第1章 稅收概論

1、中國傳媒大學出版社主講：蘭穎第一章 稅收概論第二章 增值稅第三章 消費稅第四章 營業(yè)稅第五章 城市維護建設稅和教育費附加第六章 關稅第七章 資源稅第八章 土地增值稅第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅第十章 房產(chǎn)稅第十一章 車船稅和車輛購置稅第十二章 印花稅和契稅第十三章 企業(yè)所得稅第十四章 個人所得稅第十五章 稅收征收管理法第十六章 稅務行政法制本章結構:第一節(jié) 稅收的概念第二節(jié) 稅收的作用第三節(jié) 稅收的分類第四節(jié) 我國稅收的立法原則第五節(jié) 我國稅收管理體制（1 1）馬克思主義關于稅收的概念）馬克思主義關于稅收的概念稅收是國家憑借政治權力，按照法律預定的對象和稅收是國家憑借政治權力，按照法律預定的對象和標

2、準，非懲罰性地參與社會剩余產(chǎn)品價值分配的一標準，非懲罰性地參與社會剩余產(chǎn)品價值分配的一種方式。種方式。 稅收的主體是國家稅收的主體是國家稅收是國家憑借政治權力的征收稅收是國家憑借政治權力的征收稅收具有強制性、無償性、固定性的形式特征稅收具有強制性、無償性、固定性的形式特征 依法納稅是公民應盡的義務依法納稅是公民應盡的義務 稅收是社會剩余產(chǎn)品價值的分配稅收是社會剩余產(chǎn)品價值的分配 稅收是一種特殊的分配方式稅收是一種特殊的分配方式（2 2）公共經(jīng)濟學關于稅收的概念）公共經(jīng)濟學關于稅收的概念“稅收價格稅收價格”稅收是公共產(chǎn)品的價格。稅收是公共產(chǎn)品的價格。布坎南認為布坎南認為，稅收是個人為支付由政府通

3、過集體籌資，稅收是個人為支付由政府通過集體籌資所提供的商品與勞務的價格。所提供的商品與勞務的價格。稅收具有強制性、無償性、固定性的形式特征稅收具有強制性、無償性、固定性的形式特征; ;積極意義：積極意義：強化公民納稅意識；強化公民納稅意識；（3 3）法學上的稅收概念）法學上的稅收概念作為法律上的權利與義務主體的納稅者（公民），作為法律上的權利與義務主體的納稅者（公民），以自己的給付是用于憲法規(guī)定的其享有各項權利為以自己的給付是用于憲法規(guī)定的其享有各項權利為前提，并在此范圍內(nèi)，依照遵從憲法制定的稅法為前提，并在此范圍內(nèi)，依照遵從憲法制定的稅法為依據(jù)，承擔的物質(zhì)性給付義務。依據(jù)，承擔的物質(zhì)性給付義

4、務。稅是面向不特定公眾稅是面向不特定公眾強制征收強制征收的無對價金錢給付的無對價金錢給付稅是稅是遵從憲法遵從憲法最低約束的給付；最低約束的給付；稅是用于合憲開支的給付，即如果稅收收入不能用稅是用于合憲開支的給付，即如果稅收收入不能用于合乎憲法目的的用途，稅的正當性還存在疑問。于合乎憲法目的的用途，稅的正當性還存在疑問。你認為稅收的概念應如何表述？稅收是為了滿足社會公共需要，由政府按照法律規(guī)稅收是為了滿足社會公共需要，由政府按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配，以取得財定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種分配方式。政收入的一種分配方式。 稅收是政府取得稅收是政府取得財

5、政收入財政收入的一種形式的一種形式 征稅的目的是為了履行社會公共職能需要征稅的目的是為了履行社會公共職能需要 稅收分配主體中政府是主導稅收分配主體中政府是主導稅收分配的對象是國民收入稅收分配的對象是國民收入政府征稅憑借的是行政權政府征稅憑借的是行政權稅收必須借助于法律形式進行稅收必須借助于法律形式進行 政府收入財政總收入預算收入稅收收入稅務部門稅收收入債務收入預算外收入非稅收入其他部門稅收收入2011年全國財政收入103740億元 其中：稅收收入89720億元占86.5%非稅收入14020億元 稅收比重大，占預算收入稅收比重大，占預算收入85%85%以上以上 稅收不會引起通貨膨脹稅收不會引起通

