中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2貨幣資金和應(yīng)收項(xiàng)目綜述

1、2022-4-2912CASH AND RECEIVABLESChapter 2貨幣資金與貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目中中 Intermediate Accounting2022-4-292本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)號(hào)金融工具確認(rèn)與計(jì)量金融工具確認(rèn)與計(jì)量 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 IAS39金融工具：確認(rèn)與計(jì)量金融工具：確認(rèn)與計(jì)量 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2022-4-293 通過本章的學(xué)習(xí)，掌握貨幣資金的管理與控制；貨通過本章的學(xué)習(xí)，掌握貨幣資金的

2、管理與控制；貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示；應(yīng)收票據(jù)的核算與貼現(xiàn)；幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示；應(yīng)收票據(jù)的核算與貼現(xiàn)；應(yīng)收賬款的總價(jià)法與凈價(jià)法；應(yīng)收賬款的融資；預(yù)付賬應(yīng)收賬款的總價(jià)法與凈價(jià)法；應(yīng)收賬款的融資；預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算；壞賬的計(jì)提范圍與計(jì)提方法?？罴捌渌麘?yīng)收款的核算；壞賬的計(jì)提范圍與計(jì)提方法。學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求2022-4-294 重點(diǎn)重點(diǎn) 貨幣資金的管理與控制；應(yīng)收票據(jù)的核算；應(yīng)收賬貨幣資金的管理與控制；應(yīng)收票據(jù)的核算；應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)方法和以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提?？畹挠?jì)價(jià)方法和以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。 難點(diǎn)難點(diǎn) 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款融資。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款融資。教學(xué)重點(diǎn)與

3、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)2022-4-295 一、貨幣資金概述一、貨幣資金概述 是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是資產(chǎn)中流是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類。動(dòng)性最強(qiáng)的一類。 （一）貨幣資金內(nèi)容（一）貨幣資金內(nèi)容 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 （二）（二）貨幣資金的貨幣資金的特點(diǎn)特點(diǎn) 流動(dòng)性最強(qiáng)流動(dòng)性最強(qiáng)； 安全性差，安全性差，易于隱藏和轉(zhuǎn)移易于隱藏和轉(zhuǎn)移 ； 收益性低，收益性低，貨幣資金作為一般等價(jià)物，既是貨幣資金作為一般等價(jià)物，既是支付手段，又是非生產(chǎn)性資產(chǎn)，除存款利息外，不能支付手段，又是非生產(chǎn)性資產(chǎn)，除存款利息外，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價(jià)值。為企業(yè)創(chuàng)

4、造任何價(jià)值。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金2022-4-296小會(huì)計(jì)緣何挪用大基金？n原國家自然科學(xué)基金委員會(huì)資金管理處會(huì)計(jì)卞中，從原國家自然科學(xué)基金委員會(huì)資金管理處會(huì)計(jì)卞中，從19951995至至20032003年長年長達(dá)達(dá)8 8年的時(shí)間里，競(jìng)貪污挪用了高達(dá)年的時(shí)間里，競(jìng)貪污挪用了高達(dá)2 2、2 2億的巨額資金。卞中案發(fā)一億的巨額資金。卞中案發(fā)一次偶然事件。次偶然事件。20032003年年2 2月，月，新會(huì)計(jì)李中治從老家探親回來，新會(huì)計(jì)李中治從老家探親回來，“那天特那天特別勤快別勤快”的去了銀行順便拿回了對(duì)賬單，偶然發(fā)現(xiàn)銀行原始對(duì)賬單不的去了銀行順便拿回了對(duì)賬單，偶然發(fā)現(xiàn)銀行原始對(duì)賬單不僅暴

5、露了一筆僅暴露了一筆20902090萬的挪用的話，萬的挪用的話，也成為整個(gè)案件的突破口。也成為整個(gè)案件的突破口。n首先是卞中的身份為其提供了做此驚天大案的便利條件。在國家自然首先是卞中的身份為其提供了做此驚天大案的便利條件。在國家自然科學(xué)基金委員會(huì)的資金管理處，卞中職小權(quán)大，即管記賬又管撥款，科學(xué)基金委員會(huì)的資金管理處，卞中職小權(quán)大，即管記賬又管撥款，本是會(huì)計(jì)卻有出納的職能便利，所以本是會(huì)計(jì)卻有出納的職能便利，所以8 8年來由著他記假賬亂挪用。年來由著他記假賬亂挪用。n其次是銀行也為卞中做案提供了便利條件。據(jù)卞中自己交代，有時(shí)候其次是銀行也為卞中做案提供了便利條件。據(jù)卞中自己交代，有時(shí)候銀行就

6、直接把專用章給他了，他一蓋就很多，包括很多假的，他一塊銀行就直接把專用章給他了，他一蓋就很多，包括很多假的，他一塊全都蓋掉了。全都蓋掉了。n另外還有一個(gè)原因，據(jù)說就是卞中能夠控制的資金實(shí)另外還有一個(gè)原因，據(jù)說就是卞中能夠控制的資金實(shí)在是太多了。因在是太多了。因?yàn)橘Y金太多，才便于卞中拆西墻補(bǔ)東墻。為資金太多，才便于卞中拆西墻補(bǔ)東墻。2022-4-297（三）貨幣資金的管理與控制（三）貨幣資金的管理與控制出納人員出納人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 職能分離職能分離 不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離 交易分開交易分開支出與收入業(yè)務(wù)分開，禁止坐支支出與收入業(yè)務(wù)分開，禁止坐支 內(nèi)部審計(jì)與稽核內(nèi)部審計(jì)與稽核 定期輪換定

