第二篇工程財(cái)務(wù)

1、1Z102000 工程財(cái)務(wù)工程財(cái)務(wù)1Z102010 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題）多選（題）多選（題）小計(jì)（分）小計(jì)（分）2012315201311320142141Z102011 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（報(bào)告型會(huì)計(jì)），基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（報(bào)告型會(huì)計(jì)），基于過(guò)去過(guò)去時(shí)態(tài)時(shí)態(tài)的會(huì)計(jì)信息，為的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)外界企業(yè)外界提供服務(wù)提供服務(wù)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能 1. 會(huì)計(jì)的核算職能（基礎(chǔ)）會(huì)計(jì)的核算職能（基礎(chǔ)） 通過(guò)通過(guò)，利用貨幣形式利用貨幣形式，從價(jià)值量方面反，從價(jià)值量方面反映企業(yè)映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成已經(jīng)發(fā)生或完成的的。2. 會(huì)計(jì)的

2、監(jiān)督職能（保證）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（保證） ，對(duì)貨幣收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、，對(duì)貨幣收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行兩種職能的關(guān)系（兩種職能的關(guān)系（相輔相成相輔相成）31Z102012 會(huì)計(jì)核算的原則會(huì)計(jì)核算的原則一、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性一、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 含義：在會(huì)計(jì)計(jì)量含義：在會(huì)計(jì)計(jì)量中，識(shí)別某一要素中，識(shí)別某一要素的特征，或者確定其金額的基礎(chǔ)。的特征，或者確定其金額的基礎(chǔ)。1. 歷史成本（實(shí)際成本）歷史成本（實(shí)際成本）2. 重置成本（重置成本（現(xiàn)行條件下的取得成本現(xiàn)行條件下的取得成本）3. 可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值4. 現(xiàn)值（現(xiàn)值（ 折現(xiàn)金額）折

3、現(xiàn)金額）5. 公允價(jià)值（公允價(jià)值（有序有序交易交易可能可能金額金額）通常采用通常采用二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求P881Z102013 會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)1. 會(huì)計(jì)主體（空間范圍）假設(shè)會(huì)計(jì)主體（空間范圍）假設(shè) 會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位特定單位2. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)（時(shí)間范圍）假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（時(shí)間范圍）假設(shè) 假定企業(yè)將長(zhǎng)期地以現(xiàn)時(shí)的形式和目假定企業(yè)將長(zhǎng)期地以現(xiàn)時(shí)的形式和目標(biāo)，標(biāo)，不間斷地不間斷地經(jīng)營(yíng)下去。經(jīng)營(yíng)下去。3. 會(huì)計(jì)分期（時(shí)間界限）假設(shè)會(huì)計(jì)分期（時(shí)間界限）假設(shè) 將持續(xù)不斷的活動(dòng)，將持續(xù)不斷的活動(dòng)，分割

4、分割成連續(xù)的、成連續(xù)的、間隔相等的較短時(shí)期間隔相等的較短時(shí)期 ；年度年度和和中期中期。54. 貨幣計(jì)量（貨幣計(jì)量（計(jì)量手段計(jì)量手段）假設(shè)）假設(shè) 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣為計(jì)量單位，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣為計(jì)量單位，并且通常應(yīng)選擇并且通常應(yīng)選擇人民幣人民幣作為記賬本位幣。作為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 1. 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 以以完成或?qū)崿F(xiàn)完成或?qū)崿F(xiàn)相關(guān)貨幣的收支時(shí)間為相關(guān)貨幣的收支時(shí)間為基礎(chǔ)，確認(rèn)收入和費(fèi)用?；A(chǔ)，確認(rèn)收入和費(fèi)用。 2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制（我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）權(quán)責(zé)發(fā)生制（我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 當(dāng)期的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，當(dāng)期的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無(wú)論是否收無(wú)論是否收支支，都應(yīng)作

