SAP系統(tǒng)成本核算情況

1、我司在SAP系統(tǒng)中成本核算情況一、SAP成本核算方法物料計(jì)價(jià)：物料收貨平時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算，采購(gòu)訂單價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的差異、發(fā)票結(jié)算價(jià)與采購(gòu)訂單價(jià)格的差異，記賬到采購(gòu)差異科目、物料；物料發(fā)貨平時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算，月末按加權(quán)平均計(jì)算物料的實(shí)際成本，實(shí)際價(jià)格計(jì)算如下:小山/人做（期初標(biāo)準(zhǔn)成本+期初差異）+（本期收入標(biāo)準(zhǔn)成本+本期形成的差異）發(fā)出價(jià)格=期初數(shù)量+本期收入數(shù)量期末根據(jù)系統(tǒng)實(shí)際庫(kù)存，按發(fā)出材料單價(jià)及期末庫(kù)存數(shù)量應(yīng)承擔(dān)的標(biāo)準(zhǔn)成本、差異。成本核算方法：分步法中的平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法輔之以分批法（主要是新產(chǎn)品試制階段，缺少BOM表采用向生產(chǎn)訂單投料）結(jié)合，我司成本核算基于物料，按訂單生產(chǎn)，生產(chǎn)訂單生產(chǎn)過程中

2、的全部的成本費(fèi)用將歸集到該物料。按生產(chǎn)步驟分為結(jié)構(gòu)下料一結(jié)構(gòu)件油漆前一結(jié)構(gòu)件油漆后一總裝生產(chǎn)定單。每步驟按生產(chǎn)訂單完工入庫(kù)，后一步驟需用時(shí)再投入，成本按平行結(jié)轉(zhuǎn)方式。二、SAP成本核算內(nèi)容產(chǎn)品成本要素包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、折舊費(fèi)用、下腳料、廢品損失成本六項(xiàng)。1、直接材料：制造產(chǎn)品而投入生產(chǎn)能直接歸集到生產(chǎn)訂單項(xiàng)下的原料；2、直接人工：直接參與訂單生產(chǎn)作業(yè)的人工發(fā)生的勞工報(bào)酬（工資、福利、社保、公積金等應(yīng)付職工薪酬核算的項(xiàng)目）可直接記入訂單成本；3、制造費(fèi)用：產(chǎn)品成本除直接材料、直接人工、折舊外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括制造分廠管理費(fèi)用、間接人工、非BOMK料的輔助材料、折舊、水電費(fèi)、修理費(fèi)及

3、其它費(fèi)用；4、折舊費(fèi)用：直接生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)的折舊；5、下腳料：結(jié)構(gòu)下料時(shí)產(chǎn)生的下腳料，售價(jià)與成本價(jià)的差異。6、廢品損失：歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用（自制件）及工費(fèi)。費(fèi)用歸集核算我司按照企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置了成本中心，對(duì)發(fā)生于各成本中心的成本費(fèi)用進(jìn)行核算和控制，成本中心分為制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用類第1頁(yè)共7頁(yè)制造費(fèi)用類：每項(xiàng)費(fèi)用科目系統(tǒng)設(shè)置對(duì)應(yīng)到相應(yīng)的產(chǎn)品成本要素，月末對(duì)成本要素進(jìn)行歸集，按各成本要素的作業(yè)量計(jì)算出直接人工、折舊費(fèi)用、制造費(fèi)用的實(shí)際單位價(jià)格，將實(shí)際與計(jì)劃作業(yè)價(jià)格差異記入到物料的成本中。例：人工作業(yè)成本差異=工（生產(chǎn)訂單各工序報(bào)工數(shù)量X生產(chǎn)訂單各工序定額工時(shí)）*（實(shí)際單位工時(shí)

