我國個人所得稅改革

1、1、我國現(xiàn)行個人所得稅采用“分類所得稅”計稅模式，對納稅人的不同所得項目分別按規(guī)定稅率計算征稅，這種計稅模式，雖然能夠簡化稅額的計算手續(xù)，并便于對納稅人的不同應(yīng)稅項目分別進行“源泉扣繳”，但是難以掌握納稅人的總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力，會使那些多渠道取得收入，應(yīng)稅所得總額較大但分屬若干稅目的納稅人稅負(fù)相對較輕，而使那些收入渠道單一、應(yīng)稅所得總額較小的納稅人稅負(fù)相對較重，難以真正實現(xiàn)稅負(fù)公平。2、我國現(xiàn)行個人所得稅對“工資、薪金所得”項目采用“定額扣除法”，計算納稅人的生計費用，這種費用的扣除方法比較簡單，征納雙方都易于掌握。但是這種費用扣除方法也存在著十分明顯的缺點。首先，由于這種費用扣除方法以固

2、定數(shù)額作為費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價指數(shù)掛鉤，從而難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成居民生活費用支出不斷上漲的實際情況。其次，這種費用扣除方法對不同納稅人采取單一的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮不同納稅人之間家庭結(jié)構(gòu)的差別，以及教育、住房、醫(yī)療等開支對納稅人生活費用的影響，從而會造成不同的納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不平衡。3、我國現(xiàn)行個人所得稅對“工資、薪金所得”基本上采用按月計征稅款的辦法，年終不匯算清繳（采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)及財政部規(guī)定的特殊行業(yè)除外）。這種方法，不僅難以適應(yīng)由于許多行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)性帶來的納稅人各月份之間收入不均衡的特點，容易造成稅收負(fù)擔(dān)的不平衡。4、我國現(xiàn)行個人所得稅稅率的設(shè)計也存在不盡

3、合理之處。我國個人所得稅制采用的是分類計征模式下的超額累進與比例稅率并存的稅率。結(jié)合我國個人所得稅環(huán)境分析，累進稅率帶來了以下問題：一是過高的邊際稅率不利于我國民間投資資本的形成，不適合我國當(dāng)前的經(jīng)濟成長階段。二是稅率設(shè)計過于繁雜，操作難度大，不適應(yīng)我國現(xiàn)有的征管水平。三是級次過多的邊際稅率，使相當(dāng)多的納稅人不能接受，在實際執(zhí)行中形成虛設(shè)，反而由此使許多納稅人為了降低邊際稅率檔次而想方設(shè)法隱瞞各項所得，從某種意義上講，強化了納稅人的偷逃稅意識。四是現(xiàn)行稅收制度和稅收征管水平下，真正依法繳納個人所得稅的是處于中下收入水平的工薪階層，這從某種意義上更加劇了縱向不公平。五是累進稅率在時間跨度上有違橫

4、向公平原則。在納稅人的所得比較集中于一個時期（以月份為標(biāo)準(zhǔn)）的情況下，相同的所得就要繳納更多的個人所得稅款。5、恢復(fù)對儲蓄存款征收個人所得稅，由于未設(shè)起征點，使相當(dāng)一部分具有養(yǎng)老性質(zhì)的儲蓄存款利息被課征，而部分高收入者往往利用“私款公存”或進入股市等方法逃避課征。6、缺乏對誠實納稅人的激勵機制。任何法規(guī)的貫徹執(zhí)行都離不開對違法行為的嚴(yán)厲處罰，同時也離不開對奉公守法行為的褒揚和激勵機制。近年來，我國特別強化了稅收征管和處罰力度，并于2001年4月28日第九屆全國人大常委會第二十一次會議上修訂通過了中華人民共和國稅收征收管理法，這無疑為公民遵守稅法提供了明確法律依據(jù)。但與此同時，我們也應(yīng)該看到，對

5、于誠實納稅公民的激勵機制尚未建立，相應(yīng)的物質(zhì)鼓勵條款至今未見列入相關(guān)的稅法條款之中。7、偷逃稅比較嚴(yán)重。根據(jù)中國稅務(wù)報在2002年稅收大盤點專題分析六中公布的數(shù)字表明，在個人所得稅收入中，來之工資薪金所得、利息股息紅利所得、偶然所得呈上升趨勢，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得呈下降趨勢。其中，工資薪金所得個人所得稅的比重由1994年的38.7%，提高到2002年的46.4%；利息股息紅利所得個人所得稅的比重由1994年的4.4%提高到2002年的31.7%。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得已不再是個人所得稅收入的主要來源，比重分別從1994年的46.1%和

