村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作

1、村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作簡(jiǎn)述張樂(lè)先一、基礎(chǔ)概念（一）會(huì)計(jì)概念是以貨幣為主要量度，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映、監(jiān)督、調(diào)整、分析、預(yù)測(cè)和決策的一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。（二）會(huì)計(jì)的職能主要是反映和監(jiān)督。會(huì)計(jì)反映主要是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量、分類、記錄和匯總，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的、完整的會(huì)計(jì)信息，正確的反映會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是通過(guò)對(duì)價(jià)值指標(biāo)的控制、分析、檢查和考評(píng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行事前、事中、事后的監(jiān)督，檢查經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性與合理性，引導(dǎo)人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，以達(dá)到預(yù)期的目的。（三）村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記帳法村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記帳法是借貸記帳法，它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

2、這一公式來(lái)進(jìn)行記帳，同時(shí)還必須遵循“有借必有貸、借貸必相等”這一記帳規(guī)則。運(yùn)用這一規(guī)則，則每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳都是記帳方向相反，且金額相等，在任何時(shí)點(diǎn)上，所有帳戶都有必須保持借貸雙方的平衡。平衡公式如下：期初借方余額合計(jì)=期初貸方合計(jì)余額本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方額合計(jì)=期末貸方額合計(jì)它是用“借”和“貸”作為記帳符號(hào)，借”和“貸”二字，已與本字意脫節(jié)了，僅相當(dāng)四則運(yùn)算中的加、減、乘、除符號(hào)。（四）會(huì)計(jì)的要素會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用（成本）、利潤(rùn)六個(gè)要素來(lái)表現(xiàn)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映財(cái)務(wù)狀況的要素，也是反映資產(chǎn)負(fù)債表的要素。收入、費(fèi)用（成本）、利

3、潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素?，F(xiàn)就各要素概述如下：1、資產(chǎn)是村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有或控制的能以貨幣計(jì)量，并能提供濟(jì)經(jīng)效益的經(jīng)濟(jì)資源。它分為流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)。常用的資產(chǎn)類科目是現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程。資產(chǎn)類的增加應(yīng)“借”方減少應(yīng)記“貸”方。2、負(fù)債是指村集體經(jīng)濟(jì)組織所承擔(dān)的能以貸幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債。它分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。常用負(fù)債類科目是短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款、一事一議資金。負(fù)債類的增加應(yīng)記“貸”方，減少應(yīng)記“借”方。3、所有者權(quán)益是指會(huì)計(jì)主體投資人對(duì)社會(huì)主體凈資產(chǎn)的所有權(quán)。它分為資本、公積公益

4、金、未分配收益等（簡(jiǎn)單講就是結(jié)余科目）。所有者權(quán)益類的增加記“貸”方，減少記“借”方。4、收入是村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的收入尼包括經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、其它收入、投資收益。收入增加（既收到收入）記“貸”方。5、費(fèi)用是村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)所產(chǎn)生的各項(xiàng)支出。它包括經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、及其它支出。管理費(fèi)可細(xì)分為：辦公費(fèi)、生活費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、報(bào)刊雜志、會(huì)議費(fèi)、軍屬及五保戶費(fèi)用、差旅費(fèi)、各項(xiàng)雜工、培訓(xùn)費(fèi)、各項(xiàng)工資補(bǔ)助、計(jì)生經(jīng)費(fèi)、選舉費(fèi)、其他等，其它支出細(xì)分為：利息、項(xiàng)目支出、捐款贊助、慰問(wèn)費(fèi)、悼念費(fèi)、水利機(jī)電、農(nóng)電、獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、審計(jì)、其他等。費(fèi)用增加記“借”方。6、利潤(rùn)是

5、指集體經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，表現(xiàn)為收益。它是一定期間內(nèi)所有收入總額與所有支出的差額，其公式為：收益總額二經(jīng)營(yíng)收入+發(fā)包及上交收入+投資收益經(jīng)營(yíng)支出管理費(fèi)用補(bǔ)助收入其它收入其它支出當(dāng)年有收益（利潤(rùn)）記“貸”方，如有虧損仍記貸記，只是在數(shù)額前用“”表示。二、村會(huì)計(jì)記帳前應(yīng)作的準(zhǔn)備工作村會(huì)計(jì)在記帳前應(yīng)作好如下準(zhǔn)備工作：1、必備工具：裝訂機(jī)、裝訂線、裝訂針，剪刀、尺、漿糊。2、記帳前應(yīng)將村內(nèi)所有發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)交接，同時(shí)將各項(xiàng)條據(jù)進(jìn)行整理歸類，做到心中有底。3、必需的資料：記帳憑證、多用收據(jù)、各種帳簿、記帳憑證底封面等。三、記帳的步驟根據(jù)以上所學(xué)的內(nèi)容，在實(shí)質(zhì)性操作，如何記帳，根據(jù)記

