審計(jì)專題資料整理-陳傲

1、審計(jì)專題梳理審計(jì)研究2011年第1期1張先治，戴文濤.中國企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究J.審計(jì)研究,2011,(01):69-78.【摘要】我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引的發(fā)布，為我國企業(yè)內(nèi)部控制體系中構(gòu)建企業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和有關(guān)監(jiān)管部門三位一體的內(nèi)外部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)?？紤]到我國的制度背景以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的局限性和可信度等因素，在企業(yè)內(nèi)部控制披露和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)披露的基礎(chǔ)上，建立反映企業(yè)內(nèi)部控制綜合狀況和水平的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果指標(biāo)，由政府監(jiān)管部門或外部非營利性機(jī)構(gòu)實(shí)施對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制整體狀況和各企業(yè)內(nèi)部控制水平的評(píng)價(jià)是十分必要的。本文正是基于此環(huán)境和

2、目標(biāo)，結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論研究和實(shí)踐狀況，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)系統(tǒng)；評(píng)價(jià)指標(biāo)；2審計(jì)署駐廣州特派辦財(cái)政審計(jì)理論研究課題組，袁野，鄧小紅.當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作存在的主要問題和對(duì)策建議J.審計(jì)研究，2011,(01):34-39.【摘要】當(dāng)前財(cái)政審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容、目標(biāo)定位及審計(jì)組織方式有效整合中存在的問題，制約了財(cái)政審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。這些問題的產(chǎn)生有外部體制原因，也有審計(jì)計(jì)劃、隊(duì)伍建設(shè)、考核機(jī)制及財(cái)政理論等方面的內(nèi)部原因。本文提出在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的前提下，財(cái)政審計(jì)工作應(yīng)更加科學(xué)合理地制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；圍繞財(cái)政體制改革不斷深化審計(jì)內(nèi)容；打破部門界限，借

3、鑒"多中心理論"創(chuàng)新審計(jì)組織方式，采取"多中心協(xié)調(diào)行動(dòng)、多兵種協(xié)同作戰(zhàn)”的工作模式；結(jié)合未來財(cái)政改革的方向進(jìn)行審計(jì)理論研究等政策建議。【關(guān)鍵詞】財(cái)政；審計(jì)；改革；3宋常，趙懿清.投資項(xiàng)目績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與框架設(shè)計(jì)研究J.審計(jì)研究,2011,(01):40-46.【摘要】由于投資項(xiàng)目績效審計(jì)的對(duì)象千差萬別，目前尚沒有一套科學(xué)統(tǒng)一的投資項(xiàng)目績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)有的投資項(xiàng)目績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在定性指標(biāo)與定量指標(biāo)之間的轉(zhuǎn)化上以及對(duì)投資項(xiàng)目滯后性績效評(píng)價(jià)的關(guān)注尚存一些不足。由此本文充分考慮定性與定量指標(biāo)的一致性及滯后性績效評(píng)價(jià)等問題，在問卷調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分

4、析的基礎(chǔ)上，以"5E"為核心設(shè)計(jì)了一個(gè)投資項(xiàng)目績效審計(jì)評(píng)價(jià)的基本框架，由四部分組成："5E"屬性層、11個(gè)一級(jí)指標(biāo)、43個(gè)二級(jí)指標(biāo)層和標(biāo)準(zhǔn)層，并就指標(biāo)體系的程序及測(cè)評(píng)方法，結(jié)合一個(gè)建筑投資項(xiàng)目績效審計(jì)評(píng)價(jià)的具體實(shí)例進(jìn)行了說明。通過對(duì)該建筑項(xiàng)目的績效審計(jì)評(píng)價(jià)證明了所設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有較強(qiáng)的可操作性?！娟P(guān)鍵詞】投資項(xiàng)目績效審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)；測(cè)評(píng)方法；4馬莉莉，汪照全，陳超.美國聯(lián)邦兒童醫(yī)療保險(xiǎn)制度審計(jì)：分析與借鑒J.審計(jì)研究,2011,(01):47-52.【摘要】本文介紹了美國審計(jì)署(GovernmentAccountabilityOfic

5、e,GAO)和美國衛(wèi)生部對(duì)聯(lián)邦兒童醫(yī)療保險(xiǎn)制度執(zhí)行效果的審計(jì)監(jiān)督情況。并以此為切入點(diǎn)，分析了美國公共政策審計(jì)的三個(gè)鮮明特點(diǎn)：以立法模式保障審計(jì)程序的規(guī)范、定量為主體現(xiàn)審計(jì)方法的科學(xué)性、以需求為導(dǎo)向引致的審計(jì)形式多樣化。借鑒美國公共政策審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，作者提出了我國開展公共政策審計(jì)的一系列建議，包括將公共政策審計(jì)納入國家審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，推動(dòng)公共政策審計(jì)的制度化；完善法律保障，建立監(jiān)督架構(gòu)，加強(qiáng)理論引導(dǎo)，推動(dòng)公共政策審計(jì)的規(guī)范化；以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，完善審計(jì)方法，把握審計(jì)時(shí)機(jī)，加強(qiáng)政策跟蹤，堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，推動(dòng)公共政策審計(jì)的科學(xué)化?！娟P(guān)鍵詞】績效審計(jì)；政策審計(jì)；兒童醫(yī)療保險(xiǎn)；5馬亞男，周洪杰.審計(jì)文化模

6、式概說J.審計(jì)研究，2011,(01):53-56.【摘要】伴隨著審計(jì)發(fā)展的歷史，審計(jì)文化模式的發(fā)展一般分為原初型、技術(shù)型和人本型三個(gè)階段。原初型審計(jì)文化模式伴隨著審計(jì)的誕生而產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、民主政治的出現(xiàn)和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，審計(jì)文化模式實(shí)現(xiàn)了從原初型到技術(shù)型的轉(zhuǎn)型。技術(shù)型審計(jì)文化模式是以弘民主、講公開、求高效、重規(guī)范為主導(dǎo)價(jià)值的審計(jì)文化模式，但其對(duì)效率和制度規(guī)范的過分執(zhí)著，使審計(jì)活動(dòng)僅僅關(guān)注當(dāng)下的審計(jì)成果，往往容易忽視對(duì)審計(jì)倫理等審計(jì)價(jià)值的思考。人本型審計(jì)文化模式是審計(jì)文化模式發(fā)展的高級(jí)階段，其繼承了技術(shù)型審計(jì)文化模式的民主、公開、高效等優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)因?yàn)閮r(jià)值理性的引入，又使技術(shù)型審計(jì)文化模

7、式的弊端得以克服。人本型審計(jì)文化模式將有力地指導(dǎo)我國審計(jì)文化建設(shè)?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)；文化；文化模式；6何衛(wèi)紅，趙佳.內(nèi)部審計(jì)研究述評(píng)：20032009J.審計(jì)研究,2011,(01):57-62.【摘要】2003-2009年，我國學(xué)者關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的學(xué)術(shù)研究取得了重大進(jìn)展，形成了圍繞內(nèi)部控制的清晰脈絡(luò)。熱點(diǎn)集中在內(nèi)部審計(jì)的職能、外包，以及內(nèi)部審計(jì)與公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的相互嵌合方面，內(nèi)涵也隨著內(nèi)部控制的發(fā)展而不斷豐富。未來內(nèi)部審計(jì)將在實(shí)現(xiàn)技術(shù)和相關(guān)理論綜合上有所突破，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的研究也將其作為研究方向之一?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；公司治理；連續(xù)審計(jì)；7王旭輝，時(shí)現(xiàn)，魏瑾.化解內(nèi)