5、為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，。6 2014 會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用一、會(huì)計(jì)要素的組成一、會(huì)計(jì)要素的組成1. 資產(chǎn)資產(chǎn) 含義：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，含義：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)所由企業(yè)所擁有擁有或控制的，能以或控制的，能以貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量的的并預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)并預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)濟(jì)資源按流動(dòng)性大小按流動(dòng)性大小2. 負(fù)債負(fù)債 含義：由含義：由過(guò)去過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)現(xiàn)時(shí)義務(wù)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出流出企業(yè)。企業(yè)。73. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 含義

6、：投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，含義：投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，即資產(chǎn)減負(fù)債后的凈額（反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)即資產(chǎn)減負(fù)債后的凈額（反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系）關(guān)系） 內(nèi)容：實(shí)收資本（實(shí)際投入內(nèi)容：實(shí)收資本（實(shí)際投入 ）；）；資本公積（不構(gòu)成實(shí)收資本的投入或增資本公積（不構(gòu)成實(shí)收資本的投入或增值等）；盈余公積（從稅后凈利潤(rùn)中提值等）；盈余公積（從稅后凈利潤(rùn)中提?。?；未分配利潤(rùn)。?。晃捶峙淅麧?rùn)。84. 收入收入 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 的的總流入總流入。5. 費(fèi)用費(fèi)用 企

7、業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者投入資本致所有者權(quán)益減少的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出總流出。6. 利潤(rùn)利潤(rùn) 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果；收；收入減費(fèi)用后的入減費(fèi)用后的差額差額。9二、會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式1. 靜態(tài)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)要素）會(huì)計(jì)等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)要素）資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益（反映所有者權(quán)益（反映某一日期某一日期財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表） 2.動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素）會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素） 綜合綜合會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+

8、（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+收入收入-費(fèi)用）費(fèi)用）收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)（或虧損）（反映利潤(rùn)（或虧損）（反映某一某一期間期間財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果利潤(rùn)表）利潤(rùn)表）101Z102020 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題）多選（題）多選（題）小計(jì)（分）小計(jì)（分）201231520131132014315二、費(fèi)用和成本的區(qū)別與聯(lián)系二、費(fèi)用和成本的區(qū)別與聯(lián)系（一）生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分（一）生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分（2）生產(chǎn)）生產(chǎn)/產(chǎn)品成本：與一定種類、一定數(shù)產(chǎn)品成本：與一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品相聯(lián)系的生產(chǎn)費(fèi)用量產(chǎn)品相聯(lián)系的生產(chǎn)費(fèi)用1. 生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用與

9、生產(chǎn)成本 關(guān)系：生產(chǎn)費(fèi)用按用途（核算對(duì)象）、關(guān)系：生產(chǎn)費(fèi)用按用途（核算對(duì)象）、時(shí)間（歸屬期）進(jìn)行歸集或分?jǐn)偤螅梢詴r(shí)間（歸屬期）進(jìn)行歸集或分?jǐn)偤?，可以形成生產(chǎn)成本。形成生產(chǎn)成本。按經(jīng)濟(jì)用途按經(jīng)濟(jì)用途1Z102021 成本與費(fèi)用的關(guān)系成本與費(fèi)用的關(guān)系（1）生產(chǎn)費(fèi)用）生產(chǎn)費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)：與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān) 12（三）成本與費(fèi)用的區(qū)別（三）成本與費(fèi)用的區(qū)別 區(qū)別：成本與對(duì)象有關(guān)；費(fèi)用與期區(qū)別：成本與對(duì)象有關(guān)；費(fèi)用與期間關(guān)聯(lián)，并包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。間關(guān)聯(lián)，并包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。圖圖2021-費(fèi)用與費(fèi)用與成本的關(guān)系圖成本的關(guān)系圖資本性支出資本性支出收益性支出收益性支出營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支