7、期輪換2022-4-298二、庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金n （一）庫存現(xiàn)金的定義（一）庫存現(xiàn)金的定義n（二）庫存現(xiàn)金的管理（二）庫存現(xiàn)金的管理n（三）庫存現(xiàn)金的核算（三）庫存現(xiàn)金的核算n（四）備用金的核算（四）備用金的核算n（五）庫存現(xiàn)金的清查（五）庫存現(xiàn)金的清查二、庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金2022-4-299二、庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金n 狹義：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。狹義：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、n 由出納人員經(jīng)管的用于零星開支的貨幣由出納人員經(jīng)管的用于零星開支的貨幣n 廣義：指庫存現(xiàn)金、銀行存款和廣義：指庫存現(xiàn)金、銀行存款和 ( (如銀行匯票或本票）如銀行匯票或本票） n本

8、章指狹義現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。本章指狹義現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 （一）庫存現(xiàn)金的定義（一）庫存現(xiàn)金的定義 2022-4-2910 依據(jù)依據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例 1.1.庫存現(xiàn)金的庫存現(xiàn)金的使用范圍使用范圍 職工工資、津貼；職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；

9、出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)（10001000元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 （二）庫存現(xiàn)金的管理（二）庫存現(xiàn)金的管理 2022-4-2911 2 2庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金限額限額 一般按照滿足單位一般按照滿足單位35天日常零星開支的需要確定天日常零星開支的需要確定 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)515天的日常零星開支天的日常零星開支 3 3現(xiàn)金現(xiàn)金收支規(guī)定收支規(guī)定 企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行； 支付：支

10、付：不準(zhǔn)不準(zhǔn)“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金（從本單位的現(xiàn)金收入中直接從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付支付） 目的：目的：防止企業(yè)將當(dāng)日的收入不做賬，直接支付有關(guān)費(fèi)用，防止企業(yè)將當(dāng)日的收入不做賬，直接支付有關(guān)費(fèi)用，以逃避有關(guān)稅收的做法以逃避有關(guān)稅收的做法 提取現(xiàn)金應(yīng)寫明用途，并由單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋提取現(xiàn)金應(yīng)寫明用途，并由單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章章；特殊情況使用現(xiàn)金采購，由開戶銀行審核特殊情況使用現(xiàn)金采購，由開戶銀行審核 不允許不允許“白條頂庫白條頂庫” 、“小金庫小金庫”、 “公款私存公款私存”2022-4-2912 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 1 總論總論 （三）庫存現(xiàn)金的核算（三）庫存現(xiàn)金的核算

11、 庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式） 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 （2 2）核算要求）核算要求 序時(shí)核算序時(shí)核算 指定專門出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證指定專門出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證, ,按照業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆逐日逐筆登記，做到登記，做到日清月結(jié)日清月結(jié) 總分類核算總分類核算 現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額（現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額（賬賬相符賬賬相符），現(xiàn)金日記），現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額（賬余額等于庫存現(xiàn)金余額（賬實(shí)相符賬實(shí)相符）2022-4-2913 現(xiàn)金收入的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金收入的會(huì)計(jì)處理 （從銀行

12、提取現(xiàn)金；職工交回的差旅費(fèi)（從銀行提取現(xiàn)金；職工交回的差旅費(fèi)余款；收取的小額銷售款等）余款；收取的小額銷售款等） 【例例1 1】某企業(yè)本月某企業(yè)本月4 4日從開戶銀行提取現(xiàn)金日從開戶銀行提取現(xiàn)金100 000100 000元備發(fā)工資。應(yīng)元備發(fā)工資。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：編制的會(huì)計(jì)分錄為： 【例例2 2】承上例，該企業(yè)將從銀行提取的現(xiàn)金承上例，該企業(yè)將從銀行提取的現(xiàn)金100 000100 000元用于發(fā)放工元用于發(fā)放工資。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：資。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 1 總論總論 （三）庫存現(xiàn)金的核算（三）庫存現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金支出的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)金支出的會(huì)計(jì)處理借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100 000

13、 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 100 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100 0002022-4-2914 （1 1）定額備用金制度定額備用金制度 由會(huì)計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況提出一筆固定金額的備用金，以供日后發(fā)由會(huì)計(jì)部門根據(jù)實(shí)際情況提出一筆固定金額的備用金，以供日后發(fā)生在規(guī)定范圍內(nèi)使用的小額零星支出生在規(guī)定范圍內(nèi)使用的小額零星支出 （2 2）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 單獨(dú)設(shè)置單獨(dú)設(shè)置“備用金備用金”賬戶，也可設(shè)置賬戶，也可設(shè)置“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”賬戶賬戶核算核算 （3 3）核算）核算 1 總論總論 （三）備用金的核算（三）備用金的核算備用金

14、交易與事項(xiàng)備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法撥付備用金撥付備用金借：備用金（其他應(yīng)收款）借：備用金（其他應(yīng)收款） 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金報(bào)銷備用金借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款核銷備用金核銷備用金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：貸：備用金（其他應(yīng)收款）備用金（其他應(yīng)收款）不不涉涉及及到到備備用用金金科科目目增、減增、減備用金？備用金？2022-4-2915 每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，并將盤點(diǎn)數(shù)與賬余額相核對(duì)，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，并將盤點(diǎn)數(shù)與賬余額相核對(duì)，現(xiàn)金賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金溢缺。現(xiàn)金賬面數(shù)與實(shí)際