8、部審計(jì)潛在沖突的方法J.審計(jì)研究,2011,(01):63-68.【摘要】內(nèi)部審計(jì)置身于組織內(nèi)部，其本質(zhì)是監(jiān)督，由此決定了其與組織內(nèi)相關(guān)利益方產(chǎn)生潛在沖突的可能性，如與高管層、與董事會(huì)、被審at部門的沖突等?？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)潛在沖突是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)之必然，其中最為突出的是內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門之間的潛在沖突。能否解決好這類沖突，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮建設(shè)性的作用。過去學(xué)者們多從內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人層面著眼研究化解內(nèi)部審計(jì)沖突的方法，本文以羅賓斯沖突理論中的”潛在對(duì)立階段三要素”為理論依據(jù)，結(jié)合大亞灣核電運(yùn)營管理有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，從組織層面研究如何化解內(nèi)部審計(jì)潛在沖突?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審

9、計(jì)；潛在沖突；案例研究8雷英，吳建友.內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究J.審計(jì)研究,2011,(01):79-83.【摘要】由于對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)是對(duì)過程進(jìn)行審計(jì)，它在概念上與對(duì)結(jié)果(財(cái)務(wù)報(bào)表)的審計(jì)有顯著不同，因此審計(jì)師需要一個(gè)不同的風(fēng)險(xiǎn)模型以對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)提供概念上的指導(dǎo)。本文提出的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型著重于嚴(yán)重弱點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，而不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助審計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)和整合審計(jì)中決定內(nèi)部控制審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)模型；9薄仙慧，吳聯(lián)生.盈余管理、信息風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見J.審計(jì)研究,2011,(01):90-97.【摘要】盈余管理和信息風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)意見的兩個(gè)重

10、要因素。已有研究主要關(guān)注當(dāng)期盈余管理與審計(jì)意見的關(guān)系，少有關(guān)注信息風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見的影響。本文運(yùn)用我國上市公司的數(shù)據(jù)，同時(shí)研究盈余管理和信息風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)意見的影響。檢驗(yàn)結(jié)果表明，公司的信息風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師出具非標(biāo)意見概率顯著正相關(guān)，而當(dāng)期盈余管理與審計(jì)師出具非標(biāo)意見的概率無顯著相關(guān)性。這表明，審計(jì)師出具審計(jì)意見時(shí)主要考慮信息風(fēng)險(xiǎn)，而沒有證據(jù)表明審計(jì)師出具審計(jì)意見時(shí)考慮了盈余管理。本文的研究結(jié)論深化了已有審計(jì)意見和審計(jì)質(zhì)量決定因素方面的研究。【關(guān)鍵詞】盈余管理；信息風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)意見；10郭照蕊.國際四大與高審計(jì)質(zhì)量來自中國證券市場(chǎng)的證據(jù)J.審計(jì)研究,2011,(01):98-107.【摘要】本文采用200

11、72009年滬、深兩市A股上市公司公開披露的3874份年報(bào)數(shù)據(jù)，基于盈余管理的視角，對(duì)施行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新審計(jì)準(zhǔn)則后國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行了實(shí)證研究。結(jié)果表明，國際四大與非國際四大在審計(jì)質(zhì)量上并不存在顯著的差異,某些年度國際四大甚至比非國際四大更差。最后，借鑒Basu(1997)的思想，構(gòu)建關(guān)于盈余管理的穩(wěn)健性模型，進(jìn)一步驗(yàn)證了本文的結(jié)論?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)質(zhì)量；盈余管理；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；1吳溪，趙鴻，陳克杰，蔣慧雯，葉曉蕾.審計(jì)委員會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通一一基于中國證券市場(chǎng)首次強(qiáng)制披露的描述及其含義J.審計(jì)研究,2011,(02):87-97.【摘要】基于中國證券市場(chǎng)在2007年年度

12、報(bào)告中首次公開披露的審計(jì)委員會(huì)履職信息，本文考察了審計(jì)委員會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程、方式和內(nèi)容，初步探究了審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮公司治理功效的可能機(jī)制。我們發(fā)現(xiàn)：審計(jì)委員會(huì)投入的審閱時(shí)間普遍很少；審計(jì)委員會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通方式普遍單一，且以函件方式為主，溝通內(nèi)容以程序化內(nèi)容為主，具體內(nèi)容或?qū)嵸|(zhì)性內(nèi)容的溝通較少；公司披露的審計(jì)委員會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通方式和內(nèi)容信息的可靠性值得商榷；用以反映審計(jì)委員會(huì)宏觀特征的變量(諸如規(guī)模、獨(dú)立性、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)專長)是否能有效反映審計(jì)委員會(huì)的治理職能，值得商榷?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)委員會(huì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；溝通；公司治理；2韋琳,徐立文，劉佳.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別一一基于三角

13、形理論的實(shí)證研究J.審計(jì)研究,2011,(02):98-106.【摘要】為構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型，本文選取20002009年發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的A股上市公司及其配對(duì)非舞弊公司為研究對(duì)象利用配對(duì)樣本t檢3會(huì)、Wilcoxon符號(hào)秩檢驗(yàn)、Logistic回歸，對(duì)描述三角形理論的25個(gè)指標(biāo)研究發(fā)現(xiàn)，兩類公司之間營業(yè)利潤一經(jīng)營現(xiàn)金流量、外部董事比例等指標(biāo)描述的壓力和機(jī)會(huì)因素存在顯著差異；各指標(biāo)與舞弊可能性的相關(guān)關(guān)系表明，壓力越大、機(jī)會(huì)越多，舞弊可能性越大。由此建立的識(shí)別模型正確識(shí)別率達(dá)到93.7%,有助于人們識(shí)別舞弊，幫助上市公司發(fā)現(xiàn)舞弊根源?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊；三角形理論；識(shí)別模型；3洪金明，徐

14、玉德，李亞茹.信息披露質(zhì)量、控股股東資金占用與審計(jì)師選擇一一來自深市股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)J.審計(jì)研究，2011,(02):107-112.【摘要】資金侵占是控股股東利用控制權(quán)獲取私人利益的重要表現(xiàn)形式，也是其解決資金缺乏的重要途徑，普遍存在于信息不對(duì)稱嚴(yán)重的公司。而有效的信息披露制度則會(huì)提高公司透明度,減輕信息不對(duì)稱程度，保護(hù)中小投資者免受控股股東的掠奪。作為外部治理機(jī)制的審計(jì)是公司信息披露質(zhì)量的重要保證，也能夠緩解代理問題，對(duì)中小投資者起到保護(hù)作用。因此本文選取深圳A股上市公司作為樣本，研究信息披露質(zhì)量、控股股東資金占用以及審計(jì)師選擇之間的關(guān)系。實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)，信息披露質(zhì)量越高的公司會(huì)減少控股

