稅收學(xué)原理復(fù)習(xí)材料

1、第一部分1. 為什么說稅收既是一個歷史范疇，又是一個經(jīng)濟(jì)范疇？ 稅收是財政收入的一種形式 最早期的財政中沒有稅收因素 國家是稅收產(chǎn)生的政治前提 私有財產(chǎn)制度是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件 稅收是憑借政治權(quán)力而不是財產(chǎn)權(quán)力的分配2. 你身邊有哪些社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象屬于稅收范疇？當(dāng)你的工資收入超出一定標(biāo)準(zhǔn)，要交個人所得稅；如果你買車，要交車輛購置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關(guān)的契稅、印花稅，也可能交營業(yè)稅、個人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)與建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。可以說，在生活中的每一天、每一個角落，稅收無處不在

2、。3. “私有財產(chǎn)制度是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件”，這是否說明只有在私有財產(chǎn)制度下才需要稅收這一財政收入的形式？怎樣理解國家對國有企業(yè)征稅的合理性？稅收具有無償性強(qiáng)制性固定性。稅收是以國家為主體，來實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。國家和企業(yè)之間是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。4. 就確立方式而言，稅收的演進(jìn)經(jīng)歷了哪幾個階段？每一個階段又有什么不同？（1）自由貢獻(xiàn)階段 征稅原因：在人類從氏族社會步入奴隸社會后時期內(nèi)，國王因公產(chǎn)收入難以滿足不斷擴(kuò)大的支出需求，便開始依賴于社會成員和被征服部落自由貢獻(xiàn)的勞力和物品。 君臣關(guān)系：一種由下敬上的關(guān)系，社會成員貢

3、獻(xiàn)何物、貢獻(xiàn)多少以及何時貢獻(xiàn)，都具有較大的自發(fā)性和隨意性，并不十分嚴(yán)格 意義：自由貢獻(xiàn)階段的稅收，還只是處于萌芽階段，嚴(yán)格說來不屬于真正意義上的稅收。（2）請求援助階段 征稅原因：隨著奴隸制國家王室費用和軍事費用的急劇增加，僅靠公產(chǎn)收入和社會成員的自由貢納已難以滿足支出需要。 君臣關(guān)系：此時的稅收不再是完全自發(fā)的由下敬上，而是先由上對下提出請求，再由下對上給予援助；下對上援助什么、援助多少以及何時援助，也不再是完全隨意的，而是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的。 意義：請求援助階段的稅收，在某種程度上已經(jīng)具有了稅收的一些性質(zhì)，但還不是很完備。（3）專制課征階段 征稅原因：到了奴隸社會末期和封建社會初期，各國

4、陸續(xù)建立起了中央集權(quán)制度和常備軍制度，王權(quán)得到極度擴(kuò)張，軍費不斷膨脹。 君臣關(guān)系：專制課征的稅收是單純的由上取下的關(guān)系。至于取什么、取多少和何時取，完全取決于至高無上的專制權(quán)。 意義：進(jìn)入專制課征階段，是稅收開始從不成熟形態(tài)走向成熟形態(tài)的標(biāo)志。（4）立憲協(xié)贊階段 征稅原因：進(jìn)入立憲協(xié)贊階段后，政府的稅收活動，無論是開征新稅、廢除舊稅，還是制定或修改稅法，都必須以不違反憲法為原則，并經(jīng)過民選代議機(jī)關(guān)的同意。稅收發(fā)展到立憲協(xié)贊階段是財政立憲的核心內(nèi)容之一，而稅收法定主義原則的確立，又是稅收進(jìn)入立憲協(xié)贊階段的主要標(biāo)志。 君臣關(guān)系：立憲協(xié)贊階段的稅收區(qū)別于專制課征階段稅收的根本性標(biāo)志，是國家的課稅權(quán)不

5、再操之于封建君主，而是操之于民意機(jī)關(guān)，人們最終掌握了課稅權(quán)，或者說是課稅權(quán)的行使必須經(jīng)過人民的認(rèn)可。 意義：稅收的確立方式從專制課征過渡到立憲協(xié)贊，意味著稅收已經(jīng)步入最高發(fā)展階段。5. 請分別從分配、生產(chǎn)和交換等角度來界定稅收范疇。 政府以稅收手段占有和支配一部分社會資源，實際上就是稅收參與分配的過程，參與分配的最終結(jié)果就表現(xiàn)為政府獲得了一定的財政收入。把稅收理解為一種財政收入形式，是著眼于“分配”得出的結(jié)論。 從生產(chǎn)的角度看，政府是在社會分工中專門為社會成員提供其生產(chǎn)生活所不可或缺的公共產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)部門，它在提供和生產(chǎn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的過程中，必然會產(chǎn)生一定的成本和費用。稅收是政府向社會提

6、供公共產(chǎn)品和服務(wù)的費用或者說是對政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)成本的補償。 從交換的角度看，一方面政府向社會成員提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，另一方面享用了公共產(chǎn)品和服務(wù)的社會成員也要向政府繳納稅款，這實際上可以被看作是社會成員以納稅的方式與政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)相交換，這種交換與普通市場上私人產(chǎn)品的買賣極為相似，于是稅收就表現(xiàn)為公共產(chǎn)品和服務(wù)的價格了。分別立足于分配、生產(chǎn)和交換等角度來認(rèn)識稅收范疇，得出的是不同的認(rèn)識，但這些認(rèn)識非但不相互矛盾，而是對稅收范疇認(rèn)識的拓展和深化。6. 怎樣將稅收與其它財政收入形式區(qū)分開來？主要判斷標(biāo)準(zhǔn)：稅收具有的強(qiáng)制性、無償性和確定性等三方面的形式特征政府公債： 具有直接有償性