15、數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金溢缺。 當(dāng)實(shí)際庫存金額當(dāng)實(shí)際庫存金額大于大于賬面數(shù)時(shí)，為賬面數(shù)時(shí)，為溢余溢余（盤盈、長款）；當(dāng)實(shí)際庫存金額（盤盈、長款）；當(dāng)實(shí)際庫存金額小于小于賬賬面數(shù)時(shí)，為面數(shù)時(shí)，為短缺短缺（盤虧、短款）（盤虧、短款） 待查明原因后轉(zhuǎn)賬待查明原因后轉(zhuǎn)賬 （四）庫存現(xiàn)金的清查（四）庫存現(xiàn)金的清查 2022-4-2916現(xiàn)金清查核算總結(jié)現(xiàn)金清查核算總結(jié)現(xiàn)金溢余（庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余（庫存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)溢余：）發(fā)現(xiàn)溢余： （2）處理意見形成：）處理意見形成： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其

16、他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入（無法查明原因無法查明原因）現(xiàn)金短缺（庫存現(xiàn)金現(xiàn)金短缺（庫存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短缺：）發(fā)現(xiàn)短缺： （2）處理意見形成：）處理意見形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（無法查明原因無法查明原因） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2022-4-2917 1 總論總論 三、銀行存款三、銀行存款 （一）銀行存款賬戶的管理（一）銀行存款賬戶的管理 （二）銀行支付結(jié)算辦法（二）銀行支付

17、結(jié)算辦法 （三）銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（三）銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。2022-4-2918 基本存款賬戶基本存款賬戶 是企業(yè)辦理是企業(yè)辦理日常日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)一般只能開立一個(gè)基結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)一般只能開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 是企業(yè)基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)是企業(yè)基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)不在同一地點(diǎn)的附屬

18、非獨(dú)立核算單位的賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但但不能辦理現(xiàn)金支取；不能辦理現(xiàn)金支取； 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 是企業(yè)因是企業(yè)因臨時(shí)臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。包括新設(shè)驗(yàn)資經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。包括新設(shè)驗(yàn)資 專用存款賬戶專用存款賬戶 是存款人因特定用途需要開立的賬戶是存款人因特定用途需要開立的賬戶 2022-4-2919單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守的原則遵守的原則： 1.1.恪守信用，履約付款；恪守信用，履約付款； 2.2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配； 3.3.銀行不墊款。銀

19、行不墊款。 結(jié)算辦法：結(jié)算辦法： 四票（支票、銀行匯票、銀行本票、四票（支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票商業(yè)匯票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌）三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）一證（信用證） 2022-4-29201.1.支票結(jié)算支票結(jié)算 支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額無條件支付確定的金額給收款人或者持票人給收款人或者持票人的票據(jù)。的票據(jù)。支票種類：支票種類：現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票只能只能用來收取現(xiàn)金，用來收取現(xiàn)金，不不可轉(zhuǎn)賬。可轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬

20、支票轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能收取現(xiàn)金。只能轉(zhuǎn)賬，不能收取現(xiàn)金。普通支票普通支票未印有未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的；字樣的；可可以用來支取現(xiàn)金也可以用來轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃以用來支取現(xiàn)金也可以用來轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線的為兩條平行線的為劃線支票劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬。2022-4-29212022-4-29222022-4-29232022-4-2924 1 1適用于同城或一定區(qū)域范圍內(nèi)的商品交易、勞適用于同城或一定區(qū)域范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等結(jié)算。務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)等結(jié)算。 2 2簡(jiǎn)便靈活。簡(jiǎn)便靈活。支票支票結(jié)算應(yīng)結(jié)算應(yīng)注意的問

21、題注意的問題 1 1支票的支票的提示付款期限提示付款期限自出票日起付款期為自出票日起付款期為1010天；天； 2 2企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票、不得簽發(fā)與預(yù)留銀行簽企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票、不得簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。章不符的支票，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。支票支票結(jié)算結(jié)算特點(diǎn)特點(diǎn)2022-4-2925出票人開戶行出票人開戶行收款人開戶行收款人開戶行出票人（債務(wù)人）出票人（債務(wù)人）收款人收款人交付交付提示付款提示付款通知通知?jiǎng)澘顒澘钊胭~入賬1 12 25 53 34 4支票結(jié)算流程支票結(jié)算流程2022-4-29262022-4-29272 2、匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式

22、 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地外地收款人的結(jié)算收款人的結(jié)算方式。方式。 匯兌分為匯兌分為信匯信匯和和電匯電匯 信匯信匯通過郵寄、信匯憑證給收款人后付款；通過郵寄、信匯憑證給收款人后付款； 電匯電匯通過拍發(fā)電報(bào)給收款人后付款。通過拍發(fā)電報(bào)給收款人后付款。 特點(diǎn)特點(diǎn)劃撥款項(xiàng)簡(jiǎn)單、靈活。劃撥款項(xiàng)簡(jiǎn)單、靈活。 適用范圍適用范圍異地；單位和個(gè)人一切結(jié)算。異地；單位和個(gè)人一切結(jié)算。 2022-4-29282022-4-2929匯出行匯出行匯入行匯入行付款人付款人收款人收款人入賬入賬申請(qǐng)申請(qǐng)劃款劃款1 13 32 2匯兌結(jié)算方式的基本流程匯兌結(jié)算方式的基本流程2022-4