15、股東的資金占用并且傾向于選擇高質(zhì)量的審計(jì)師，高質(zhì)量審計(jì)師也能夠起到降低控股股東的資金占用的效果。這一研究結(jié)果對(duì)加強(qiáng)信息披露監(jiān)管以及審計(jì)的治理效應(yīng)有著重要的啟示?！娟P(guān)鍵詞】信息披露質(zhì)量；信息不對(duì)稱；資金占用；審計(jì)師選擇；4王惠芳.上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定：困境破解及框架構(gòu)建J.審計(jì)研究,2011,(02):71-76.【摘要】內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和鑒定中最基礎(chǔ)的問題，然而不僅目前的內(nèi)部控制規(guī)范關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定存在制度空白，而且國內(nèi)外均缺乏關(guān)于內(nèi)部控制缺陷方面的系統(tǒng)研究。有鑒于此，本文首先從制度、理論以及操作三個(gè)層面對(duì)內(nèi)控缺陷認(rèn)定困境進(jìn)行了解析，指出內(nèi)控缺陷認(rèn)定困境主要表現(xiàn)在：內(nèi)

16、控缺陷的概念和分類缺乏明確界定，一般、重要及重大缺陷缺乏具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)制度規(guī)范缺乏細(xì)化指導(dǎo)規(guī)則等；其次從規(guī)范制定思路、概念界定、分類、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等方面提出了破解思路；最后構(gòu)建了內(nèi)控缺陷認(rèn)定的基本框架?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制缺陷；認(rèn)定；重大缺陷；框架；5呂勁松，王志成.也談中國金融監(jiān)管體制改革一一基于獨(dú)立的審計(jì)視角J.審計(jì)研究,2011,(02):53-58.【摘要】本輪席卷全球的金融危機(jī)過后，各國對(duì)引起危機(jī)的原因都進(jìn)行了反思，普遍認(rèn)為缺乏有效的監(jiān)管是金融危機(jī)的重要原因之一。本文從金融監(jiān)管的理論出發(fā)，對(duì)美英等國的金融監(jiān)管體系改革進(jìn)程進(jìn)行了研究，分析了中國目前的金融監(jiān)管體系的優(yōu)缺點(diǎn)，進(jìn)而提出中國金融

17、監(jiān)管體系改革的目標(biāo)和途徑。中國金融監(jiān)管體系改革的目標(biāo)是建立一個(gè)統(tǒng)一、高效的監(jiān)管體系。改革可分步實(shí)施，首先在"一行三會(huì)"之上建立國家金融監(jiān)管委員會(huì)以加強(qiáng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào);中期目標(biāo)則是"三會(huì)"進(jìn)一步整合，取消"三會(huì)”的獨(dú)立地位，并將"三會(huì)"相同的職能部門合并遠(yuǎn)期則是按照目標(biāo)導(dǎo)向監(jiān)管原則，重構(gòu)中國的金融監(jiān)管體系?！娟P(guān)鍵詞】金融危機(jī)；金融監(jiān)管理論；金融監(jiān)管體系；改革；6蔡春,田秋蓉，劉雷.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新J.審計(jì)研究,2011,(02):9-12.【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)理論與方法結(jié)合中國特色的審計(jì)實(shí)踐產(chǎn)生的一種制

18、度創(chuàng)新對(duì)完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉正建設(shè)、促進(jìn)民主政治、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的發(fā)布使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度以具體法規(guī)形式確立起來，標(biāo)志著其正逐步走向成熟。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的實(shí)施必將更進(jìn)一步地推動(dòng)審計(jì)理論創(chuàng)新，促進(jìn)中國特色社會(huì)主義審計(jì)理論與方法體系的形成與發(fā)展。本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)制度創(chuàng)新、審計(jì)關(guān)系人理論創(chuàng)新、審計(jì)類型劃分創(chuàng)新等十個(gè)方面論述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)審計(jì)理論創(chuàng)新的若干重要問題，以期對(duì)助推中國特色社會(huì)主義審計(jì)理論與方法體系的形成做出我們的貢獻(xiàn)?！娟P(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)理論；創(chuàng)新；7謝志華，張I®.試論如

19、何構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局一一基于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)新特點(diǎn)的視角J.審計(jì)研究,2011,(02):13-16.【摘要】為了適應(yīng)財(cái)稅制度的改革，更是為了應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)署提出構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的發(fā)展戰(zhàn)略。本文以此為背景，分析了現(xiàn)階段我國財(cái)政收支規(guī)模擴(kuò)大化和收支結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的財(cái)政形勢(shì)得出財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)全程性、全要素性、全方位性和影響重大性等新特點(diǎn)的結(jié)論，從而論證了大格局建立的必要性；論述了為應(yīng)對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的新特點(diǎn)，大格局下的財(cái)政審計(jì)工作應(yīng)相應(yīng)做到四個(gè)轉(zhuǎn)變，即實(shí)現(xiàn)全程性審計(jì)、全要素審計(jì)、全方位審計(jì)和全面審計(jì)，這也是大格局的內(nèi)涵所在；最后，文章提出實(shí)現(xiàn)這四個(gè)轉(zhuǎn)變的一些具體措施，以期對(duì)大格局的建立有一定的指導(dǎo)意義

20、。更多還原【關(guān)鍵詞】大格局；財(cái)政審計(jì)；財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；8劉國城，王會(huì)金.中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探索與體系構(gòu)架J.審計(jì)研究,2011,(02):21-28.【摘要】近年來，中觀信息系統(tǒng)在我國得到廣泛應(yīng)用，中觀經(jīng)濟(jì)主體對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)(IS審計(jì))的需求日益廣泛。因中觀IS審計(jì)的研究具有專業(yè)性、抽象性等特點(diǎn)，當(dāng)前我國該方面的研究成果相對(duì)較少?；诙喾N因素考慮，本文認(rèn)為，我國亟需構(gòu)建一套成熟的中觀IS審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系，旨在對(duì)中觀信息系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)管理與有效控制。鑒于此，本文在研究中觀審計(jì)、IS審計(jì)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理四要素的基礎(chǔ)上，對(duì)中觀IS審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論加以梳理，并以信息安全管理為視角，借鑒

21、國外BS7799標(biāo)準(zhǔn)、COBIT模型、通用準(zhǔn)則CGITIL標(biāo)準(zhǔn)，初步構(gòu)建了中觀IS審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，該框架以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，深入探索了中觀IS審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的施行思路?！娟P(guān)鍵詞】中觀審計(jì)；信息系統(tǒng)審計(jì)(IS審計(jì))；風(fēng)險(xiǎn)管理；框架構(gòu)建；9牛鴻斌，崔勝輝，趙景柱.政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)本質(zhì)與特征的探討J.審計(jì)研究,2011,(02):29-32.【摘要】審計(jì)是一種管理工具，政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)則是服務(wù)于環(huán)境管理的工具。從廣義上來說，政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)不但是政府審計(jì)的一種類型，也是國家環(huán)境管理的一部分。本文從"工具論”的角度對(duì)政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)進(jìn)行了探討，認(rèn)為其本質(zhì)是控制和創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部政府環(huán)

