新準(zhǔn)則會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理

1、新準(zhǔn)則會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理一、會計(jì)科目會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理涵蓋了各類企業(yè)的各種交易或事項(xiàng)，是以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量的規(guī)定為依據(jù)制定的。企業(yè)在不違反會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量規(guī)定的前提下，可根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。對于不存在的交易事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目。會計(jì)科目編號，供企業(yè)填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、查閱會計(jì)賬目、采用會計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會計(jì)科目編號。順序號編號會計(jì)科目名稱會計(jì)科目適用范圍說明一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項(xiàng)銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其他貨幣資金61021結(jié)算備付金證券專用7

2、1031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產(chǎn)101111買入返售金融資產(chǎn)金融共用111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收賬款131123預(yù)付賬款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息161211應(yīng)收保戶儲金保險(xiǎn)專用171221應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)專用181222應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)專用191223應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用201224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用211231其他應(yīng)收款221241壞賬準(zhǔn)備231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險(xiǎn)共用251302貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共用261311代理兌付證券銀行和證券共用271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)28

3、1401材料采購291402在途物資301403原材料311404材料成本差異321406庫存商品331407發(fā)出商品341410商品進(jìn)銷差價(jià)351411委托加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用391441貝上屬銀行專用401442抵債資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險(xiǎn)專用421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備431501待攤費(fèi)用441511獨(dú)立賬戶資產(chǎn)保險(xiǎn)專用451521持有至到期投資461522持有至到期投資減值準(zhǔn)備471523可供出售金融資產(chǎn)481524長期股權(quán)投資491525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備501526投資性房地產(chǎn)51153

4、1長期應(yīng)收款521541未實(shí)現(xiàn)融資收益531551存出資本保證金保險(xiǎn)專用541601固定資產(chǎn)551602累計(jì)折舊561603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備571604在建工程581605工程物資591606固定資產(chǎn)清理601611融資租賃資產(chǎn)租賃專用611612未擔(dān)保余值租賃專用621621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用651631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采專用661632累計(jì)折耗石油天然氣開采專用671701無形資產(chǎn)681702累計(jì)攤銷691703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備701711商譽(yù)711801長期待攤費(fèi)用721811遞延所得稅資產(chǎn)731901待

5、處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類742001短期借款752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用772004向中央銀行借款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用812101交易性金融負(fù)債822111賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用832201應(yīng)付票據(jù)842202應(yīng)付賬款852205預(yù)收賬款862211應(yīng)付職工薪酬872221應(yīng)交稅費(fèi)882231應(yīng)付股利892232應(yīng)付利息902241其他應(yīng)付款912251應(yīng)付保戶紅利保險(xiǎn)專用922261應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)專用932311代理買賣證券款證券專用942312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代

6、理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業(yè)務(wù)負(fù)債972401預(yù)提費(fèi)用982411預(yù)計(jì)負(fù)債992501遞延收益1002601長期借款1012602長期債券1022701未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1032702保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1042711保戶儲金保險(xiǎn)專用1052721獨(dú)立賬戶負(fù)債保險(xiǎn)專用1062801長期應(yīng)付款1072802未確認(rèn)融資費(fèi)用1082811專項(xiàng)應(yīng)付款1092901遞延所得稅負(fù)債三、共同類1103001清算資金往來銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具1133201套期工且1143202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類1154001實(shí)收資本1164002資本公積1

7、174101盈余公積1184102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金融共用1194103本年利潤1204104利潤分配1214201庫存股五、成本類1225001生產(chǎn)成本1235101制造費(fèi)用1245201勞務(wù)成本1255301研發(fā)支出1265401工程施工建造承包商專用1275402工程結(jié)算建造承包商專用1285403機(jī)械作業(yè)建造承包商專用六、損益類1296001主營業(yè)務(wù)收入1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)費(fèi)收入金融共用1326031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1336032分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1346041租賃收入租賃專用1356051其他業(yè)務(wù)收入1366061匯兌損益金融專用1376101公允價(jià)值變動損益

8、1386111投資收益1396201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1406202攤回賠付支出保險(xiǎn)專用1416203攤回分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用1426301營業(yè)外收入1436401主營業(yè)務(wù)成本1446402其他業(yè)務(wù)支出1456405營業(yè)稅金及附加1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費(fèi)支出金融共用1486501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1496502提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用1506511賠付支出保險(xiǎn)專用1516521保戶紅利支出保險(xiǎn)專用1526531退保金保險(xiǎn)專用1536541分出保費(fèi)保險(xiǎn)專用1546542分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用1556601銷售費(fèi)用1566602管理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用15

9、86604勘探費(fèi)用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營業(yè)外支出1616801所得稅1626901以前年度損益調(diào)整二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置備用金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持

10、有的庫存現(xiàn)金余額。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金

11、融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。1003存放中央銀行款項(xiàng)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按

12、規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。三、存放中央銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計(jì)分錄。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額，借記應(yīng)收利息”科目，貸記利息收入”科目。合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。1011存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存放中央銀行的款項(xiàng)在存放中央銀行款項(xiàng)”