23、-2930 1 1由銀行簽發(fā)并保證承兌，見票即付，信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)；由銀行簽發(fā)并保證承兌，見票即付，信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)； 2 2、適用于單位或個(gè)人在、適用于單位或個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)支付各種款項(xiàng)的結(jié)算；支付各種款項(xiàng)的結(jié)算； 3 3銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票，銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票，銀行銀行不得為不得為單位單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 4 4分為分為不定額不定額本票和本票和定額定額本票。定額面額為本票。定額面額為1 1千元，千元，5 5千元，千元，1 1萬萬元，元，5 5萬元。萬元。 5 5提示付款期

24、限自出票日起最長不超過提示付款期限自出票日起最長不超過2 2 個(gè)月。個(gè)月。 3 3、銀行本票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式 銀行本票是銀行本票是銀行銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支無條件支付付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。特點(diǎn)特點(diǎn)2022-4-29312022-4-2932銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式的基本流程的基本流程付款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人開戶銀行收款人開戶銀行付款人付款人收款人收款人交款、申請(qǐng)簽發(fā)交款、申請(qǐng)簽發(fā)提示付款提示付款交付票據(jù)交付票據(jù)入賬入賬劃款劃款交付票據(jù)交付票據(jù)發(fā)出通知發(fā)出通

25、4-2933付款單位收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，應(yīng)根據(jù)付款單位收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，應(yīng)根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書銀行本票申請(qǐng)書”存存根聯(lián)，作根聯(lián)，作 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：庫存商品（或原材料）借：庫存商品（或原材料） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票收款單位受理銀行本票，審核無誤后，連同進(jìn)賬單送交開戶銀行轉(zhuǎn)賬，收款單位受理銀行本票，審核無誤后，連同進(jìn)賬單送交開戶銀行轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)憑證，作根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)憑證，作 借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸

26、：主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)銀行本票結(jié)算方式的銀行本票結(jié)算方式的賬務(wù)處理賬務(wù)處理2022-4-2934 1 1單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用。 2 2、可以用于、可以用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的可以用于支取現(xiàn)金（申請(qǐng)，注明現(xiàn)金字樣的可以用于支取現(xiàn)金（申請(qǐng)人和收款人都必須是人和收款人都必須是個(gè)人個(gè)人），銀行不得為），銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票 3 3適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 4 4付款

27、期一個(gè)月（出票日起）。付款期一個(gè)月（出票日起）。 4 4、銀行匯票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算 匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。人或持票人的票據(jù)。銀行匯票銀行匯票特點(diǎn)特點(diǎn)2022-4-2935 銀行匯票結(jié)算流程銀行匯票結(jié)算流程 匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。人

28、或持票人的票據(jù)。付款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人開戶銀行收款人開戶銀行付款人付款人收款人收款人交款、申請(qǐng)簽發(fā)交款、申請(qǐng)簽發(fā)提示付款提示付款交付票據(jù)交付票據(jù)入賬入賬劃款劃款交付票據(jù)交付票據(jù)發(fā)出通知發(fā)出通4-2936【例【例2-62-6】某企業(yè)采購人員到外地采購材料，向銀行辦理某企業(yè)采購人員到外地采購材料，向銀行辦理銀行匯票手續(xù)，轉(zhuǎn)存銀行匯票存款銀行匯票手續(xù)，轉(zhuǎn)存銀行匯票存款5 5萬元。萬元。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 5 50 0000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 50 0000 000采購人員購入商品采購人員購入商品46 846 80

29、000元元借：材料采購借：材料采購 4040 0 000 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 8006 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 4646 8 80000收到銀行轉(zhuǎn)來收到銀行轉(zhuǎn)來“匯款解訖通知匯款解訖通知”退回余款退回余款3 23 20000元，轉(zhuǎn)元，轉(zhuǎn)入銀行存款戶入銀行存款戶借：銀行存款借：銀行存款 3 23 20000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 3 23 200002022-4-2937 適用于同城和異地；適用于同城和異地； 既適用于在銀行開立賬戶的單位結(jié)算也適用于郵電、電既適用于在銀行開立賬戶的單位

30、結(jié)算也適用于郵電、電話、水電等勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算；話、水電等勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算； 不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制。不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制。5 5、委托收款結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報(bào)兩種分為郵寄和電報(bào)兩種特點(diǎn)：特點(diǎn)：2022-4-2938n委托收款委托收款是是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。方式。付款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行付款人付款人收款人收款人申請(qǐng)申請(qǐng)發(fā)出通知發(fā)出通知發(fā)出通知發(fā)出通知拒付或承付拒付或承付收到收到通知通知的次的次日起日起3日內(nèi)日內(nèi)決定。決定。未提未提出異出異議，議，視為視為同意同意劃款劃款入賬或退票入賬或退票142

31、5362022-4-2939收收款單位到銀行款單位到銀行辦妥托收手續(xù)辦妥托收手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)后，應(yīng)根據(jù)“委托收款憑證委托收款憑證”回單回單聯(lián)，作聯(lián)，作 借：借：應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款 貸：貸：主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：借：銀行存款銀行存款 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)委托收款委托收款結(jié)算方式的結(jié)算方式的賬務(wù)處理賬務(wù)處理2022-4-29406 6、托收承付結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式 是根據(jù)是根據(jù)購銷合同購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地異地付款付款單位收取款項(xiàng)，由付款人