7、的特點，這與稅收形式上的無償性和本質(zhì)上的整體有償性形成鮮明對照。 政府公債的發(fā)行，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一般都是建立在自愿原則的基礎(chǔ)上的，而稅收則不同，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，納稅人都必須及時、足額地繳納稅收。 稅收是按照事先確定的標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)取得的財政收入，而政府公債的發(fā)行在相當(dāng)大程度上取決于政府的財力狀況和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面的考慮。一般來說，政府公債是根據(jù)需要間斷發(fā)行而取得的一種收入，不具有確定性的特征。政府收費 具有直接有償性，這有別于稅收形式上的無償性和本質(zhì)上的整體有償性。 從某種程度上說，政府收費是非強(qiáng)制的，經(jīng)濟(jì)行為主體可以自主地決定是否繳納政府收費，但稅收卻是強(qiáng)制的。 政府收費無論是確立還是廢止，

8、以及收費標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整等基本上都無須經(jīng)過立法機(jī)關(guān)以法律的形式批準(zhǔn)，從而具有較大的靈活性，這就使得政府收費缺乏完備的確定性。稅收形式上的無償性和本質(zhì)上的整體有償性，可將稅收與罰沒收入、特許權(quán)收入等收入形式區(qū)分開來。稅收的確定性使稅收與貨幣的財政發(fā)行、攤派和罰沒收入等區(qū)分開來，貨幣的財政發(fā)行、攤派和罰沒收入等都不是具有確定性的財政收入形式。稅收的強(qiáng)制性使稅收與捐贈收入等區(qū)別開來。與稅收相比，捐贈收入取決于捐贈者的意愿，它是自愿的，不具有強(qiáng)制性。7. 怎樣理解稅收“三性”之間的關(guān)系？ 稅收的三個基本特征是：稅收的強(qiáng)制性、稅收的無償性、稅收的固定性。 稅收的無償性要求它必須具有強(qiáng)制性。稅收的無償性，必然要

9、求征稅方式的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)的保證。強(qiáng)制性征稅是對所有者財產(chǎn)的無償占有，如果國家可以隨意征稅，沒有一個標(biāo)準(zhǔn)，就會造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，最終將危及國家的利益。所以，征稅必須具有固定性。 總之，稅收的“三性”（強(qiáng)制性、無償性、固定性）是一個相互聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。滿足社會公共需要，必須無償征收。而無償征收必須借法律的強(qiáng)制手段。而強(qiáng)制、無償?shù)卣魇?，又必須具有固定性，否則會遭到納稅的反抗。8. 應(yīng)如何理解市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收根據(jù)？ 只有聯(lián)系特定的經(jīng)濟(jì)體制來研究稅收根據(jù)，才能使稅收根據(jù)理論與現(xiàn)實結(jié)合得更緊密、也更具現(xiàn)實解釋力。 市場經(jīng)濟(jì)就是利益經(jīng)濟(jì)，其等價交換的基本法則表現(xiàn)為利益

10、的等價交換。 市場經(jīng)濟(jì)條件下通行的等價交換原則，在本質(zhì)上要求政府模擬市場價格機(jī)制來征稅，。 在市場經(jīng)濟(jì)背景下，完全可以將政府行使其職能為市場提供公共產(chǎn)品和服務(wù)與納稅人的納稅視為雙方進(jìn)行市場式的交換活動。 政府與納稅人利益的交換，是稅收根據(jù)在市場經(jīng)濟(jì)條件下的特有表象。西方（1）公共需要說主要代表人有法國的波丹和卜攸、德國的克洛克以及意大利的柯薩等。人民具有某種公共需要，為滿足這種需要，就要由政府履行相應(yīng)的職能；而要由政府履行相應(yīng)的職能來增進(jìn)公共福利，就要使其擁有一定的資財，從而人民就要向政府納稅，因而稅收存在的客觀依據(jù)就在于公共需要或公共福利的存在。（2）利益說主要代表人物有英國的霍布斯和亞當(dāng)斯

11、密、法國的盧梭和蒲魯東。政府征稅的根據(jù)，就是政府維持社會秩序為人們提供利益的交換代價?！岸愂諆r格說”是由瑞典經(jīng)濟(jì)學(xué)家威克塞爾和林達(dá)爾等在“利益說”的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的?！岸愂諆r格說”認(rèn)為，政府的征稅權(quán)利來自為社會提供公共產(chǎn)品，政府提供了公共產(chǎn)品就必須以稅收作為公共產(chǎn)品的價值補償，稅收就是政府為了補償公共產(chǎn)品的成本，而向從公共產(chǎn)品中受益的消費者收取的一種特殊形式的價格。（3）犧牲說主要代表人物有法國的薩伊、英國的穆勒和巴斯泰布爾等。稅收是國家基于公共職務(wù)活動的需要而向人民的強(qiáng)制課征，對國家而言是強(qiáng)制權(quán)的實施，對人民來說純粹是一種犧牲。（4）其它學(xué)說 保險說主要代表人物有法國的梯埃爾。國家如同一個保

12、險公司，國家保護(hù)人民的生命財產(chǎn)，人民因受國家保護(hù)而向國家繳納稅收，如同被保險人向保險公司繳納保險費一樣。 掠奪說主要代表人物有空想社會主義者圣西門。用剝奪關(guān)系解釋政府的征稅行為的，它認(rèn)為稅收是一個階級掠奪其他階級財產(chǎn)的一種手段。 社會政策說主要代表人物有德國的瓦格納和美國的塞利格曼。稅收應(yīng)是矯正社會財富與所得分配不公的手段，是實現(xiàn)社會政策目標(biāo)的有力工具。 經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說主要代表人物有凱恩斯學(xué)派的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。國家征稅除了為籌集公共需要的財政資金外，更重要的是全面運用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行，即通過稅收調(diào)整資源配置以實現(xiàn)資源的有效利用，通過稅收進(jìn)行國民收入與財富的再分配以提高社會福利水平以及通過稅收調(diào)節(jié)有效

