存貨內(nèi)部控制制度

1、存貨內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)公司對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。第二條本制度所稱存貨，是指公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等。公司代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本制度。第三條公司在存貨購(gòu)買、生產(chǎn)、銷售過程中，至少應(yīng)關(guān)注涉及存貨管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：1、存貨業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可

2、能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。2、存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。3、請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分，采購(gòu)批量、采購(gòu)時(shí)點(diǎn)不合理、相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。4、驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失。5、存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等。6、存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。第四條公司在建立與實(shí)施存貨內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：1、職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)

3、合理。2、存貨請(qǐng)購(gòu)的事項(xiàng)應(yīng)明確，請(qǐng)購(gòu)的依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)。3、存貨管理控制流程應(yīng)清晰嚴(yán)密，存貨管理原則及程序應(yīng)明確規(guī)范。4、存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南的規(guī)定。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條公司應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1、存貨的請(qǐng)購(gòu)、審批與執(zhí)行。2、存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款。3、存貨的保管與相關(guān)記錄。4、存貨發(fā)出的申請(qǐng)、審批與記錄。5、存貨退回的申請(qǐng)、審批與記錄。6、存貨處置的申請(qǐng)、審批與記錄。第六條公司應(yīng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的

4、人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。公司要定期對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的法律、政策及業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第七條公司應(yīng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條審批人應(yīng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。第九條公司內(nèi)部除存貨管理部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。對(duì)屬于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密物品的存貨，應(yīng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件

5、，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)執(zhí)行授權(quán)接觸。第十條公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及成本效益原則選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項(xiàng)的有效措施第三章請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制第十一條公司應(yīng)建立存貨采購(gòu)申請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購(gòu)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。公司自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)按照成本費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品成本。第十二條公司應(yīng)根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)存貨的采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、受托代銷商品等存貨的比例。第十三條公司應(yīng)指定專人逐日根據(jù)各種材料、商品的采

6、購(gòu)間隔期和當(dāng)日材料、商品的庫(kù)存量，分析確定應(yīng)采購(gòu)的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料、商品需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量，據(jù)此進(jìn)行再訂購(gòu)，盡可能降低庫(kù)存或?qū)崿F(xiàn)零庫(kù)存。第十四條公司確定采購(gòu)時(shí)點(diǎn)、采購(gòu)批量時(shí)，應(yīng)考慮公司需求、市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征、實(shí)際情況等因素。第十五條公司應(yīng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)過程的透明化。公司應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購(gòu)計(jì)劃辦理采購(gòu)手續(xù)，預(yù)算外或計(jì)劃外采購(gòu)需經(jīng)嚴(yán)格審批。公司應(yīng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購(gòu)、生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況予以考核。存貨采購(gòu)和審批程序應(yīng)按照公司內(nèi)控7號(hào)一一采購(gòu)業(yè)務(wù)的

7、有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章驗(yàn)收與保管控制第十六條公司應(yīng)對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)要求。第十七條外購(gòu)存貨入庫(kù)前一般應(yīng)經(jīng)過下列驗(yàn)收程序：1、檢查訂貨合同協(xié)議、入庫(kù)通知單、供貨公司提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。2、對(duì)擬入庫(kù)存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購(gòu)貨物的實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨期是否一致。3、對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行。4、對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨、換貨或索賠。5、對(duì)不經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)、使用或銷售的存貨，應(yīng)采

8、取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。第十八條擬入庫(kù)的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫(kù)手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫(kù)的產(chǎn)成品，以及采購(gòu)后實(shí)物不入庫(kù)而直接發(fā)至使用現(xiàn)場(chǎng)或客戶的外購(gòu)存貨，應(yīng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫(kù)手續(xù)。第十九條公司應(yīng)建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。公司應(yīng)建立存貨動(dòng)態(tài)反饋制度，對(duì)入庫(kù)后三個(gè)月內(nèi)未動(dòng)銷的存貨，應(yīng)及時(shí)向存貨管理部門的上一級(jí)主管部門進(jìn)行報(bào)告。1、因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉(cāng)庫(kù)時(shí)，應(yīng)對(duì)不同倉(cāng)庫(kù)之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。2、應(yīng)按倉(cāng)儲(chǔ)貨物所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜、防爆和防變

9、質(zhì)等措施。3、貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。4、公司應(yīng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失。第二十條存貨管理部門對(duì)入庫(kù)的存貨應(yīng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。入庫(kù)記錄不得隨意修改。如確需修改入庫(kù)記錄，應(yīng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。第二十一條對(duì)于已售產(chǎn)品（商品）退貨的入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品（商品）退貨憑證辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫(kù)的產(chǎn)品（商品）進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品（商品）質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對(duì)于

10、劣質(zhì)產(chǎn)品（商品）或在銷售環(huán)節(jié)作過樣品的產(chǎn)品（商品），可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。第二十二條公司應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定倉(cāng)儲(chǔ)的總體計(jì)劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放、商品存放要求等因素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳遞等具體管理制度。第二十三條存貨采購(gòu)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購(gòu)成本。第五章領(lǐng)用與發(fā)出控制第二十四條公司應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用流程和制度，建立核準(zhǔn)領(lǐng)料制。第二十五條公司存貨發(fā)出流程和內(nèi)控要求。(一)存貨發(fā)出控制程序月度生產(chǎn)計(jì)劃其他相關(guān)計(jì)劃配方管理物料領(lǐng)用計(jì)劃業(yè)務(wù)操作操作人內(nèi)控要求1、物料領(lǐng)用計(jì)劃計(jì)劃員(1)生產(chǎn)用料計(jì)劃，根