6、貨膨脹 稅收不會給政府帶來額外負擔稅收不會給政府帶來額外負擔 稅收是強制征收，收入及時穩(wěn)定稅收是強制征收，收入及時穩(wěn)定保證政府履行其公共職能的需要保證政府履行其公共職能的需要 如國防、外交、行政管理等如國防、外交、行政管理等 大型基礎設施和公共設施大型基礎設施和公共設施 如鐵路如鐵路、市民、市民廣場等廣場等 準公共需要準公共需要 如高等教育、社會保障等如高等教育、社會保障等 征稅主體征稅主體政府政府納稅主體納稅主體納稅人納稅人在分配中政府處于主導地位在分配中政府處于主導地位 征稅辦法征稅辦法政府制定政府制定 征稅活動征稅活動各級政府組織進行各級政府組織進行 稅收收入稅收收入由政府支配管理由政府

7、支配管理國民收入是社會存在和發(fā)展的國民收入是社會存在和發(fā)展的基礎基礎在在一般情況下，稅收只參與部分國民收入的一般情況下，稅收只參與部分國民收入的分配分配稅收稅收“三性三性”特征的涵義特征的涵義 強制性強制性就是憑借國家政治權力的依法就是憑借國家政治權力的依法征稅。征稅。稅收的強制性是提供公共品的必要手稅收的強制性是提供公共品的必要手段段 稅收的強制性直接來自于政府行政權稅收的強制性直接來自于政府行政權的強制性的強制性 稅收的強制性體現(xiàn)法律特征稅收的強制性體現(xiàn)法律特征 無償性無償性即無直接返還性。納稅人依法納稅，稅即無直接返還性。納稅人依法納稅，稅款一經(jīng)入庫即轉變?yōu)閲宜?，納入政府統(tǒng)一款一經(jīng)入

8、庫即轉變?yōu)閲宜校{入政府統(tǒng)一預算，不再直接返還給納稅人，也不支付任何預算，不再直接返還給納稅人，也不支付任何報酬。報酬。稅收的無償性是由政府提供的公共品性質(zhì)所決稅收的無償性是由政府提供的公共品性質(zhì)所決定定 ；政府不對具體納稅人進行直接償還；政府不對具體納稅人進行直接償還；納稅人從政府獲得間接償還。納稅人從政府獲得間接償還。 固定性固定性，即通常說即通常說的規(guī)定性的規(guī)定性，就是征稅對象、，就是征稅對象、征收比例等稅收要素都是事先通過法律規(guī)定征收比例等稅收要素都是事先通過法律規(guī)定了的。了的。稅收稅收的固定性的固定性有助于征納關系順利實現(xiàn)；有助于征納關系順利實現(xiàn)；稅收稅收的固定性的固定性有助于政

9、府和納稅人的稅收預有助于政府和納稅人的稅收預期；期；稅收稅收的固定性的固定性并非稅法不能調(diào)整。并非稅法不能調(diào)整。稅收稅收“三性三性”之間的關系之間的關系 無償性居于無償性居于核心核心地位，強制性是無償性的地位，強制性是無償性的政政治治保障保障；固定性；固定性是無償性的是無償性的制度制度保障保障；固定；固定性使得強制性變得更為規(guī)范。性使得強制性變得更為規(guī)范。稅收的稅收的“三性三性”，既各具內(nèi)容，又相互緊密，既各具內(nèi)容，又相互緊密聯(lián)系。聯(lián)系。“三性三性”之間實際上是不可分割的統(tǒng)之間實際上是不可分割的統(tǒng)一體，也正是這個統(tǒng)一體，才構成完整意義一體，也正是這個統(tǒng)一體，才構成完整意義上的稅收，才構成各種社

10、會形態(tài)下國家稅收上的稅收，才構成各種社會形態(tài)下國家稅收的共同特征，即共性。的共同特征，即共性。 政府一般具有雙重身份，因此具有雙重權力政府一般具有雙重身份，因此具有雙重權力政府是社會公共品的提供者政府是社會公共品的提供者具有行政管理權具有行政管理權 （取得稅收、罰款）（取得稅收、罰款）政府是公共財產(chǎn)所有者政府是公共財產(chǎn)所有者具有財產(chǎn)所有權具有財產(chǎn)所有權 （收取利潤、土地使（收取利潤、土地使用費）用費） 法律所體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級的共同意志和利益法律所體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級的共同意志和利益 法律具有權威性、公正性和普遍適用性法律具有權威性、公正性和普遍適用性 稅收是國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)稅收是國家存在的經(jīng)濟體

