基礎(chǔ)會計第七章 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查

1、基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計第七章第七章 存貨盤存制度與財產(chǎn)清查存貨盤存制度與財產(chǎn)清查基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)明確存貨、實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制和財產(chǎn)清查的明確存貨、實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制和財產(chǎn)清查的概念概念一一掌握發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的計算掌握發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的計算熟悉財產(chǎn)清查的種類、程序和方法熟悉財產(chǎn)清查的種類、程序和方法 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制熟悉財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理熟悉財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計第二節(jié)：財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法第二節(jié)：財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法第一節(jié)：存貨盤存制度第一節(jié)：存貨盤存制度目目 錄錄第三節(jié)：財產(chǎn)清查結(jié)果的

2、賬務(wù)處理第三節(jié)：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計第一節(jié)第一節(jié) 存貨盤存制度存貨盤存制度 存貨是指企業(yè)在日常活動中存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄢钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。材料、物料等。 存貨盤存制度：存貨盤存制度： 在財產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。在財產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計一、永續(xù)盤存制一、永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制的概念（一）永續(xù)盤存制的概念賬面盤存制。是通過設(shè)置存貨明細(xì)

3、賬，逐筆登記存貨的 收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時計算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。下圖為某商品流通企業(yè)本期下圖為某商品流通企業(yè)本期W W商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況賬簿組織：賬簿組織：1.會計部門設(shè)反映存貨的“原材料”、“庫存商品”等總 賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計量。 2.倉儲部門設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨收發(fā)數(shù)量記錄。 會計部門與倉儲部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬目核對，保證賬賬相符； 為保證賬實(shí)相符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行財產(chǎn)清查?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會計科目：W商品 實(shí)物計量單位：件年憑證號數(shù)

4、摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61結(jié)存借150609 0008銷售70借8015購入10062借 18020銷售50借 13024銷售90借4028購入20068借 24030銷售60借 180合 計300270借 180可隨時計算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次購入和銷售（發(fā)出）情況逐筆記錄W商品的每一次購入和銷售（發(fā)出）情況基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計特特 點(diǎn)點(diǎn)平時在賬簿中，既登記增加數(shù)，又登記減少平時在賬簿中，既登記增加數(shù)，又登記減少數(shù)數(shù)1 12 2通過賬簿記錄，會產(chǎn)生賬面結(jié)存數(shù)量通過賬簿記錄，會產(chǎn)生賬面結(jié)存數(shù)量期末賬面結(jié)存數(shù)期末賬面結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)期

5、初結(jié)存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -本期減少數(shù)本期減少數(shù) 3 3賬面結(jié)存數(shù)量與實(shí)際結(jié)存數(shù)量有可能不相符賬面結(jié)存數(shù)量與實(shí)際結(jié)存數(shù)量有可能不相符定期或不定期定期或不定期盤點(diǎn)，但盤點(diǎn)盤點(diǎn)，但盤點(diǎn)是核對賬實(shí)是是核對賬實(shí)是否相符，而不否相符，而不是以盤點(diǎn)結(jié)果是以盤點(diǎn)結(jié)果計算存貨成本計算存貨成本基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（二）期末存貨成本與已耗（已銷）存貨成本的計算（二）期末存貨成本與已耗（已銷）存貨成本的計算1.期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定： 期末存貨結(jié)存數(shù)量期末存貨結(jié)存數(shù)量= =賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期增加數(shù)量本期增加數(shù)量- -本期減少數(shù)量本期減少數(shù)量 從存貨明細(xì)賬上取得，

6、不必依靠期末的實(shí)地盤點(diǎn)。從存貨明細(xì)賬上取得，不必依靠期末的實(shí)地盤點(diǎn)。2.2.期末存貨結(jié)存成本的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨單位成本的具體情況確定根據(jù)各批存貨單位成本的具體情況確定：（1）如果各批存貨價格一致：如果各批存貨價格一致： 期末存貨成本期末存貨成本= =存貨單位成本存貨單位成本存貨數(shù)量存貨數(shù)量基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（2 2）如果各批存貨價格不一致：）如果各批存貨價格不一致： 發(fā)發(fā)出存貨出存貨的計價的計價方法？方法？計算方法有計算方法有：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法與個別計價法等。：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法與個別計價法等?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法假設(shè)先