6、帳的程序，可分為以下八個(gè)步驟：一步是整理原始單據(jù)，審核原始單據(jù)是否手續(xù)齊全，既：是否填寫(xiě)了日期，事由和內(nèi)容是否注明，證明人、經(jīng)手人是否手續(xù)齊全，是否有主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后是否有民主理財(cái)小組的審查驗(yàn)印。二步是根據(jù)原始單據(jù)所發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行填制記帳憑證。記帳憑證填寫(xiě)必須按照“有借必有貸、借貸必相等”的原理進(jìn)行填制，同時(shí)要要填寫(xiě)完整，記帳的年月日，共有多少?gòu)堅(jiān)紗螕?jù)，摘要必寫(xiě)清楚，總帳科目和明細(xì)科目要分清分準(zhǔn)。初學(xué)會(huì)計(jì)的人員，當(dāng)記帳憑證達(dá)到一定量時(shí)，可采用“丁”字的方法進(jìn)驗(yàn)算，既將記帳憑證上所有總帳科目的發(fā)生額錄到“丁”字式上，并結(jié)出余額，將余額錄記到余額表上進(jìn)累計(jì)，如果余額表上的借方額等于貸方額

7、，就證明記帳憑證沒(méi)記錯(cuò)，有差錯(cuò)，就必須再進(jìn)行核對(duì)，直到核準(zhǔn)為止。記帳憑證格式如下：記帳憑證年月日字第號(hào)單據(jù)共張摘要借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸三步是設(shè)置帳簿。根據(jù)我們現(xiàn)有的實(shí)際情況，應(yīng)設(shè)置以下帳簿：1、現(xiàn)金帳2、總分類帳3、內(nèi)部往來(lái)明細(xì)帳4、短期借款明細(xì)帳5、應(yīng)收款明細(xì)帳6、應(yīng)付款明細(xì)帳7、固定資產(chǎn)與庫(kù)存物質(zhì)明細(xì)帳8、收入、支出多欄式明細(xì)帳?？偡诸悗じ袷饺缦拢嚎偡诸悗?huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日明細(xì)分類帳格式：（內(nèi)部往來(lái)、應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付款明細(xì)帳）明細(xì)帳會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借或貸余額月日固定資產(chǎn)與庫(kù)存物質(zhì)明細(xì)帳明細(xì)帳帳戶名稱：

8、第頁(yè)年憑證號(hào)碼摘要借方貸方借方余額保管月日數(shù)量sa多欄式明細(xì)帳格式：（收入、支出明細(xì)帳）明細(xì)帳帳戶名稱：第頁(yè)記帳方向相同，是借方就同時(shí)記借方，是貸方就記貸方，切勿記錯(cuò)了方。記帳注意的事項(xiàng)：1、記帳必須使用藍(lán)（黑）色墨水書(shū)寫(xiě)。不得用鉛筆和圓珠筆，除改錯(cuò)、沖帳用規(guī)定的紅色墨水外，所有記帳均不得使用紅色墨水，同時(shí)，記帳的文字和數(shù)據(jù)要書(shū)寫(xiě)端正、清晰、整潔，不得潦草，所書(shū)寫(xiě)的數(shù)字只能占帳格高度的二分之一，不得定滿格，以便于改錯(cuò)。2、按照審核合格的記帳憑證，登記帳簿，且要將記帳憑證上的日期、編號(hào)、每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要和金額等一一登記帳，切勿省略。3、為避免記帳時(shí)重記、漏記，在每記完一筆帳后，要在記帳憑證劃上表

9、示已記帳的“"”符號(hào)。同時(shí)記帳時(shí)，每頁(yè)帳戶要按順序逐行登記，不得留空行、空頁(yè)。如發(fā)現(xiàn)有空行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)用紅筆沿對(duì)角線劃線注銷，并由記帳人員蓋章。4、每記滿一頁(yè)帳后，要辦理結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)手續(xù)：先結(jié)出各頁(yè)的余額數(shù)，再在帳頁(yè)的最后一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“過(guò)次頁(yè)”，將累加總的發(fā)生額填入“金額”欄內(nèi)；同時(shí)，將累計(jì)發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入下頁(yè)第一行，并在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“承前頁(yè)”字樣。五步是月終或年終將已記好的總帳、明細(xì)帳帳戶結(jié)算余額，并與出納和保管員掌握的現(xiàn)金、存款日記帳和實(shí)物登記簿進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤，然后編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表有：科目余額表、收益和收益分配表、資產(chǎn)負(fù)債表?？颇坑囝~表表式：科目余額表填報(bào)單位：年