6、3.9%，下降到2002年的15.3%和1.9%。由于工資薪金所得和利息股息紅利所得都實行了源泉扣繳的辦法，稅收流失相對較小，在同等的稅收環(huán)境中，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得個人所得稅的下降，唯一的理由就是這部分群體偷逃稅比較多。另外，從查處案件中也可以看出，演藝明星、私營企業(yè)主、建筑承包人等高收入群體的偷逃稅款還相當(dāng)多。三、我國個人所得稅改革我國個人所得稅改革應(yīng)遵循的原則1、籌集財政收入的原則。增加政府的凈收入是稅收的基本職能，這是任何稅種的共性。2、讓納稅人感覺公平的原則。一方面要讓作為少數(shù)群體的窮人和富人的權(quán)益都能得到保護；另一方面對相同財務(wù)狀況的納稅人應(yīng)有相同的

7、所得稅納稅義務(wù)。3、稅收中性的原則。個人所得稅不應(yīng)成為調(diào)節(jié)個人收入再分配的主要工具。新的個人所得稅法應(yīng)盡量減少對資源配置、經(jīng)營行為選擇的扭曲作用。4、便于征納的原則。既要適應(yīng)我國現(xiàn)有的征管條件，盡量做到科學(xué)合理、簡便易行，又要有助于加強和健全個人所得稅的控管機制。我國個人所得稅改革應(yīng)涉及的主要內(nèi)容1、建立符合我國國情的綜合與分類相結(jié)合的混合個人所得稅制模式。鑒于我國現(xiàn)行分類所得稅制模式存在的缺陷，兼顧現(xiàn)代西方發(fā)達國家個人所得稅制發(fā)展趨勢及我國國情，建議采取分步實施的改革方案，先在原有分類稅制的基礎(chǔ)上對有些項目進行綜合征收，然后逐步擴大綜合征收項目的范圍，最后過渡到完全實行綜合所得稅制。具體而言

8、，就是今后應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實行對經(jīng)常所得以綜合征收為主，偶然所得以分項征收為輔的混合征收制度。也就是先將勞動所得和財產(chǎn)所得，包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等列入綜合項目征稅；對特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院確定征稅的其他所得等繼續(xù)保持分類征稅。2、重新確定個人所得稅計稅單位。現(xiàn)行個人所得稅以個人為計稅單位，這種以個人為計稅單位的征收方式，雖然簡單，但不夠合理，不能反映家庭收入的整體狀況。建議以家庭為計稅單位比較科學(xué)、合理，也便于對居民的收入和消費調(diào)節(jié)。特別在我國，家庭是最基本

9、的利益共同體，家庭的收入狀況比個人更能反映納稅能力。3、調(diào)整現(xiàn)行稅率結(jié)構(gòu)。對個人所得稅應(yīng)稅項目中的勞動所得實行同等課稅，避免對同性質(zhì)所得實行稅率上的稅收歧視；順應(yīng)世界性稅制改革的趨勢，縮減累進稅率的級次，并使個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得與工資、薪金所得稅負(fù)持平。 4、通過科學(xué)測算，健全個人所得稅的費用扣除制度。個人所得稅的必要扣除費用應(yīng)區(qū)分兩部分：一部分是為取得收入所必須支付的有關(guān)費用，如差旅費、維修費等，這部分費用可采取據(jù)實列支或在限額內(nèi)列支的辦法進行扣除；另一部分是維持勞動力簡單再生產(chǎn)的“生計費”，這部分費用應(yīng)根據(jù)納稅人瞻養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡

10、大小等進行扣除。5、適度擴大個人所得稅征稅范圍。主要是將資本所得和附加福利所得納入新的個人所得稅法中來。資本性所得。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和發(fā)展，資本市場特別是證券市場、金融市場、房地產(chǎn)市場等不斷發(fā)育和擴大，使得個人投資于這些方面的資本性所得不斷增加。附加福利所得。據(jù)國家統(tǒng)計局估計，我國個人收入中如供勞務(wù)人員使用的汽車、休息場所以及為其支付的醫(yī)療保險和人壽保險等附加福利所得相當(dāng)于工資總額的15%左右。6、建立嚴(yán)密有效的稅收征管機制。對綜合所得采取預(yù)扣預(yù)繳，年終申報相結(jié)合的征管制度。具體而言，即是在繼續(xù)實行源泉代扣代繳的基礎(chǔ)上，按年度確認(rèn)工資、薪金、勞務(wù)報酬、經(jīng)營性收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃所得等