7、入庫的存貨盡先發(fā)出。假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出。發(fā)出存貨單價按最先入庫存貨的單價計算。并依存貨入發(fā)出存貨單價按最先入庫存貨的單價計算。并依存貨入庫順序類推。庫順序類推?？呻S時計算，也可月末一次計算?？呻S時計算，也可月末一次計算?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計例例7-2 某企業(yè)某企業(yè)5月份甲材料的期初結(jié)存、本期購進(jìn)與領(lǐng)用情況如下：月份甲材料的期初結(jié)存、本期購進(jìn)與領(lǐng)用情況如下：5月月1日日 期初結(jié)存期初結(jié)存100噸噸 單位成本單位成本20元元 計計2000元元 5月月6日日 購購 進(jìn)進(jìn) 300噸噸 單位成本單位成本21元元 計計6300元元 5月月9日日 領(lǐng)領(lǐng) 用用 200噸噸5月月11日日 購購 進(jìn)進(jìn) 200噸

8、噸 單位成本單位成本22元元 計計4400元元5月月15日日 領(lǐng)領(lǐng) 用用 300噸噸采用先進(jìn)先出法計算采用先進(jìn)先出法計算5月份發(fā)出甲材料與期末結(jié)存甲材料成本如下：月份發(fā)出甲材料與期末結(jié)存甲材料成本如下：本期發(fā)出甲材料成本本期發(fā)出甲材料成本=10020+30021+10022=10 500（元）（元）期末結(jié)存甲材料成本期末結(jié)存甲材料成本=10022=2 200（元）（元）原材料明細(xì)賬如下表：原材料明細(xì)賬如下表：基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 材料名稱：甲材料 實(shí)物計量單位：噸 金額單位：元年摘要借 方貸 方余 額月 日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51結(jié)存100202 0006購

9、進(jìn)300216 30010030020212 0006 3009領(lǐng)用10010020212 0002 100200214 20011購進(jìn)200224 40020020021224 2004 40015領(lǐng)用20010021224 2002 200100222 200合 計5001070050010500100222 200基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)1.可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本 2.期末存貨價值接近市價，較真實(shí)期末存貨價值接近市價，較真實(shí)缺點(diǎn)缺點(diǎn)1.存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁時，計算工作量大存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁時，計算工作量大2.物價不斷上升時，發(fā)出存貨成本偏低物價不斷上升時，發(fā)出存貨成本

10、偏低基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計加權(quán)平均法加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法；月末一次加權(quán)平均法；在會計期末先計算出全月材料的平均單價；在會計期末先計算出全月材料的平均單價；以加權(quán)平均單價計算本月發(fā)出存貨的成本。以加權(quán)平均單價計算本月發(fā)出存貨的成本?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 借用例借用例7-27-2資料，用加權(quán)平均單價法計算本期發(fā)出材料成本資料，用加權(quán)平均單價法計算本期發(fā)出材料成本 和期末結(jié)存材料成本。和期末結(jié)存材料成本。補(bǔ)補(bǔ)例例補(bǔ)例補(bǔ)例原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 材料名稱：甲材料 實(shí)物計量單位：噸 金額單位：元年摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51結(jié)存100202 0006購進(jìn)300216

11、 3004009領(lǐng)用20020011購進(jìn)200224 40040015領(lǐng)用300100合 計5001070050021.171058510021.152115基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法 平時每當(dāng)購入新一批存貨，且單位成本與現(xiàn)存的同類存平時每當(dāng)購入新一批存貨，且單位成本與現(xiàn)存的同類存貨的單位成本不同時，都要和原有存貨一起重新計算一貨的單位成本不同時，都要和原有存貨一起重新計算一次存貨單位成本次存貨單位成本計算的單位成本作為下一次發(fā)出存貨成本計算的依據(jù)計算的單位成本作為下一次發(fā)出存貨成本計算的依據(jù)存貨單位成本存貨單位成本= =本次發(fā)出存貨成本本次發(fā)出存貨成本= =本次發(fā)出存貨數(shù)

12、本次發(fā)出存貨數(shù)本次發(fā)貨前存貨的單位成本本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本本月月末庫存存貨成本= =本月庫存存貨數(shù)本月庫存存貨數(shù)本月月末存貨單位成本本月月末存貨單位成本 有利于存貨日?？刂频欣诖尕浫粘？刂频@種方法比較煩瑣，較少采用。這種方法比較煩瑣，較少采用。原有庫存存貨的實(shí)際成本原有庫存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫存存貨數(shù)量原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次進(jìn)貨數(shù)量基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 資料同例資料同例7-2，用移動加權(quán)平均法計算，用移動加權(quán)平均法計算例例7-3補(bǔ)例補(bǔ)例原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 材料名稱：甲材料 實(shí)物計量單位：噸 金額單位：元年摘要借