10、月日單位：元科目借方金額科目貸方金額現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付款應(yīng)收款一事一議資金內(nèi)部往來(lái)資本庫(kù)存物質(zhì)公積公益金固定資產(chǎn)發(fā)包及上交收入管理費(fèi)其他支出合計(jì)補(bǔ)助收入其他收入合計(jì)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)：六步是通過(guò)以上程序，確定記帳沒(méi)有差錯(cuò)，且符合公式“期末借方余額=期末貸方余額”后，再進(jìn)年終決算，既進(jìn)收益及收益分配的核算，將所有收入轉(zhuǎn)入本年收益帳，收入帳戶無(wú)余額，所有支出同樣結(jié)轉(zhuǎn)至本年收益帳戶。收益及收益分配表表式：收益及收益分配表200年度編制單位：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額本年收益收益分配、經(jīng)營(yíng)收入1四、本年收益21加：發(fā)包及上交收入2加：年初未分配收益22投資收益3其他轉(zhuǎn)入23減：經(jīng)營(yíng)支出6五、可分

11、配收益26管理費(fèi)用7減：1、提取公積公益金27二、經(jīng)營(yíng)收益102、外來(lái)投資分利29加：補(bǔ)助收入123、農(nóng)戶分配30其他收入134其他31減：其他支出16三、本年收益20八、年末未分配收益35單位負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)：七步是根據(jù)調(diào)整后的年初科目余額表和決算后的年末余額表和有關(guān)明細(xì)，按照資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)的內(nèi)容和填寫(xiě)方法，編制年末資負(fù)債表。八步是以上程序都準(zhǔn)確無(wú)誤后，將資料進(jìn)裝訂成冊(cè)，歸檔管理。四、錯(cuò)帳更正方法與平衡表的審核（一）錯(cuò)帳更正方法，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)帳，要根據(jù)錯(cuò)帳的時(shí)間和錯(cuò)帳的具體情況，分別采用下列辦法更正：1、劃線更正法。也叫直接更正法。在記帳時(shí)和結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，用這種方法，既：在錯(cuò)誤文字和數(shù)字上劃二道

12、紅線，表示注銷，再在錯(cuò)誤文字和數(shù)字上寫(xiě)正確的文字和數(shù)字。并且在改錯(cuò)時(shí)不能只改個(gè)別文字和數(shù)字，而要改整個(gè)文字和數(shù)字。2、紅字更正法。主要適用于更正記錯(cuò)帳戶（串記帳戶、串戶）的錯(cuò)帳或月結(jié)后才被發(fā)現(xiàn)的多記、重記和記反方向的錯(cuò)帳。對(duì)于串戶錯(cuò)帳的更正是：填填制改錯(cuò)的記帳憑證，且注明“更正某月某日記帳憑證的錯(cuò)帳”，用串戶記錯(cuò)的帳戶按原記帳的方向和金額用紅字填寫(xiě)，以示沖銷；同時(shí)按正確的方向和同等金額用藍(lán)字填寫(xiě)正確的記帳憑證。對(duì)于多記、重記的記帳憑證：同樣注明更正“某月某日記帳憑證的錯(cuò)帳”，將多記、重記的按原記科目、記帳方向和金額用紅字填寫(xiě)，以示沖銷。對(duì)于記錯(cuò)了方向的錯(cuò)帳更正，是紅字填寫(xiě)一張和原記錯(cuò)的記帳憑證

13、完全一樣的憑證，以示沖銷，再按正確用藍(lán)字填制一張會(huì)計(jì)分錄，以示更正。3、補(bǔ)充登記法。在月結(jié)終了以后，發(fā)現(xiàn)憑證（帳簿）上帳戶名稱和記帳方向都沒(méi)記錯(cuò)，只是少記了金額，可將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記帳憑證一模一樣的記帳憑證，并寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日某號(hào)記帳憑證的的少記金額”。（二）平衡表的審核法：在月結(jié)終了，如發(fā)現(xiàn)月結(jié)表的借方余額與貸方余額不平衡，可用以下幾種方法進(jìn)行審核；1、差數(shù)法：就是按照差數(shù)查找錯(cuò)帳的方法。如果在記賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄只登記了借或貸方，從而致使試算平衡借方合計(jì)與貸方合計(jì)不相等，由會(huì)計(jì)人員利用此差數(shù)，回憶與此金額相關(guān)的數(shù)據(jù)來(lái)查找。2、尾數(shù)法：就用發(fā)生的角、分差錯(cuò)，只查小數(shù)部分就可以了。

