會計核算形式與會計循環(huán)

1、2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)第十章 會計核算形式與會計循環(huán)p 第一節(jié)第一節(jié) p 第二節(jié)第二節(jié) 記帳憑證核算形式記帳憑證核算形式p 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表科目匯總表p 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記帳核算形式匯總記帳核算形式p 第五節(jié)第五節(jié) p 第六節(jié)第六節(jié) 2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)p記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式p科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式p匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式教學重點與難點：教學重點與難點：2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)教學目的和要求教學目的和要求 本章主要包括會計核算形式與會計循環(huán)兩大內本章主要包括會計核

2、算形式與會計循環(huán)兩大內容。通過學習要求學生理解會計核算形式及會計循容。通過學習要求學生理解會計核算形式及會計循環(huán)的基本涵義；環(huán)的基本涵義；掌握手工條件下的記賬憑證、科目掌握手工條件下的記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式；匯總表、匯總記賬憑證核算形式；了解手工條件下了解手工條件下的多欄式日記賬及日記總賬核算形式的多欄式日記賬及日記總賬核算形式2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)第一節(jié)第一節(jié) 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會計報表會計報表現(xiàn)現(xiàn) 金金日記賬日記賬明細賬明細賬總總 賬賬轉賬憑證轉賬憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證20

3、05-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 所謂會計核算形式就是指會計憑證、會計賬所謂會計核算形式就是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和賬務處理程序相互結合的方式。也簿、會計報表和賬務處理程序相互結合的方式。也稱會計核算組織程序、賬務處理程序和記賬程序。稱會計核算組織程序、賬務處理程序和記賬程序。因此不同的賬務處理程序規(guī)定了填制會計憑證、登因此不同的賬務處理程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。學術上記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。學術上有不同的觀點。有不同的觀點。p 2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 手工會計中確立記賬程序的目的是為手工會計中確

4、立記賬程序的目的是為登記總登記總帳帳。而之所以采用不同的記賬程序，主要是為了。而之所以采用不同的記賬程序，主要是為了方便總帳的登記方便總帳的登記，因此應根據(jù)，因此應根據(jù)企業(yè)單位業(yè)務的繁企業(yè)單位業(yè)務的繁簡及業(yè)務量的大小不同而作不同的處理。簡及業(yè)務量的大小不同而作不同的處理。p 確立不同會計核算形式的目的確立不同會計核算形式的目的2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 確立會計核算形式對于提高會計工作的質量和效確立會計核算形式對于提高會計工作的質量和效率，為正確及時地編制會計報表，提供全面、連續(xù)、率，為正確及時地編制會計報表，提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會計核算資料，滿足企業(yè)內外會計信息

5、系統(tǒng)、清晰的會計核算資料，滿足企業(yè)內外會計信息使用者的需要具有重要意義。使用者的需要具有重要意義。 對于減少會計人員的工作量，節(jié)約人力和物力有對于減少會計人員的工作量，節(jié)約人力和物力有著重要的意義。著重要的意義。p 會計核算形式的意義會計核算形式的意義2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務 原始憑證原始憑證取得取得 記賬憑證記賬憑證編制編制登記登記登記登記編制編制 發(fā)生額和余額對照表發(fā)生額和余額對照表編制編制 會計報表會計報表日記賬日記賬分類賬分類賬2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務取得或填制根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務取得或填制原始憑證原始憑證 根據(jù)原

6、始憑證編制根據(jù)原始憑證編制記賬憑證記賬憑證 根據(jù)收付款憑證序時登記根據(jù)收付款憑證序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬現(xiàn)金和銀行存款日記賬 根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計賬戶登記根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計賬戶登記分類賬分類賬（總分類和明細分類）（總分類和明細分類） 據(jù)分類賬和日記賬據(jù)分類賬和日記賬編制發(fā)生額和余額對照表編制發(fā)生額和余額對照表，進行賬項的，進行賬項的試算試算 編制編制會計報表會計報表2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)一、一、概念概念 根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種核算形式根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種核算形式二、二、憑證、賬簿的設置憑證、賬簿的設置 第二節(jié)

7、 記賬憑證核算形式日記賬日記賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬賬簿賬簿2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，逐筆登記總分類賬，直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，逐筆登記總分類賬，這是最基本的也是唯一不經(jīng)過匯總直接登記總帳的核算形這是最基本的也是唯一不經(jīng)過匯總直接登記總帳的核算形式。其他各種會計核算形式都是在此基礎上，根據(jù)經(jīng)濟管式。其他各種會計核算形式都是在此基礎上，根據(jù)經(jīng)濟管理的需要發(fā)展而形成的。理的需要發(fā)展而形成的。 三、記賬憑證核算形式的特點三、記賬憑證核算形式的特點2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)四、記賬憑證核算程序四、記賬憑證核