11、現(xiàn) 征稅征稅涉及各方面經(jīng)濟利益，只有依法治稅涉及各方面經(jīng)濟利益，只有依法治稅才能建立有效的稅收秩序。因此必須將立法、才能建立有效的稅收秩序。因此必須將立法、執(zhí)法、司法貫穿于稅收活動全過程。執(zhí)法、司法貫穿于稅收活動全過程。研究研究稅收形式特征的必要性及重要意義稅收形式特征的必要性及重要意義 稅收的稅收的“三性三性”特征，是稅收區(qū)別于其他分配特征，是稅收區(qū)別于其他分配方式（主要是其他財政收入方式）的基本標志，方式（主要是其他財政收入方式）的基本標志，是鑒別一種分配方式（主要指財政收入方式）是鑒別一種分配方式（主要指財政收入方式）是不是稅的基本尺度或標志。是不是稅的基本尺度或標志。 對三性內(nèi)容的不同

12、觀點稅收取得財政收入的作用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用稅收的監(jiān)督作用稅收是組織財政收入的稅收是組織財政收入的基本形式基本形式。國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上國有企業(yè)既要向國家納稅，又要向國家上繳利潤，為什么后者不如前者那樣穩(wěn)定可繳利潤，為什么后者不如前者那樣穩(wěn)定可靠？靠？(1).(1).利潤是企業(yè)有所盈利的情況下才利潤是企業(yè)有所盈利的情況下才上繳的，虧損就沒有。上繳的，虧損就沒有。(2).(2).稅收是國家憑政治權力，依法征稅收是國家憑政治權力，依法征收的，不論盈虧，都必須納稅收的，不論盈虧，都必須納稅。（1 1）稅收）稅收與行政性收費相比較與行政性收費相比較稅是無償征收；而費是交換的代價；稅是無

13、償征收；而費是交換的代價；稅是依據(jù)行政權力按照法律規(guī)定的強征，而費則不稅是依據(jù)行政權力按照法律規(guī)定的強征，而費則不是這種強征；是這種強征； 稅主要用于滿足社會公共需要，而費一般用于滿足稅主要用于滿足社會公共需要，而費一般用于滿足公共產(chǎn)品的公共產(chǎn)品的提供提供需要。需要。 稅收與公債相比較稅收與公債相比較稅收征納雙方在法律上處于執(zhí)法者和遵從者的不同稅收征納雙方在法律上處于執(zhí)法者和遵從者的不同地位，公債的債權人和債務人（國家）在法律上是地位，公債的債權人和債務人（國家）在法律上是完全平等的契約關系；完全平等的契約關系；稅收具有強制性、無償性、稅收具有強制性、無償性、規(guī)定性，公債是自愿、有償?shù)模灰?guī)定性

14、，公債是自愿、有償?shù)?；稅收是國家?jīng)常性財政收入，稅收是國家經(jīng)常性財政收入，公債是國家臨時性財政收入。公債是國家臨時性財政收入。消耗性公共產(chǎn)品資本性公共產(chǎn)品稅公債稅收與罰沒收入相比較稅收與罰沒收入相比較稅收具有固定性和連續(xù)性，罰款沒有稅收具有固定性和連續(xù)性，罰款沒有完整意義上完整意義上的固定性的固定性，而且是一次性；，而且是一次性；罰款和沒收是為制止違法行為的懲罰罰款和沒收是為制止違法行為的懲罰性手段，而稅收是非懲罰性的。性手段，而稅收是非懲罰性的。稅收與公共資產(chǎn)、公共資源收入相比較稅收與公共資產(chǎn)、公共資源收入相比較公共資產(chǎn)、公共資源收入與稅收收入是兩種不同性公共資產(chǎn)、公共資源收入與稅收收入是兩