32、向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。單位收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。一般程序：一般程序： 1 1托收；收款單位按照合同發(fā)貨后，填制托收；收款單位按照合同發(fā)貨后，填制“托收承付結(jié)托收承付結(jié)算憑證算憑證”一式五聯(lián)，連同發(fā)票和運(yùn)單等向銀行申請(qǐng)辦理托收手一式五聯(lián)，連同發(fā)票和運(yùn)單等向銀行申請(qǐng)辦理托收手續(xù)。續(xù)。 2 2承付；付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的異地托收結(jié)算憑證及承付；付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的異地托收結(jié)算憑證及其附件后，應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對(duì)，安排資金，承付貨款分為其附件后，應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對(duì)，安排資金，承付貨款分為驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款和和驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款兩種。兩種。 （1 1）驗(yàn)單付款）驗(yàn)單付款 承付期

33、為承付期為3 3天。天。 （2 2）驗(yàn)貨付款）驗(yàn)貨付款 承付期為承付期為1010天。天。 3 3拒付；付款方經(jīng)過驗(yàn)單或驗(yàn)貨，發(fā)現(xiàn)收款單位托收款拒付；付款方經(jīng)過驗(yàn)單或驗(yàn)貨，發(fā)現(xiàn)收款單位托收款項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤或所收到貨物的品種、重量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤或所收到貨物的品種、重量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符等情況，可在承付期提出全部或部分拒付，并填寫定不符等情況，可在承付期提出全部或部分拒付，并填寫“拒拒付理由書付理由書”送交開戶行。送交開戶行。2022-4-2941有關(guān)規(guī)定：有關(guān)規(guī)定： 結(jié)算起點(diǎn)：一般萬元；新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算起點(diǎn)：一般萬元；新華書店系統(tǒng)每筆1000元；元； 發(fā)貨后主動(dòng)委托收款；發(fā)

34、貨后主動(dòng)委托收款； 付款人必須承認(rèn)付款；付款人必須承認(rèn)付款； 銀行負(fù)責(zé)審核拒付理由；付款人拒付理由不足，銀行應(yīng)主銀行負(fù)責(zé)審核拒付理由；付款人拒付理由不足，銀行應(yīng)主動(dòng)劃款。動(dòng)劃款。 適用范圍：適用范圍： 異地；異地； 訂有購銷合同單位之間的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的訂有購銷合同單位之間的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)；勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)； 單位：必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并單位：必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2022-4-2942付款人開戶行付款人開戶行收款人開

35、戶行收款人開戶行付款人付款人收款人收款人承付或拒付承付或拒付退回單證或劃款退回單證或劃款委托委托發(fā)出通知發(fā)出通知通知通知?jiǎng)澘罨蛲俗C劃款或退證1 14 43 35 52 26 6驗(yàn)單驗(yàn)單3天，天，驗(yàn)貨驗(yàn)貨10天天未按規(guī)定未按規(guī)定期限承付，期限承付，視為同意。視為同意。逾期萬分逾期萬分之五賠償之五賠償金金無理拒付，無理拒付，20005000罰款罰款托收承付結(jié)算方式的流程托收承付結(jié)算方式的流程2022-4-2943 1 1商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期延期付款付款的商品交易。的商品交易。 2 2商業(yè)匯票一律記名，在同城或異地均可使用。商業(yè)

36、匯票一律記名，在同城或異地均可使用。 3 3、商業(yè)匯票付款期限由交易雙方商定，但最長不超過、商業(yè)匯票付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6 6個(gè)個(gè)月；提示付款期限為自匯票月；提示付款期限為自匯票到期日到期日起起1010日。日。 4 4匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，企業(yè)單位憑票據(jù)即可進(jìn)行商品交易。匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，企業(yè)單位憑票據(jù)即可進(jìn)行商品交易。 7、商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算 出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。按承兌人的不同分為按承兌人的不同分為商業(yè)匯票的特點(diǎn)商業(yè)匯票的特點(diǎn)2022-4-29

37、44付款人（承兌人）付款人（承兌人）收款人收款人收款人開戶行收款人開戶行付款人開戶行付款人開戶行承兌匯票承兌匯票提示付款提示付款發(fā)出通知發(fā)出通知通知付款通知付款承付或拒付承付或拒付劃款或退票劃款或退票入賬或退票入賬或退票1 15 543 36 67 7注：到期付款人賬戶資金不足，由購銷雙方自行處理，處以注：到期付款人賬戶資金不足，由購銷雙方自行處理，處以5%5%但不低于但不低于10001000元的罰款。元的罰款。2 2商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的流程商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的流程2022-4-2945承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人 收款人收款人收款人開戶行收款人開戶行承兌行承兌行交付票據(jù)交付票據(jù)提示付款提示付款發(fā)