13、科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目，貸記存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會計(jì)分錄。（二）存放同業(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)余額。1015其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別銀行匯票”、銀行本票”、信用卡”、信用證保證金”

14、、存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金余額。1021結(jié)算備付金一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。

15、二、本科目應(yīng)當(dāng)按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別自有“、客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金時做相反的會計(jì)分錄。（二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理:1 .買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用之和，借記代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記竽續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按其差額，借記

16、本科目（自有）、銀行存款”等科目。2 .賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記代理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記竽續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、銀行存款”等科目。（三）企業(yè)在證券交易所進(jìn)行自營證券交易的，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，在取得時根據(jù)持有證券的意圖對其進(jìn)行分類，具體比照交易性金融資產(chǎn)”、持有至到期投資”、何供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、本科目期末借方余

17、額，反映企業(yè)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未使用的款項(xiàng)余額。1031存出保證金一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位或交易場所進(jìn)行明細(xì)核算。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記銀行存款”、存放中央銀行款項(xiàng)”、結(jié)算備付金”、應(yīng)收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計(jì)分錄。（二）存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。1051拆出資金一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（金融）

18、在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、拆出資金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)拆出資金時，借記本科目，貸記存放中央銀行款項(xiàng)”、銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計(jì)分錄。（二）拆出資金利息收入的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)余額。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本

19、科目核算。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)（證券）接受委托采用全額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進(jìn)行分類。如劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在本科目核算；如劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在何供出售金融資產(chǎn)”科目核算。企業(yè)（證券）接受委托采用余額承購包銷方式承銷的證券，承購的證券比照此原則處理。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別成本”、公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的

20、交易費(fèi)用，借記投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息”或應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款”、存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。（二）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時，借記應(yīng)收股利”或應(yīng)收利息”科目，貸記投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或債券利息時，借記銀行存款”科目，貸記應(yīng)收股利”或應(yīng)收利息”科目。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動），貸記公允價(jià)值變動損益”科目；公

21、允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款”、存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動），按其差額，貸記或借記投資收益”科目。同時，按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，借記或貸記公允價(jià)值變動損益”科目，貸記或借記投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1111買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照買入返

22、售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記存放中央銀行款項(xiàng)”、結(jié)算備付金”、銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記應(yīng)收利息”科目，貸記利息收入”、投資收益”等科目。收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記存放中央銀行款項(xiàng)”、結(jié)算備付金”、銀行存款”等科目，貸記應(yīng)收利息”、應(yīng)收股利”等科目。合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記存放中央

23、銀行款項(xiàng)”、結(jié)算備付金”、銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記利息收入”、投資收益”等科目。在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記交易性金融資產(chǎn)”、貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記存放中央銀行款項(xiàng)”、結(jié)算備付金”、銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記利息收入”、投資收益”等科目。因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。1121應(yīng)

24、收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定處理。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記銀行存款”科目，按貼現(xiàn)

25、息部分，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）或短期借款”科目（適用不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀,按商業(yè)匯票的行退回的商業(yè)承兌匯票時（限適用于貼現(xiàn)企業(yè)沒有終止確認(rèn)原票據(jù)的情形）票面金額，借記短期借款”科目，貸記銀行存款”科目。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，

26、借記材料采購”或原材料”、庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和

27、貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122應(yīng)收保費(fèi)”科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二

28、、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入”、手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、原保費(fèi)收入”、其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記銀行存款”等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時，借記銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理（一）企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款”等科目，按重

29、組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。（二）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記原材料”、庫存商品”、固定資產(chǎn)”、無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額

30、，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記銀行存款”、應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記營業(yè)外支出”科目。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記銀行存款”、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，按其差額，借記營業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)

31、定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入應(yīng)付賬款”科目的借方。企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預(yù)付賠付款”科目，并按照受益人進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。（二）收到所購物資時，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記材料采購”或原材料”、庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，借記銀行

32、存款”等科目，貸記本科目。（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項(xiàng)時，借記賠付支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記交易性金融資產(chǎn)”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息”科目或本科目，按

33、實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款”、存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)借記本科目，貸記投資收益”科目。（二）取得長期股權(quán)投資時，按根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確定的長期股權(quán)投資的成本，借記長期股權(quán)投資一一成本”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記投資收益”、長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整”科目。（三）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）與交易費(fèi)用之和，借

34、記可供出售金融資產(chǎn)一一成本”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息”科目或本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款”、存放中央銀行款項(xiàng)”、結(jié)算備付金”、應(yīng)交稅費(fèi)”等科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記投資收益”科目。（四）屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目、銀行存款”等科目，貸記長期股權(quán)投資一一成本”、交易性金融資產(chǎn)”、可供出售金融資產(chǎn)”等科目。（五）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132

35、應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記持有至到期投資一一成本”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記銀行存款”、存放中央銀行款項(xiàng)”、應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記或貸記持有至到期投資一一利息調(diào)

36、整”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益”科目，按其差額，借記或貸記持有至到期投資一一利息調(diào)整”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益”科目，按其差額，借記或貸記持有至到期投資一一利息調(diào)整”科目。（二）未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表