15、種不同性質(zhì)的收入。前者是憑借財產(chǎn)權力取得的收入，完全質(zhì)的收入。前者是憑借財產(chǎn)權力取得的收入，完全不具有不具有“三性三性”特征，后者是憑借行政權力取得的特征，后者是憑借行政權力取得的收入。收入。 湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟湛江開發(fā)區(qū)成立以來，享受沿海開放城市和類似經(jīng)濟特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)，可特區(qū)的優(yōu)惠政策與靈活措施。開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性企業(yè)，可以獲得以獲得“免二減三免二減三”（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征（即所得稅從企業(yè)獲利的年份起免征二年，二年， 減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧。減半征收三年）等若干優(yōu)惠照顧。19851985年開發(fā)區(qū)年開發(fā)區(qū)剛成立不到一

16、年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)產(chǎn)值剛成立不到一年，只有寥寥可數(shù)的幾家企業(yè)，年工業(yè)產(chǎn)值僅僅345345萬元，但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關的優(yōu)惠政萬元，但由于該地區(qū)正確地貫徹執(zhí)行有關的優(yōu)惠政策，來開發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，至策，來開發(fā)區(qū)投資的海內(nèi)外客商迅速增加，至9494年湛江開年湛江開發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至發(fā)區(qū)的大小企業(yè)已增至7070多家，年工業(yè)產(chǎn)值達多家，年工業(yè)產(chǎn)值達47.147.1億元，億元，隨著經(jīng)濟的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財政收入也由建區(qū)初期隨著經(jīng)濟的發(fā)展企業(yè)的增加，全區(qū)財政收入也由建區(qū)初期的的200200余萬元猛增至余萬元猛增至1.41.4億元，億元，1010年來工業(yè)產(chǎn)值增長了年

17、來工業(yè)產(chǎn)值增長了10171017倍。年均遞增率為倍。年均遞增率為116116。 湛江地區(qū)的經(jīng)濟為什么會快速的增長？體湛江地區(qū)的經(jīng)濟為什么會快速的增長？體現(xiàn)了稅收的什么作用？現(xiàn)了稅收的什么作用？稅收的作用之二：調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿稅收的作用之二：調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿第一：為什么能監(jiān)督？第一：為什么能監(jiān)督？ 第二：怎樣監(jiān)督？第二：怎樣監(jiān)督？ 稅收作用組織財政收入的基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段小結：小結：（一）按征稅對象分類（二）按計稅標準分類（三）按稅收收入的歸屬權分類（四）按稅負能否轉嫁分類（五）按稅收與價格的關系分類（六）其他幾種分類標準征稅對象征稅對象 征稅對象亦稱征稅對象亦

18、稱“課稅對象課稅對象”或或“課稅客體課稅客體”，是指對什么，是指對什么征稅，即征稅的標的物或行為。征稅，即征稅的標的物或行為。是區(qū)分不同稅種的主要標是區(qū)分不同稅種的主要標志。志。征稅對象是稅法最基本的要素，因為它體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍。四四 大大 類類流轉稅（商品稅）流轉稅（商品稅）所得稅（收益稅）所得稅（收益稅）行為稅行為稅財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅增值稅增值稅、營業(yè)稅、消費稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、關稅、城市維護建設稅城市維護建設稅企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅個人所得稅房產(chǎn)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅稅、車船稅、土地使用稅印花稅印花稅、車船使用稅車船使用稅 例如：滬版最

19、新車船稅標準是自2012年1月1日起施行，有效期為5年的車稅標準。根據(jù)此車船稅稅額表的規(guī)定，上海市2014年-2017期間的車船稅繳納稅額如下：乘用車按發(fā)動機汽缸容量（排氣量）共分為乘用車按發(fā)動機汽缸容量（排氣量）共分為7 7檔檔：1.0升（含）以下每輛每年180元；1.0升以上至1.6升（含）每輛每年360元；1.6升以上至2.0升（含）每輛每年450元；2.0升以上至2.5升（含）每輛每年720元；2.5升以上至3.0升（含）每輛每年1500元；3.0升以上至4.0升（含）每輛每年3000元；4.0升以上每輛每年4500元。中央稅（國稅中央稅（國稅）地方稅地方稅中央地方共享稅中央地方共享稅