10、出利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配13 2. 期間費(fèi)用期間費(fèi)用：與一定期間相聯(lián)系：與一定期間相聯(lián)系通常包括通常包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。1Z102022 工程成本的確認(rèn)與計(jì)算方法工程成本的確認(rèn)與計(jì)算方法費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出流出從而導(dǎo)致從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠出額能夠可靠計(jì)量可靠計(jì)量時(shí)，才能予以確認(rèn)。時(shí)，才能予以確認(rèn)。一、成本費(fèi)用的確認(rèn)一、成本費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用與支出等費(fèi)用與支出等6個(gè)關(guān)系個(gè)關(guān)系只有只有收益性支出收益性支出屬于費(fèi)用屬于費(fèi)用14二、費(fèi)用的計(jì)量二、費(fèi)用的計(jì)量通行標(biāo)

11、準(zhǔn)是通行標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)際成本實(shí)際成本（一）間接費(fèi)用的分?jǐn)偅ㄒ唬╅g接費(fèi)用的分?jǐn)?按照直接費(fèi)（人工費(fèi)）的百分比（分按照直接費(fèi)（人工費(fèi)）的百分比（分配率），以及相應(yīng)的直接費(fèi)（人工費(fèi)），配率），以及相應(yīng)的直接費(fèi)（人工費(fèi)），分?jǐn)偰彻こ痰拈g接費(fèi)用。分?jǐn)偰彻こ痰拈g接費(fèi)用。（二）固定資產(chǎn)折舊（二）固定資產(chǎn)折舊1. 固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)折舊的影響因素 三個(gè)（三個(gè)（P98）：固定資產(chǎn)原價(jià)；預(yù)計(jì)凈）：固定資產(chǎn)原價(jià)；預(yù)計(jì)凈殘值；使用壽命。殘值；使用壽命。152. 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法某使用壽命為某使用壽命為3年的設(shè)年的設(shè)備，第備，第2年的折舊率年的折舊率=2/（3+2+1）=33.3%（三

12、）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷（三）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷 包括包括攤銷期攤銷期（使用壽命）、（使用壽命）、攤銷方法攤銷方法（直線法、生產(chǎn)總量法等）和（直線法、生產(chǎn)總量法等）和應(yīng)攤銷金額應(yīng)攤銷金額的確定。的確定。16三、工程成本的計(jì)算方法三、工程成本的計(jì)算方法1. 竣工結(jié)算法竣工結(jié)算法以合同工程為對(duì)象，以合同工程為對(duì)象，歸集歸集的施工費(fèi)用；在的施工費(fèi)用；在工程竣工后，結(jié)算工程竣工后，結(jié)算實(shí)際成本實(shí)際成本總額總額2. 月份結(jié)算法月份結(jié)算法按單位工程歸集按單位工程歸集，逐月定期地結(jié)算，逐月定期地結(jié)算3. 分段結(jié)算法分段結(jié)算法已完成的工程已完成的工程階段或部位階段或部位1Z102023工程成本的核算工程成本的核算一、工程

13、成本及其核算的內(nèi)容一、工程成本及其核算的內(nèi)容2. 工程成本核算的內(nèi)容（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）工程成本核算的內(nèi)容（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（1）直接費(fèi)用）直接費(fèi)用可以直接計(jì)入合可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象同成本核算對(duì)象耗用的人工費(fèi)用耗用的人工費(fèi)用 耗用的材料費(fèi)用（包括周轉(zhuǎn)材料）耗用的材料費(fèi)用（包括周轉(zhuǎn)材料）耗用的機(jī)械使用費(fèi)耗用的機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用（2）間接費(fèi)用）間接費(fèi)用企業(yè)企業(yè)下屬的下屬的施工單位，為組織和管理施工單位，為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。施工生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。P168172（44號(hào)文）號(hào)文）173. 工程成本核算的內(nèi)容（成本核算制度）工程成本核算的內(nèi)容（成本核算制度）直接人