4、作業(yè)價(jià)格-計(jì)劃單位工時(shí)作業(yè)價(jià)格）管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用類：成本中心發(fā)生費(fèi)用按類區(qū)分是管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。項(xiàng)目核算SAPI供的一種比較靈活的管理工具一內(nèi)部定單。通過建立內(nèi)部定單的方式可對(duì)需要單獨(dú)監(jiān)控成本或支出的對(duì)象進(jìn)行成本、費(fèi)用的計(jì)劃、歸集、分配與監(jiān)控，具體核算對(duì)象通常是可控成本或費(fèi)用項(xiàng)目等。產(chǎn)品成本控制SAP產(chǎn)品成本控制基于生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)訂單，通過生產(chǎn)訂單實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的對(duì)比分析，能清晰的展現(xiàn)出生產(chǎn)的差異情況。月末通過物料結(jié)帳后，分配物料差異，得到每個(gè)產(chǎn)品按成本項(xiàng)目的實(shí)際成本。產(chǎn)品成本控制包括產(chǎn)品成本計(jì)劃、生產(chǎn)訂單、實(shí)際成本核算三大部分，以下對(duì)三個(gè)部分具體進(jìn)行描述。1、產(chǎn)品成本計(jì)劃我司產(chǎn)品

5、成本計(jì)劃是采用年度更新的方法，可通過系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)估算得到的產(chǎn)品成本計(jì)劃，系統(tǒng)成本估算基于物料BOMg、物料價(jià)格、作業(yè)定額消耗、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算出來。物料價(jià)格可以配置取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)、取最新移動(dòng)平均價(jià)、最新采購(gòu)價(jià)格等。產(chǎn)品成本計(jì)劃可以作為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格下達(dá)到下一期間，也可以作為月中的參考價(jià)格指導(dǎo)銷售業(yè)務(wù)。2、成本對(duì)象控制我司成本對(duì)象控制是圍繞生產(chǎn)定單進(jìn)行的，主要包括生產(chǎn)訂單成本核算和生產(chǎn)訂單結(jié)算。生產(chǎn)定單成本核算指：1）生產(chǎn)訂單用來歸集和分配成本，歸集本批次耗用材料的實(shí)際成本和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用；2）生產(chǎn)定單根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本估算計(jì)算目標(biāo)成本，實(shí)際成本同目標(biāo)成本對(duì)比，計(jì)算成本差異,以便進(jìn)行成本分析；3）生產(chǎn)訂單

6、完工后，按產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存。生產(chǎn)訂單結(jié)算指:1）在制品計(jì)算：未完工的生產(chǎn)訂單在制品金額=實(shí)際投入材料的數(shù)量X標(biāo)準(zhǔn)價(jià)+實(shí)際報(bào)工數(shù)量X工時(shí)單位計(jì)劃價(jià)格一已完工入庫(kù)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本2）生產(chǎn)訂單結(jié)算：當(dāng)訂單完工時(shí)，訂單中實(shí)際成本減已轉(zhuǎn)入庫(kù)存的完工產(chǎn)品成本的差異,此差異記入物料成本中。生產(chǎn)訂單領(lǐng)料方式裝配、結(jié)構(gòu)下料件訂單投料方式：對(duì)生產(chǎn)訂單進(jìn)行報(bào)工確認(rèn)后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的工藝路線和BOM使用定額自動(dòng)消耗庫(kù)存的物料，當(dāng)發(fā)生工費(fèi)時(shí)，手工向訂單投料。結(jié)構(gòu)件訂單投料方式：直接手工向訂單投入耗用的物料。3、實(shí)際成本核算SAP系統(tǒng)使用物料分類帳來計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，每個(gè)物料在物料分類帳中都視同一個(gè)明細(xì)科目，系統(tǒng)