14、3、除“2”法：如果遇到借方（貸方）4000元，錯(cuò)記入貸方（借方）時(shí)，那么總分類期末科目余額差數(shù)就是8000元，被“2”除的商即為記錯(cuò)方的數(shù)。如果是借方大，那么就是貸方錯(cuò)記到借方，反之亦然。4、除“9”法。就是以差數(shù)除以“9”來(lái)查找錯(cuò)數(shù)的方法。 將數(shù)字寫(xiě)小，如將400寫(xiě)成40,錯(cuò)誤數(shù)小于正確數(shù)字9倍，就用差數(shù)除以9，所得商擴(kuò)大10倍，就是正確數(shù)。 將數(shù)字寫(xiě)大。如將50寫(xiě)成500,錯(cuò)誤數(shù)大于正確數(shù)的9倍，其差除以9所得商就是正確數(shù)，將其擴(kuò)大10倍，既為錯(cuò)誤數(shù)字。五、帳務(wù)實(shí)列1、紅星村2008年初的科目余額表為：科目余額表填報(bào)單位：紅星村2008年3月2日單位：元科目借方金額科目貸方金額現(xiàn)金300

15、短期借款259800銀行存款800應(yīng)付款74800應(yīng)收款12000資本2000內(nèi)部往來(lái)300000公積公益金364000庫(kù)存物質(zhì)1500累計(jì)折舊10000固定資產(chǎn)380000在建工程16000合計(jì)710600合計(jì)710600負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)：該村2007年1月1日-12月31日發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2月10日，全村將承包款落實(shí)到各農(nóng)戶，上交款實(shí)行帳內(nèi)核算。數(shù)額為：村集體漁塘款21800元；各農(nóng)戶上交款128000元，其中：村級(jí)排統(tǒng)灌費(fèi)98000元，一事一議資金50000元（公路修養(yǎng)）。記帳憑證年月日字第1號(hào)單據(jù)共張扌商要全村將承包款落實(shí)到各農(nóng)戶，村集體漁塘款21800元，各

16、農(nóng)戶上交款128000元，村級(jí)排S統(tǒng)灌費(fèi)98000元，一事一議資金50000元借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸內(nèi)部往來(lái)各農(nóng)戶169800發(fā)包及上交收入漁塘收入21800應(yīng)付款98000村級(jí)排灌費(fèi)98000一事一議資金公路修養(yǎng)50000會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制證2）2月12日，用現(xiàn)金1260元，購(gòu)買(mǎi)帳、表等辦公用品260元，付劉五往來(lái)款1000元。記帳憑證年月日字第2號(hào)單據(jù)共張摘要付辦公用品費(fèi)用260元，付往來(lái)1000元借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸管理費(fèi)辦公費(fèi)260現(xiàn)金1260內(nèi)部往來(lái)劉五1000會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制證（3）2月28日，收到3組陳某老欠款220

17、0元，其中：收現(xiàn)金800元，領(lǐng)借款800元，利息200元，開(kāi)餐條據(jù)400元。記帳憑證年月日字第3號(hào)單據(jù)共張摘要收往來(lái)2200兀，付生活費(fèi)800兀，付借款800兀，利息200兀。借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸管理費(fèi)生活費(fèi)400內(nèi)部往來(lái)陳某2200現(xiàn)金800短期借款800其他支出利息200會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制證（4）3月2日至3日，鎮(zhèn)舉辦黨員春訓(xùn)班，共計(jì)80人，開(kāi)餐費(fèi)1200元，付現(xiàn)金800元，打欠條給店主王某400元，按政府文件將村組干部工資及企事業(yè)人員工資造表并入個(gè)人往來(lái)：村干部工資26000元，補(bǔ)助5000元，組長(zhǎng)12000元，企事業(yè)人員6000元。記帳憑證年月日字第4號(hào)

18、單據(jù)共張摘要付會(huì)議生活費(fèi)1200兀，收王某往來(lái)400兀。付各項(xiàng)工資及補(bǔ)助49000兀，收往來(lái)49000元。借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸管理費(fèi)50200現(xiàn)金800會(huì)議生活費(fèi)1200應(yīng)付款王某400各項(xiàng)工資44000內(nèi)部往來(lái)附表49000會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制證（5）3月10日，在村民趙五家購(gòu)水泥管折款800元，用于修建村內(nèi)渠道，其中：付現(xiàn)金300元，余下部份抵趙王陳欠款記帳憑證年月日字第5號(hào)單據(jù)共張摘要付水利機(jī)電支出800元，收趙五往來(lái)500元。借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸其他支出水利機(jī)電800現(xiàn)金300內(nèi)部往來(lái)趙五500會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制證（六）3月