20、我國現(xiàn)行的關稅、消費稅、中央我國現(xiàn)行的關稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅營業(yè)稅（不含銀行總行、鐵道、營業(yè)稅（不含銀行總行、鐵道、保險公司的營業(yè)稅）、個人所得保險公司的營業(yè)稅）、個人所得稅、土地使用稅稅、土地使用稅增值稅、資源稅增值稅、資源稅直接稅：納稅人自己承擔，無法轉嫁直接稅：納稅人自己承擔，無法轉嫁間接稅：納稅人可以將稅負轉嫁給他人，由他人負擔間接稅：納稅人可以將稅負轉嫁給他人，由他人負擔 稅收稅收例：企業(yè)所得稅、個人所得稅例：企業(yè)所得稅、個人所得稅例：消費稅、增值稅、營業(yè)稅例：消費稅、增值稅、營業(yè)稅價內(nèi)稅價內(nèi)稅：稅金是價格的組成部分，必須以含：稅金是價格的組成部分，必須以含 稅價格作

21、為計稅依據(jù)的稅種。稅價格作為計稅依據(jù)的稅種。價外稅價外稅：稅金是價格之外的一個附加額，必須以不含：稅金是價格之外的一個附加額，必須以不含稅價格作為計稅依據(jù)的稅種。稅價格作為計稅依據(jù)的稅種。例：例：消費稅、營業(yè)稅消費稅、營業(yè)稅例：增值稅、車輛購置稅例：增值稅、車輛購置稅稅收繳納形式分類：農(nóng)業(yè)稅以前是繳實物的，后來也改為繳人民幣了。 現(xiàn)在已經(jīng)沒有繳實物的了。農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止。 稅收原則稅收原則：稅收原則是制定、評價稅收制度和稅收政策的標準，是支配稅收制度廢立和影響稅收制度運行的深層次觀念體系。反映一定時期、一定社會經(jīng)濟條件下的治稅思想。也是不斷發(fā)展的。u1 1、有義原則（征稅合

22、乎道義）、有義原則（征稅合乎道義）u2 2、有度原則（征稅要適度）、有度原則（征稅要適度）u3 3、有常原則（有常規(guī)，稅制要穩(wěn)定）、有常原則（有常規(guī)，稅制要穩(wěn)定）u4 4、統(tǒng)一原則（全國稅政統(tǒng)一）、統(tǒng)一原則（全國稅政統(tǒng)一）u5 5、彈性原則（征收量有伸縮性）、彈性原則（征收量有伸縮性）u6 6、普遍原則（稅收的面要寬）、普遍原則（稅收的面要寬）u7 7、均平原則（均平合理）、均平原則（均平合理）u8 8、明確原則（納稅人對征稅的有關規(guī)定了解）、明確原則（納稅人對征稅的有關規(guī)定了解）u9 9、適時原則（時間和時限適當）、適時原則（時間和時限適當）u1010、便利原則（定稅要給征納雙方以便利）、便

23、利原則（定稅要給征納雙方以便利）u1111、為公為民原則（征稅的目的）、為公為民原則（征稅的目的）u1212、增源養(yǎng)本原則（重視培養(yǎng)稅源）、增源養(yǎng)本原則（重視培養(yǎng)稅源）u1313、稅為民所急原則（選擇必需品征稅，保證稅收充沛）、稅為民所急原則（選擇必需品征稅，保證稅收充沛）（一）從實際出發(fā)的原則（二）公平原則（三）民主決策的原則（四）原則性與靈活性相結合的原則（五）法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則稅收術語：稅收術語：（1 1）納稅人）納稅人是納稅義務人的簡稱，亦稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是稅款的直接承擔者。主要解決向誰征稅的問題分為：n自然人納稅人：自然

24、人個人和自然人企業(yè)（不具備法人資格的企業(yè)，合伙的、個體，個人承擔義務）n法人納稅人：獨立承擔民事責任的組織與與征稅對象相關的有征稅對象相關的有：n（2 2）稅目：是征稅對象的具體項目。設置方法包括列舉法稅目：是征稅對象的具體項目。設置方法包括列舉法和概括法。和概括法。 （3 3）計稅依據(jù)（稅基）：是計算應納稅額的依據(jù)（基計稅依據(jù)（稅基）：是計算應納稅額的依據(jù)（基數(shù)）。數(shù)）。計稅依據(jù)是征稅對象的量化。計稅依據(jù)是征稅對象的量化。征稅對象側重從質(zhì)上規(guī)定對什么征稅，計稅依據(jù)則是征稅對象側重從質(zhì)上規(guī)定對什么征稅，計稅依據(jù)則是從數(shù)量上對征稅對象加以計量，計稅依據(jù)乘以稅率就從數(shù)量上對征稅對象加以計量，計稅依