7、自動(dòng)在該明細(xì)分類帳中記錄所有和該物料有關(guān)的業(yè)務(wù)，從而可以按期間計(jì)算該物料的實(shí)際成本（月末加權(quán)平均價(jià)），做為出庫(kù)和庫(kù)存的實(shí)際成本。物料分類帳計(jì)算實(shí)際成本的方法是采用了差異上卷的技術(shù)，也就是說各種差異按生產(chǎn)過程從原材料到產(chǎn)成品逐級(jí)上卷上去，從而計(jì)算出原材料、半成品和產(chǎn)成品的實(shí)際成本，并可按成本分割結(jié)構(gòu)確定產(chǎn)品原始的料、工、費(fèi)。SAP成本核算流程圖IBMGlobalServices生產(chǎn)成本控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，成本中心會(huì)計(jì)生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與外部發(fā)生業(yè)務(wù)制造歌H1750生產(chǎn)成本原材料存貨原材料1000服乏成本史曳服務(wù)成本中心2Z5D25Q50M月末分?jǐn)偵a(chǎn)訂單*晾豺料悄耗10DD生產(chǎn)成本中心C1DD成本對(duì)

8、象A產(chǎn)成品入耳B生產(chǎn)訂單差異結(jié)算C1C生產(chǎn)成本中心差異結(jié)轉(zhuǎn)10人工工資5度）機(jī)時(shí)卦H1思計(jì):1M0口成本中心差異10月底結(jié)算：1。AlfiODbnoE10色貨產(chǎn)成品AMOD產(chǎn)成品庫(kù)存差舁B200E10D成本對(duì)象差異分配到生產(chǎn)訂單E月末對(duì)成本對(duì)象下晌所有生產(chǎn)訂單進(jìn)行差異結(jié)算計(jì)劃成本物料成本差異標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格收貨差異發(fā)票校驗(yàn)差異（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）（訂單價(jià)格）（發(fā)票價(jià)格）無單到料原核算辦法月末根據(jù)計(jì)劃價(jià)格（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）做暫估現(xiàn)核算辦法平時(shí)只要收貨就暫估，根據(jù)計(jì)劃價(jià)格（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）與采購(gòu)訂單價(jià)格差異處理發(fā)票校驗(yàn)時(shí)根據(jù)訂單價(jià)格與采購(gòu)訂單價(jià)格差異處理。三、與銷售無關(guān)的差異記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本情況1、發(fā)票跨月到達(dá)時(shí)，當(dāng)發(fā)票價(jià)格

9、與采購(gòu)訂單價(jià)格有差異的情況，且發(fā)票數(shù)量大于該物料的期初庫(kù)存加上本月購(gòu)入數(shù)的時(shí)候，系統(tǒng)會(huì)理解為差量部分為前期已消化的材料，故該部分差異會(huì)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。不能被分?jǐn)偟牟町?（采購(gòu)發(fā)票物料數(shù)量-庫(kù)存數(shù)量-本期消耗數(shù)量）*（采購(gòu)結(jié)算差異/采購(gòu)發(fā)票物料數(shù)量）解決辦法：采購(gòu)訂單的價(jià)格應(yīng)該與發(fā)票結(jié)算保持一致。2、生產(chǎn)訂單跨月結(jié)算時(shí)，當(dāng)訂單投入的所有成本與訂單收料的成本有差異的情況，且訂單結(jié)算的數(shù)量大于該物料的期初庫(kù)存加上本月生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)的時(shí)候，系統(tǒng)會(huì)理解為差量部分為前期已消化的材料，故該部分差異會(huì)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。不能被分?jǐn)偟牟町?（生產(chǎn)訂單的物料數(shù)量-該物料庫(kù)存數(shù)量-本期消耗數(shù)量）*（訂單結(jié)算差異/訂單數(shù)

10、量）解決辦法：生產(chǎn)訂單數(shù)量不要太大，盡量能在一個(gè)期間完工，避免部分完工、部分在制品的訂單；對(duì)所有的物料進(jìn)行成本估算，以確保訂單投入的計(jì)劃成本與訂單收貨的成本一致。3、生產(chǎn)訂單完工結(jié)算后，向該訂單投料，這部分投入物料應(yīng)承擔(dān)的差異，不能記入生產(chǎn)成本，記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（此部分非正常，目前系統(tǒng)已鎖死，僅留下隨機(jī)配件）解決辦法：生產(chǎn)訂單完工后，應(yīng)確保投料無誤，避免跨月補(bǔ)投料情況。但目前隨機(jī)配件投料方式，不可避免會(huì)發(fā)生這樣的情況，只能對(duì)隨機(jī)配件的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格實(shí)時(shí)更新，確保不會(huì)產(chǎn)生差異。四、差異科目核算內(nèi)容1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-采購(gòu)差異：收貨是平時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算，當(dāng)采購(gòu)訂單價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致、發(fā)票價(jià)格和采購(gòu)