13、方貸 方余 額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51結(jié)存100202 0006購進(jìn)300216 30040020.758 3009領(lǐng)用20020.754 15020020.754 15011購進(jìn)200224 40040021.388 55015領(lǐng)用30021.386 41410021.362 136合 計500107005001056410021.362136基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計個別計價法個別計價法每次發(fā)出存貨的成本按其購入或生產(chǎn)的實(shí)際成本分別每次發(fā)出存貨的成本按其購入或生產(chǎn)的實(shí)際成本分別計價的方法。計價的方法。注重所發(fā)出存貨具體項目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間注重所發(fā)出存貨具體項目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與

14、成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系。的聯(lián)系。逐一確認(rèn)各批發(fā)出存貨與期末存貨所屬的購進(jìn)批別或逐一確認(rèn)各批發(fā)出存貨與期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單價計算生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單價計算發(fā)出存貨和期末存貨成本。發(fā)出存貨和期末存貨成本。不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨，通常采用個別計價法。存貨，通常采用個別計價法。該方法確定的存貨成本最為準(zhǔn)確。該方法確定的存貨成本最為準(zhǔn)確?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計1. 1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) （1 1）隨時提供各存貨的增減變動和結(jié)存情況，有利于加）隨時提供各存貨的增減變動和結(jié)存情況，有利于加

15、強(qiáng)對存貨的管理。強(qiáng)對存貨的管理。 （2 2）各存貨明細(xì)賬上的結(jié)存數(shù)，可隨時與預(yù)定的最高庫）各存貨明細(xì)賬上的結(jié)存數(shù)，可隨時與預(yù)定的最高庫存限額或最低庫存限額進(jìn)行比較，從而查明存貨是否積存限額或最低庫存限額進(jìn)行比較，從而查明存貨是否積壓或不足，便于及時組織存貨的購銷或處理，加速資金壓或不足，便于及時組織存貨的購銷或處理，加速資金周轉(zhuǎn)。周轉(zhuǎn)。 （3 3）通過盤點(diǎn)，將存貨的實(shí)存與賬存進(jìn)行比較，查明賬）通過盤點(diǎn)，將存貨的實(shí)存與賬存進(jìn)行比較，查明賬實(shí)是否相符，對于賬實(shí)不符的，要及時查明原因，按有實(shí)是否相符，對于賬實(shí)不符的，要及時查明原因，按有關(guān)規(guī)定處理，達(dá)到賬實(shí)相符。關(guān)規(guī)定處理，達(dá)到賬實(shí)相符。 2. 2.

16、缺點(diǎn)缺點(diǎn) 存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財力存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財力3. 3.適用范圍適用范圍 為多數(shù)企業(yè)所采用。為多數(shù)企業(yè)所采用。（三）永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（三）永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計二、實(shí)地盤存制二、實(shí)地盤存制（一）實(shí)地盤存制的概念（一）實(shí)地盤存制的概念含含 義：又稱義：又稱“以存計耗制以存計耗制”。期末通過實(shí)物盤點(diǎn)來確定存貨數(shù)。期末通過實(shí)物盤點(diǎn)來確定存貨數(shù) 量，并據(jù)以計算出期末存貨成本，倒算出本期已耗或已量，并據(jù)以計算出期末存貨成本，倒算出本期已耗或已 銷存貨成本的一種盤存制度。銷存貨成本的一種盤存制度。一般程序：一般程序：

17、1 1、設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時只在賬簿上登記其購進(jìn)或收、設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時只在賬簿上登記其購進(jìn)或收 入的數(shù)量和金額，不登記存貨發(fā)出和減少的數(shù)量。入的數(shù)量和金額，不登記存貨發(fā)出和減少的數(shù)量。 2 2、在期末時通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計算結(jié)存、在期末時通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計算結(jié)存 成本。成本。 3 3、根據(jù)以下數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出數(shù)量、根據(jù)以下數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出數(shù)量 ( (本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)) )， 并計算發(fā)出存貨成本。并計算發(fā)出存貨成本。 期末盤點(diǎn)不是查明賬實(shí)是否相符而是以盤點(diǎn)結(jié)果作為期末結(jié)存數(shù)期末