8、算程序p 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證p 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬p 根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種 明細賬明細賬p 根據(jù)記賬憑證登記總分類賬根據(jù)記賬憑證登記總分類賬p 將日記賬、明細賬與總分類賬定期核對將日記賬、明細賬與總分類賬定期核對p 根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)p 記賬憑證核算程序依次如下圖所示：記賬憑證核算程序依次如下

9、圖所示： 會計報表會計報表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始憑原始憑證證總總 賬賬明細賬明細賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)五、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點五、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系?？傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。總賬登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)第三節(jié) 科目匯總表核算形式 一、概念一、概念 根據(jù)記賬憑證定期編

10、制科目匯總表，并據(jù)以登記總分根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算形式。類賬的一種會計核算形式。 二、憑證、賬簿的設置二、憑證、賬簿的設置日記賬日記賬總分類賬總分類賬明細賬明細賬賬簿賬簿2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 三、科目匯總表核算形式的特點三、科目匯總表核算形式的特點 定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 四、科目匯總表的編制方法四、科目匯總表的編制方法 根據(jù)一定時期（一月或旬）內的全部記賬憑證，按相根據(jù)一定時期（一月或旬）內的全部記

11、賬憑證，按相同科目計算借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計。每月一張，表同科目計算借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計。每月一張，表內科目的順序與總分類賬一致。內科目的順序與總分類賬一致。2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬科目匯總表科目匯總表總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)說明：說明： 根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證 根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬根據(jù)收付款憑證，逐筆登記

12、現(xiàn)金和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細帳根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細帳 根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表 根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬 月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬戶余額合計數(shù)，分別與總賬中有關科目的余額核對相符賬戶余額合計數(shù)，分別與總賬中有關科目的余額核對相符 月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會

13、計報表會計報表2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)六、案例六、案例p 資料資料p 編制記賬憑證編制記賬憑證p 登記日記賬登記日記賬 根據(jù)所編制的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆根據(jù)所編制的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。根據(jù)銀行收、付款平整土地登登記現(xiàn)金日記賬。根據(jù)銀行收、付款平整土地登記銀行存款日記賬。記銀行存款日記賬。2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬第1頁2002年憑證月 日字號摘 要對方科目借 方貸 方1 31本月合計1期初余額付付付 6 7 10提 現(xiàn)支付工資報差旅費超支銀行存款應付工資管理費用-業(yè)務辦公費42601.8442601.

14、8450.0042601.8442651.841 101 101 292005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)p登記明細賬：根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細賬登記明細賬：根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細賬應收賬款明細賬（一）應收賬款明細賬（一）第第10頁頁 XX年年憑證憑證月月 日日字字號號摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余額余額1 31本月合計本月合計1 1期初余額期初余額 借或貸借或貸 借借87750.00戶名：三線公司戶名：三線公司借借1 91 131 15轉轉轉轉收收683賒銷產(chǎn)品賒銷產(chǎn)品退部分商品退部分商品伏前欠貨款伏前欠貨款585000.00 -5850.00579150.00

15、借借 借借 借借579150.00579150.002005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)p 編制科目匯總表編制科目匯總表科目匯總表第10頁會計科目 借方 貸方 現(xiàn)金 銀行存款 應收票據(jù) 應收賬款 預付賬款其他應收款 物資采購 原材料42,601.84 42,651.841,061,851.23 283,317.60 511,875.00579,150.00 579,150.00 175,500.00 2,000.00150,000.00 650,000.00650,000.00 1,800,000.00短期投資 15,000.002005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)科目

16、匯總表科目匯總表 會計科目借 方貸 方庫存商品分期收款發(fā)出商品固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程待處理財產(chǎn)損溢應付票據(jù)1,500,150.001,746,100.00 1,000,000.00 200,000.0026,000.00 12,000.005,760.00 7,800.006,240.00 6,240.00 10,000.00 10,000.00 100.00 150.00100,000.002005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)科目匯總表科目匯總表會計科目借 方貸 方其他應付款應付工資應付福利費應交稅金預提費用盈余公積本年利潤利潤分配生產(chǎn)成本制造費用 5,753.36

17、 46,720.00 46,720.00 6,540.80 55,500.00 273,844.40 3,120.0033,659.941,059,600.381,284,000.00 33,659.941,843,005.30 16,567.80 16,567.80其他應交款 6,600.00 5,265.752005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)科目匯總表科目匯總表會計科目借 方貸 方主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)費用主營業(yè)務稅金及附加管理費用 財務費用 投資收益 補貼收入 營業(yè)外支出 所得稅 合 計 1,182,500.001,182,500.00 946,000.00 946,