38、出通知發(fā)出通知同意或拒絕同意或拒絕申請(qǐng)承兌申請(qǐng)承兌劃款劃款入賬入賬 3125674銀行承兌匯票結(jié)算方式的流程銀行承兌匯票結(jié)算方式的流程2022-4-2946 申請(qǐng)信用證的企業(yè)在進(jìn)口業(yè)務(wù)中按規(guī)定向申請(qǐng)信用證的企業(yè)在進(jìn)口業(yè)務(wù)中按規(guī)定向銀行存入保證金，以取得信用證的結(jié)算方式。銀行存入保證金，以取得信用證的結(jié)算方式。 8、信用證、信用證2022-4-2947n信用證是開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。（國際貿(mào)易結(jié)算的一種方式） 由銀行承諾付款由銀行承諾付款 ，條件是，條件是由受益人提交符合信用證要由受益人提交符合信用證要求的單據(jù)。求的單據(jù)。 2022-4-2948 指

39、商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑其向特指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。特制載體卡片。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 減少貨幣的使用，節(jié)約流通費(fèi)用擴(kuò)大結(jié)算范圍；減少貨幣的使用，節(jié)約流通費(fèi)用擴(kuò)大結(jié)算范圍； 便于購物消費(fèi)，資金安全；便于購物消費(fèi)，資金安全； 簡(jiǎn)化收款手續(xù)；簡(jiǎn)化收款手續(xù)； 適用范圍：適用范圍：同城和異地；單位和個(gè)人購物、消費(fèi)、提同城和異地；單位和個(gè)人購物、消費(fèi)、提現(xiàn)?，F(xiàn)。 9、信用卡、信用卡2022-4-2949 1 總論總論 銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納結(jié)算結(jié)算方方 式式 使用者使用

40、者使用范使用范圍圍付款期限付款期限相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定核算科目核算科目銀行匯銀行匯票票單位或單位或個(gè)人個(gè)人異地異地一個(gè)月一個(gè)月按實(shí)際金額付款，可背書，按實(shí)際金額付款，可背書，可轉(zhuǎn)賬、可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)賬、可支現(xiàn)其他貨幣資其他貨幣資金金商業(yè)商業(yè)匯票匯票單位單位同城或同城或異地異地提示后提示后10日，日，付款期限最付款期限最長不超過長不超過6個(gè)月個(gè)月分為商業(yè)承兌匯票和銀行承分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，須具有兌匯票，須具有真實(shí)的交易真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使才能使用用應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)銀行存款銀行存款 銀行本銀行本票票單位或單位或個(gè)人個(gè)人同城同城2個(gè)月個(gè)月分為定額本

41、票和不定額本票，分為定額本票和不定額本票，定額本票面值分別為定額本票面值分別為1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元?？杀硶瑔挝徊辉?。可背書，單位不予簽發(fā)現(xiàn)金本票予簽發(fā)現(xiàn)金本票其他貨幣資其他貨幣資金金支票支票單位或單位或個(gè)人個(gè)人同城同城出票后出票后10天天劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，空頭支劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，空頭支票處罰（銀行票處罰（銀行5%不低于不低于1000，持票人，持票人2%）銀行存款銀行存款2022-4-2950 1 總論總論 結(jié)算方結(jié)算方 式式 使用者使用者使用范使用范圍圍付款期付款期限限相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定核算科目核算科目信用卡信用卡單位或個(gè)單位或個(gè)人人同城或同城或異地異

42、地單位卡不得用于單位卡不得用于10萬元以萬元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金上結(jié)算和支取現(xiàn)金其他貨幣資金其他貨幣資金匯兌匯兌單位或個(gè)單位或個(gè)人人異地異地信匯和電匯信匯和電匯銀行存款銀行存款委托收委托收款款單位或個(gè)單位或個(gè)人人同城或同城或異地異地3日內(nèi)通日內(nèi)通知知郵寄或電報(bào)郵寄或電報(bào)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款銀行存款銀行存款信用證信用證單位單位異地異地國際結(jié)算，商業(yè)銀行或分國際結(jié)算，商業(yè)銀行或分支辦理支辦理其他貨幣資金其他貨幣資金托 收 承托 收 承付付 、國有企業(yè)、國有企業(yè)、供銷社審供銷社審查同意的查同意的集體企業(yè)集體企業(yè) 異地異地3日或日或10日承付日承付起點(diǎn)單位金額起點(diǎn)單位金額10000元、元、

43、新華書店新華書店1000元，須是商元，須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)，不含代銷、的勞務(wù)供應(yīng)，不含代銷、寄銷、賒銷商品寄銷、賒銷商品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款銀行存款銀行存款2022-4-2951 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 基本業(yè)務(wù)處理基本業(yè)務(wù)處理 特殊處理特殊處理 如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，破產(chǎn)

44、財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款沖減銀行存款 1.1. 銀行存款總賬銀行存款總賬2. 2. 銀行存款日記賬銀行存款日記賬：有外幣存款的企業(yè)，分幣種進(jìn)行明核算，：有外幣存款的企業(yè)，分幣種進(jìn)行明核算，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算（即期匯率、即期匯率的近似匯采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算（即期匯率、即期匯率的近似匯率），期末按期末匯率折合，差額作為匯兌損益率），期末按期末匯率折合，差額作為匯兌損益 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款2022-4-2952 銀行對(duì)賬銀行對(duì)賬按期對(duì)賬按期對(duì)賬 （1 1）銀行存款的對(duì)賬）銀行存款的對(duì)賬要求要求 賬證相符賬證