18、盤點(diǎn)不是查明賬實(shí)是否相符而是以盤點(diǎn)結(jié)果作為期末結(jié)存數(shù)基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（二）期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定（二）期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存存貨的盤存數(shù)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存存貨的盤存數(shù)1 12 2調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù) 在盤點(diǎn)數(shù)量的基礎(chǔ)上，考慮在途存貨、已提未銷存在盤點(diǎn)數(shù)量的基礎(chǔ)上，考慮在途存貨、已提未銷存貨和已銷未提存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨和已銷未提存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨數(shù)量。貨數(shù)量?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（三）期末存貨成本與已耗（已銷）存貨成本的計算（三）期末存貨成本與已耗（已銷）存貨成本的計算 某企業(yè)某企業(yè)2008

19、年年8月初庫存月初庫存A材料材料1 000公斤，單位成本公斤，單位成本4元，總成本元，總成本 4 000元，元，8月份材料購進(jìn)情況如下：月份材料購進(jìn)情況如下：8月月3日購入日購入200公斤，單位成本公斤，單位成本4.1元；元；8月月9日購入日購入500公斤，單位成本公斤，單位成本4元；元；8月月15日購入日購入300公斤，單位成本公斤，單位成本4.5元；元；8月月20日購入日購入200公斤，單位成本公斤，單位成本4.3元。元。 假設(shè)假設(shè)8月末通過盤點(diǎn)確定的月末通過盤點(diǎn)確定的A材料結(jié)存數(shù)量為材料結(jié)存數(shù)量為1 000公斤，現(xiàn)采用加權(quán)平均法公斤，現(xiàn)采用加權(quán)平均法計算期末庫存材料和已耗或已銷材料成本如

20、下：計算期末庫存材料和已耗或已銷材料成本如下：例例7-1加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價=（10004）+（2004.1+5004+3004.5+2004.3）1000+200+500+300+200=4.1期末庫存材料成本期末庫存材料成本=10004.1=4100本期已耗或已銷材料成本本期已耗或已銷材料成本= （10004）+（2004.1+5004+3004.5 +2004.3） -4100=4930基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)日常核算工作簡便日常核算工作簡便缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用于價值低、品種多、適用于價值低、品種多、交易頻繁的存貨和損耗大、交易頻繁的存貨和損耗大、數(shù)量

21、不穩(wěn)定的鮮活存貨數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活存貨適用范圍適用范圍手續(xù)不嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)存貨的管理。賬手續(xù)不嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)存貨的管理。賬存與實(shí)存之間無法相互控制核對；不存與實(shí)存之間無法相互控制核對；不能反映發(fā)生的損耗和短缺，不利于保能反映發(fā)生的損耗和短缺，不利于保護(hù)資產(chǎn)完整，影響成本計算準(zhǔn)確性。護(hù)資產(chǎn)完整，影響成本計算準(zhǔn)確性?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計第二節(jié)：財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法第二節(jié)：財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法第一節(jié)：存貨盤存制度第一節(jié)：存貨盤存制度目目 錄錄第三節(jié)：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第三節(jié)：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對核對 賬

22、面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計一、財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的意義 1.保證賬實(shí)相符，使會計資料真實(shí)可靠；保證賬實(shí)相符，使會計資料真實(shí)可靠； 2.保護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整；保護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整； 3.挖掘庫存潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；挖掘庫存潛力，加速資金周轉(zhuǎn)； 4.維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。（一）財產(chǎn)清查的概念（一）財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明其實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明其實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。是否相符的一種專門方法。（

23、二）財產(chǎn)清查的作用（二）財產(chǎn)清查的作用基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（三）造成財產(chǎn)賬實(shí)不符的原因（三）造成財產(chǎn)賬實(shí)不符的原因1、由于財產(chǎn)物資本身的性質(zhì)和受自然條件的影響，產(chǎn)生干耗、由于財產(chǎn)物資本身的性質(zhì)和受自然條件的影響，產(chǎn)生干耗、濕漲和自然揮發(fā)等現(xiàn)象。濕漲和自然揮發(fā)等現(xiàn)象。2、會計人員在登記賬簿時，發(fā)生漏記、重記、錯記或計算上的、會計人員在登記賬簿時，發(fā)生漏記、重記、錯記或計算上的錯誤。錯誤。3、財產(chǎn)物資在收發(fā)時，由于計量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量、財產(chǎn)物資在收發(fā)時，由于計量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量上的差錯。上的差錯。4、由于管理不善或工作人員失職而造成財產(chǎn)物資的短缺、殘損、由于管理不善或工作人員失職而