22、境行為的管理工具，通過影響領(lǐng)導(dǎo)干部政府環(huán)境行為，實(shí)現(xiàn)維護(hù)生態(tài)環(huán)境安全的工作目標(biāo)。在對(duì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，又從區(qū)別于狹義環(huán)境管理的角度，分析了政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)作為廣義上環(huán)境管理活動(dòng)的特征，從而為更好地認(rèn)識(shí)與研究政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)奠定了重要基礎(chǔ)?！娟P(guān)鍵詞】政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)；環(huán)境審計(jì)；本質(zhì)；特征；10陳文夏.金融審計(jì)預(yù)警體系構(gòu)建研究J.審計(jì)研究,2011,(02):33-38.【摘要】本文從全球金融危機(jī)對(duì)金融監(jiān)管帶來的思考入手，探索金融審計(jì)如何在"免疫系統(tǒng)"審計(jì)本質(zhì)觀的指導(dǎo)下，發(fā)揮獨(dú)立性、綜合性和再監(jiān)管性特征，成為整合金融監(jiān)管資源的中堅(jiān)力量。金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建，既是這一使命的具體

23、體現(xiàn)，更是金鬲蚯系"免疫系統(tǒng)”的最好詮釋,具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，我們嘗試辨析預(yù)警系統(tǒng)、金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和金融審計(jì)預(yù)警體系等概念的區(qū)別和聯(lián)系，確立金融審計(jì)預(yù)警體系的構(gòu)建思路和原則，在此基礎(chǔ)上對(duì)構(gòu)建步驟和框架提出了初步設(shè)想，并就構(gòu)建過程中需要關(guān)注的一些問題提出建議，以期達(dá)到拋穆引玉之功?！娟P(guān)鍵詞】金融危機(jī)；金融監(jiān)管；金融審計(jì)；預(yù)警體系；11方秀麗.構(gòu)建以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的初步設(shè)想J.審計(jì)研究,2011,(02):39-44.【摘要】商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和主要目的應(yīng)隨商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略及商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)換而轉(zhuǎn)換。本文從落實(shí)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略及保障

24、商業(yè)銀行內(nèi)部治理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等角度出發(fā)，提出未來我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)是商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)的價(jià)值創(chuàng)造力內(nèi)部審計(jì)的目的也在于促進(jìn)商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)不斷提升自身的價(jià)值創(chuàng)造力。本文建議借鑒融合國際上計(jì)量價(jià)值創(chuàng)造力的主要方法，構(gòu)建以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的涵蓋財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、客戶、內(nèi)部流程及員工學(xué)習(xí)成長等五個(gè)方面審計(jì)維度的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系。本文還就各審計(jì)維度的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，并建議采用嫡值賦權(quán)法進(jìn)行指標(biāo)賦權(quán)?！娟P(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值創(chuàng)造；指標(biāo)設(shè)計(jì)；指標(biāo)賦權(quán)；12張慶龍.國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于公共部門內(nèi)部審計(jì)能力模型的研究與啟示J.審計(jì)研究,2011,(02):45-52.【摘要】國際內(nèi)部

25、審計(jì)師協(xié)會(huì)(簡稱IIA)2009年發(fā)布了公共部門內(nèi)部審計(jì)能力模型研究報(bào)告本文從背景、原則、主要內(nèi)容三個(gè)方面介紹了這份研究報(bào)告。通過這份研究報(bào)告，我們可以看出:公共部門內(nèi)審人員勝任能力建設(shè)是一個(gè)不斷制度化的過程；控制環(huán)境建設(shè)的完善程度將影響內(nèi)審人員能力的提升；應(yīng)通過相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè)，政府審計(jì)建議，以及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)來推動(dòng)我國公共部門內(nèi)部審計(jì)制度的建立、完善?！娟P(guān)鍵詞】公共部門；內(nèi)部審計(jì)；能力模型；13劉繼紅.高管會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)聯(lián)、審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量J.審計(jì)研究，2011,(02):63-70.【摘要】本文研究了高管會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)聯(lián)對(duì)審計(jì)任期(事務(wù)所任期)和審計(jì)質(zhì)量的影響，以及事務(wù)所關(guān)聯(lián)存在和

26、不存在的條件下審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。實(shí)證結(jié)果表明，有事務(wù)所關(guān)聯(lián)的公司更可能收到標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，從而說明事務(wù)所關(guān)聯(lián)降低了審計(jì)質(zhì)量；同時(shí)，事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系延長了審計(jì)任期，即存在事務(wù)所關(guān)聯(lián)的公司比沒有事務(wù)所關(guān)聯(lián)的公司與事務(wù)所合作的時(shí)間更長。在有事務(wù)所關(guān)聯(lián)的公司和沒有事務(wù)所關(guān)聯(lián)的公司中，審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系不同，進(jìn)而說明有事務(wù)所關(guān)聯(lián)公司的審計(jì)質(zhì)量并不取決于審計(jì)任期，而是事務(wù)所關(guān)聯(lián)本身的影響所造成的?！娟P(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)任期；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)意見；14杜興強(qiáng)，周澤將，杜穎潔.政治聯(lián)系、審計(jì)師選擇的“地緣”偏好與審計(jì)意見一一基于國有上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)J.審計(jì)研究,2011,(02):77-8

27、6.【摘要】政治聯(lián)系是中國資本市場(chǎng)上市公司的普遍現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)行為產(chǎn)生著重要的影響。本文手工搜集了國有上市公司2004-2008年關(guān)鍵高管的政治聯(lián)系數(shù)據(jù)，實(shí)證研究了政治聯(lián)系對(duì)審計(jì)師選擇的"地緣偏好"和審計(jì)意見的影響。研究結(jié)果表明：政治聯(lián)系的國有上市公司顯著地傾向于選擇“本地小所"、具有"地緣偏好”性,且該結(jié)論主要適用于地方國有上市公司。對(duì)于既定的盈余質(zhì)量，政治聯(lián)系的國有上市公司獲得"非標(biāo)"審計(jì)意見的概率顯著地更低?！娟P(guān)鍵詞】政治聯(lián)系；審計(jì)師選擇；地緣偏好；審計(jì)意見；國有上市公司；1陳平澤.美國聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制與審計(jì)研究J.審計(jì)研究，

28、2011,(03):42-47.【摘要】上世紀(jì)90年代開始的美國聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制與審計(jì)改革是聯(lián)邦政府加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)過多次改革，形成了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主要會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系，和以審計(jì)署的外部審計(jì)與監(jiān)察長辦公室的內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)模式。當(dāng)前這種財(cái)務(wù)報(bào)告體系與審計(jì)模式仍處于發(fā)展與完善過程中，需不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和強(qiáng)化審計(jì)的作用?！娟P(guān)鍵詞】美國聯(lián)邦政府；財(cái)務(wù)報(bào)告；審計(jì);2高錦萍.XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)模型及實(shí)現(xiàn)機(jī)制：一種框架研究J.審計(jì)研究,2011,(03):74-80.【摘要】本文探討了可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(extensibleBusinessRe

29、portingLanguage,以下簡稱XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告并存環(huán)境下和XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告替代傳統(tǒng)報(bào)告環(huán)境下的審計(jì)框架模型以及應(yīng)對(duì)機(jī)制。本文認(rèn)為在二者并存環(huán)境下，審計(jì)人員的基本職責(zé)是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告中商業(yè)事實(shí)、元素映射和元素拓展三個(gè)層次的認(rèn)定是否恰當(dāng)；在替代環(huán)境下，創(chuàng)建審計(jì)信息分類標(biāo)準(zhǔn)是XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)得以高效率、低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的保證機(jī)制審計(jì)工作底稿將審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序和審計(jì)認(rèn)定"三位一體"地結(jié)合起來，以審計(jì)人員熟悉的,審計(jì)工作底稿"來組織和構(gòu)造審計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)更可行、更易用?！娟P(guān)鍵詞】XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告；管理層認(rèn)定；審計(jì)模型；審計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)