11、經(jīng)常性所得，實行綜合征收制，即綜合申報征收、年終匯算清繳。在具體執(zhí)行中可以根據(jù)每期收入先預(yù)繳，年終時再向稅務(wù)機關(guān)申報清繳，多退少補。加大懲罰和檢查力度。嚴(yán)厲查處逃稅者，增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險和機會成本，以儆效尤，形成強大的威懾。制定懲罰的實施細(xì)則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者。對數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件，按照有關(guān)法律規(guī)定，移送司法機關(guān)立案審查。完善代扣代繳制度。 代扣代繳便于實現(xiàn)從源頭上對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效方法。即便是在公民納稅意識較強的美國，雇主

12、代扣代繳仍是個人所得稅征收的主要形式。在我國要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責(zé)任。若扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)，應(yīng)給予嚴(yán)厲處罰并追究其法律責(zé)任。獎勵誠信納稅。對依法誠信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎勵制度。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。我國個人所得稅改革應(yīng)完善的配套措施1、建立個人信用制度。首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。每個人建立一個實名帳戶，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入該帳戶，這需要稅務(wù)、銀行

13、、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡(luò)支持。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。第三，國家要盡快頒布實施個人信用制度法及配套法規(guī)，用法律的形式對個人帳戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。2、規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機構(gòu)。稅務(wù)代理以中介的立場，按照稅法規(guī)定，客觀公正地計算應(yīng)納稅所得，確保納稅人誠實納稅，保護國家利益不受侵害，同時還可在法律許可的范圍內(nèi)幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨立的社會服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)代理受到征納雙方的歡迎，能夠

14、發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。今后要規(guī)范稅務(wù)中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費標(biāo)準(zhǔn)，真正實現(xiàn)稅務(wù)中介機構(gòu)社會化，成為獨立的專業(yè)化社會服務(wù)機構(gòu)，更好地服務(wù)于雙方的信息交流。個人收入所得稅（Individual Income Tax）個人收入所得稅又稱個稅，是聯(lián)邦政府稅收的主要來源。個稅的征收原則是“掙錢就需繳稅”（pay-as-you-earn）。個人收入所得稅的繳付方式主要有四種:夫妻聯(lián)合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅和單身個人報稅。個人收入主要包括工資、年薪、小費、利息和股息收入、租金、特許使用費、信托、博采、賭博、遺產(chǎn)、年金、贍養(yǎng)費收入、投資收入和商業(yè)經(jīng)營收入等。個人收入所得稅

15、采用累進稅率制，稅率按收入的不同分為10%、15%、25%、28%、33%和35%多個稅級檔次（見表三）。（表三） 美國2005財政年度個人收入所得稅稅率報稅方式 稅率按夫婦聯(lián)合方式申報0-14,600 10%14,600-59,400 1,460美元+超過14,600美元部分的15%59,400-119,950 8,180+超過59,400美元部分的25%119,950-182,800 23,318+超過119,950美元部分的28%182,800-326,450 40,916+超過182,800美元部分的33%326,450以上 88,321+超過326,450美元部分的35%按個人方式申

16、報0-7,300 10%7,300-29,700 730+超過7,300美元部分的15%29,700-71,950 4,090+超過29,700美元部分的25%71,950-150,150 14,653+超過71,950美元部分的28%150,150-326,450 36,549+超過150,150美元部分的33%326,450以上 94,728+超過326,450美元部分的35%按家庭戶主方式申報0-10,450 10%10,450-39,800 1,045+超過10,450美元部分的15%39,800-102,800 5,448+超過39,800美元部分的25%102,800-166,45

17、0 20,198+超過102,800美元部分的28%166,450-326,450 39,020+超過166,450美元部分的33%326,450以上 91,820+超過326,450美元部分的35%注:長期資本收益和股息收入按照較低稅率征稅:收入所得稅稅率為10%和15%檔次的按5%征收，收入所得稅稅率為15%以上檔次的按15%征收。美國聯(lián)邦政府2010財年預(yù)算案2010年03月08日 07:08【大 中 小】 【打印】 共有評論1條美國2010財年從2009年10月1日開始,2010年9月30日結(jié)束。這年的財政預(yù)算案則是由奧巴馬在2009年2月就向國會遞交的?？偸杖耄?3810億

