資金業(yè)務培訓-現金池ppt

1、2022-4-291演講人：黃健芳時間：2009年4月P2 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司提綱提綱n現金池定義n實體現金池n虛擬現金池n用友現金池實現方式nEAS對現金池業(yè)務的規(guī)劃n討論P3 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司現金池的定義現金池的定義現金池通過建立核心賬戶及成員單位賬戶關系，利用一定的資金管理原則，實現對資金的集中管理，降低資金使用成本以公司總部的名義設立集團現金池賬戶，通過子公司向總部委托貸款的方式，每日定時將子公司資金上劃現金池賬戶其他比較合適現金池也稱利息合計，將多個賬戶余額進行抵消，并計算凈余額的利息 現金池結構是用于企業(yè)間資

2、金管理的自動調撥工具，其主要功能是實現資金的集中控制 花旗銀行匯豐銀行P4 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司資金池業(yè)務分類資金池業(yè)務分類類別實體現金池實體現金池虛擬現金池單一賬戶現金池外幣現金池 核心賬戶或成員單位賬戶現金余額進行實際的轉移 僅存一個實體賬戶，在g該實體賬戶下為不同機構設置附屬賬戶。為母實子虛。 核心賬戶或成員單位賬戶現金余額不進行實際的轉移 由于外匯管制的原因，目前不受政策支持。P5 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司實體現金池業(yè)務是否合法？實體現金池業(yè)務是否合法？1996年中國人民銀行發(fā)布的貸款通則第61條規(guī)定：“企業(yè)間不得違反國家

3、規(guī)定辦理借款或者變相借貸融資服務”2003年銀監(jiān)會發(fā)布的56號文件關于規(guī)范上市公司與關聯方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知禁止國內上市公司向控股股東及其關聯方通過委托貸款方式提供資金，以保證上市公司的基本利益，防止股東以各種方式占用上市公司資金目前建立一對一的委托貸款體系是繞過公司間借貸禁令的唯一有效途徑上市公司與非上市公司間不能使用現金池業(yè)務央行2009年2月表示，將加快制定 放貸人條例，明確非吸收存款類放貸人主體的法律地位 ，企業(yè)、個人通過登記就可以從事合法放貸 企業(yè)間借貸行為即將合法化P6 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司委托貸款在現金池的運用委托貸款在現金

4、池的運用1、建立一對一委托貸款關系，一對一是指委托貸款僅在集團總部與某一成員單位之間發(fā)生，不同成員單位之間不建立委托貸款關系 2、確定委托貸款的利率、期限和金額，金額為：與銀行簽訂委托貸款循環(huán)額度3、現金池結構下集團總部與成員單位之間每筆資金劃轉都是采用委托貸款放款或委托貸款還款的方式進行P7 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司對現金池的核心理解對現金池的核心理解資金管理原則有償使用資金所有權賬戶P8 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司現金池對企業(yè)的價值現金池對企業(yè)的價值優(yōu)化利息 現金池安排中，通過集團現金的二次分配，賬戶盈余的成員單位現金自動轉移給現金

5、不足的其他成員單位，減少現金不足成員單位外部融資的需求，降低集團利息費用。加強流動性管理、增加收益提高現金透明度、加強控制 多余的資金被集中起來，因而可以更有效的進行投資理財母公司能夠及時了解各個子賬戶現金流量的情況，明確內部控制責任、加強內部控制效力，方便管理 P9 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司優(yōu)化利息舉例優(yōu)化利息舉例n我們來舉個例子，假設A，B，C同屬一個集團公司，A日均盈余400，000，B日均盈余200，000，而C日均透支300，000。假設協(xié)定存款利率為1.44%，貸款利率為5.67%。很明顯，集團通過設立現金池較之前能夠獲得較多的利息收益。P10 版權所

6、有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司特性分析特性分析n賬戶屬性：集團屬性、收支屬性（收入戶、支出戶、收支戶）。n賬戶節(jié)點：核心賬戶、成員單位賬戶、內部賬戶（結算中心）n節(jié)點間關系：多層結構中，一個賬戶既作為核心賬戶又作為成員單位賬戶賬戶1n核心賬戶與成員單位賬戶之間的上劃、下撥的規(guī)則。n分為自動（通過銀行實現）、手工（按需調撥）n歸集范圍：n歸集額度:零余額歸集、目標余額歸集n 資金管理原則2n現金池業(yè)務中，成員單位賬戶的金額雖然上存到集團，使用權可能是集團，但其所有權仍是下屬單位，必須了解池中每個成員單位各是多少 n結算中心模式下，通過為下屬單位建立內部賬戶統(tǒng)計下屬單位上存資金。