14、工直接人工直接材料（包括周轉(zhuǎn)材料）直接材料（包括周轉(zhuǎn)材料）機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)用（材料搬運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)試其他直接費(fèi)用（材料搬運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等）驗(yàn)費(fèi)等）間接費(fèi)用（企業(yè)各施工單位間接費(fèi)用（企業(yè)各施工單位）分包成本（付給分包單位的工程價(jià)款）分包成本（付給分包單位的工程價(jià)款）財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)201317號(hào)號(hào)二、工程成本核算的對(duì)象二、工程成本核算的對(duì)象（1）以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工）以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象程成本核算對(duì)象獨(dú)立的預(yù)算。獨(dú)立的預(yù)算。（2）對(duì)合同）對(duì)合同分立分立以確定施工工程成本核算以確定施工工程成本核算對(duì)象對(duì)象獨(dú)立的計(jì)劃。獨(dú)立的計(jì)劃。（3）對(duì)合同）對(duì)合同合并合并

15、以確定施工工程成本核算以確定施工工程成本核算對(duì)象對(duì)象密切關(guān)聯(lián)。密切關(guān)聯(lián)。 成本核算時(shí)，所選擇的施工生產(chǎn)費(fèi)用成本核算時(shí)，所選擇的施工生產(chǎn)費(fèi)用的歸集目標(biāo)或產(chǎn)品，即的歸集目標(biāo)或產(chǎn)品，即工程成本的承擔(dān)者工程成本的承擔(dān)者。2. 工程成本核算對(duì)象的確定工程成本核算對(duì)象的確定1. 含義含義開工前開工前19四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序（一）確定成本核算對(duì)象，（一）確定成本核算對(duì)象，（二）核算與分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（二）核算與分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用1. 人工費(fèi)的核算（勞動(dòng)工資部門）人工費(fèi)的核算（勞動(dòng)工資部門）2. 材料費(fèi)的核算（物資管理部門）材料費(fèi)的核算（物資管理部門）3. 機(jī)械使用費(fèi)的核算機(jī)械使用費(fèi)的核

16、算204. 其他直接費(fèi)的核算其他直接費(fèi)的核算5. 間接費(fèi)用核算間接費(fèi)用核算基于受益基于受益對(duì)象對(duì)象 以直接費(fèi)（建筑工程）或人工費(fèi)為以直接費(fèi)（建筑工程）或人工費(fèi)為（安裝工程）標(biāo)準(zhǔn)：第一次分配到各個(gè)工（安裝工程）標(biāo)準(zhǔn)：第一次分配到各個(gè)工程程第二次分配到成本核算對(duì)象第二次分配到成本核算對(duì)象（四）計(jì)算年度合同費(fèi)用（四）計(jì)算年度合同費(fèi)用（五）計(jì)算竣工單位工程的實(shí)際成本和預(yù)（五）計(jì)算竣工單位工程的實(shí)際成本和預(yù)算成本，編制竣工單位工程成本決算算成本，編制竣工單位工程成本決算 確定合同完工進(jìn)度的確定合同完工進(jìn)度的三種方法三種方法（P107）：）：合同成本的占比；合同工作量的占比合同成本的占比；合同工作量的占比

17、 合同費(fèi)用確認(rèn)的合同費(fèi)用確認(rèn)的三種情況三種情況（P107）：合）：合同預(yù)計(jì)總成本同預(yù)計(jì)總成本完工進(jìn)度完工進(jìn)度-累計(jì)確認(rèn)；累計(jì)確認(rèn)；。參照收入確認(rèn)的對(duì)應(yīng)參照收入確認(rèn)的對(duì)應(yīng)內(nèi)容（內(nèi)容（P114115）21（三）計(jì)算期末工程成本（施工生產(chǎn)費(fèi)用）（三）計(jì)算期末工程成本（施工生產(chǎn)費(fèi)用）本期已完工程成本本期已完工程成本=期初未完工程成本期初未完工程成本+本期本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末未完工程成本期末未完工程成本已完分項(xiàng)工程量已完分項(xiàng)工程量該分項(xiàng)工程的預(yù)算單價(jià)該分項(xiàng)工程的預(yù)算單價(jià)1Z102024期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算含義：含義：企業(yè)企業(yè)行政管理部門為管理和組行政管理部門為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)