24、造成財產(chǎn)物資的短缺、殘損或變質(zhì)。或變質(zhì)。5、由于不法分子的營私舞弊、盜竊侵占造成財產(chǎn)物資的短缺。、由于不法分子的營私舞弊、盜竊侵占造成財產(chǎn)物資的短缺。6、結(jié)算過程中，由于未達(dá)賬項，導(dǎo)致企業(yè)、結(jié)算過程中，由于未達(dá)賬項，導(dǎo)致企業(yè)“銀行存款銀行存款”的賬面的賬面金額與銀行賬上的金額不同等。金額與銀行賬上的金額不同等?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 全面清查是指對本企業(yè)的全部財產(chǎn)（貨幣資金、實(shí)全面清查是指對本企業(yè)的全部財產(chǎn)（貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項等）進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對。全面清查物資產(chǎn)和往來款項等）進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對。全面清查由于內(nèi)容多、范圍廣、工作量大，一般適用

25、于以下幾由于內(nèi)容多、范圍廣、工作量大，一般適用于以下幾種情況：種情況：（1 1）年終決算前要進(jìn)行一次全面清查，以確保年度財）年終決算前要進(jìn)行一次全面清查，以確保年度財務(wù)報告的正確性、真實(shí)性。務(wù)報告的正確性、真實(shí)性。（2 2）企業(yè)撤銷、合并、資產(chǎn)重組或改變隸屬關(guān)系時要）企業(yè)撤銷、合并、資產(chǎn)重組或改變隸屬關(guān)系時要進(jìn)行一次全面清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。進(jìn)行一次全面清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3 3）企業(yè)清產(chǎn)核資時要進(jìn)行全面清查，以確定財產(chǎn)的）企業(yè)清產(chǎn)核資時要進(jìn)行全面清查，以確定財產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。實(shí)有數(shù)。 基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 局部清查是根據(jù)需要對部分財產(chǎn)所進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對。局部清查是根據(jù)需要對部分財產(chǎn)所進(jìn)行的盤點(diǎn)與

26、核對。局部清查的范圍較小，一般適用于以下幾種情況：局部清查的范圍較小，一般適用于以下幾種情況：（1 1）對于現(xiàn)金，出納人員應(yīng)在每天營業(yè)結(jié)束時進(jìn)行清查，）對于現(xiàn)金，出納人員應(yīng)在每天營業(yè)結(jié)束時進(jìn)行清查，也可以根據(jù)需要組織專門人員對出納員經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行也可以根據(jù)需要組織專門人員對出納員經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)。（2 2）對于銀行存款，至少每月要同銀行核對一次。）對于銀行存款，至少每月要同銀行核對一次。（3 3）對于各種貴重物資，如黃金、鉆石等，要經(jīng)常進(jìn)行）對于各種貴重物資，如黃金、鉆石等，要經(jīng)常進(jìn)行清查。清查。（4 4）對于流動性較大的財產(chǎn)物資，如原材料、產(chǎn)成品、）對于流動性較大的財產(chǎn)物資，如原材料

27、、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等，除了年終全面清查外，年內(nèi)還要進(jìn)行輪流盤在產(chǎn)品等，除了年終全面清查外，年內(nèi)還要進(jìn)行輪流盤點(diǎn)和重點(diǎn)抽查。點(diǎn)和重點(diǎn)抽查。（5 5）對于往來款項，每年至少要與對方單位或個人核對）對于往來款項，每年至少要與對方單位或個人核對一次到兩次。一次到兩次?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 定期清查是指按預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的清查。定期清查是指按預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的清查。這種清查一般在年末、月末結(jié)賬前進(jìn)行。如這種清查一般在年末、月末結(jié)賬前進(jìn)行。如現(xiàn)金日記賬每天結(jié)賬時，都應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)現(xiàn)金日記賬每天結(jié)賬時，都應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查；每月結(jié)賬時，要將銀行存款日記賬行清查；每月結(jié)賬時，要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行