13、需求以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二部分1你是如何認(rèn)識我國納稅人權(quán)利的基本狀況的？我國應(yīng)采取怎樣的措施去保障納稅人的權(quán)利？長期以來我國過于強(qiáng)調(diào)征稅主體的主導(dǎo)地位及其權(quán)力的強(qiáng)制性，而忽視納稅主體在社會經(jīng)濟(jì)生活中的本體地位及其權(quán)利保護(hù)的基本狀況。我國的稅收理論和稅收法律一直將納稅人的權(quán)利狹隘化，只是局限在稅收征管領(lǐng)域里來認(rèn)識和界定納稅人權(quán)利。而且，即使是稅收征管領(lǐng)域里的納稅人權(quán)利也沒有得到很好地保障。我國憲法中只是規(guī)定了公民有依法納稅的義務(wù)，而并沒有明確納稅后的公民將享有怎樣的權(quán)益，其它法律在納稅問題上對于公民權(quán)利的規(guī)定也是語焉不詳。2. 稅收體系：稅法的主要分類 稅法體系（按稅法的效力分類）稅收法律 稅法體

14、系（按稅法的內(nèi)容分類）稅收實體法 稅法體系（按稅法地位分類）稅收通則法 稅法體系（按稅收管轄權(quán)分類）國內(nèi)稅法稅收法規(guī)稅收程序法稅收單行法國際稅法稅收規(guī)章3. 稅制構(gòu)成要素有哪些？ 對什么課稅一一課稅對象 對誰課稅一一納稅人課多少稅一稅率什么時候應(yīng)繳納一一納稅期限如何繳納一納稅辦法 在什么地方納稅納稅地點 如果不依法納稅怎么辦一一違章處罰§4. 為什么各國的累進(jìn)稅制普遍采用超額累進(jìn)稅率形式？全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率在稅收征管和稅收公平等方面各自具有不同的特點：（1）在具體的計算上，全額累進(jìn)計算簡便，而超額累進(jìn)計算比較復(fù)雜;（2）在名義稅率相同的情況下，全額累進(jìn)稅的累進(jìn)程度高、稅收負(fù)擔(dān)

15、也要重一些，而超額累進(jìn)稅的累進(jìn)程度相對低、稅收負(fù)擔(dān)也相對輕一些；（3）在所得額級距的臨界點附近，全額累進(jìn)會出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的增加超過所得額增加的不合理現(xiàn)象，超額累進(jìn)則不存在這個問題。正因為存在這些不同之處，因而各國在實踐中更多地采用超額累進(jìn)稅率。5. 稅收分類有哪幾種方法？最主要的分類方法是什么？ 按征稅對象的性質(zhì)分為：流轉(zhuǎn)稅（主要有：增值稅，消費稅，營業(yè)稅，關(guān)稅），所得稅（企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，個人所得稅），資源稅（資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅），行為稅（印花稅，車船使用稅），財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅，契稅）.最主要 按稅收管理和使用權(quán)限分：中央稅（關(guān)稅，消費稅），地方稅（個人所

16、得稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅），中央地方共享稅（增值稅，資源稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅）。 按稅收與價格的關(guān)系分：價內(nèi)稅（消費稅）和價外稅（增值稅） 按計稅標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分：從價稅（增值稅，營業(yè)稅，關(guān)稅）和從量稅（資源稅，車船使用稅） 按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分：直接稅（所得稅）和間接稅（增值稅，消費稅）6. 簡述商品稅的特點定義：以商品及勞務(wù)作為課稅對象而征收的一類稅種。通常以商品及勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。也稱流轉(zhuǎn)稅。這類稅種的特點有 征收面廣、稅源大，收入相對穩(wěn)定稅收負(fù)擔(dān)具有累退性稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁、征收阻力比較小計征簡便7. 簡述商品稅主要稅種的立法原理 營業(yè)稅商品稅的傳統(tǒng)形式。產(chǎn)生于商品經(jīng)濟(jì)初級階段

17、，由于征稅范圍廣泛，稅源充足，可作為主體稅種。以所有或者多數(shù)商品及勞務(wù)為課稅對象以商品及勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額全值為計稅依據(jù)采用差別比例稅率為主，兼用定額稅率以商品生產(chǎn)經(jīng)營者為納稅人T多環(huán)節(jié)課征 增值稅商品稅的改良形式。產(chǎn)生于二十世紀(jì)六十年代。以所有或者多數(shù)商品及勞務(wù)為課稅對象以商品及勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)實踐中采用間接計算法采用單一或少數(shù)幾個比例稅率以商品生產(chǎn)經(jīng)營者為納稅人T多環(huán)節(jié)課征 消費稅選擇性的商品稅，特殊調(diào)節(jié)的稅種，通常作為輔助性稅種用于彌補主體稅種在公平性方面的不足B以特定消費品為課稅對象以應(yīng)稅消費品的流轉(zhuǎn)額或流轉(zhuǎn)數(shù)量為計稅依據(jù)采用多檔次比例稅率和定額稅率T生產(chǎn)環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)課征T由生產(chǎn)商或

18、零售商納稅 關(guān)稅特殊的商品稅，古老的商品稅由海關(guān)代表國家征收以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為課稅對象以進(jìn)口關(guān)稅為主大多采用多檔次的復(fù)式稅率結(jié)構(gòu)主要目的是保護(hù)國內(nèi)資源和產(chǎn)業(yè)發(fā)展T具有涉外性質(zhì)是國際貿(mào)易中重要的合作與斗爭手段8. 為什么世界各國普遍建立以增值稅為主體稅種的商品稅制？增值稅具有消除重復(fù)征稅、保持稅收中性和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長等優(yōu)勢，由此決定了世界各國普遍建立以增值稅為主體稅種的商品稅制。商品課稅的傳統(tǒng)形式是周轉(zhuǎn)稅。由于是對多環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額課稅，因而容易造成稅上加稅的稅負(fù)累積效應(yīng)。而增值稅盡管是從傳統(tǒng)的周轉(zhuǎn)稅演進(jìn)過來的，但增值稅的稅基不是流轉(zhuǎn)額，而是每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上的新增價值額，雖道道課稅，但稅不重征,