7、非結算中心模式下，通過子賬戶組統(tǒng)計資金所有權3n成員單位賬戶資金上存于核心賬戶，為委托存款，核心賬戶向成員單位賬戶支付委托存款利率。 （通常高于銀行存款利率）n資金下撥相當于成員單位賬戶向核心賬戶貸款，發(fā)生的是委托貸款，成員單位向核心賬戶支付委托貸款利率（通常低于銀行貸款利率）有償使用4P11 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司賬戶結構圖賬戶結構圖單一賬戶結構核心收入賬戶核心支出賬戶核心支出賬戶成員單位成員單位A支出賬戶支出賬戶成員單位A收入賬戶成員單位成員單位B支出賬戶支出賬戶成員單位B收入賬戶收支兩條線結構核心賬戶成員單位A收入賬戶成員單位成員單位A支出賬戶支出賬戶P1

8、2 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司實體資金池實體資金池n實體現金池：指核心賬戶與成員單位銀行賬號之間金額實體現金池：指核心賬戶與成員單位銀行賬號之間金額發(fā)生實際轉移。利息計算為匯總計息，整個集團資金統(tǒng)發(fā)生實際轉移。利息計算為匯總計息，整個集團資金統(tǒng)一計息并計入集團總賬戶，之后再分配各成員單位利息一計息并計入集團總賬戶，之后再分配各成員單位利息收益，產生了利息分拆的需求。同時，如果是不同獨立收益，產生了利息分拆的需求。同時，如果是不同獨立法人之間資金結轉，歸集與下撥的利率可能不一樣法人之間資金結轉，歸集與下撥的利率可能不一樣n假設上期余額為0歸集利率2%，透支時的下撥利率

9、為6%集團總公司子公司A（原余額為0）500100200n向子公司A支付的存款利息為n400*2%=8n向子公司B收取的貸款利息為n200*6%=12子公司B（原余額為0）P13 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司資金上劃（資金歸集）資金上劃（資金歸集）集團總部銀行帳戶集團總部銀行帳戶A1的銀行帳戶的銀行帳戶二級分支機構二級分支機構A1賬戶賬戶A2A2賬戶賬戶A1A1一級分支機構一級分支機構A賬戶賬戶A11A11賬戶賬戶A21A21集團總部集團總部集團取得的銷售資金通過系統(tǒng)自下而上將集團取得的銷售資金通過系統(tǒng)自下而上將賬戶的資金逐級劃轉到集團總部指定賬戶賬戶的資金逐級劃轉到

10、集團總部指定賬戶上存總部存款增加上存上級存款增加資金流向P14 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司資金上劃的方式資金上劃的方式n 定余額上劃n上劃金額的確定方式 定額上劃n 定比例上劃n 主動上劃n發(fā)起方式 銀行上劃n 實際歸集n是否實際劃轉 虛擬歸集n 日終余額集中n上劃時間 日間實時集中n 一層歸集n上劃層級 多層歸集P15 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司上劃金額方式舉例上劃金額方式舉例n定余額上劃又分零余額上劃、目標余額上劃。n成員單位賬戶A余額為400萬n零余額上劃：400萬全部歸集到核心賬戶n目標余額上劃：假設目標余額為100萬，則上劃30

11、0萬n為了避免小額頻繁歸集，通常會設置最小上劃單位。n定額上劃n成員單位賬戶B余額為400萬，每次都必須向核心賬戶歸集300，則剩余為100萬n定比例上劃n成員單位賬戶C余額為400萬，歸集比例為80%，則歸集320萬，剩余為80萬P16 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司零余額上劃零余額上劃-透支額度舉例透支額度舉例A：-80B：100n母賬戶nA公司在銀行享有100萬美元的透支額度，到了下午4點鐘，系統(tǒng)計算機開始自動掃描，發(fā)現賬上透支80萬美元，于是便從集團公司的現金池里劃80萬美元歸還，將賬戶清零。倘若此前A公司未向集團公司現金池存錢，則記作向集團借款80萬美元nB公

12、司如果賬戶有100萬美元的資金盈余，則劃到現金池，記為向集團公司貸歉子公司可設置透支額度，在每天的下午4點鐘，銀行系統(tǒng)自動對子公司賬戶進行掃描，并將子公司賬戶清零，當子公司有透支時，從集團現金池里劃撥歸還，記作向集團的借款，并支付利息；如果有結余，則全部劃到集團賬戶上，記作向集團的貸款80100P17 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司資金下撥資金下撥集團總部在取得的各分支機構資金收入范集團總部在取得的各分支機構資金收入范圍內向下辦理支付。圍內向下辦理支付。集團總部銀行帳戶集團總部銀行帳戶A1的銀行帳戶的銀行帳戶二級分支機構二級分支機構A1賬戶賬戶A2A2賬戶賬戶A1A1一

13、級分支機構一級分支機構A賬戶賬戶A11A11賬戶賬戶A21A21上存總部存款減少上存上級存款減少集團總部集團總部資金流向P18 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司資金下撥方式資金下撥方式n 定余額下撥n下撥資金金額 定額下撥n 自動回撥n 主動下撥n下撥頻率 銀行下撥n 日終余額固定金額下撥n資金下撥時間 日終余額差額下撥n 日終余額固定金額下撥n下撥的層級 日終余額差額下撥P19 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司預約下撥預約下撥付款人希望在未來某個確定的時付款人希望在未來某個確定的時間將資金支付給收款人，而將付間將資金支付給收款人，而將付款指令預先錄