18、000.00 9,900.00 9,900.00 17,552.50 24,860.70 24,860.70 514.53 514.53 1,500.00 1,500.00100,000.00100,000.00 240.00 240.0060,532.65 60,532.6511,048,981.872005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)p登記總分類賬登記總分類賬: 根據(jù)科目匯總表，登記總賬根據(jù)科目匯總表，登記總賬總分類賬總分類賬第1頁2002年憑證 號月 日摘 要余額1 31本月合計會計科目：應收賬款借方貸方借或貸1 1期初余額借579150.00 579150.00333450

19、.00借會計科目：現(xiàn)金2002年月 日憑證號摘 要 借 方貸 方方向余額 1 11 31期初余額借本月合計42601.8442651.84借250.002005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)登記總分類賬登記總分類賬會計科目會計科目:銀行存款銀行存款2002年月 日 2002年月 日摘要摘要借方借方貸方貸方方向方向 余額余額會計科目會計科目:原材料原材料期初余額1 11 31本月合計1 11 31期初余額本月合計借1061851.23283317.60借借借1580000.00650000.001800000.002005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)月終對賬月終對賬: 現(xiàn)金

20、、銀行存款日記賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬和 各種明細賬與總賬核對各種明細賬與總賬核對 核核 對對 表表會計科目期初余額期末余額本期發(fā)生額借方借方借方貸方貸方長江公司三峽公司應收賬款總分類科目現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金總分類科目2001年1月24570087750579150 579150 24570087750333450 579150 5791503334502005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)六、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點六、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點優(yōu)點優(yōu)點：1、據(jù)科目匯總表登記總帳，能大大減少總帳登記的工作量；、據(jù)科目匯總表登記總帳，能大大減少總帳登記的工作量；2、根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)

21、生額合計與貸方發(fā)根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)生額合計與貸方發(fā) 生額合計之間的相等關系，生額合計之間的相等關系，能起到入賬前的試算平衡作用。能起到入賬前的試算平衡作用。缺點缺點：科目匯總表是按總賬科目匯總編制的，只能作為登記總賬和試：科目匯總表是按總賬科目匯總編制的，只能作為登記總賬和試算平衡的依據(jù)，不能明確反映各帳戶之間的對應關系，不能清晰地反算平衡的依據(jù)，不能明確反映各帳戶之間的對應關系，不能清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，因此不便于分析和映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，因此不便于分析和 檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍 去脈，去脈，不便于查不便于查 對科目。對科目。七、適用范圍：七、適用范圍：適用于經(jīng)濟

22、業(yè)務量較多的單位。適用于經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)第四節(jié)第四節(jié) 匯總記帳核算形式匯總記帳核算形式 匯總記賬憑證賬務處理程序流程圖 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉賬憑證轉賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細賬明細賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會計報表會計報表銀行存款銀行存款日記賬日記賬2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)匯總付款憑證編制方法匯總付款憑證編制方法 將需要進行匯總的付款憑證（包括現(xiàn)付、銀付憑證），將需要進行匯總的付款憑證（包括現(xiàn)付、銀付憑證），按其對應的借方科目

23、進行歸類，計算出每一個借方科目的按其對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目的發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般5天或天或10天匯天匯總一次。月終，根據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，總一次。月終，根據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，登記總賬。登記總賬。2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 將需要進行匯總的收款憑證（包括將需要進行匯總的收款憑證（包括 現(xiàn)收和銀收），現(xiàn)收和銀收），按其對應的貸方科目進行按其對應的貸方科目進行 歸類，計算出每一個貸方科目歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計發(fā)生額合計 數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般數(shù)，填入

24、匯總收款憑證中。一般5天或天或10天天 匯總一次，月終，根據(jù)計算出每個貸方發(fā)匯總一次，月終，根據(jù)計算出每個貸方發(fā) 生額合計數(shù)，生額合計數(shù)，登記總分類賬。登記總分類賬。匯總收款憑證編制方法匯總收款憑證編制方法2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán) 將需要進行匯總的轉帳憑證，按其對將需要進行匯總的轉帳憑證，按其對 應的借方科目應的借方科目進行歸類，計算出每一個借進行歸類，計算出每一個借 方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉帳憑證匯總轉帳憑證 中。一般中。一般5天或天或10天匯總一次。月終，根天匯總一次。月終，根 據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。匯總轉帳憑證編制方法匯總轉帳憑證編制方法2005-2006第十章 會計核算形式與會計循環(huán)第五節(jié) 日記總賬核算形式 一、賬務處理程序：一、賬務處理程序：流程圖流程圖原始憑證匯總原始 憑證 記 賬 憑 證收款付款轉賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細分 類賬 日記總賬 會計報表 2005-2006第十章 會