19、相同商品的稅收負(fù)擔(dān)不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響，從而從根本上消除了重復(fù)征稅及其對企業(yè)組織形態(tài)選擇的負(fù)面影響。增值稅的這一特征使其對生產(chǎn)者它在促進(jìn)專業(yè)化分工方面有自己的獨特優(yōu)勢。由于采用的是單一或有限的稅率結(jié)構(gòu)，所以各種商品和勞務(wù)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率基本相同，這就不至于干擾消費者的選擇。儲蓄可視作未來的消費，如果增值稅是連續(xù)征收的，而且政策也彳同時點上的消費沒有區(qū)別對待，這時增值稅對儲蓄和消費的影響也是中性的。增值稅只對消費課征，稅收負(fù)擔(dān)平均分配于商品價格，對納稅人在勞動和閑暇的選擇上沒有影響。這些也是增值稅對稅收中性原則的體現(xiàn)。由于增值稅對企業(yè)組織形態(tài)的發(fā)展演化保持中性，企業(yè)組織形態(tài)向社會化分工協(xié)作方

20、向發(fā)展就不受稅收的干擾，其結(jié)果對提高企業(yè)的運行績效是非常有利的。增值稅對出口適用零稅率，出口產(chǎn)品可以獲得相對徹底的退稅，本國產(chǎn)品以不含稅價格進(jìn)入國際市場，競爭力大大增強(qiáng)，這無疑會促進(jìn)國際貿(mào)易的增長并帶動經(jīng)濟(jì)的增長。儲蓄是投資的來源，消費型增值稅不僅提高儲蓄率，而且還允許投資從稅基中扣除，提高了投資的報酬率，再加上增值稅對風(fēng)險又保持中性，可起到鼓勵風(fēng)險投資的作用，這些都能夠避免儲蓄增加、投資不增加可能帶來的失業(yè)問題。9. 簡述所得稅的特點（1）所得稅的稅源廣泛、課征普遍。所得稅的課稅對象是企業(yè)和個人的所得。所得的種類繁多，所得稅的稅源較為廣泛。凡是有所得的企業(yè)和個人，只要符合法定標(biāo)準(zhǔn)，都必需繳納

21、所得稅，因此所得稅也具有負(fù)擔(dān)普遍的特點。（2）所得稅的稅收負(fù)擔(dān)具有直接性和累進(jìn)性。所得稅是在收入分配環(huán)節(jié)，針對企業(yè)的利潤或個人的所得進(jìn)行的課征。一般來說，所得稅的稅收負(fù)擔(dān)難以轉(zhuǎn)嫁，作為納稅人的企業(yè)和個人將承擔(dān)最終的稅收負(fù)擔(dān)。由于所得稅的納稅人就是負(fù)稅人，因此所得稅屬于直接稅的范疇。所得稅允許稅前扣除，并設(shè)置了寬免額，同時較多地采用累進(jìn)稅率，這使得所得稅的稅收負(fù)擔(dān)具有較強(qiáng)的累進(jìn)性，較好地體現(xiàn)了“多得多征，少得少征”的原則。（3）所得稅符合稅收中性原則的要求。所得稅的征稅環(huán)節(jié)單一，只要不存在兩個或兩個以上的課稅主體，就不會出現(xiàn)重復(fù)征稅，因而不會干擾市場的正常運轉(zhuǎn)。所得稅的應(yīng)納稅額也不構(gòu)成商品和勞務(wù)

22、價格的組成部分，所以課征所得稅一般不會影響不同商品和勞務(wù)間的相對價格，進(jìn)而也不會損害市場機(jī)制對資源的配置效率。所得稅是以納稅人的純所得為課稅對象，雖然課征所得稅對納稅人的積累和擴(kuò)大再生產(chǎn)會有一些影響，但由于納稅人可以進(jìn)行必要的稅前扣除，這就不會傷及稅本，也不會侵蝕整個社會經(jīng)濟(jì)正常運行的基礎(chǔ)。（4）所得稅的征收管理較復(fù)雜，征收阻力相對較大。所得稅是以納稅人的應(yīng)稅所得作為計稅依據(jù)的，這需要對實際所得額作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以獲得應(yīng)納稅所得額。對個人來說，要計算個人總收入、免稅額和扣除額等；對企業(yè)而言，要核算企業(yè)的總收入、成本、費用和利潤等；再加上累進(jìn)稅率的運用，所以所得稅的計稅要比其它稅種復(fù)雜許多。個人所

23、得稅的課征，還面臨納稅人數(shù)量多、稅額小和稅源分散等問題，其征收管理的難度相對其它稅種來說也要更大一些。此外，所得稅也容易出現(xiàn)隱匿所得、申報不實等問題。要保證所得稅的正常運行，客觀上要求整個社會有較高水平的信息、核算和管理基礎(chǔ)。與商品稅不同的是，所得稅的稅收負(fù)擔(dān)具有較強(qiáng)的直接性、公開性和透明性，它的課征讓納稅人直接感受到經(jīng)濟(jì)利益的損失，容易引起稅收對抗，因而征收阻力較大。10. 簡述所得稅主要稅種的立法原理 個人所得稅對自然人取得的各項所得課征的稅收以所得（純收益）為課稅對象可以分類課征，也可以綜合課征以取得所得的人為納稅人有居民納稅人與非居民納稅人之分以自然人或家庭為納稅申報單位采用比例稅率或

24、累進(jìn)稅率采用申報法或課源法征收 公司所得稅對公司法人取得的所得（主要是生產(chǎn)經(jīng)營所得）課征的稅收以公司所得（純收益）為課稅對象以公司法人為納稅人有居民公司和非居民公司的區(qū)別采用比例稅率或檔次較少的累進(jìn)稅率存在與個人所得稅重復(fù)課稅的問題是否必要存在爭議實踐中通常采取措施減輕重復(fù)課稅 社會保險稅也稱薪工稅，是政府為社會事業(yè)籌措資金，而對工資薪金征收的一種稅收以籌集社會保障基金為目的而設(shè)立T專稅（款）專用，主要包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療以工資薪金為課稅對象，不扣除費用分別對雇主和雇員課征采用比例稅率設(shè)置最高課稅額11. 不同模式的個人所得稅制各自有什么優(yōu)缺點？根據(jù)課稅對象的不同，目前各國的個人所得稅制，可以

