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1、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記的平行登記一.復(fù)習(xí)上節(jié)內(nèi)容1.會計科目的分類2.借貸記賬法下各賬戶的結(jié)構(gòu)二.導(dǎo)入新內(nèi)容 編制會計分錄,要求寫出明細(xì)科目。 3月5日,用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。借:應(yīng)付賬款紅旗工廠 40 000 興華工廠 30 000 貸:銀行存款 70 000指出上面那些是總分類賬戶,哪些是明細(xì)分類賬戶。1.平行登記的概念所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù),一方面計入有關(guān)總分類賬戶,另一方面也要計入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。 2.平行登記的作用
2、(1)便于賬戶核對和檢查,糾正錯誤和遺漏。(2)滿足經(jīng)濟(jì)管理對會計資料的不同要求 3.總賬和明細(xì)賬之間的關(guān)系。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系: 總賬 統(tǒng)馭、控制 明細(xì)賬 明細(xì)賬 補(bǔ)充、說明 總賬 歸納:兩者相輔相成,只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同,但是兩者登記的原始憑證依據(jù)是相同的,核算的內(nèi)容也是相同的4.平行登記的的四個要點(diǎn)(1)依據(jù)相同對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù),既登記有關(guān)總分類賬戶,又登記所屬明細(xì)分類賬戶。(2)方向相同對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬和明細(xì)分類賬時,記賬方向必須相同。(3)期間相同對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬和明細(xì)分類賬的過程中,可以有先有后,但必須在同
3、一會計期間(如同一個月、同一個季度、同一年度)全部登記入賬。(4)金額相等記入總分類賬戶的金額應(yīng)與所屬明細(xì)賬戶的金額合計相等??傎~賬戶的期初余額所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計 5.平行登記舉例應(yīng)用【資料】假設(shè)虹宇工廠5月份“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下:賬戶名稱金額總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬應(yīng)付賬款79 000紅旗工廠40 000興華工廠39 000本月應(yīng)付賬款相應(yīng)業(yè)務(wù)如下:時間時間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄會計分錄5月月13日日(1)用銀行存款償還上月前欠紅旗)用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠工
4、廠40 000元、興華工廠貨款元、興華工廠貨款20 000元。元。5月月21日日(2)向紅旗工廠購入甲材料)向紅旗工廠購入甲材料6000千千克,每千克克,每千克30元,價款元,價款180 000元;元;購入丙材料購入丙材料50噸,每噸噸,每噸600元,價元,價款款30 000元。材料驗收入庫,貨元。材料驗收入庫,貨款尚未支付??钌形粗Ц丁?月月29日日(3)用銀行存款償還本月欠紅旗工)用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款廠的部分貨款110 000元,償還興元,償還興華工廠貨款華工廠貨款9 000元。元。借:應(yīng)付賬款紅旗工廠 40 000 興華工廠 20 000 貸:銀行存款 60 000 借
5、:原材料甲材料 180 000 乙材料 30 000 貸:應(yīng)付賬款紅旗工廠 210000借:應(yīng)付賬款紅旗工廠110 000 興華工廠 9 000貸:銀行存款 119 000 【要求】開設(shè)應(yīng)付賬款的總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行登記【分析】 1題目要求登記的賬戶是什么? 應(yīng)付賬款2應(yīng)付賬款的明細(xì)科目分別是什么? 紅旗工廠、興華工廠3每一筆業(yè)務(wù)登記幾個賬戶? 既要登記總賬也要登記明細(xì)賬4總賬和明細(xì)賬登記時間一樣嗎? 一樣登賬結(jié)果如下:登賬結(jié)果如下: 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱: 年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日登賬結(jié)果如下:登賬結(jié)果如下:總總 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶
6、名稱:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款08年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日51期初余額期初余額貸貸79 000131歸還欠款歸還欠款60 000貸貸19 000212購入材料款未付購入材料款未付210 000貸貸229 000293歸還欠款歸還欠款119 000貸貸11000031本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額179 000210 000貸貸110 000登賬結(jié)果如下:登賬結(jié)果如下:明細(xì)明細(xì) 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱:紅旗工廠紅旗工廠0808年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日5 51 1期初余額期初余額貸貸40 0004
7、0 00013131 1歸還欠款歸還欠款40 00040 000平平0 021212 2購入材料款未付購入材料款未付210 000210 000貸貸210 000210 00029293 3歸還欠款歸還欠款110 000110 000貸貸100 000100 0003131本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額150 000150 000210 000210 000貸貸100 000100 000登賬結(jié)果如下:登賬結(jié)果如下:明細(xì)明細(xì) 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱:興華工廠興華工廠0808年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日5 51 1期初余額期初余額貸貸39 00039 00013131 1歸還欠款歸還欠款20 00020 000貸貸19 00019 0002929
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