19、18日，村級(jí)主要渠道，發(fā)包給劉六植樹(shù)，按合同一定五年，共計(jì)承包金為56800元，其中：抵本人短期借款30000元，支付息3600元，還往來(lái)款8000元，付張一短期借款5000元，利息支出1800元，收現(xiàn)金8400元。記帳憑證年月日字第6號(hào)單據(jù)共張摘要還借款35000元，付往來(lái)8000元，其他支出5400元，收入56800元借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸現(xiàn)金8400發(fā)包及上交收入渠道租賃56800短期借款35000劉六30000張一5000其他支出利息5400內(nèi)部往來(lái)劉六8000會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制證（7）3月20日-26日，王村長(zhǎng)交來(lái)?xiàng)l據(jù)24張，金額共5600元。其中：上市

20、培訓(xùn)費(fèi)500元，代付五保費(fèi)生活費(fèi)800元，購(gòu)買(mǎi)廣播器材4000元，支付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)督查財(cái)務(wù)伙食費(fèi)300元，結(jié)清原借支款3000元，支付現(xiàn)金600元，打借條一張2000元。記帳憑證年月日字第7號(hào)單據(jù)共張摘要付管理費(fèi)5600元，收借款2000元，收往來(lái)3000元。借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸管理費(fèi)1600現(xiàn)金600培訓(xùn)費(fèi)500短期借款王XX2000培訓(xùn)費(fèi)300內(nèi)部往來(lái)王XX3000福利費(fèi)800固定資產(chǎn)廣播器材4000會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制證(8) 4月2日，文進(jìn)交來(lái)上交款項(xiàng)1500元，其中：現(xiàn)金500元，代還本村余伍借款800元，支付利息款200元，均都出示了條據(jù)。記帳憑證年月日字

21、第8號(hào)單據(jù)共張摘要付往來(lái)800元；付利息200元；收往來(lái)1500元。借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸現(xiàn)金500內(nèi)部往來(lái)文進(jìn)1500短期借款余伍800其他支出利息200會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制證(9) 4月5日，村支書(shū)陳XX與會(huì)計(jì)交帳，且手續(xù)健全，交來(lái)?xiàng)l據(jù)如下：鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)帳條據(jù)：轉(zhuǎn)移支付款36580元，五保費(fèi)5000元，辦公經(jīng)費(fèi)6000元，通過(guò)鎮(zhèn)帳撥村項(xiàng)目款80000元。收農(nóng)戶一事一議資金和村級(jí)排灌費(fèi)45000元，列表是：1組8000元，2組6000元，5組10000元，7組9000元，8組10000元，11組2000元。收漁塘款20000元，其中：2組張三5000元，4組劉四600

22、0元，6組成某9000元。代付農(nóng)排電費(fèi)58000元，計(jì)劃生育支出500元，村內(nèi)老人亡故開(kāi)支費(fèi)650元，打印及帳本憑證費(fèi)890元，雜技團(tuán)來(lái)捐助費(fèi)400元，學(xué)校贊助費(fèi)600元，村電排維修款11500元，購(gòu)廣播器材500元，公路修養(yǎng)礫石款35000元，爭(zhēng)項(xiàng)目差旅費(fèi)及情禮費(fèi)34560元代付村內(nèi)借款14000元，其中：王五本金6000元，利息600元，劉六本金8000元，利息1200元，付企事業(yè)人員工資4000元，組長(zhǎng)工資12000元，村干部補(bǔ)助5000元（以上三項(xiàng)原已記往來(lái)）收農(nóng)戶老欠6000元，其中宋平2500元，余界3500元，還村內(nèi)往來(lái)4000元，其中：李進(jìn)2000元，文前2000元。以上交帳手續(xù)健全，都出示了條據(jù)，差額部份支書(shū)陳XX已打欠條15180元。根據(jù)上述交帳依據(jù)編制記帳帳憑證如下：記帳憑證年月日字第9號(hào)單據(jù)共張摘要收補(bǔ)助收入：轉(zhuǎn)移支付款36580,五保戶5000元，辦公經(jīng)費(fèi)6000元；其他收入：80000兀（項(xiàng)目款）；內(nèi)部往來(lái)：71000兀（收農(nóng)戶共同費(fèi)45000兀，漁塘款20000元，農(nóng)戶老欠：6000元）借方貸方總帳科目明細(xì)科目金額寸總帳科目明細(xì)科目金額寸