25、分為分類所得稅模式、綜合所得稅模式和分類綜合所得稅模式。三種模式的個人所得稅，在公平、效率和稅收征管等方面的效應(yīng)均存在一些差異。分類所得稅的優(yōu)點在于，可以按照不同性質(zhì)的所得分別課征，實行區(qū)別對待，有利于實現(xiàn)政府特定的政策目標(biāo)；而且分類所得稅易于進(jìn)行源泉控制，征收管理相對簡單，也少了匯算清繳的麻煩。但分類所得稅也存在累進(jìn)稅率不能全面合理地運用其中，無法有效貫徹稅收公平原則的要求等缺點。綜合所得稅能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也能照顧到納稅人的收入水平及家庭稅收承擔(dān)能力，符合公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。由于綜合所得稅模式是建立在自行申報制度基礎(chǔ)之上的，納稅人必須自己完成一個納稅年度的稅收匯繳和清算的工作，

26、因而征納手續(xù)比較繁雜；綜合所得稅制的有效運行，還要求納稅人有較強(qiáng)的納稅意識、較健全的會計核算體系和健全的稅收征稽體制等作為基本前提條件，否則，偷逃稅現(xiàn)象就可能比較嚴(yán)重。分類綜合所得稅模式在一定程度上結(jié)合了分類所得稅模式和綜合所得稅模式的優(yōu)點。但是，分類綜合所得稅在制度設(shè)計上比綜合所得稅制要復(fù)雜得多，稅務(wù)管理的任務(wù)也更為艱巨，而且它是在已征稅的基礎(chǔ)上就已稅所得再次征收，形成重復(fù)征稅，稅收調(diào)節(jié)功能是扭曲的，再加上附加稅的起征點往往定得很高，課稅范圍有限，財政意義不大。從性質(zhì)上看，綜合所得稅制注重所得的個人歸集和整體稅負(fù)，而分類所得稅制更注重所得的經(jīng)濟(jì)源泉和差綜合所得稅制調(diào)節(jié)收入再分配的能力較強(qiáng)，體

27、現(xiàn)了公平性，而分類所得稅制中個人整體稅收負(fù)擔(dān)被切割，又不便于累進(jìn)，公平性較差。綜合所得稅制對稅收征管的要求比較高，其有效實行還應(yīng)以國民經(jīng)濟(jì)中各種類型的所得高度均質(zhì)以及較強(qiáng)的公民納稅意識等作為先決條件；相比較而言，分類所得稅制稅收征管方面的要求要低許多，也沒有太多的前提條件。此外，在分類所得稅下，容易發(fā)生避稅，但在綜合所得稅下可以有效避免這一問題。12. 簡述財產(chǎn)稅的性質(zhì)與作用以財產(chǎn)的存在為前對法人或自然人在某一時點所擁有或?qū)倨渲涞呢敭a(chǎn)課征的一類稅種。提。是最古老的一類稅收，也曾是國家的主要稅收。，地方財政的資金來源，調(diào)節(jié)財富分配，彌補商品稅及所得稅的不足，促進(jìn)財產(chǎn)使用效率的提高13. 簡述財

28、產(chǎn)稅主要稅種的立法原理 財富稅對納稅人所有或大多數(shù)的財產(chǎn)凈值定期征收的稅收?？梢远寥瓴楹苏魇找淮?。以財產(chǎn)所有人為納稅人有居民納稅人與非居民納稅人之分T以應(yīng)稅財產(chǎn)的凈值為計稅依據(jù)采用比例稅率或累進(jìn)稅率可以二至三年查核征收一次T一般為地方稅種 土地稅對納稅人所有或占有的土地定期征收的稅收，通常按年計征。以土地的所有人或占有人為納稅人以土地的價值或面積為計稅依據(jù)根據(jù)屬地主義原則征收采用比例稅率或定額稅率采用申報法T一般為地方稅種 房產(chǎn)稅對納稅人所有或占有的房產(chǎn)定期征收的稅收，通常按年計征。以房產(chǎn)的所有人或占有人為納稅人以房產(chǎn)的價值或租金為計稅依據(jù)根據(jù)屬地主義原則征收多采用比例稅率采用申報法般為地

29、方稅種 遺產(chǎn)稅以財產(chǎn)所有人死亡后遺留的財產(chǎn)為征稅對象而征收稅收。H有總遺產(chǎn)稅和分遺產(chǎn)稅（繼承稅）之分以遺產(chǎn)管理人（遺囑執(zhí)行人）或繼承人為納稅人有居民納稅人與非居民納稅人之分T有多種稅前扣除采用比例稅率或累進(jìn)稅率有分期納稅的優(yōu)惠第三部分1. 稅收職能歷經(jīng)哪幾個發(fā)展階段？各階段的稅收職能理論有什么特點？三個階段： 單純財政職能時期威廉配第的稅收原則理論提出公平、確定、簡便、節(jié)省四項征收標(biāo)準(zhǔn)攸士第的稅收原則理論提出包括自愿繳納、不應(yīng)危害人民生活和生產(chǎn)發(fā)展、公平合理、明確依據(jù)、減少費用、給納稅人便利等六個方面原則。亞當(dāng)斯密的稅收原則理論系統(tǒng)闡述平等、確實、便利、最少費用四大原則。平等一一取消免稅特權(quán)、

30、稅收中立、利益說、比例稅確實不確實的稅收的危害更甚于不公平的稅收便利征稅時間、方法、形式應(yīng)以納稅人方便為依據(jù)節(jié)約一一“使人民所付出的盡可能等于國家所收入的” 重視社會政策職能時期西斯蒙第的稅收原則理論補充了四項原則：稅收不可侵及資本、不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)、不可侵及納稅人的最低生活費用、不可驅(qū)使財富外流。約翰穆勒的稅收原則理論提出著名的犧牲說，包含了調(diào)節(jié)財富分配的要求，具有了社會政策的意義瓦格納的稅收原則理論不承認(rèn)收入和財富的自然分配狀態(tài)是合理的，認(rèn)為國家應(yīng)加以干涉。提出四項九端原則：:財政政策原則：充分原則與彈性原則國民經(jīng)濟(jì)原則：慎選稅種與慎選稅源社會公平原則：普遍原則與平等原則稅務(wù)行政原則