11、據(jù)配方標(biāo)準(zhǔn)和物料耗用標(biāo)準(zhǔn)編制；(2)其他領(lǐng)料計(jì)劃根據(jù)其他相關(guān)計(jì)劃和定額消耗標(biāo)準(zhǔn)編制；(二)內(nèi)控要求(3)根據(jù)原材料實(shí)際參數(shù)等調(diào)整用料計(jì)劃并作為領(lǐng)料控制標(biāo)準(zhǔn)。2、領(lǐng)料制#領(lǐng)料員(1)領(lǐng)料員必須經(jīng)過授權(quán)；(2)填寫領(lǐng)料單。注明物品名稱、規(guī)格型號(hào)、申請(qǐng)數(shù)量、產(chǎn)品批別等內(nèi)容。3、領(lǐng)料審批班組長(zhǎng)、部門經(jīng)理按審批權(quán)限審批4、發(fā)料倉(cāng)庫(kù)保管員(1)不經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料申請(qǐng)，小了發(fā)料；(2)核對(duì)領(lǐng)料計(jì)劃，是否按公司規(guī)定的審批權(quán)限審批；(3)按領(lǐng)料單點(diǎn)裝貨物，并與領(lǐng)料員當(dāng)面點(diǎn)清，不得多發(fā)或少發(fā)；(4)材料按先進(jìn)先出發(fā)放；(5)與領(lǐng)料員辦理交接手續(xù)，并在領(lǐng)料單簽上名字；(6)調(diào)整貨倉(cāng)的材料標(biāo)牌(或物料卡)數(shù)量；(7)發(fā)料

12、后馬上登記實(shí)物賬。領(lǐng)料員(1)核對(duì)領(lǐng)用材料與領(lǐng)料單的材料名稱、型號(hào)、數(shù)量是否一致；(2)辦理貨物交接手續(xù)，并簽上自已的名字。5、賬目記錄倉(cāng)庫(kù)保管員(1)實(shí)時(shí)記錄材料領(lǐng)用；(2)月末，原材料庫(kù)匯總向財(cái)務(wù)部門報(bào)送領(lǐng)料單，其他材料一領(lǐng)一單向財(cái)務(wù)部門報(bào)送。財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)(1)按成本核算規(guī)程計(jì)算領(lǐng)用成本；(2)定期到倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)收料單；(3)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。第二十六條公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)針對(duì)存貨種類繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫(kù)發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強(qiáng)與倉(cāng)儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對(duì)工作，避免出現(xiàn)已入庫(kù)存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬的情形。第六章盤點(diǎn)與處置控制第二十七條盤點(diǎn)安排1、倉(cāng)庫(kù)保管員每月末自盤；2、財(cái)務(wù)部門存貨會(huì)計(jì)每月

13、抽點(diǎn)；3、部門負(fù)責(zé)人每月抽點(diǎn)；4、主管副總經(jīng)理每季抽點(diǎn)；5、不定期抽點(diǎn)；6、每年年終結(jié)賬日公司全面盤點(diǎn)第二十四條自盤1、倉(cāng)庫(kù)保管員每月應(yīng)對(duì)自己經(jīng)管的物資必須自盤一次，庫(kù)存品種、規(guī)格超過100種以上的，可以抽點(diǎn)，抽點(diǎn)比例不抵于50%且不少于100種;2、自盤時(shí)，可要求部門負(fù)責(zé)人派人協(xié)點(diǎn)；3、自盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)呆滯物品、變質(zhì)物品、盤盈盤虧，填寫自盤報(bào)告單，并由財(cái)務(wù)部門派人核實(shí)。第二十八條抽點(diǎn)1、抽點(diǎn)人隨機(jī)抽點(diǎn)，抽點(diǎn)比例為20流右；2、抽點(diǎn)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員配合，將未辦妥手續(xù)、及代管貨物分開存放，并加以標(biāo)識(shí)；3、抽點(diǎn)后，由抽點(diǎn)人填寫抽點(diǎn)表，抽點(diǎn)人和倉(cāng)庫(kù)保管員簽字認(rèn)可，發(fā)現(xiàn)盈虧，填寫“盤點(diǎn)盤虧匯總表”報(bào)總經(jīng)理

14、。第二十九條年終全面盤點(diǎn)1、年終全面盤點(diǎn)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)組織，由財(cái)務(wù)部門制定盤點(diǎn)計(jì)戈黑(1)盤點(diǎn)人員包括盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)盤人：(2)盤點(diǎn)人由盤點(diǎn)小組指定，負(fù)責(zé)點(diǎn)量工作；(3)會(huì)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部門派員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)記錄；(4)協(xié)點(diǎn)人由倉(cāng)庫(kù)搬運(yùn)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物資搬運(yùn)；(5)監(jiān)盤人由內(nèi)部審計(jì)人員或總經(jīng)理派員擔(dān)任，以及負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所派員擔(dān)任。2、盤點(diǎn)日由公司財(cái)務(wù)部門在盤點(diǎn)計(jì)劃中確定。3、會(huì)點(diǎn)人按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)記錄“盤點(diǎn)表”，由會(huì)點(diǎn)人、盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人共同簽注姓名、時(shí)間；盤點(diǎn)表發(fā)生差錯(cuò)更正，必須在更正時(shí)，由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人及時(shí)簽字確認(rèn)。4、盤點(diǎn)完畢后，由財(cái)務(wù)部門將“盤點(diǎn)表”中的盈虧項(xiàng)目加計(jì)金額填列“盤點(diǎn)盈虧匯總表”，并與倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)等部門共同提出分析報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核報(bào)總經(jīng)理。第三十條盤盈盤虧處理1、盤盈盤虧金額由按公司審批權(quán)限規(guī)定審批，參照內(nèi)控19號(hào)一資產(chǎn)減值與損失處理；2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)審批結(jié)果調(diào)整