28、核對；年度決算前對財產(chǎn)與銀行對賬單進(jìn)行核對；年度決算前對財產(chǎn)的清查等。定期清查的范圍，根據(jù)實(shí)際需要，的清查等。定期清查的范圍，根據(jù)實(shí)際需要，可以是全面清查，也可以是局部清查?？梢允侨媲宀椋部梢允蔷植壳宀??；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計不定期清查又稱臨時清查，是指事先并沒有規(guī)定清查時間，不定期清查又稱臨時清查，是指事先并沒有規(guī)定清查時間，而是根據(jù)實(shí)際需要臨時安排的清查。下面幾種情況，一而是根據(jù)實(shí)際需要臨時安排的清查。下面幾種情況，一般需進(jìn)行這種清查：般需進(jìn)行這種清查：（1）企業(yè)更換倉庫保管員和現(xiàn)金出納人員時，要對其所）企業(yè)更換倉庫保管員和現(xiàn)金出納人員時，要對其所保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任

29、。保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進(jìn)行清查，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）企業(yè)遭受水災(zāi)、火災(zāi)、臺風(fēng)等自然災(zāi)害和意外損失）企業(yè)遭受水災(zāi)、火災(zāi)、臺風(fēng)等自然災(zāi)害和意外損失時，要對受損失的有關(guān)財產(chǎn)進(jìn)行清查，以查明損失情況。時，要對受損失的有關(guān)財產(chǎn)進(jìn)行清查，以查明損失情況。（3）企業(yè)關(guān)、停、并或改變隸屬關(guān)系等時要對財產(chǎn)物資）企業(yè)關(guān)、停、并或改變隸屬關(guān)系等時要對財產(chǎn)物資進(jìn)行清查。進(jìn)行清查。（4）配合審計機(jī)關(guān)、財稅部門和銀行對企業(yè)進(jìn)行審查時，）配合審計機(jī)關(guān)、財稅部門和銀行對企業(yè)進(jìn)行審查時，對企業(yè)財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。對企業(yè)財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。不定期清查就其清查的范圍來看，既可以是全面清查，也不定期清查就其清查的范圍來看，既可以是

30、全面清查，也可以是局部清查。可以是局部清查。 基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計三、財產(chǎn)清查的一般程序三、財產(chǎn)清查的一般程序1、組織準(zhǔn)備、組織準(zhǔn)備成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組組織清查人員學(xué)習(xí)組織清查人員學(xué)習(xí)確定清查范圍確定清查范圍根據(jù)財產(chǎn)清查目的，采用相應(yīng)的方法實(shí)施清查根據(jù)財產(chǎn)清查目的，采用相應(yīng)的方法實(shí)施清查2、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會計部門的賬簿資料準(zhǔn)備會計部門的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備（一）清查前的準(zhǔn)備工作（一）清查前的準(zhǔn)備工作（二）實(shí)施財產(chǎn)清查（二）實(shí)施財產(chǎn)清查（三）清查人員做好清查記錄，填制盤存單，列明各清查

31、對象的實(shí)（三）清查人員做好清查記錄，填制盤存單，列明各清查對象的實(shí)有數(shù)有數(shù)（四）根據(jù)盤存單及有關(guān)記錄進(jìn)行核對，填制各清查對象的清查結(jié)（四）根據(jù)盤存單及有關(guān)記錄進(jìn)行核對，填制各清查對象的清查結(jié)果報告表（實(shí)存賬存對比表），并由相關(guān)人員簽名蓋章，作為清查果報告表（實(shí)存賬存對比表），并由相關(guān)人員簽名蓋章，作為清查結(jié)果處理的依據(jù)。結(jié)果處理的依據(jù)?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計四、財產(chǎn)清查的方法四、財產(chǎn)清查的方法1、庫存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查清查方法清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額實(shí)地盤點(diǎn)法：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額 核對，查明賬實(shí)是否相符。核對，查明賬實(shí)是否

32、相符。清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”。（。（重要的原始憑證）重要的原始憑證）出納人員自查出納人員自查專門人員清查專門人員清查（一）貨幣資金的清查方法（一）貨幣資金的清查方法基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計2 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查清查方法：與銀行清查方法：與銀行“對賬單對賬單”核對。核對。清查手續(xù)：若存在清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項未達(dá)賬項”，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 未達(dá)賬項：未達(dá)賬項： A.A.基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致

33、，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計未達(dá)賬項例示未達(dá)賬項例示吸收存款(對賬單對賬單)基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計B.B.未達(dá)賬項的四種情況未達(dá)賬項的四種情況企業(yè)銀行銀行存款日記賬 月初余額（略）（1 ） 60 000 （2） 45 000 月末余額 54 000 吸收存款（對賬單） 月初余額 （略）（4） 54 000 （3） 48 000 月末余額 83 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企