18、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?？椘髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。一、管理費(fèi)用一、管理費(fèi)用 13項(xiàng)內(nèi)容：項(xiàng)內(nèi)容：P107108二、財(cái)務(wù)費(fèi)用二、財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費(fèi)企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用；包括利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)用；包括利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費(fèi)、其他財(cái)務(wù)費(fèi)（融資租賃費(fèi)用）等四大費(fèi)、其他財(cái)務(wù)費(fèi)（融資租賃費(fèi)用）等四大部分部分P170171：14項(xiàng)（項(xiàng)（44號(hào)文）號(hào)文）1Z102030 收入收入【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題）小計(jì)（分）小計(jì)（分）201211320132142014315二、收入的分類二、收入的分類按營(yíng)業(yè)

19、的主次按營(yíng)業(yè)的主次按性質(zhì)按性質(zhì)備注備注基本業(yè)務(wù)收入基本業(yè)務(wù)收入建造（施工）合同收入建造（施工）合同收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品收入銷售商品收入產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入材料銷售收入材料銷售收入提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù)機(jī)械作業(yè)收入機(jī)械作業(yè)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入無(wú)形資產(chǎn)出租收入無(wú)形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入發(fā)放貸款取得的收入發(fā)放貸款取得的收入1Z102031 收入的分類及確認(rèn)收入的分類及確認(rèn) 廣義的收入：營(yíng)業(yè)收入；投資收益；廣義的收入：營(yíng)業(yè)收入；投資收益；補(bǔ)貼收入；營(yíng)業(yè)外收入。補(bǔ)貼收入；營(yíng)業(yè)外收入。一、收入的概念及特點(diǎn)一、收入的概念及特點(diǎn)2

20、032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算一、建造（施工）合同概述一、建造（施工）合同概述（一）建造（施工）合同的特征（一）建造（施工）合同的特征（二）固定造價(jià)合同與成本加成合同（二）固定造價(jià)合同與成本加成合同1. 固定造價(jià)（總價(jià)固定造價(jià)（總價(jià)/單價(jià)）合同單價(jià)）合同2. 成本加成合同（成本成本加成合同（成本+酬金）酬金）（三）固定造價(jià)合同與成本加成合同的區(qū)別（三）固定造價(jià)合同與成本加成合同的區(qū)別 合同風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)與分?jǐn)偤贤L(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)與分?jǐn)侾250：合同：合同類型的選擇類型的選擇建造合同建造合同施工合同施工合同 二、合同的分立與合并二、合同的分立與合并 通常按通常按單項(xiàng)單項(xiàng)建造建造

21、/施工合同施工合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（核算對(duì)象）。而且，某些情況下，需理（核算對(duì)象）。而且，某些情況下，需要進(jìn)行合同的分立或合并。要進(jìn)行合同的分立或合并。 包括多項(xiàng)資產(chǎn)的建造合同，同時(shí)具備下列包括多項(xiàng)資產(chǎn)的建造合同，同時(shí)具備下列3個(gè)條件個(gè)條件（一）合同的分立（一）合同的分立（二）合同的合并（二）合同的合并 建造合同，同時(shí)具備下列建造合同，同時(shí)具備下列3個(gè)條件（個(gè)條件（P112）：）：按按一攬子交易一攬子交易簽訂；簽訂；密切相關(guān)密切相關(guān)，；同同時(shí)時(shí)或或依次依次履行。履行。P112：獨(dú)立建造；單：獨(dú)立建造；單獨(dú)談判；單獨(dú)辨認(rèn)獨(dú)談判；單獨(dú)辨認(rèn)三、合同收入的內(nèi)容三、合同收入的內(nèi)容（一）合同規(guī)定的初