18、美元總支出：35520億美元其中：國防部（軍費） 6637億美元社會保障支出 6950億美元醫(yī)療保險支出 4530億美元醫(yī)療補助（低收入、兒童等） 2900億美元衛(wèi)生部 787億美元退伍軍人事務(wù)部 525億美元勞工部 133億美元國務(wù)院（外交事務(wù)） 517億美元運輸部 725億美元住房和城市發(fā)展部 475億美元教育部 476億美元國土安全部 427億美元司法部 239億美元能源部 263億美元農(nóng)業(yè)部 260億美元國家航空航天局 187億

19、美元國家科學(xué)基金會 70億美元商務(wù)部 138億美元內(nèi)政部 120億美元環(huán)境保護局 105億美元財政部 133億美元社會保障局 97億美元全國社區(qū)服務(wù)機構(gòu) 11億美元其他機構(gòu) 115.98億美元其他 1050億美元國債利息 1640億美元2010年，全國財政支出結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，重點支持了教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障、文化等民生方面的支出，加大了對“三農(nóng)”的投入力度。主要支出項目情況如下：教育支出12450億元，比上年增加2012億元，增長19.3%；醫(yī)療衛(wèi)生支出4745億元，比上年

20、增加751億元，增長18.8%；社會保障和就業(yè)支出9081億元，比上年增加1475億元，增長19.4%；住房保障支出2358億元，比上年增加553億元，增長30.7%；農(nóng)林水事務(wù)支出8052億元，比上年增加1331億元，增長19.8%；交通運輸支出5488億元，比上年增加840億元，增長18.1%；環(huán)境保護支出2426億元，比上年增加492億元，增長25.4%；城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出5980億元，比上年增加1046億元，增長21.2%；資源勘探電力信息等事務(wù)支出3497億元，比上年增加617億元，增長21.4%；公共安全支出5486億元，比上年增加742億元，增長15.6%；科學(xué)技術(shù)支出3227億元

21、，比上年增加482億元，增長17.6%；一般公共服務(wù)支出9353億元，比上年增加1191億元，增長14.6%；國債付息支出1845億元，比上年增加354億元，增長23.7%。評價盡管本次個人所得稅法修正草案將個人所得稅改革推進了一步，但仍有許多方面需要進一步改革：一是減除費用標(biāo)準(zhǔn)仍然較低，工薪階層仍是個人所得稅的主力軍，個稅征收沒有真正達到調(diào)節(jié)個人收入差距的目的；二是稅率級距仍然過多，邊際稅率仍然過高；三是個人所得稅分類征收的模式尚需完善。要充分發(fā)揮個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、抑制居民貧富差距過大等方面的作用，必須進一步完善個人所得稅制度，推進綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革。近日，個人所得稅法

22、修正草案正在通過網(wǎng)絡(luò)向社會公開征集意見。草案根據(jù)去年我國居民基本生活消費支出增長情況，提高了工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，同時調(diào)整了工薪所得稅率結(jié)構(gòu)和個體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率結(jié)構(gòu)。草案一經(jīng)公布，立刻引起很大反響。應(yīng)該說，這份草案向著十二五規(guī)劃提出的“減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”的目標(biāo)邁出了一步，但是要讓個人所得稅充分發(fā)揮其對居民收入分配應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用仍有待時日，個人所得稅改革任重道遠。改革開放以來個人所得稅法不斷修改完善由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實行低工資制，1980年前，我國一直沒有開征個人所得稅。為了適應(yīng)改革開放的需要，1980年9月10日，五屆人大第三

23、次會議通過并公布了中華人民共和國個人所得稅法，決定對在華外籍工作人員征收個人所得稅，并將個稅起征點定為800元。1986年1月7日國務(wù)院公布了中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例，旨在加強對個體工商戶所得的征管。1986年9月25日國務(wù)院公布了中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，規(guī)定對中國內(nèi)地公民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，1993年10月31日，八屆全國人大常委會第四次會議通過并發(fā)布了新修改的中華人民共和國個人所得稅法，1994年1月28日國務(wù)院配套發(fā)布了中華人民共和國個人所得稅法實施條例。規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于中國所得的非居

24、民，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。個人所得稅的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為800元。1999年8月30日，九屆全國人大常委會第十一次會議通過了關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，決定開征個人儲蓄存款利息所得稅。2005年10月27日，十屆全國人大常委員第十八次會議通過全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，決定個人所得稅的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為1600元，于2006年1月1日起施行。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2008年10月又分別對儲蓄存款利息所得

25、、個人投資者的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個人所得稅；2010年對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。本次個人所得稅修改草案根據(jù)2010年居民基本生活消費支出增長的實際情況，進一步將工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3000元，將工薪所得稅率結(jié)構(gòu)由9級調(diào)整到7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。同時對個體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率結(jié)構(gòu)也進行了相應(yīng)調(diào)整。個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、組織財政收入等方面發(fā)揮了重要作用個人所得稅征收始于1980年，由于個人收入水平低，個人所得稅收入十分有限，1980年全國的收入總額不足20萬元。1985年

