部門及其人員在內(nèi)部控制實(shí)施過程中的責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行專題培訓(xùn)，使關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的能力和資格；充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制；應(yīng)根據(jù)本單位“三定”方案，進(jìn)行組織及業(yè)務(wù)流程梳理、再造，編制流程圖。1.2 內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行已有的內(nèi)部控制制度要具備可操作性，根據(jù)政策更新有效、穩(wěn)定地貫徹和執(zhí)行，對(duì)本單位權(quán)力結(jié)構(gòu)的梳理，并構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既

4、相互制約又相互協(xié)調(diào)；建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)、監(jiān)督和責(zé)罰體系；建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，應(yīng)基于本單位的內(nèi)部控制目標(biāo)并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并建立定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制；單位應(yīng)建立與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動(dòng)的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督及考評(píng)機(jī)制，以定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力行使的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行過程中的問題，予以校正和改進(jìn)。2業(yè)務(wù)層面2.1 預(yù)算管理方面單位預(yù)算管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算編制與內(nèi)部審批、分解下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、年度決算與績效評(píng)價(jià)四個(gè)方面。相關(guān)財(cái)務(wù)人員及單位負(fù)責(zé)人盡可能科學(xué)、完整、細(xì)化、準(zhǔn)確地編制預(yù)算，嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，保證預(yù)算執(zhí)行效果，單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)同

5、級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提出的支出需求，將預(yù)算指標(biāo)按照部門進(jìn)行分解，并經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門。；建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施；確保預(yù)算與決算相對(duì)應(yīng)，起到相互對(duì)照，相互促進(jìn)的作用；有效建立預(yù)算績效全過程管理機(jī)制。2.2 收支控制單位收入（包括非稅收入）管理制度應(yīng)涵蓋價(jià)格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算四個(gè)方面。各項(xiàng)收入由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行歸口管理和會(huì)計(jì)核算；票據(jù)管理到位，按規(guī)范流程進(jìn)行支出的審批、審核、支付、核算、歸檔等；按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入；建立健全的債務(wù)內(nèi)部管理制度，及時(shí)進(jìn)行債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制。支出事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行分類

6、管理，應(yīng)制定相應(yīng)的制度，不同別事項(xiàng)實(shí)行不同的審批程序和審批權(quán)限；明確各類支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要提交的外部原始票據(jù)要求，明確內(nèi)部審批表單要求及單據(jù)審核重點(diǎn)；通過對(duì)各類支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的分析控制，發(fā)現(xiàn)支出異常情況及其原因，并采取有效措施予以解決。2.3 采購支出單位政府采購管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計(jì)劃、需求申請(qǐng)與審批、過程管理、驗(yàn)收入庫四個(gè)方面。單位采購貨物、服務(wù)和工程應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照年度政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，建立政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制；嚴(yán)格執(zhí)行采購審批、審核流程；采購環(huán)節(jié)監(jiān)管嚴(yán)格，杜絕私下操作、收受回扣的現(xiàn)象，重視項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)。2.4

7、資產(chǎn)管理單位資產(chǎn)管理制度應(yīng)涵蓋資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置四個(gè)方面。對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部稽查、盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)；明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任；建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理；建立完善的固定資產(chǎn)登記、清查制度；建立對(duì)外投資決策、跟蹤和責(zé)任追究制度。定期對(duì)本單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)和對(duì)外投資等資產(chǎn)進(jìn)行定期核查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；對(duì)債權(quán)和對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)行跟蹤管理。單位配置、使用和處置國有資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限履行審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行配置資產(chǎn)、利用資產(chǎn)對(duì)外投資、出租出借，也不得自行處置資產(chǎn)。2.5 建設(shè)項(xiàng)目單位建設(shè)項(xiàng)目管理

8、制度應(yīng)涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)與審核、概算預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、工程變更、資金控制、驗(yàn)收與決算等方面。嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，建立審核機(jī)制，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)支付的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算；項(xiàng)目資金必須?？顚Ｓ?，禁止有截留、挪用或者超批復(fù)內(nèi)容使用資金的現(xiàn)象；按規(guī)定時(shí)限和要求辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、竣工決算、決算審計(jì)和資產(chǎn)移交手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意突破經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算。2.6 合同管理合同管理制度應(yīng)涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理四個(gè)方面。不得未經(jīng)授權(quán)擅自對(duì)外簽訂合同、非法擔(dān)保等；訂立合同不得草率，需經(jīng)過專業(yè)咨詢和審核；進(jìn)行有效的合同履行監(jiān)督機(jī)制，出現(xiàn)問題時(shí)有效及時(shí)應(yīng)對(duì)；合同需得到妥善登記和保管，建立有效的合同糾紛應(yīng)對(duì)機(jī)制。2.7 不相容崗位與職責(zé)分離控制不相容崗位與職責(zé)包括但不限于申請(qǐng)與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等。針對(duì)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)落實(shí)所設(shè)計(jì)的各類不相容崗位與職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。2.8 內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能（簡稱系統(tǒng)功能）應(yīng)完整反映本單位制度規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制流程，至少應(yīng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項(xiàng)。應(yīng)針對(duì)所覆蓋的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的不相容崗位與職責(zé)在系統(tǒng)中分別設(shè)立獨(dú)立的賬戶名稱和密碼、明確的操作權(quán)限等級(jí)。內(nèi)部