31、：確實、便利與節(jié)約 重視經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能時期馬什格雷的稅收原則理論公平、效率、政策、穩(wěn)定、明確、省費紐馬克的稅收原則:國庫收入原則社會政策原則，經(jīng)濟(jì)政策原則稅收技術(shù)原則2. 現(xiàn)代稅收有哪些職能？其內(nèi)涵是什么？一、財政收入職能稅收具有通過分配活動，集中一部分社會產(chǎn)品和國民收入，滿足國家實現(xiàn)其職能需要的功能。 國家為實現(xiàn)其職能必須獲得財力保障 稅收是國家參與社會產(chǎn)品分配，取得財政收入的最好形式。（稅收具有其他財政收入所無可比擬的優(yōu)越性）（稅收依據(jù)、三大特征） 任何稅種都具有收入功能，但不同稅種收入功能不同二、社會政策職能稅收具有通過其分配活動，調(diào)節(jié)社會財富分配，使之趨于公平、合理的功能。 市場機(jī)制建立

32、的分配模式不以公平為目標(biāo)，按勞分配與按資分配的結(jié)果造成貧富差距 為實現(xiàn)社會成員同等的生存權(quán)利和發(fā)展權(quán)利必須進(jìn)行收入再分配 稅收是國家調(diào)節(jié)收入分配的最有效的方法 不同稅種調(diào)節(jié)社會財富的能力不同，以所得稅、財產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)能力為強(qiáng)三、經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能稅收具有通過其分配活動，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行，保持高水平的資源利用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的功能。 市場機(jī)制不能實現(xiàn)資源的有效配置 稅收是國家調(diào)節(jié)資源配置的重要手段 市場機(jī)制難以保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 稅收是國家調(diào)節(jié)總供給和總需求、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的有效政策工具：自動穩(wěn)定、相機(jī)抉擇 不同稅種對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力不同3. 什么是稅收的“內(nèi)在穩(wěn)定功能”？稅收的“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能示意圖如下OCAB

33、國民收入運用稅收對經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定功能，自動調(diào)節(jié)總需求。累進(jìn)所得稅制可以在需求過熱時，隨著國民收入的增加而自動增加課稅，以抑制過度的總需求；反之，亦然。從而，起到自動調(diào)節(jié)社會總需求的作用。4. 政府怎樣進(jìn)行“相機(jī)抉擇”？相機(jī)抉擇稅收政策對經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)，首先需要政府能夠?qū)?jīng)濟(jì)運行狀況作出清晰而準(zhǔn)確的判斷，這就要求政府能夠收集大量的經(jīng)濟(jì)信息并對其進(jìn)行分析，從而得出準(zhǔn)確的判斷。一旦政府不能獲得足夠的準(zhǔn)確信息而作出了錯誤的判斷，那么政府所采取的政策對經(jīng)濟(jì)運行的影響就將是災(zāi)難性的；其次，即使政府能夠作出正確的判斷，那么在政府決定實施相機(jī)抉擇稅收政策時，也可能會因為這樣或那樣的政治阻力而影響稅收政策在適當(dāng)

34、的時機(jī)得以執(zhí)行，尤其是增稅政策往往會面臨更多的阻力；第三，政府在調(diào)整稅收政策時，必須使社會公眾認(rèn)識到這一政策是穩(wěn)定的，否則如果社會公眾認(rèn)識到某種增稅或減稅政策僅僅是臨時性的，那么他們很可能不會改變自己的經(jīng)濟(jì)行為，從而降低稅收政策的預(yù)期效果。此外,相機(jī)抉擇稅收政策的有效性也面臨著政策時滯方面的限制?？傮w來看，相機(jī)抉擇稅收政策的政策時滯非常長。如果政府本身的洞察力不夠或者經(jīng)濟(jì)運行沒有顯現(xiàn)出強(qiáng)烈的不穩(wěn)定信號，那么認(rèn)識時滯就會比較長一些，相機(jī)抉擇稅收政策中的一些重大調(diào)整，往往需要經(jīng)過立法機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，由此會產(chǎn)生或長或短的決策時滯，而這些在稅收自動穩(wěn)定機(jī)制中是不存在的。5. 稅收會對就業(yè)產(chǎn)生什么影響？稅

35、收壓縮私人消費，減少私人投資導(dǎo)致總需求下降，降低就業(yè)水平。政府將稅收用于增加公共投資，開辦新企業(yè)或行業(yè)，則能增加就業(yè)機(jī)會6. 稅收會對資源配置產(chǎn)生什么影響？市場機(jī)制對資源的配置不一定符合效率原則，實現(xiàn)最優(yōu)配置，可以通過不同行業(yè)、部門、地區(qū)之間稅負(fù)的差別加以調(diào)整流轉(zhuǎn)稅：增值稅是中性稅收，對資源配置不產(chǎn)生影響，營業(yè)稅、消費稅有效所得稅：對資源配置不產(chǎn)生直接影響，但對經(jīng)濟(jì)有自動穩(wěn)定功能。尤以個人所得稅和社會保障稅的自動穩(wěn)定功能為強(qiáng)。財產(chǎn)稅：影響財產(chǎn)的積累，可能刺激消費7. 稅收怎樣影響財富分配？市場經(jīng)濟(jì)條件下，財富分配不公是一個十分普遍、嚴(yán)重的社會問題，運用稅收手段調(diào)節(jié)社會財富分配，是西方國家實現(xiàn)“

36、收入均等化”目標(biāo)的重要方面首推所得稅和財產(chǎn)稅等直接稅。稅負(fù)有累進(jìn)性質(zhì)消費稅等間接稅因采用比例稅率或定額稅率則有累退性質(zhì)，反而加劇財富不平均，通常要采用差別稅率來緩和。補充：個人所得稅是通過從收入來源方面,通過減少個人的實際可支配收入來實現(xiàn)社會公平的。個人所得稅可以從稅基、稅率和征稅方式三個方面對收入分配產(chǎn)生影響，影響的大小取決于具體的制度安排。個人所得稅的稅基，是從個人總收入中減去扣除項目后的應(yīng)稅所得。各國在計算應(yīng)稅所得時，有標(biāo)準(zhǔn)扣除法和分項扣除法兩種扣除方法。個人所得稅的稅率，有比例稅率和累進(jìn)稅率兩種形式。率的累進(jìn)程度越大，個人所得稅的收入再分配功能就越強(qiáng)。個人所得稅的征稅方式，有綜合征收和