45、相符 賬賬相符；賬賬相符； 賬單相符賬單相符（2 2）銀行存款的）銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 四種情況：四種情況： 銀行已銀行已收但企業(yè)未收收但企業(yè)未收； 銀行已銀行已付付但企業(yè)未但企業(yè)未付付； 企業(yè)已企業(yè)已收收但銀行未收；但銀行未收； 企業(yè)已企業(yè)已付付但銀行未但銀行未付付 2022-4-2953銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企收，銀未收企收，銀未收銀收，企未收銀收，企未收企付，銀未付企付，銀未付 銀付，企未付銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余

46、額調(diào)節(jié)后的存款余額 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄（3）未達(dá)賬項(xiàng)的處理）未達(dá)賬項(xiàng)的處理2022-4-2954 練習(xí)練習(xí) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 編制銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表 某企業(yè)某企業(yè)206年年12月月31日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為184000元，銀行對(duì)賬單元，銀行對(duì)賬單的余額為的余額為204 400元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：元，

47、經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)收到甲公司貨款企業(yè)收到甲公司貨款14 000元，記銀行存款增加，銀行未記增加；元，記銀行存款增加，銀行未記增加； 企業(yè)支付設(shè)備款企業(yè)支付設(shè)備款18 000元，企業(yè)記減少，銀行未記；元，企業(yè)記減少，銀行未記； 銀行代收的房租銀行代收的房租8 000元，銀行已記增加，企業(yè)未記增加；元，銀行已記增加，企業(yè)未記增加； 銀行代付的水電費(fèi)銀行代付的水電費(fèi)19 600元，銀行已記減少，企業(yè)未記減少。元，銀行已記減少，企業(yè)未記減少。 企業(yè)收到某單位貨款企業(yè)收到某單位貨款64 000元，記銀行存款增加，銀行未記增加；元，記銀行存款增加，銀行未記增加； 企業(yè)支付設(shè)備租金企業(yè)支付設(shè)備租

48、金12 000元，記銀行存款減少，銀行未記減少；元，記銀行存款減少，銀行未記減少； 銀行代收的銷貨款銀行代收的銷貨款86 000元，銀行已記增加，企業(yè)未記增加；元，銀行已記增加，企業(yè)未記增加； 企業(yè)支付材料款企業(yè)支付材料款26 000元，記減少，銀行未記減少；元，記減少，銀行未記減少； 企業(yè)收到企業(yè)收到N單位貨款單位貨款32 000元，記增加，銀行未記。元，記增加，銀行未記。2022-4-2955 練習(xí)練習(xí) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額2044000企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬余額余額184000企收，銀未收企收，

49、銀未收銀收，企未收銀收，企未收企付，銀未付企付，銀未付 銀付，企未付銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余調(diào)節(jié)后的存款余額額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額2022-4-2956 外埠存款：外埠存款：企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 信用證保證金存款信用證保證金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投資款：存出投資款：是指企業(yè)已存入證券公司是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。但尚未進(jìn)行投資的資金。 四、其他貨幣資金四、其他貨幣資金2022-4-2957其

50、他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行銀行本票與匯票本票與匯票外地外地采購采購信用卡信用卡信用證信用證商業(yè)商業(yè)匯票匯票其他貨幣資金業(yè)務(wù)其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.1.存入業(yè)務(wù)存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金xx資金存款資金存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.2.使用業(yè)務(wù)使用業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金xx資金存款資金存款不在貨幣資金的核不在貨幣資金的核算范圍內(nèi)算范圍內(nèi)2022-4-2958n“貨幣資金”報(bào)表項(xiàng)目編報(bào)q包含內(nèi)容？q與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的關(guān)系？q 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 貨幣資金的列報(bào)貨幣資金的列報(bào)2022-4

51、-2959第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)交易類型交易類型賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置信用類型信用類型產(chǎn)生環(huán)節(jié)產(chǎn)生環(huán)節(jié)商品、勞商品、勞務(wù)交易下務(wù)交易下出現(xiàn)的信出現(xiàn)的信用形式用形式應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款掛賬信用掛賬信用在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)票據(jù)信用票據(jù)信用預(yù)付賬款預(yù)付賬款在購買環(huán)節(jié)產(chǎn)生在購買環(huán)節(jié)產(chǎn)生同上同上融資租賃融資租賃長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 掛賬信用掛賬信用 在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生非商品交非商品交易易其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款一般情況下，用于購銷環(huán)節(jié)以一般情況下，用于購銷環(huán)節(jié)以外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系2022-4-2960一、一、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1.確認(rèn)與計(jì)量確

52、認(rèn)與計(jì)量 （1）應(yīng)收賬款應(yīng)該在銷售成立時(shí)予以確認(rèn)。）應(yīng)收賬款應(yīng)該在銷售成立時(shí)予以確認(rèn)。 （2）應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)）應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)發(fā)票價(jià)格發(fā)票價(jià)格、代墊費(fèi)用、代墊費(fèi)用 商業(yè)（銷售）折扣商業(yè)（銷售）折扣凈價(jià)法凈價(jià)法（銷售時(shí)確認(rèn)折扣，準(zhǔn)則（銷售時(shí)確認(rèn)折扣，準(zhǔn)則要求）要求） 原理：銷售越多折扣越多。原理：銷售越多折扣越多。 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣總價(jià)法總價(jià)法（收款時(shí)確認(rèn)折扣，準(zhǔn)則要求）（收款時(shí)確認(rèn)折扣，準(zhǔn)則要求） 原理：越早付款，越少付款。原理：越早付款，越少付款。 借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （融資的理財(cái)費(fèi)用）（融資的理財(cái)費(fèi)用） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款什么是銷售折讓？什么是銷售折讓？p34320