22、始收入（一）合同規(guī)定的初始收入 雙方簽訂的合同中，雙方簽訂的合同中，最初商定最初商定的合同的合同總金額（合同收入的基本內(nèi)容）?？偨痤~（合同收入的基本內(nèi)容）。（二）追加收入（二）追加收入1. 合同變更合同變更 2. 索賠款索賠款3. 獎(jiǎng)勵(lì)款獎(jiǎng)勵(lì)款：客戶同意支付的客戶同意支付的額外額外款項(xiàng)款項(xiàng)為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容因因客戶或第三方的原因客戶或第三方的原因造成的造成的 P113：2個(gè)條件個(gè)條件1. 合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)P113合同總收入能夠可靠地計(jì)量；合同總收入能夠可靠地計(jì)量；經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；成本能夠清楚地區(qū)分

23、、可靠地計(jì)量；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計(jì)量；完工的進(jìn)度和為完成工程尚需發(fā)生的成本完工的進(jìn)度和為完成工程尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定能夠可靠地確定（2）成本加成合同的）成本加成合同的2個(gè)條件（個(gè)條件（P113）（1）固定價(jià)合同的）固定價(jià)合同的4個(gè)條件個(gè)條件經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計(jì)量；成本能夠清楚地區(qū)分、可靠地計(jì)量；（一）合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)，（一）合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)，的確認(rèn)的確認(rèn)四、施工合同收入的確認(rèn)四、施工合同收入的確認(rèn)1. 合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)2.合同完工進(jìn)度的計(jì)算方法（匯總）合同完工進(jìn)度的計(jì)算方法（匯總）【例例

24、2032-1】【例例2032-2】P114四、施工合同收入的確認(rèn)四、施工合同收入的確認(rèn)301Z102040 利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題） 多選（題）多選（題） 小計(jì)（分）小計(jì)（分）2012101201310120141011Z102041 利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)的計(jì)算一、利潤(rùn)的概念一、利潤(rùn)的概念二、利潤(rùn)的計(jì)算二、利潤(rùn)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本- -營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅及附加- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益+ +投

25、資（凈）收益投資（凈）收益1. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2. 利潤(rùn)總額（毛利潤(rùn)利潤(rùn)總額（毛利潤(rùn)/稅前利潤(rùn)）稅前利潤(rùn)）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出3. 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）（稅后利潤(rùn)）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用322. 提取法定公積金（強(qiáng)制公積金）提取法定公積金（強(qiáng)制公積金） 一般為當(dāng)年凈利潤(rùn)的一般為當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%；累計(jì)額達(dá)到注；累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。以上時(shí)，可以不再提取。 3個(gè)用途：彌補(bǔ)虧損；擴(kuò)大公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模；個(gè)用途：彌補(bǔ)虧損；擴(kuò)大公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模；增加公司注冊(cè)資本（留

26、存的增加公司注冊(cè)資本（留存的，不得少于轉(zhuǎn)增，不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的前公司注冊(cè)資本的25%）。）。3. 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金4. 向投資者分配的利潤(rùn)或股利向投資者分配的利潤(rùn)或股利5. 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)331. 彌補(bǔ)以前年度虧損彌補(bǔ)以前年度虧損三、利潤(rùn)分配三、利潤(rùn)分配（二）稅后利潤(rùn)的分配順序（二）稅后利潤(rùn)的分配順序法定順序法定順序1Z102042 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)（一）收入總額（一）收入總額 征稅收入：銷售貨物收入；利息收入等征稅收入：銷售貨物收入；利息收入等9項(xiàng)項(xiàng) 一、所得稅的概念一、所得稅的概念P119120 含