37、分類征收兩種。綜合所得稅制將個人的各種收入?yún)R總，統(tǒng)一按綜合稅率計算征收，可以較好地對不同社會成員的綜合收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，但它無法對不同所得在稅收上進(jìn)行區(qū)別對待。商品稅是從個人可支配收入的使用方面，通過降低收入的實際購買力來實現(xiàn)社會公平的。商品稅有一般商品稅和選擇性商品稅兩種不同的類型，它們對收入分配產(chǎn)生的影響也是不同的。一般商品稅對所有或大部分商品實行普遍征收，它在個人收入再分配方面通常被認(rèn)為具有累退性。選擇性商品稅對收入分配的影響，具體取決于選擇對哪些商品征稅以及選擇什么稅率形式來征稅。如果選擇生活非必需品和奢侈品征稅并課以相對較高的稅率，那么選擇性商品稅對收入分配就會產(chǎn)生積極的效果，這是因為隨

38、著個人收入的增加，個人收入中用于購買生活必需品的比重必然下降，而用于購買生活非必需品和奢侈品的收入所占的比重增加。對生活非必需品和奢侈品征收選擇性商品稅，將使得稅收占個人收入的比重隨個人收入增加而遞增，從而縮小高、低收入者之間的收入差異。然而如果選擇生活必需品來征收選擇性商品稅，那么對收入分配將比一般商品稅產(chǎn)生更為強(qiáng)烈的負(fù)面效應(yīng)。如果一般商品稅也采用差別比例稅率來征收，那么在調(diào)整收入分配差距方面將產(chǎn)生與選擇性商品稅同樣或類似的效果。第四部分1. 分別評價亞當(dāng)斯密、瓦格納和馬斯格雷夫的稅收原則？亞當(dāng)斯密： 納稅人的立場岀發(fā)將稅收原則提到理論高度，它適應(yīng)了資本主義自由競爭發(fā)展的需要，從而成為當(dāng)時各

39、國稅收制度的典范，為稅收實踐的發(fā)展作出了極為重要的貢獻(xiàn)，這也奠定了其稅收原則理論在稅收學(xué)說史中的地位。 從總體上看，斯密的稅收原則僅僅是一套單純的財政準(zhǔn)則，而不是完整的稅收原則體系，因為其中沒有涉及稅收與國民經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系。斯密的稅收原則，反映了資本主義上升時期經(jīng)濟(jì)自由發(fā)展和作為“守夜人”的政府不干預(yù)或盡可能少干預(yù)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，這就決定了斯密的稅收原則只能是消極的理財原則，不需要有政府作用于經(jīng)濟(jì)運行的國民經(jīng)濟(jì)原則。瓦格納的稅收原則 是集前人稅收原則理論之大成。從總體上看，瓦格納的稅收原則是一套多中心的原則體系，更全面，也更為具體，對各國稅收制度的設(shè)計以及稅收政策的制定都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。 瓦

40、格納以社會政策和財政政策為中心的稅收原則體系，反映了資本主義從自由競爭向壟斷過渡時期社會矛盾激化的基本狀況。突出強(qiáng)調(diào)社會正義原則以及稅收在矯正分配不公中的作用，是具有相當(dāng)積極意義的。由于資本主義從自由競爭進(jìn)入壟斷時期后，政府的職能不再僅僅是管理社會安定和國防，還要執(zhí)行社會政策，因而政府必須有充裕的收入，稅收要充分滿足政府財政支出的需要，于是瓦格納提出了稅收的財政收入原則。 此外，瓦格納明確將國民經(jīng)濟(jì)作為稅收的一個原則，從而說明了稅源和稅種的選擇都要以保護(hù)稅本為前提，這在當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)條件下也是具有重要意義的。馬斯格雷夫提出的稅收原則較好地反映了現(xiàn)代西方社會經(jīng)濟(jì)的實際狀況。20世紀(jì)30年代以來西

41、方國家的社會經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生相當(dāng)大的變化，經(jīng)濟(jì)大危機(jī)清楚地表明市場的自發(fā)調(diào)節(jié)已不能維持經(jīng)濟(jì)的順利運轉(zhuǎn)，因而政府的作用和財政的職能均有了很大程度的擴(kuò)展，稅收也成為實現(xiàn)政府干預(yù)宏觀經(jīng)濟(jì)運行的一個重要工具。與之相適應(yīng)，馬斯格雷夫的稅收原則不僅體現(xiàn)了取得財政收入和矯正財富分配的要求，而且體現(xiàn)了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的要求。2. 稅收的財政原則具體包括哪些內(nèi)容？一、充裕原則收入應(yīng)能滿足經(jīng)常性的支出需要（量出制入，并非多多益善）。在稅制設(shè)計上應(yīng)注意稅源充沛、稅基寬廣、慎用優(yōu)惠二、彈性原則收入應(yīng)能隨著國民經(jīng)濟(jì)的增長而增長，滿足支出規(guī)模擴(kuò)大的需要稅收收入彈性：取決于經(jīng)濟(jì)效益的高低稅率彈性：取決于稅率是否適度3. 拉弗曲線包

42、含了哪些政策內(nèi)涵？拉弗曲線在論證稅率、經(jīng)濟(jì)增長及政府稅收收入之間的關(guān)系方面并不是很全面，而且也很難說是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模贸龅囊恍┙Y(jié)論還是有著重要意義的：（1）高稅率不一定能夠取得高收入，高收入也不必然要求高稅率，兩者之間沒有必然的相關(guān)性。般來說，高稅率會挫傷經(jīng)濟(jì)活動主體的積極性，從而削弱生產(chǎn)者和經(jīng)營者的活力，直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的停滯或倒退。圖中AGB部分（即陰影部分），往往被稱為課稅禁區(qū)。（2）取得同樣多的稅收，可以采取高低兩種不同的稅率。在圖中，要取得Tt數(shù)量的稅收收入，既可以采用高稅率OF,也可以采用低稅率OE適度的低稅率在短期內(nèi)可能會減少政府的稅收收入，但從長遠(yuǎn)看卻可以刺激生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，形成