30、；3陳榮高.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)探索J.審計(jì)研究,2011,(03):8-11+7.【摘要】大力推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)，是貫徹落實(shí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的必然要求，對(duì)發(fā)揮國家審計(jì)的"免疫系統(tǒng)"功能、提升審計(jì)價(jià)值具有重要意義。深化黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)，需要樹立"三個(gè)三”的審計(jì)理念，確立"促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開化、資源配置市場(chǎng)化和操作行為規(guī)范化”的審計(jì)新目標(biāo)，進(jìn)一步突出與"權(quán)力運(yùn)行、資源配置和決策行為"緊密相關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，科學(xué)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履責(zé)情況，按照黨委管重大決策、

31、政府貫徹執(zhí)行的原則，合理劃分黨委書記的決策責(zé)任和行政首長的執(zhí)行責(zé)任，監(jiān)督黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的績效，加強(qiáng)問效問責(zé)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)問效基礎(chǔ)上的問責(zé)?！娟P(guān)鍵詞】黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)監(jiān)督；4閻寶泰.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的實(shí)踐與思考J.審計(jì)研究，2011,(03):12-17.【摘要】黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的優(yōu)勢(shì)已經(jīng)脫穎而出，并成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷探索的方向。本文認(rèn)為，我國政治體制、黨的以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的路線、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、合理界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高審計(jì)效率等客觀要求黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)同步進(jìn)行。繼而從審計(jì)管理、組織組合方式、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)評(píng)

32、價(jià)原則等方面介紹了吉林省在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)中所進(jìn)行的探索。最后從如何明確黨委書記的主要職責(zé)，規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，延伸責(zé)任追究，提高審計(jì)干部素質(zhì)等方面提出建議?！娟P(guān)鍵詞】黨政領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；同步審計(jì)；5李江濤，苗連琦，梁耀輝.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果實(shí)證研究J.審計(jì)研究,2011,(03):24-30.【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部為主，在我國已經(jīng)運(yùn)行多年。根據(jù)經(jīng)濟(jì)控制論和免疫系統(tǒng)觀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度和加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量，能夠預(yù)防和懲治領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗，提高財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支績效。實(shí)證研究表明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)

33、責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度越大，越能夠預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪；審計(jì)人員數(shù)量越多，審計(jì)力量越強(qiáng)大，單位國內(nèi)生產(chǎn)總值耗費(fèi)的行政管理費(fèi)越少。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行效果，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)控體系?！娟P(guān)鍵詞】受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；運(yùn)行效果；6黃道國，邵云帆.多元環(huán)境審計(jì)工作格局構(gòu)建研究J.審計(jì)研究,2011,(03):31-35+41.【摘要】積極構(gòu)建多元環(huán)境審計(jì)工作格局是進(jìn)一步推動(dòng)環(huán)境審計(jì)的深入發(fā)展，充分發(fā)揮環(huán)境審計(jì)的職能作用，促進(jìn)我國生態(tài)文明建設(shè)的必然選擇。本文首次創(chuàng)立了多元環(huán)境審計(jì)的概念系統(tǒng)闡述了多元環(huán)境審計(jì)在我國產(chǎn)生的客觀必然性和多元環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容，研究提出了深化多元環(huán)境審計(jì)的對(duì)策。構(gòu)建多元

34、環(huán)境審計(jì)工作格局，可以增強(qiáng)審計(jì)工作者的環(huán)境審計(jì)意識(shí),整合國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的全部審計(jì)力量來開展環(huán)境審計(jì)，有利于擴(kuò)大環(huán)境審計(jì)的覆蓋面提高環(huán)境審計(jì)的質(zhì)量和效果，更加充分地發(fā)揮環(huán)境審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的"免疫系統(tǒng)"功能，為我國生態(tài)文明建設(shè)做出更大的貢獻(xiàn)?！娟P(guān)鍵詞】多元；環(huán)境審計(jì)；生態(tài)文明；7張立民，靳思昌.審計(jì)與組織學(xué)習(xí)：國家審計(jì)建設(shè)性作用視角的分析J.審計(jì)研究,2011,(03):36-41.【摘要】審計(jì)最初被賦予查錯(cuò)糾弊的監(jiān)督職能，審計(jì)署成立初期國家審計(jì)主要扮演著國有資產(chǎn)保值增值的守護(hù)者角色。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和人們對(duì)審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的深化，國家審計(jì)許多潛在的功能逐漸被人

35、們?cè)趯?shí)踐中所發(fā)掘和發(fā)現(xiàn)。劉家義審計(jì)長提出審計(jì)是保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的"免疫系統(tǒng)"，突出了審計(jì)的建設(shè)性作用。本文首先回顧社會(huì)變革環(huán)境下中國國家審計(jì)功能及其演進(jìn)，然后以組織學(xué)習(xí)理論和契約經(jīng)濟(jì)學(xué)理論作為審計(jì)建設(shè)性作用的理論依據(jù)，最后在理論分析的基礎(chǔ)上提出基于組織學(xué)習(xí)的審計(jì)建設(shè)性功能制度創(chuàng)新。【關(guān)鍵詞】國家審計(jì)；組織學(xué)習(xí)；契約經(jīng)濟(jì)學(xué)；雙環(huán)學(xué)習(xí)；8鄭小榮.基于ISM方法的政府審計(jì)結(jié)果公告質(zhì)量評(píng)價(jià)模型研究J.審計(jì)研究,2011,(03):48-55.【摘要】本文以社會(huì)公眾對(duì)政府審計(jì)結(jié)果公告的真實(shí)需求為出發(fā)點(diǎn)，以全面提升政府審計(jì)公告質(zhì)量為目標(biāo)，以解釋結(jié)構(gòu)模型(Interpretati

36、veStructuralModelling,ISM)和其他實(shí)證方法為手段,試圖建立一個(gè)具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的審計(jì)結(jié)果公告質(zhì)量評(píng)價(jià)模型，以期為評(píng)估政府審計(jì)結(jié)果公告行為的有效性和政府審計(jì)結(jié)果公告本身的質(zhì)量提供一個(gè)系統(tǒng)完整的參考性框架。為此，本文首先運(yùn)用文獻(xiàn)檢索法確定了政府審計(jì)公告質(zhì)量評(píng)價(jià)的備擇指標(biāo)來源文獻(xiàn)，歸集出若干備擇指標(biāo)；其次，以備擇指標(biāo)為基礎(chǔ)，運(yùn)用特爾斐法確定了政府審計(jì)結(jié)果公告質(zhì)量評(píng)價(jià)的因素指標(biāo);再次，運(yùn)用ISM方法對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理得到審計(jì)結(jié)果公告質(zhì)量評(píng)價(jià)模型；最后對(duì)模型特征進(jìn)行分析，并提出了改進(jìn)我國政府審計(jì)公告質(zhì)量的政策建議。【關(guān)鍵詞】政府審計(jì)；政府審計(jì)結(jié)果公告；公告質(zhì)量；評(píng)價(jià)指標(biāo)；解