27、義：應(yīng)稅所得額含義：應(yīng)稅所得額所得稅稅率（所得稅稅率（25%）應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額=年度收入總額年度收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（二）（二）扣除扣除P120122：10種情況種情況（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理各類資產(chǎn)，均以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)各類資產(chǎn)，均以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)固定資產(chǎn)外購(gòu)固定資產(chǎn)，購(gòu)買，購(gòu)買價(jià)款價(jià)款+稅費(fèi)稅費(fèi)+其他支出其他支出三、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)三、所得稅費(fèi)用的確認(rèn) 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額適用稅率適用稅率-減免減免稅額稅額-抵免稅額抵免稅額四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠4種免稅收入（種免稅收入（P124）：國(guó)債利息；非）：國(guó)債利息；非盈利性盈利性

28、。免征、減征所得稅的免征、減征所得稅的5種：環(huán)境保種：環(huán)境保護(hù)；護(hù)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)，20%；高新企業(yè)，高新企業(yè)，15%1Z102050 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題）多選（題）多選（題）小計(jì)（分）小計(jì)（分）201221420134162014113 1Z102051 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的編制要求一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的編制要求六項(xiàng)（六項(xiàng)（P125）：以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編）：以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編制基礎(chǔ)；列報(bào)項(xiàng)目，保持一致；重要項(xiàng)目制基礎(chǔ)；列報(bào)項(xiàng)目，保持一致；重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)；單獨(dú)列報(bào)； 。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

29、二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2052 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 5項(xiàng)內(nèi)容：流動(dòng)資產(chǎn)，滿足項(xiàng)內(nèi)容：流動(dòng)資產(chǎn)，滿足4個(gè)條件之一；個(gè)條件之一；非流動(dòng)資產(chǎn)；流動(dòng)負(fù)債，滿足非流動(dòng)資產(chǎn)；流動(dòng)負(fù)債，滿足4個(gè)條件之一；個(gè)條件之一；非流動(dòng)負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益非流動(dòng)負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益（單獨(dú)列示）。（單獨(dú)列示）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式賬戶式二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 3個(gè)方面：反映資源總量及分布；反

30、映償債個(gè)方面：反映資源總量及分布；反映償債能力；反映所有者權(quán)益的構(gòu)成情況能力；反映所有者權(quán)益的構(gòu)成情況38P1282053 利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn) 4項(xiàng)內(nèi)容：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)項(xiàng)內(nèi)容：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；利潤(rùn)總額；凈利潤(rùn)。利潤(rùn)；利潤(rùn)總額；凈利潤(rùn)。多步式多步式一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表的作用二、利潤(rùn)表的作用 三個(gè)方面（三個(gè)方面（P130）：反映投入與產(chǎn)出關(guān)系；）：反映投入與產(chǎn)出關(guān)系；判斷企業(yè)損益發(fā)展趨勢(shì)；考核經(jīng)營(yíng)成果。判斷企業(yè)損益發(fā)展趨勢(shì)；考

31、核經(jīng)營(yíng)成果。392054 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1. 現(xiàn)金（廣義的現(xiàn)金）現(xiàn)金（廣義的現(xiàn)金） 2. 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 包括：庫(kù)存現(xiàn)金；存款；其他貨幣資金等包括：庫(kù)存現(xiàn)金；存款；其他貨幣資金等 同時(shí)滿足的四個(gè)條件（同時(shí)滿足的四個(gè)條件（P130131）二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)/ /投資投資/ /籌資籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入活動(dòng)的現(xiàn)金流入/ /流出量流出量四、現(xiàn)金流量表的作用四、現(xiàn)金流量表的作用 三個(gè)方面（三個(gè)方面（P134）：對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做）：對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)：出客觀評(píng)價(jià)：。40P4445