43、良性循環(huán)，并最終有利于政府稅收收入的增長。（3）稅率、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長之間存在著一種相互依存、相互制約的關(guān)系。稅率必須適當(dāng)，過高的稅率會損害經(jīng)濟(jì)的正常運行。從理論上說，應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)稅率，三者的最優(yōu)組合點在圖中體現(xiàn)為A點，此時稅率為0G這就為合理地確定宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平提供了一定的理論依據(jù)。EGFBi拉弗曲線示意圖4. 應(yīng)如何理解稅收中性與稅收經(jīng)濟(jì)效率原則之間的關(guān)系？傳統(tǒng)的稅收中性原則是基于稅收會帶來超額負(fù)擔(dān)這一論斷而提出來的，它要求稅收除了使人民繳納稅款以外，最好不要再承擔(dān)其它額外負(fù)擔(dān)或經(jīng)濟(jì)損失。也就是說，在市場能夠有效發(fā)揮作用的領(lǐng)域里，稅收應(yīng)盡可能地保持中性，不干

44、擾市場的正常調(diào)節(jié)，讓市場充分發(fā)揮其作用。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜化和理論研究的不斷深入，稅收中性原則的含義又在傳統(tǒng)理論的基礎(chǔ)上又有了一定程度的引申，已不僅僅是指盡量避免經(jīng)濟(jì)活動主體因納稅而遭受額外負(fù)擔(dān)，而且已經(jīng)擴(kuò)展到使稅收對各種經(jīng)濟(jì)活動所發(fā)生的不良影響，減少到最低限度。在某些場合下，政府征稅能夠有利于促進(jìn)社會福利、帶來效率的提高，這一意義上的稅收經(jīng)濟(jì)效率就不是保持傳統(tǒng)意義上的稅收“中性”所能達(dá)到的了。作為一個原則，稅收中性的積極意義還是應(yīng)當(dāng)給予肯定的，但在具體運用時，不可將它絕對化。稅收中性不完全等于稅收的經(jīng)濟(jì)效率。從內(nèi)涵上看稅收中性原則僅是稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的一個方面，兩者之間存在著包含與被包含

45、的關(guān)系。稅收中性和稅收非中性是實現(xiàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的并行不悖的兩種途徑。5試比較受益原則和支付能力原則作為稅收公平衡量標(biāo)準(zhǔn)各自的優(yōu)劣。受益原則從理論上看具有較強(qiáng)的解釋力，但它在實踐中卻有很大的局限性。受益原則的有效實現(xiàn)，要求每個納稅人繳納的稅收與其對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求一致，但是在很多情況下，政府財政支出所帶來的實際利益由誰獲得、獲得多少，在當(dāng)前技術(shù)條件下，還難以準(zhǔn)確進(jìn)行測度。這無疑使得按照受益原則來分配稅收負(fù)擔(dān)，很難大規(guī)模地付諸實施。也就是說，受益原則在現(xiàn)實中的應(yīng)用，受到公共產(chǎn)品和服務(wù)所固有的共同消費性的限制。此外,受益原則也無法解釋政府的轉(zhuǎn)移性支出。這些都決定了稅收負(fù)擔(dān)按受益原則進(jìn)行分配，在總

46、體上是行不通的，這也意味著按受益原則征稅，只能解決稅收公平的部分問題，而不能解決所有問題。雖然受益原則不具有普遍意義，但這并不排除其在特定場合的運用。在支付能力原則下，稅收負(fù)擔(dān)分配公平與否的標(biāo)準(zhǔn)完全不同于受益原則。在解決稅收負(fù)擔(dān)的公平分配時，支付能力原則沒有與公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供有機(jī)地聯(lián)系起來，而僅僅只是從稅收自身來孤立地考慮問題。由于沒有與政府財政支出有機(jī)地聯(lián)系起來，所以支付能力原則在理論上看是不能令人滿意的。盡管如此，但支付能力原則卻較好地解決了不同納稅人之間的稅收再分配問題，從實踐的角度看，支付能力原則具有相當(dāng)?shù)目尚行?，而且也較受益原則更具可操作性，目前已在世界各國廣泛使用。6你認(rèn)為稅收

47、實踐中應(yīng)怎樣貫徹公平原理？ 機(jī)會公平與結(jié)果公平機(jī)會公平即機(jī)會均等，注重的是分配的前提：每一個社會成員都能享有同等的權(quán)力和機(jī)會參與市場競爭，并取得收入。結(jié)果公平注重的是分配的結(jié)果：人們在不同的機(jī)會或同等的機(jī)會中，取得的可用于支出的收入大致平等。 受益說與支付能力說利益說源于18世紀(jì)盛行的受益性稅收理論，要求稅收負(fù)擔(dān)按照納稅人從稅收的使用中所得到的利益大小來分?jǐn)偂ＶЦ赌芰φf要求稅收負(fù)擔(dān)按照納稅人負(fù)擔(dān)（納稅）能力的大小來分?jǐn)?。受益原則主要體現(xiàn)了國家的服務(wù)性職能，著重解決國家與納稅人整體稅收負(fù)擔(dān)分配的公平問題；支付能力原則主要解決各不同納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)分配的公平問題。現(xiàn)實稅制應(yīng)是一般支付能力稅和特殊受益稅的立體結(jié)合。 橫向公平與縱向公平二橫向公平又稱水平公平，其基本涵義是同等狀況同等對待。同等狀況在受益說中指的是受益狀況，在支付能力說中指的是支付能力狀況。橫向公平就是對受益相同或支付能力相同的人課征相同的稅收。橫向公平要求廢除免稅特權(quán)、遵