37、日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益”科目，按其差額，借記或貸記何供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整”科目。未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記何供出售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記投資收益”科目，按其差額，借記或貸記可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整”科目。（三）未發(fā)生減值貸款于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記利

38、息收入”科目，按其差額，借記或貸記貸款一一利潤調(diào)整”科目。（四）發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，貸記利息收入”等科目。合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。（五）實(shí)際收到利息，借記銀行存款”、存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1211應(yīng)收保戶儲金一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以儲金本金增值作為保費(fèi)收入的儲金。企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資款，可將本科目改為“1211應(yīng)收保戶投資款”科目，并按照投保人和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)

39、（保險(xiǎn)）預(yù)收投保人儲金，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投保人和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收保戶儲金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)應(yīng)收投保人儲金，借記本科目，貸記保戶儲金”科目。收到投保人儲金，借記銀行存款"、現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。（二）預(yù)收投保人儲金，借記銀行存款"、現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作保戶儲金，借記本科目，貸記保戶儲金”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲金。1221應(yīng)收代位追償款一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理（一

40、）企業(yè)承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記賠付支出”科目。（二）收回應(yīng)收代位追償款時，按收到的金額，借記現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，借記壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記賠付支出"科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。1222應(yīng)收分保賬款一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再

41、保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，借記本科目，貸記攤回分保費(fèi)用”科目。（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記攤回賠付支出"科目。（三）在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，借記攤回分保費(fèi)用”科目，貸記本科目。（四）在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記攤回賠付支出&quo

42、t;科目，貸記或借記本科目。（五）在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取純益手續(xù)費(fèi)時，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記攤回分保費(fèi)用”科目。（六）對于超額賠款再保險(xiǎn)等非比例再保險(xiǎn)合同，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記攤回賠付支出"科目。四、再保險(xiǎn)接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)確認(rèn)分保費(fèi)收入時，借記本科目，貸記分保費(fèi)收入”科目。（二）收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的金額對分保費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記分保費(fèi)收入”科目；按調(diào)整減少額，借記分保費(fèi)收入”科目，貸記本科目。（三）收到分保業(yè)

43、務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人扣存本期分保保證金，借記存出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險(xiǎn)分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記存出保證金”科目。（四）計(jì)算存出分保保證金利息時，借記本科目，貸記利息收入”科目。五、應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理再保險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接受人收到或支付分保賬款時，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記應(yīng)付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記銀行存款”科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。1223應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)

44、業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。（三）在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，借記提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從

45、事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余°1224應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）也可以設(shè)置應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，分別核算應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類別和再保險(xiǎn)接受人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)在提取原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，

46、按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。（二）在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。（三）在對原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。（四）在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)

47、收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余。1231其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括一般企業(yè)存出保證金等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各

48、種款項(xiàng)時，借記現(xiàn)金”、銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。1241壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。（二）對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記應(yīng)收票據(jù)”、應(yīng)收賬款”

49、、預(yù)付賬款”、應(yīng)收利息”、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、其他應(yīng)收款”、長期應(yīng)收款”等科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記應(yīng)收票據(jù)”、應(yīng)收賬款”、預(yù)付賬款”、應(yīng)收利息”、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、其他應(yīng)收款”、長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記銀行存款”科目，貸記應(yīng)收票據(jù)”、應(yīng)收賬款”、預(yù)付賬款”、應(yīng)收利息”、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、其他應(yīng)收款”、長期應(yīng)收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。1251貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算企

50、業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。企業(yè)（銀行）辦理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有買斷”性質(zhì)的，不在本科目核算。企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)一一面值），按實(shí)際支付的金額，貸記吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)一一利息調(diào)整）。企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一一面值），按實(shí)際支付的金額，貸記存放

51、中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一一利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（貼現(xiàn)一一利息調(diào)整、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一一利息調(diào)整），貸記利息收入”科目。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。（三）貼現(xiàn)、其他金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項(xiàng)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)一一面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一一面值），按未攤銷的利息調(diào)整金額，借記本科目（貼現(xiàn)一一利息調(diào)整、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一一利息調(diào)整），按其差額，貸記利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理

52、的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。1301貸款一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置銀團(tuán)貸款"、貿(mào)易融資”、協(xié)議透支”、蓿用卡透支”、轉(zhuǎn)貸款"、墊款”等科目核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置保戶質(zhì)押貸款”科目核算。企業(yè)（典當(dāng)公司）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置質(zhì)押貸款”、抵押貸款”科目核算。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可以比照本科目

53、核算，單獨(dú)設(shè)置“1303委托貸款”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類別、客戶分別茶金”、利息調(diào)整"、巴減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、貸款的主要賬務(wù)處理（一）發(fā)放貸款的處理企業(yè)發(fā)放貸款時，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。發(fā)放銀團(tuán)貸款時，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。（二）未減值貸款的處理1,企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。2,收回未減值貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記吸收存款”等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按本科目（利息調(diào)整）的余額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，貸記利息收入”科目。（三）減值貸款的處理1,