14、入系統(tǒng)，到期由系款指令預先錄入系統(tǒng)，到期由系統(tǒng)自動判斷將資金劃轉收款人。統(tǒng)自動判斷將資金劃轉收款人。二級分支機構二級分支機構A1集團總部集團總部賬戶賬戶A2A2賬戶賬戶A1A1一級分支機構一級分支機構A賬戶賬戶A11A11賬戶賬戶A21A21二級分支機構二級分支機構A2P20 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司虛擬現金池（名義現金池）虛擬現金池（名義現金池）n虛擬現金池：指集團單位和成員單位銀行賬號現金信息虛擬現金池：指集團單位和成員單位銀行賬號現金信息集中在一起，不發(fā)生資金物理轉移，因為資金仍然停留在集中在一起，不發(fā)生資金物理轉移，因為資金仍然停留在各自賬戶中，計息時，各

15、賬戶分別計息并將利息直接計入各自賬戶中，計息時，各賬戶分別計息并將利息直接計入賬戶，不存在利息分拆的問題賬戶，不存在利息分拆的問題P21 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司虛擬現金池的意義虛擬現金池的意義n適用于不要求嚴格控制成員單位資金收付的集團企業(yè)n結構相對松散或行業(yè)跨度較大的集團企業(yè)流動結構相對松散或行業(yè)跨度較大的集團企業(yè)流動性管理需求性管理需求n是國際上集團現金管理主流模式之一是國際上集團現金管理主流模式之一P22 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司虛擬現金池利息計算虛擬現金池利息計算P23 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司

16、虛擬現金池的法律問題虛擬現金池的法律問題n國際會計準則32對企業(yè)金融資產和金融負債相互抵銷并在資產負債表中報告凈額的情況進行了明確規(guī)定：第一是企業(yè)必須具有抵銷已確認金額的法律強制權；第二是企業(yè)打算以資產和負債沖銷后的凈額為基礎進行結算，或者打算同時變現資產和清償負債 n利率管制。由于存款利率和貸款利率的范圍都由央行指定，如果銀行擅自對現金池參與方的存款和透支進行抵銷而不對透支執(zhí)行貸款利率的話，很可能被認為是對利率政策的抵觸 現金池參與者可能被要求簽訂一份抵消協(xié)議或交叉擔保協(xié)議，授予銀行沖銷賬戶余額的合法權利企業(yè)可能需要在每個報表周期至少進行一次現金余額過戶通過母實子虛賬戶模式可規(guī)避P24 版權

17、所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司虛擬現金池模式下的賬戶結構虛擬現金池模式下的賬戶結構 n母實子實：成員賬戶為真實銀行賬號，與實體資金池n的區(qū)別是子賬戶金額不做真實劃轉 n母實子虛，即只有集合賬戶才是唯一的真實賬戶；而成員單位賬戶被稱為虛擬賬戶，僅是主賬戶的補充反映，其賬戶余額、積數和利息等只作為控制數據，便于成員單位與集團總部之間進行資金清算。P25 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司虛擬現金池舉例虛擬現金池舉例-中燃集團中燃集團集合賬戶：80A：100B：100C：100n1、A、B、C子公司賬戶增、減的同時，集合賬戶會n同時增減。n2、集合賬戶減少時，

18、 A、B、C子賬戶不會減少n3、A、B、C付款時，必須有集團審批。P26 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司現金池模式下如何計稅現金池模式下如何計稅n利息收入納入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅 n實體資金池下，委托貸款的利息收入必須按收入的5繳納營業(yè)稅，由銀行代為扣繳 n委托貸款必須按照每筆貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅 ，為了避免每筆委托貸款都要進行印花稅的核算，企業(yè)比較普遍的一種做法就是事先和銀行商定一個委托貸款的總額，然后到當地的稅務部門提起申請和備案，得到稅務機關批準后，再根據這個總額來計算所應繳納的印花稅 P27 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公

19、司營業(yè)稅營業(yè)稅n財政部、國家稅務總局關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)n務征收營業(yè)稅問題的通知財稅字20007號規(guī)定 ：核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅 n在現金池主賬戶和成員公司賬戶之間，無論上劃或下借資金，都會產生利息收入，因此也必須繳納5%營業(yè)稅 。打著統(tǒng)借統(tǒng)還的名義 ，逃避營業(yè)稅P28 版權所有 1993-2006 金蝶軟件(中國)有限公司如何設定利率，體現內部資金有償使用？如何設定利率，體現內部資金有償使用？n根據央行關于調整銀行存、貸款利率的具體情況規(guī)定n的通知（銀發(fā)198940號）：委托貸款利率由委托雙方n自行商定，但最高不能超過人民銀行規(guī)定的同期貸款