37、釋結(jié)構(gòu)模型；9張繼勛，張麗霞.客戶重要性與審計(jì)談判J.審計(jì)研究，2011,(03):56-63.【摘要】審計(jì)談判對(duì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有十分重要的影響。本文運(yùn)用實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法研究了客戶重要性對(duì)審計(jì)談判的影響。研究發(fā)現(xiàn)，在與重要的客戶談判時(shí)，審計(jì)人員接受的客戶最終的資產(chǎn)價(jià)值比較高，與客戶在談判中達(dá)成一致的比例也比較高；在與非重要客戶談判時(shí)，審計(jì)人員接受的客戶最終的資產(chǎn)價(jià)值比較低，與客戶在談判中達(dá)成一致的比例也比較低。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)，在與重要客戶談判時(shí)，審計(jì)人員更傾向于采用合作型談判策略；在與非重要客戶談判時(shí)，審計(jì)人員更傾向于采用競(jìng)爭型談判策略。本文的發(fā)現(xiàn)表明，客戶重要性明顯地影響了審計(jì)質(zhì)量?！?/p>

38、關(guān)鍵詞】客戶重要性；審計(jì)談判；談判結(jié)果；10葉煥倬，楊青.持續(xù)審計(jì)技術(shù)發(fā)展與現(xiàn)狀J.審計(jì)研究，2011,(03):81-86.【摘要】持續(xù)審計(jì)是現(xiàn)代信息技術(shù)與審計(jì)相結(jié)合的交叉領(lǐng)域，也是當(dāng)前研究的熱點(diǎn)問題。其概念提出已近20年，早期的持續(xù)審計(jì)技術(shù)和模型不能滿足現(xiàn)代高度自動(dòng)化和智能化的審計(jì)需求,因此產(chǎn)生了基于智能Agent技術(shù)的持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)模型。為了解決數(shù)據(jù)交換、系統(tǒng)整合和異構(gòu)平臺(tái)下持續(xù)審計(jì)效率較低的問題，XBRLWebService、SOA以及其他一些新技術(shù)、新模型應(yīng)運(yùn)而生。同時(shí)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用緩解了持續(xù)審計(jì)中信息超載的問題。持續(xù)審計(jì)是未來審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但目前實(shí)施和應(yīng)用程度參差不齊，總

39、體水平較低，缺乏相應(yīng)的法律法規(guī),對(duì)技術(shù)、環(huán)境、費(fèi)用、領(lǐng)導(dǎo)支持、企業(yè)能力等方面存在著巨大的挑戰(zhàn)。【關(guān)鍵詞】持續(xù)審計(jì)；信息技術(shù)；模型；發(fā)展；現(xiàn)狀；11謝盛紋.最終控制人性質(zhì)、審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與控股股東代理成本一一來自我國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)J.審計(jì)研究,2011,(03):64-73.【摘要】本文以我國20012008年上市公司為研究對(duì)象，對(duì)審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與控股股東代理成本的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行了探討。研究發(fā)現(xiàn)：審計(jì)行業(yè)專業(yè)性具有降低控股股東代理成本的作用考慮最終控制人性質(zhì)因素后，在非政府控制的上市公司中，審計(jì)行業(yè)專業(yè)性降低控股股東代理成本的作用更為明顯；結(jié)合考慮兩權(quán)分離度因素的影響，在非政府控制的上市公司中

40、，審計(jì)行業(yè)專業(yè)性對(duì)控股股東代理成本的約束作用隨著兩權(quán)分離度的提高而增強(qiáng)，但在政府控制的上市公司，兩權(quán)分離度、審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與控股股東代理成本相關(guān)性并不明顯?！娟P(guān)鍵詞】最終控制人；行業(yè)專業(yè)性；控股股東；代理成本；兩權(quán)分離度；第4期1秦毅.試論3系數(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用J.審計(jì)研究,2011,(04):100-106.【摘要】在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施定量評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定審計(jì)計(jì)劃是內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)界廣泛探討的課題。本文以商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為例，采用理論探討和實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的方法，構(gòu)建了一個(gè)用于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段的3系數(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。模型將審計(jì)對(duì)象集合根據(jù)

41、需要?jiǎng)澐殖扇舾蓚€(gè)審計(jì)單元，借鑒證券投資組合白風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量理論，利用3系數(shù)對(duì)各審計(jì)單元的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量并排序，為確定審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)優(yōu)先順序提供參考依據(jù)。通過對(duì)模型的總體思路和應(yīng)用過程的闡述和示例，希望能為商業(yè)銀行以及其他行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單元的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)量工作提供借鑒和啟發(fā)?！娟P(guān)鍵詞】3系數(shù)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；2董望，陳漢文.內(nèi)部控制、應(yīng)計(jì)質(zhì)量與盈余反應(yīng)一一基于中國2009年A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)J.審計(jì)研究，2011,(04):68-78.【摘要】本文以2009年中國A股上市公司為樣本，從財(cái)務(wù)信息內(nèi)部"生產(chǎn)"和投資者反應(yīng)兩個(gè)視角研究內(nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系。研究表

42、明：在信息"生產(chǎn)”方面，高質(zhì)量的內(nèi)部控制提高了應(yīng)計(jì)質(zhì)量；在投資者反應(yīng)方面，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，盈余反應(yīng)系數(shù)越大。這證實(shí)了內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，也證實(shí)了內(nèi)部控制制度在我國的適用性。我國政府監(jiān)管部門目前正在積極建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系，本文的研究結(jié)論為其提供了經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支持?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；應(yīng)計(jì)質(zhì)量；盈余反應(yīng)系數(shù)；3余玉苗，王宇生.銀行治理、股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計(jì)U費(fèi)一一基于A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)J.審計(jì)研究,2011,(04):79-86.【摘要】本文利用我國上市公司2004-2009年的數(shù)據(jù)從債權(quán)人治理的新視角，實(shí)證研究了貸款銀行的治理作用對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生的影響。研究發(fā)現(xiàn)，貸款銀行

43、的治理作用會(huì)導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)降低，但這種治理作用的發(fā)揮依賴于市場(chǎng)機(jī)制。在國有企業(yè)中，銀行治理的作用并不明顯；而在民營企業(yè)中，銀行治理能通過約束控股股東的機(jī)會(huì)主義行為，導(dǎo)致審計(jì)收費(fèi)水平下降。與不存在控股股東與中小股東代理問題的民營企業(yè)相比，在存在這類代理問題的民營企業(yè)中，銀行的治理作用更加顯著。【關(guān)鍵詞】銀行治理；股權(quán)集中度；股權(quán)性質(zhì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)收費(fèi)；4沈洪濤，王立彥，萬拓.社會(huì)責(zé)任報(bào)告及鑒證能否傳遞有效信-號(hào)?基亨二企業(yè)聲譽(yù)理論的分析J.審計(jì)研究，2011,(04):87-93.【摘要】本文依托企業(yè)聲譽(yù)理論，以我國20082009年間滬深兩市非ST上市公司為樣本，通過檢驗(yàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告及鑒證

44、對(duì)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)與企業(yè)聲譽(yù)兩者關(guān)系的影響，分析我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告及鑒證的信號(hào)傳遞作用。研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)能提升企業(yè)聲譽(yù)；企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告能有效傳遞社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的信息，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)與企業(yè)聲譽(yù)之間的正向關(guān)系；企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證并沒有顯著促進(jìn)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的作用。本文的研究結(jié)果顯示，我國現(xiàn)有的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證尚無法提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信度。本文最后對(duì)改善我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證的質(zhì)量提出了建議?！娟P(guān)鍵詞】社會(huì)責(zé)任報(bào)告；鑒證；企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)；企業(yè)聲譽(yù)；5王耘農(nóng)，李歆，陳永康.國家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的實(shí)踐與探索一一基于重慶經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的思考J.審計(jì)研究