34、業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法（見下圖）的編制方法（見下圖）例例7-4企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000，登記入賬，登記入賬，但銀行未入賬但銀行未入賬企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票票45000，但持，但持票單位未到銀行票單位未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行未入賬未入賬銀行代銀行代企業(yè)支付電企業(yè)支付電話費(fèi)話費(fèi)4000，銀行已登記銀行已登記入賬，企業(yè)入賬，企業(yè)未接到銀行未接到銀行付款通知，付款通知，未入賬未入賬企業(yè)委托銀行企業(yè)委托銀行代收某公司購代收某公司購貨款貨款48000，銀行

35、收妥入賬，銀行收妥入賬，但企業(yè)未收到但企業(yè)未收到收款通知未入收款通知未入賬賬A公司公司07年年5月月31日銀行存款日記賬日銀行存款日記賬余額余額54000銀行轉(zhuǎn)來的對賬單銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額余額83000基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 企業(yè)銀行銀行存款日記賬 月初余額 （略） （1） 60 000 （2） 45 000 本月合計 （略） 本月合計（略） 月末余額 54 000 吸收存款（對賬單） 月初余額 （略） （4） 4 000 （3） 48 000 本月合計（略） 本月合計 （略） 月末余額 83 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付

36、銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年5月31日調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動用的銀行存款數(shù)。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項 目 金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付54 00048 000 4 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付83 00060 00045 000調(diào)整后存款余額98 000調(diào)整后存款余額98 000基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 假設(shè)某企業(yè)某月末銀行存款日記賬余額假設(shè)某企業(yè)某月末銀行存款日記賬余額185 000185 000元，元，銀行對賬單余額為銀行對賬單余額為

37、210 000210 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)如下情況：元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1 1）企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票1 3001 300元存入銀行，并已入賬，元存入銀行，并已入賬，但銀行尚未入賬；但銀行尚未入賬；（2 2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票6 3006 300元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；（3 3）委托銀行代收的銷貨款）委托銀行代收的銷貨款25 00025 000元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬；元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬；（4 4）銀行為企業(yè)代付水費(fèi)）銀行為企業(yè)代付水費(fèi)5 0005 000元，并已入賬，企業(yè)未入賬。元，并已入賬，企業(yè)

38、未入賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：元單位：元 項目項目金額金額 項目項目金額金額日記賬余額日記賬余額加：銀已收、企未收加：銀已收、企未收減：銀已付、企未付減：銀已付、企未付調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額185 000 25 000 5 000205 000對賬單余額對賬單余額加：企已收、銀未收加：企已收、銀未收減：企已付、銀未付減：企已付、銀未付調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額210 000 1 300 6 300205 000補(bǔ)例補(bǔ)例基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計未達(dá)賬項不是錯賬、漏賬，只應(yīng)在未達(dá)賬項不是錯賬、漏賬，只應(yīng)在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進(jìn)行調(diào)節(jié)；中進(jìn)行調(diào)

39、節(jié)；“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證！賬簿記錄的原始憑證！企業(yè)對于未達(dá)賬項不做任何賬務(wù)處理，企業(yè)對于未達(dá)賬項不做任何賬務(wù)處理，等結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行處理等結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行處理基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1 1、清查方法、清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 函證核對法函證核對法2 2、清查手續(xù)、清查手續(xù)填寫填寫“盤存單盤存單”和和“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表” ” ( (調(diào)整賬面記錄的原始憑證調(diào)整賬面記錄的原始憑證) )賬存實(shí)存對比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽

40、章： 財產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對比備 注盤 盈盤 虧清查盤點(diǎn)的財產(chǎn)（盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余額）（賬面現(xiàn)有余額）（實(shí)際余額大于賬面余額）（實(shí)際余額小于賬面余額）根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列賬存實(shí)存對比結(jié)果（只填列賬實(shí)不符的實(shí)物資產(chǎn)）賬存實(shí)存對比結(jié)果（只填列賬實(shí)不符的實(shí)物資產(chǎn)）基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（三）往來款項的清查（三）往來款項的清查1、本企業(yè)與其他單位的往來款項：詢證核對法。、本企業(yè)與其他單位的往來款項：詢證核對法。 填寫填寫“往來款項對賬單往來款項對賬單”2、企業(yè)內(nèi)部各部門之間與職工個人之間的往來款項：直接核對。、企業(yè)內(nèi)部各部門之間與職工個人之間的往來款項：直接核對?；A(chǔ)會計基礎(chǔ)會計第二

