總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記公開課

1、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記的平行登記一.復(fù)習(xí)上節(jié)內(nèi)容1.會(huì)計(jì)科目的分類2.借貸記賬法下各賬戶的結(jié)構(gòu)二.導(dǎo)入新內(nèi)容 編制會(huì)計(jì)分錄，要求寫出明細(xì)科目。 3月5日，用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。借：應(yīng)付賬款紅旗工廠 40 000 興華工廠 30 000 貸：銀行存款 70 000指出上面那些是總分類賬戶，哪些是明細(xì)分類賬戶。1.平行登記的概念所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。 2.平行登記的作用

2、（1）便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。（2）滿足經(jīng)濟(jì)管理對(duì)會(huì)計(jì)資料的不同要求 3.總賬和明細(xì)賬之間的關(guān)系。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系： 總賬 統(tǒng)馭、控制 明細(xì)賬 明細(xì)賬 補(bǔ)充、說明 總賬 歸納：兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是兩者登記的原始憑證依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的4.平行登記的的四個(gè)要點(diǎn)（1）依據(jù)相同對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記所屬明細(xì)分類賬戶。（2）方向相同對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬和明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須相同。（3）期間相同對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬和明細(xì)分類賬的過程中，可以有先有后，但必須在同

3、一會(huì)計(jì)期間（如同一個(gè)月、同一個(gè)季度、同一年度）全部登記入賬。（4）金額相等記入總分類賬戶的金額應(yīng)與所屬明細(xì)賬戶的金額合計(jì)相等?？傎~賬戶的期初余額所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)總賬賬戶的本期發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì) 5.平行登記舉例應(yīng)用【資料】假設(shè)虹宇工廠5月份“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱金額總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬應(yīng)付賬款79 000紅旗工廠40 000興華工廠39 000本月應(yīng)付賬款相應(yīng)業(yè)務(wù)如下：時(shí)間時(shí)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄5月月13日日（1）用銀行存款償還上月前欠紅旗）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠工

4、廠40 000元、興華工廠貨款元、興華工廠貨款20 000元。元。5月月21日日（2）向紅旗工廠購入甲材料）向紅旗工廠購入甲材料6000千千克，每千克克，每千克30元，價(jià)款元，價(jià)款180 000元；元；購入丙材料購入丙材料50噸，每噸噸，每噸600元，價(jià)元，價(jià)款款30 000元。材料驗(yàn)收入庫，貨元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。款尚未支付。5月月29日日（3）用銀行存款償還本月欠紅旗工）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款廠的部分貨款110 000元，償還興元，償還興華工廠貨款華工廠貨款9 000元。元。借：應(yīng)付賬款紅旗工廠 40 000 興華工廠 20 000 貸：銀行存款 60 000 借

5、：原材料甲材料 180 000 乙材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款紅旗工廠 210000借：應(yīng)付賬款紅旗工廠110 000 興華工廠 9 000貸：銀行存款 119 000 【要求】開設(shè)應(yīng)付賬款的總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行登記【分析】 1題目要求登記的賬戶是什么？ 應(yīng)付賬款2應(yīng)付賬款的明細(xì)科目分別是什么？ 紅旗工廠、興華工廠3每一筆業(yè)務(wù)登記幾個(gè)賬戶？ 既要登記總賬也要登記明細(xì)賬4總賬和明細(xì)賬登記時(shí)間一樣嗎？ 一樣登賬結(jié)果如下：登賬結(jié)果如下： 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱: 年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日登賬結(jié)果如下：登賬結(jié)果如下：總總 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶

6、名稱:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款08年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日51期初余額期初余額貸貸79 000131歸還欠款歸還欠款60 000貸貸19 000212購入材料款未付購入材料款未付210 000貸貸229 000293歸還欠款歸還欠款119 000貸貸11000031本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額179 000210 000貸貸110 000登賬結(jié)果如下：登賬結(jié)果如下：明細(xì)明細(xì) 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱:紅旗工廠紅旗工廠0808年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日5 51 1期初余額期初余額貸貸40 0004

7、0 00013131 1歸還欠款歸還欠款40 00040 000平平0 021212 2購入材料款未付購入材料款未付210 000210 000貸貸210 000210 00029293 3歸還欠款歸還欠款110 000110 000貸貸100 000100 0003131本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額150 000150 000210 000210 000貸貸100 000100 000登賬結(jié)果如下：登賬結(jié)果如下：明細(xì)明細(xì) 分分 類類 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱:興華工廠興華工廠0808年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日5 51 1期初余額期初余額貸貸39 00039 00013131 1歸還欠款歸還欠款20 00020 000貸貸19 00019 0002929