53、22-4-2961 練習(xí)練習(xí) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 某國有工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品某國有工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為條件為2/10，n/30，適用的增值稅稅率為，適用的增值稅稅率為17%。 （1）產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)；）產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)； （2）假設(shè)貨款在）假設(shè)貨款在10天內(nèi)收到；天內(nèi)收到； （3）假設(shè)超過了現(xiàn)金折扣的最后期限。）假設(shè)超過了現(xiàn)金折扣的最后期限。 2022-4-2962二、二、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 1.分類與計(jì)價(jià)分類與計(jì)價(jià) （1）商業(yè)匯票的分類方式）商業(yè)匯票的分類方式 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

54、短期票據(jù)和長期票據(jù)短期票據(jù)和長期票據(jù) 帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)帶息票據(jù)和不帶息票據(jù) （2）計(jì)價(jià)原則：）計(jì)價(jià)原則： 按票據(jù)按票據(jù)面值面值計(jì)價(jià)計(jì)價(jià) 2.不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 “銀行承兌匯票銀行承兌匯票”等于等于“銀行匯票銀行匯票”嗎？嗎？ 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2022-4-2963n【例】（1）甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款為甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款為200 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅率元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅率為為17 。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款乙乙 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

55、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000 （2）5日后，甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來一份日后，甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來一份6個(gè)月的商業(yè)個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，面值為承兌匯票，面值為234 000元，抵付產(chǎn)品貨款。元，抵付產(chǎn)品貨款。借：借：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)乙乙 234 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙乙 234 0002022-4-2964n（3）6個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額234 000元存元存入銀行。入銀行。n（4）如果該票據(jù)到期，乙企業(yè)無力償還票款，甲企業(yè)應(yīng)）如果該票據(jù)到期，乙企業(yè)無力償還票款，甲企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入將到期

56、票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 。借：借：銀行存款銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 乙乙 234 000 借：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙乙 234 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)乙乙 234 000 總結(jié)一下不帶息應(yīng)收票據(jù)核算涉及哪些具體業(yè)務(wù)？總結(jié)一下不帶息應(yīng)收票據(jù)核算涉及哪些具體業(yè)務(wù)？2022-4-2965n3.帶息應(yīng)收票據(jù)帶息應(yīng)收票據(jù)n（1）關(guān)于票據(jù)利息計(jì)算的方法）關(guān)于票據(jù)利息計(jì)算的方法q應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額應(yīng)收票據(jù)票面金額利率利率時(shí)間時(shí)間q票面利率通常是年利率；q一年按360天計(jì)算；q如果票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天

57、為到期日，同時(shí)計(jì)算利息使用的利率要換算成月利率（年利率12）；q票據(jù)期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算。通常出票日和到期日，只計(jì)算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。同時(shí)計(jì)算利息使用的利率，要換算成日利率（年利率360）； 小練習(xí)：小練習(xí)：8月月1日簽發(fā)的日簽發(fā)的90天票據(jù)，到期日是？天票據(jù)，到期日是？10月30日2022-4-2966n（2）利息計(jì)算的時(shí)點(diǎn)）利息計(jì)算的時(shí)點(diǎn)q一般是在票據(jù)到期收款時(shí)q票據(jù)的有效期經(jīng)過中期期末或年末應(yīng)在中期期末或年末計(jì)提票據(jù)的利息，并增加“應(yīng)收票據(jù)”的賬面價(jià)值，同時(shí)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 n（3）利息的處理）利息的處理 q沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用2022-4

58、-29672.一般業(yè)務(wù)的核算一般業(yè)務(wù)的核算取得時(shí)（無論帶息與否）取得時(shí)（無論帶息與否） 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期時(shí)到期時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款（兌付兌付）、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款（對(duì)方無力支付時(shí)對(duì)方無力支付時(shí)） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)（面值面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（帶息票據(jù)帶息票據(jù)） 當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后，不再計(jì)提利息，但需要當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后，不再計(jì)提利息，但需要 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)持有期間計(jì)提利息 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

59、貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2022-4-2968n（1）企業(yè)收到一張）企業(yè)收到一張10月月1日簽發(fā)的日簽發(fā)的6個(gè)月期限票面金額個(gè)月期限票面金額300 000元，票面利率元，票面利率9%的帶息票據(jù)用于償還前欠貨款的帶息票據(jù)用于償還前欠貨款 。n（2）當(dāng)年年末時(shí)計(jì)算三個(gè)月利息為：）當(dāng)年年末時(shí)計(jì)算三個(gè)月利息為：300 0009% 3/12 =6 750元元n第二年第二年3月底收到票據(jù)本息。月底收到票據(jù)本息。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 300 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 300 000 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 6 750 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 750借：銀行存款借：銀行存款 313 500

60、 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 306 750 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 750 帶息票據(jù)與不帶息票帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)相比，多了哪些業(yè)據(jù)相比，多了哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？務(wù)環(huán)節(jié)？2022-4-2969n【例】某企業(yè)2004年11月1日收到一張商業(yè)承兌匯票，票面金額為100000元，年利息率為6%，期限為6個(gè)月。年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為（）元。nA.100000B.101000C.103000D.100500n【答案】 n 2022-4-2970三、三、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1.核算內(nèi)容核算內(nèi)容 用于核算商品購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。用于核算商品購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 如