41、節(jié)：財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法第二節(jié)：財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法第一節(jié)：存貨盤存制度第一節(jié)：存貨盤存制度目目 錄錄第三節(jié)：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第三節(jié)：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的內(nèi)容一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的內(nèi)容（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義1、賬存數(shù)、賬存數(shù)=實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)2、賬存數(shù)、賬存數(shù)實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。（二）處理步驟（二）

42、處理步驟基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、固定資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料 管理費(fèi)用營業(yè)外收入 不包括盤不包括盤盈固定資產(chǎn)盈固定資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理分兩步：先調(diào)賬，并記入分兩步：先調(diào)賬，并記入“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶：賬戶：按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別不同原因，予以轉(zhuǎn)銷。按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別不同原因，予以轉(zhuǎn)銷。應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)膽?yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)挠嬋肫渌麘?yīng)收款計入其他應(yīng)收款其他原因或原因不明的其他原因或原因不明的計入管理費(fèi)用計入管理費(fèi)用即：即：借

43、：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢1.1.現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺）現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺）（1 1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：）批準(zhǔn)前調(diào)賬： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（2 2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無法查明原因的無法查明原因的計入其他應(yīng)付款計入其他應(yīng)付款計入營業(yè)外收入計入營業(yè)外收入即：借：待處理財產(chǎn)損溢即：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入2.2.現(xiàn)金長款（現(xiàn)金溢余）現(xiàn)金長款（現(xiàn)金溢余） （1 1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：）批準(zhǔn)前調(diào)賬： 借

44、：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2 2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：例例7-5某企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款某企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款800元元例例7-6（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 450 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 450（2）經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入：）經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 450 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 450某企業(yè)在對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款某企業(yè)在對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款450元元（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待

45、處理財產(chǎn)損溢800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金800（2）經(jīng)查，該短款有）經(jīng)查，該短款有600元屬于出納員王琳的責(zé)任，應(yīng)由其賠元屬于出納員王琳的責(zé)任，應(yīng)由其賠償，其余原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)后：償，其余原因不明，報經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王琳王琳600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用200 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢800基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（二）存貨清查結(jié)果的會計處理（二）存貨清查結(jié)果的會計處理1.1.存貨盤盈存貨盤盈 （1 1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：）批準(zhǔn)前調(diào)賬： 借：原材料（庫存商品）借：原材料（庫存商品） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2 2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：沖減管理費(fèi)用）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：沖減

46、管理費(fèi)用 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 2. 2.存貨盤虧或毀損存貨盤虧或毀損 （1 1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：）批準(zhǔn)前調(diào)賬： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料（庫存商品）貸：原材料（庫存商品）基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 （2 2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：入庫的殘料價值入庫的殘料價值應(yīng)由保險公司及過失人的賠償應(yīng)由保險公司及過失人的賠償一般經(jīng)營損失一般經(jīng)營損失非常損失非常損失計入原材料計入原材料計入其他應(yīng)收款計入其他應(yīng)收款計入管理費(fèi)用計入管理費(fèi)用計入營業(yè)外支出計入營業(yè)外支出 借：原材料、其他應(yīng)收款、借：原材料、其他應(yīng)收款、 管理費(fèi)用、營業(yè)外支出管理費(fèi)用、營業(yè)外支出

47、 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 某公司在財產(chǎn)清查中盤盈甲材料某公司在財產(chǎn)清查中盤盈甲材料100100公斤，單位重置成本公斤，單位重置成本 為為3030元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。 （1 1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前：借：原材料借：原材料3 0003 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢3 0003 000例例7-7例例7-8 乙公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料乙公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料200公斤，實(shí)際單位公斤，實(shí)際單位成本成本100元。經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。元。經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。 （2 2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后：

48、 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢3 0003 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用3 0003 000（1）批準(zhǔn)前：）批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢20 000 貸：原材料貸：原材料20 000（2）批準(zhǔn)處理后：）批準(zhǔn)處理后： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用20 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢20 000基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 乙公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損甲材料乙公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損甲材料100公斤，實(shí)際單位公斤，實(shí)際單位成本成本50元。經(jīng)查屬于材料保管員過失造成的，按規(guī)定由其個元。經(jīng)查屬于材料保管員過失造成的，按規(guī)定由其個人賠償人賠償2 000元；殘料已入庫，價值元；殘料已入庫，價值1 500元。元。 借：待處理財產(chǎn)損溢