45、,2011,(04):3-7.【摘要】科學(xué)發(fā)展觀的第一要義是發(fā)展，加快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，已成為經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，同時(shí)也對(duì)國家審計(jì)提出了新的更高的要求。本文立足重慶審計(jì)特色，分析研究重慶審計(jì)工作在貫徹落實(shí)國家"十二五"戰(zhàn)略規(guī)劃及今后一個(gè)時(shí)期，立足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，在財(cái)政金融、政府投資、國企及資源環(huán)境審計(jì)中，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，追蹤國家各項(xiàng)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式政策措施的貫徹落實(shí)到位情況，服務(wù)宏觀決策；以及運(yùn)用經(jīng)濟(jì)督導(dǎo)手段，督促違反轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的種種違規(guī)行為整改到位，督促改革和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的體制機(jī)制的建立和一TE口o【關(guān)鍵詞】審計(jì)監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)；發(fā)展方式；轉(zhuǎn)變；6左敏

46、.國家審計(jì)如何更好地維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全J.審計(jì)研究,2011,(04):8-13.【摘要】維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是國家審計(jì)的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。本文從國家經(jīng)濟(jì)安全的概念和體現(xiàn)形式入手，深入分析國家審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)系，以及維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的審計(jì)局限，提出在新的時(shí)代背景和歷史條件下，應(yīng)按照維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的目標(biāo)要求重新定位審計(jì)工作的方向和著力點(diǎn)，即以落實(shí)權(quán)力主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主攻方向，強(qiáng)化對(duì)公共資源整體性的監(jiān)督，保障公共資源安全；強(qiáng)化對(duì)公共責(zé)任落實(shí)情況的監(jiān)督，保障公共權(quán)力運(yùn)行安全；強(qiáng)化對(duì)公共政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，保障公共管理安全；強(qiáng)化對(duì)國際競(jìng)爭引致公共風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，保障宏觀經(jīng)濟(jì)安全。【關(guān)鍵詞】國家經(jīng)濟(jì)安全；國家審計(jì)；

47、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；“免疫系統(tǒng)”；7陳塵肇.關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相關(guān)政策執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督的思考J.審計(jì)研究,2011,(04):14-18.【摘要】對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相關(guān)政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)是我國審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。本文在對(duì)我國審計(jì)機(jī)關(guān)的外部體制環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相關(guān)政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督應(yīng)著力抓好五項(xiàng)工作：系統(tǒng)梳理轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的相關(guān)政策，找準(zhǔn)監(jiān)督的著力點(diǎn)；搭建審計(jì)信息平臺(tái)，推行多專業(yè)、多視角、多方式的數(shù)據(jù)分析：優(yōu)化組織方式，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)、點(diǎn)面結(jié)合；加強(qiáng)審計(jì)成果應(yīng)用，增強(qiáng)政策執(zhí)行情況審計(jì)的高端性:通過開展政策執(zhí)行情況審計(jì)，推動(dòng)外部體制制度的完善?！娟P(guān)

48、鍵詞】經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；政策執(zhí)行；政策效果；審計(jì)監(jiān)督；8李曉慧，劉鈞.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展非審計(jì)業(yè)務(wù)探討J.審計(jì)研究，2011,(04):107-112.【摘要】本文在對(duì)比考察國內(nèi)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展非審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐和遇到的問題后得出以下結(jié)論:會(huì)計(jì)師事務(wù)所超出審計(jì)范圍從事會(huì)計(jì)服務(wù)和管理咨詢服務(wù)等非審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職能的拓展；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力和優(yōu)勢(shì)從事非審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)；非審計(jì)業(yè)務(wù)是一把"雙刃劍”,它需要在政府的監(jiān)管下規(guī)范發(fā)展。這些研究有利于進(jìn)一步規(guī)范非審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師深度服務(wù)于中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師；非審計(jì)業(yè)務(wù)；發(fā)展；9李建新.社會(huì)保障審計(jì)服務(wù)于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的

49、若干思考J.審計(jì)研究,2011,(04):19-24.【摘要】"十二五"是我國全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期。加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是"十二五”時(shí)期的主線，如何服務(wù)于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，是社會(huì)保障審計(jì)工作面臨和必須解決的問題。社會(huì)保障審計(jì)工作有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力，改善和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)就業(yè)和維護(hù)社會(huì)的和諧穩(wěn)定，對(duì)于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。文章總結(jié)了“十一五"期間我國在保障和改善民生、加快推進(jìn)覆蓋城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系方面取得的成就，分析了當(dāng)前我國社會(huì)保障制度改革現(xiàn)狀中存在的碎片化、責(zé)任劃分不清、基本公共服務(wù)分享不均等突出問題，提出了社會(huì)保障審計(jì)

50、工作的總體思路、工作目標(biāo)和"十二五"期間的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀提出了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一系列配套措施?！娟P(guān)鍵詞】政府審計(jì)；社會(huì)保障；民生；轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；10陳太輝，張龍.如何提高審計(jì)專業(yè)人員的工作能力J.審計(jì)研究,2011,(04):25-31.【摘要】作為從事國家審計(jì)工作的主體，審計(jì)專業(yè)人員具備的工作能力對(duì)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的履行程度具有決定性影響。本文基于能力的研究文獻(xiàn)，并結(jié)合審計(jì)工作特性，對(duì)審計(jì)專業(yè)人員的工作能力進(jìn)行科學(xué)界定。并從審計(jì)專業(yè)人員工作能力的基本構(gòu)成要素、總體分類、能力維度和具體能力內(nèi)容四個(gè)角度，將審計(jì)專業(yè)人員工作能力的本質(zhì)展現(xiàn)出來，明確了提高審計(jì)專

51、業(yè)人員工作能力的方向。立足于教育培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉和自主學(xué)習(xí)三種途徑，針對(duì)審計(jì)專業(yè)人員工作能力的"元能力維度"、"價(jià)值觀、品質(zhì)和特質(zhì)能力維度"、"調(diào)控情感能力維度"、"行為能力維度”和"知識(shí)和技能維度"下的的具體能力內(nèi)容，分別提出提高審計(jì)專業(yè)人員工作能力的措施?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)專業(yè)人員；工作能力；措施；11蔡春，蔡禾,朱榮.關(guān)于全面推進(jìn)我國績效審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的十大思考J.審計(jì)研究,2011,(04):32-38.【摘要】全面推進(jìn)績效審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展對(duì)于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有著至關(guān)重要作用。本文闡述了全面推進(jìn)我國績效審

52、計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的十大思考，以期充分發(fā)揮審計(jì)"免疫系統(tǒng)"功能，更好地實(shí)現(xiàn)"十二五"審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)任務(wù)。十大思考分別為：樹立績效審計(jì)廣義化理念，拓展績效審計(jì)目標(biāo)，構(gòu)建中國特色績效審計(jì)模式，探討績效的基本內(nèi)容與計(jì)量和構(gòu)建績效與責(zé)任履行報(bào)告，創(chuàng)新績效審計(jì)工作方式方法，建立績效審計(jì)職業(yè)制度，構(gòu)建以政府審計(jì)為主導(dǎo)的多元績效審計(jì)監(jiān)控體系，建立績效審計(jì)報(bào)告與績效審計(jì)結(jié)果公告制度，建立健全績效管理制度以及完善相關(guān)制度與體制環(huán)境?！娟P(guān)鍵詞】績效審計(jì)；審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展；對(duì)策建議；12王智玉.審計(jì)信息化與審計(jì)組織方式J.審計(jì)研究,2011,(04):39-42.【摘要】審計(jì)信