11、訂單價(jià)格不一致，會(huì)產(chǎn)生差異，該科目核算以上差異。1)采購(gòu)訂單價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致差異例子例子：05C0048軟管，系統(tǒng)中標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格51.43元，2009年12月28日采購(gòu)員下采購(gòu)訂單29件，采購(gòu)單價(jià)51.54元，2010年1月3日采購(gòu)訂單收貨時(shí)，產(chǎn)生以下憑證：借：原材料-主要材料1491.47(29*51.43)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-采購(gòu)差異3.19貸：GR/IR-貨款1494.66(29*51.54)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-采購(gòu)差異=29*(51.54-51.43)=3.19系統(tǒng)中截圖：系統(tǒng)中采購(gòu)訂單2)發(fā)票價(jià)格和采購(gòu)訂單價(jià)格不一致產(chǎn)生的差異例子：01C0018剛管，2009年11月13日采購(gòu)員下了

12、4500009917號(hào)采購(gòu)訂單，采購(gòu)數(shù)量200件，單價(jià)10.38元，該采購(gòu)訂單已收貨，2010年1月3日供應(yīng)商開出100件發(fā)票，金額1038.79元并錄入系統(tǒng)，產(chǎn)生以下憑證：借：GR/IR-貨款1038.00(10.38*100)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-采購(gòu)差異3.19貸：應(yīng)付帳款-供應(yīng)商名稱1038.79截圖：系統(tǒng)中采購(gòu)訂單系統(tǒng)中會(huì)計(jì)憑證系統(tǒng)中發(fā)票主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異：物料在兩個(gè)工廠間轉(zhuǎn)儲(chǔ)，如果標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致，會(huì)產(chǎn)生差異；物料形態(tài)轉(zhuǎn)換時(shí)，如果標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致，會(huì)產(chǎn)生差異，該科目核算以上差異。借：原材料貸/借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異貸：原材料主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-寄銷轉(zhuǎn)存差異：寄售物料的價(jià)格

13、和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致時(shí)，會(huì)產(chǎn)生差異，該科目核算以上差異。我們啟用寄銷業(yè)務(wù)，寄銷采購(gòu)差異放在該科目借：原材料貸/借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-寄銷轉(zhuǎn)存差異貸：GR/IR-貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-生產(chǎn)定單結(jié)算差異：生產(chǎn)訂單投入成本和產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致時(shí),會(huì)產(chǎn)生差異，該科目核算以上差異。生產(chǎn)訂單結(jié)算時(shí)：借/貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-生產(chǎn)定單結(jié)算差異貸/借：生產(chǎn)成本一生產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)月末物料帳結(jié)帳，產(chǎn)生以下憑證1、借/貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-物料帳重估差異貸/借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-生產(chǎn)定單結(jié)算差異2、借/貸：原材料貸/借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-物料帳重估差異主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-價(jià)格變更差異：出現(xiàn)本月沒有收發(fā)料的情況下，可更改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，如有發(fā)生收貨則不允許更改，更改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格時(shí)，新舊標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的差異記該科目，月底余額為零。價(jià)格更改后，產(chǎn)生以下憑證借/貸：原材料貸/借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-價(jià)格變更差異月末物料帳結(jié)帳，產(chǎn)生以下憑證1、借/貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-價(jià)格變更差異貸/借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-物料帳重估差異2、借/貸：原材料貸/借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-物料帳重估差異主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)整-其他差異：跨月取消報(bào)工，產(chǎn)生退料情況，由于物料跨月標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不一致，會(huì)產(chǎn)生差異，該