26、突破1億元，1990年突破20億元，尤其是1994年以后，隨著個人收入的提高和征管的加強，個人所得稅出現(xiàn)了強勁的增長勢頭，從2001年開始，我國個人所得稅超過消費稅，成為第四大稅種。2010年個人所得稅收入為4837億元，占全國稅收收入的6.3%。由于個人所得稅的大幅增長，其在相當(dāng)多的省市已經(jīng)成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅源，成為地方財政的重要支柱。由于個人所得稅按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則進行征收，高收入者成為個人所得稅征收管理的重點對象。從2008年起，通過采用累進稅率、加成征收和自行申報等方式加大了對年所得12萬元以上的高收入者的調(diào)節(jié)力度，2008年當(dāng)年

27、，年所得12萬元以上的納稅人占納稅人總數(shù)的3%，貢獻了個人所得稅的35%。2009年以后，又加大了對高收入者在要素所得、企業(yè)年金收入等方面的稅收征管的力度。與此同時，對中低收入采取了提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險住房公積金及獨生子女補貼、離退休工資免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。本次修改個人所得稅法，實行提高工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動，除了簡化和完善稅制外，還將使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。經(jīng)財政部和國稅總局測算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個人所得稅

28、收入990億元；調(diào)整工薪所得稅率級次級距，減收約100億元，其中稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元；調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率級距，減收約110億元，合計全年約減少財政收入1200億元。調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%下降到12%左右。應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人，占工薪所得納稅人比重達94%，其中適用5%稅率的比重約70%，比按現(xiàn)行9級稅率增加了17個百分點，進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。個人所得稅改革要真正起到調(diào)節(jié)收入差距的作用盡管本次個人所得稅法修正案（草案）將我國個人所得稅改革推進了一步，但個人所得稅仍有諸多需

29、要進一步改革的方面：一是減除費用標(biāo)準(zhǔn)仍然較低，高收入階層遠遠超過了減除費用標(biāo)準(zhǔn)，而大量中低收入階層在減除費用標(biāo)準(zhǔn)附近，工薪階層仍是個人所得稅的主力軍，個稅征收沒有真正達到調(diào)節(jié)個人收入差距的目的。二是稅率級距仍然過多，邊際稅率仍然過高。三是個人所得稅分類征收的模式尚需完善。要充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配，抑制居民貧富差距過大方面的作用，必須通過進一步完善個人所得稅制度，推進綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革，提高個人所得稅在總稅收收入中的比重來實現(xiàn)。1.建議個人所得稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)除了考慮包括基本生活支出和非基本生活必需品支出的平均消費支出外，還要綜合考慮收入增加、物價上漲、住房支出等方面開支的影

30、響。這樣將兼顧了職工平均收入和通脹情況變動情況。2.建議加強高收入者的個稅征管。一是加強財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征管。二是加強利息、股息、紅利所得的征管。三是加強生產(chǎn)經(jīng)營所得的征管。3.建議建立全國統(tǒng)一的納稅人識別制度，雇員和雇主雙向申報制度，個人財產(chǎn)登記核查制度，將完稅的監(jiān)管制度建設(shè)的思路、方法、措施都用法律的形式來固定下來。同時以法律形式要求實現(xiàn)房管、銀行、工商、稅務(wù)等部門之間的數(shù)據(jù)共享，從而從根本上完善稅收監(jiān)管的手段。（作者單位：國家信息中心）個人所得稅應(yīng)起的作用一是“削高”。不斷擴大的社會收入分配差距，不僅有損于社會的公平正義，而且也妨礙經(jīng)濟的平衡、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。發(fā)揮個人所得稅“削高”的調(diào)節(jié)作用，是社會的普遍要求。在市場經(jīng)濟條件下，市場競爭參與者的合法收入“上不封頂”，市場機制本身就是鼓勵社會大眾通過公平競爭致富，積累越來越多的財富。顯然，這里所說的“削高”，并不是抑制高收入，更不是設(shè)置天花板限制人們致富，而是按照稅收縱向公平原則，量能負(fù)擔(dān)，納稅能力不同的社會成員應(yīng)承擔(dān)不同的稅收，而納稅能力強的，自然應(yīng)承擔(dān)更多的稅收。為貫徹這一原則，這次個稅調(diào)整擴大了最高稅