25、據(jù)乘以稅率就是應納稅額。一般分為從價征稅和從量征稅。是應納稅額。一般分為從價征稅和從量征稅。 （4 4）稅源：稅收收入的來源。稅源：稅收收入的來源。（5 5）稅率）稅率是對征收對象征稅的比例或額度，是應征稅額占單位課稅對象的比例。解決征多少的問題，體現(xiàn)著征稅的深度，反映國家有關的經(jīng)濟政策。是稅收制度是稅收制度的中心環(huán)節(jié)的中心環(huán)節(jié)（6 6）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是一種商品從生產(chǎn)到消費的流轉過程中被確定的繳是一種商品從生產(chǎn)到消費的流轉過程中被確定的繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅款的環(huán)節(jié)。（7 7）納稅期限納稅期限是指稅制規(guī)定的納稅人應當繳納稅款的期限。是指稅制規(guī)定的納稅人應當繳納稅款的期限。稅收管理體制：稅收管理

26、體制：是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。 橫向劃分分類： 縱向劃分稅收立法權是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權利。1 1、稅收立法權的劃分的種類：、稅收立法權的劃分的種類：按照稅種類型的不同按照稅種類型的不同劃分劃分根據(jù)任何稅種的基本根據(jù)任何稅種的基本要素劃分要素劃分根據(jù)稅收執(zhí)法的級次根據(jù)稅收執(zhí)法的級次劃分劃分特定領域稅收立法權通常給特定領域稅收立法權通常給予特定一級政府。予特定一級政府。實踐中，不常用。實踐中，不常用。適用于任何類型的立法權。適用于任何類型的立法權。我國的稅收立法權采用此種我國的稅收立法權采用此種類型。類型。2 2、我國稅收立法權劃分的現(xiàn)

27、狀、我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀全國人民代表大會（簡稱全國人大）及其常務委員會全國人民代表大會（簡稱全國人大）及其常務委員會（簡稱常委會）（簡稱常委會）全國性稅種的立法權經(jīng)全國人大及其常委會授權國務院經(jīng)全國人大及其常委會授權國務院發(fā)布實行“條例”或“暫行條例”制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率稅法解釋權經(jīng)國務院授權，財政部和國家稅務總局經(jīng)國務院授權，財政部和國家稅務總局稅收條例的解釋權制定稅收條例實施細則的權利省級人大及其常委會省級人大及其常委會全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權經(jīng)省級人大及其常委會授權，省級人民政府經(jīng)省級人大及其常委會授權，省級人民政府本地區(qū)地方稅法的解釋權制定地方稅法實施細

28、則、調(diào)整稅目及稅率的權利稅法的解釋權是指國家機關對稅收法律規(guī)范性文件及條文、概念、術語所作的說明和對稅收法律規(guī)范性文件的全部內(nèi)容或部分內(nèi)容所做的具體化規(guī)定。稅收執(zhí)法權概述：稅收執(zhí)法權概述：概念：稅收執(zhí)法權是稅務機關按照稅收法律規(guī)范性文件的規(guī)定，征收稅款的權利。它是稅權的核心，是直接調(diào)整政府和納稅人權利和義務關系的過程。特點：法律面前人人平等。稅務機關和納稅人的地位是平等的。分稅制財政管理體制分稅制財政管理體制：簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。其實質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。它是市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。根據(jù)國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定：1、（1）維護國家權利、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；（2）將同國民經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；（3）將適合地方征管的稅種劃分為地方稅；2、地方自行立法的地區(qū)性稅種，管理權由省級人民政府及稅務主管部門掌控；3、省級人民代表大會或省級人民政府決定劃分省級及以下地區(qū)的地方稅收管理權限；4、各地區(qū)均不得擅自停征全國性的地方稅種（除少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外）；5、經(jīng)全國人大及常務委員會和國務院的批準