53、息化對(duì)審計(jì)組織方式產(chǎn)生的觸動(dòng)，包括對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整的需求和對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組織方式改革的需求。變革的阻力既來自政府執(zhí)政能力考核標(biāo)準(zhǔn)、操作過程的缺失，也來自改革與本部門利益的沖突，還受到外部對(duì)審計(jì)職業(yè)的期待和內(nèi)部考核導(dǎo)向的制約。囿于阻力滿足審計(jì)組織方式變革需求的方法似乎應(yīng)當(dāng)遵循改良、漸進(jìn)的思路，在需要和可能之間尋求適度妥協(xié)，以足夠的耐心，等待醞釀中的突破和外部環(huán)境的演變?！娟P(guān)鍵詞】信息化；計(jì)算機(jī)審計(jì)；審計(jì)組織方式；13周德銘.電子審計(jì)體系研究J.審計(jì)研究,2011,(04):43-46.【摘要】國家"十二五”規(guī)劃綱要提出建設(shè)和完善電子審計(jì)體系。本文通過對(duì)電子審計(jì)體系的研究,提出了電子審計(jì)體系的

54、頂層設(shè)計(jì)、總體規(guī)劃和效能目標(biāo)三個(gè)特性，以及電子審計(jì)體系在國家電子政務(wù)體系中的地位和作用；提出了審計(jì)業(yè)務(wù)信息化、審計(jì)管理數(shù)字化、電子審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化和審計(jì)隊(duì)伍信息化的電子審計(jì)體系框架；提出了電子審計(jì)體系的功能演進(jìn)，包括從重點(diǎn)查處違紀(jì)違規(guī)問題到重點(diǎn)促進(jìn)公共財(cái)政管理規(guī)范的轉(zhuǎn)變、從重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)到重點(diǎn)關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)審計(jì)方式到現(xiàn)代審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變?！娟P(guān)鍵詞】電子審計(jì)；體系框架；功能演進(jìn)；14夏寒，尹平，戚振東.試論唐前期比部審計(jì)的制度環(huán)境及其啟示J.審計(jì)研究,2011,(04):47-52.【摘要】唐前期的比部審計(jì)制度在中國審計(jì)史上具有重要的地位，其獨(dú)立性和完善性為史家所公認(rèn)。

55、本文著重分析了唐前期比部審計(jì)的制度環(huán)境，發(fā)現(xiàn)唐前期的預(yù)算制度、內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)物管理部門的內(nèi)控制度、御史監(jiān)察制度和官員考課制度的存在或完善為比部審計(jì)創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境，比部審計(jì)能效的發(fā)揮也有賴于上述各項(xiàng)制度的配合。上述研究標(biāo)明，審計(jì)制度能效的發(fā)揮不僅與其本身的制度建設(shè)有關(guān)，同樣還有賴于很多相關(guān)制度的配合，這一點(diǎn)對(duì)于我們從宏觀的制度環(huán)境層面去思考如何發(fā)揮國家審計(jì)的能效有著重要的借鑒意義?！娟P(guān)鍵詞】國家審計(jì)；比部；唐前期；制度環(huán)境；15趙麗芳，于亞瓊.基于生物嫡視角的國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能分析J.審計(jì)研究,2011,(04):53-57.【摘要】本文從嫡變視角類比了國家審計(jì)"免疫系統(tǒng)

56、"功能與生物免疫系統(tǒng)功能的作用過程與結(jié)果，分析發(fā)現(xiàn)生物系統(tǒng)具有的防御、自穩(wěn)和監(jiān)視功能，在國家審計(jì)系統(tǒng)同樣存在，我們將其總結(jié)為類似的威懾、揭示和懲處功能。但是由于兩套系統(tǒng)先天機(jī)制的不同，從嫡視角分析，生物免疫系統(tǒng)中防御功能居于主要地位，而國家審計(jì)"免疫系統(tǒng)”的揭示功能和懲處功能更加重要。由此表明需要繼續(xù)加強(qiáng)和完善我國審計(jì)結(jié)果公告制度和懲處制度。【關(guān)鍵詞】嫡變分析；國家審計(jì)；生物系統(tǒng)；免疫功能；16楊明增.頭腦風(fēng)暴法在舞弊審計(jì)中的運(yùn)用研究：回顧與啟示J.審計(jì)研究,2011,(04):94-99.【摘要】頭腦風(fēng)暴法有助于解決舞弊審計(jì)這一類非結(jié)構(gòu)化問題，在舞弊審計(jì)中運(yùn)用頭腦風(fēng)暴法成

57、為美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的一項(xiàng)必要程序，頭腦風(fēng)暴技術(shù)也成為審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)問題。本文對(duì)相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理和回顧，總結(jié)文獻(xiàn)研究發(fā)現(xiàn)：舞弊審計(jì)適合使用開放式頭腦風(fēng)暴法、循環(huán)頭腦風(fēng)暴法和電子頭腦風(fēng)暴法；頭腦風(fēng)暴法不僅有助于審計(jì)人員識(shí)別更多的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素和提高識(shí)別因素的質(zhì)量，而且能夠使審計(jì)人員表現(xiàn)得更加謹(jǐn)慎，調(diào)高了客戶舞弊風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期水平；此外，頭腦風(fēng)暴討論會(huì)還能夠使審計(jì)人員更愿意修改擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，采取更為有效的舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序。這些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和研究成果對(duì)我國審計(jì)實(shí)踐和審計(jì)理論研究都具有重要的借鑒作用?！娟P(guān)鍵詞】頭腦風(fēng)暴法；項(xiàng)目組討論會(huì)；舞弊審計(jì)；啟示;1陳德球，葉陳剛，李楠.

58、控制權(quán)配置、代理沖突與審計(jì)供求一一來自中國家族上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)J.審計(jì)研究,2011,(05):57-64.【摘要】本文分別從控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離度、家族董事席位超額控制和家族CEO等三個(gè)維度分解家族控制權(quán)配置模式，考察控制權(quán)配置對(duì)審計(jì)師需求和供給效應(yīng)的影響。研究發(fā)現(xiàn)在審計(jì)師的供給方面，超額審計(jì)費(fèi)用隨著代理沖突的提高而增強(qiáng)，與兩權(quán)分離度、家族董事席位超額控制程正相關(guān)，與家族CEO負(fù)相關(guān)。在審計(jì)師的需求方面，"四大”審計(jì)師需求與兩權(quán)分離度和家族CEO負(fù)相關(guān)，與家族董事席位超額控制程度正相關(guān)。研究結(jié)論表明，在不同的代理沖突下，審計(jì)師需求和供給效應(yīng)的差異性特征反映了家族企業(yè)控制人在發(fā)送可承諾信號(hào)和攫取公司資源之間的利益權(quán)衡選擇?！娟P(guān)鍵詞】控制權(quán)配置；代理沖突；審計(jì)供給；審計(jì)需求；2張旺峰，張兆