32、：財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表計(jì)劃現(xiàn)金流量表期限短、風(fēng)險(xiǎn)小的期限短、風(fēng)險(xiǎn)小的1Z102060 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題）多選（題）多選（題）小計(jì)（分）小計(jì)（分）2012202201311320140121Z102061 財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析方法 水平分析法：對(duì)比兩期或連續(xù)幾期財(cái)務(wù)水平分析法：對(duì)比兩期或連續(xù)幾期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，分析報(bào)告中的相同指標(biāo)，分析的變動(dòng)趨勢(shì)的變動(dòng)趨勢(shì)1. 定基指數(shù)（常用）定基指數(shù)（常用） 2. 環(huán)比指數(shù)環(huán)比指數(shù)一、趨勢(shì)分析法一、趨勢(shì)分析法二、比率分析法二、比率分析法相對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)最基本、最基本、最重要的方法最重要的方法數(shù)據(jù)的同質(zhì)性數(shù)據(jù)的

33、同質(zhì)性 3種常用的比率：構(gòu)成比率（部分與總種常用的比率：構(gòu)成比率（部分與總體）；效率比率（投入與產(chǎn)出）；相關(guān)比體）；效率比率（投入與產(chǎn)出）；相關(guān)比率（有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間）。率（有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間）。42三、因素分析法三、因素分析法 思路：確定思路：確定主要因素主要因素；依次用；依次用實(shí)際實(shí)際值值替代替代計(jì)劃值；計(jì)劃值； 分析分析數(shù)值變化對(duì)于數(shù)值變化對(duì)于的的影響影響。1. 連環(huán)替代法連環(huán)替代法2. 差額分析法差額分析法 思路：確定思路：確定主要因素主要因素；計(jì)算各因素實(shí)際；計(jì)算各因素實(shí)際值與計(jì)劃值的值與計(jì)劃值的差額差額；分析各因素的差額變化對(duì)；分析各因素的差額變化對(duì)于該指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的于該指

34、標(biāo)或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的影響影響【例例1Z102061-1】【例例1Z102061-2】432062 基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析一、償債能力比率一、償債能力比率二、營(yíng)運(yùn)能力（資產(chǎn)管理）比率二、營(yíng)運(yùn)能力（資產(chǎn)管理）比率44三、盈利能力比率三、盈利能力比率四、發(fā)展能力比率四、發(fā)展能力比率45基本思路：分析各主要比率指標(biāo)之間的基本思路：分析各主要比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系內(nèi)在聯(lián)系綜合分析財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果綜合分析財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果五、財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析五、財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析（杜邦財(cái)務(wù)分析體系）（杜邦財(cái)務(wù)分析體系） 凈資產(chǎn)收益率屬于財(cái)務(wù)分析的核心指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率屬于財(cái)務(wù)分析的核心指標(biāo)461Z102

35、070 籌資管理籌資管理【考情分析考情分析】年份年份單選（題）單選（題）多選（題）多選（題）小計(jì)（分）小計(jì)（分）2012113201321420143151Z102071 資金成本的作用及其計(jì)算資金成本的作用及其計(jì)算一、資金成本的概念一、資金成本的概念2. 資金成本的組成資金成本的組成資金籌集費(fèi)：籌集資金過(guò)程中支付的資金籌集費(fèi)：籌集資金過(guò)程中支付的費(fèi)用；一次性的費(fèi)用；一次性的“固定費(fèi)用固定費(fèi)用”。資金占用費(fèi)：使用資金過(guò)程中支付的資金占用費(fèi)：使用資金過(guò)程中支付的費(fèi)用；經(jīng)常性的費(fèi)用；經(jīng)常性的“變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用”。3. 資金成本率的資金成本率的基本公式基本公式1. 定義：定義：為籌集和使用資金付出的

36、為籌集和使用資金付出的代價(jià)代價(jià)%100凈籌資額資金占用費(fèi)48二、資金成本（率）的作用二、資金成本（率）的作用三、資金成本的計(jì)算三、資金成本的計(jì)算1. 債務(wù)資金成本率的計(jì)算債務(wù)資金成本率的計(jì)算jjWWKK 三個(gè)作用（三個(gè)作用（P142143）：選擇資金來(lái)源、）：選擇資金來(lái)源、確定籌資方案；評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取確定籌資方案；評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍；評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果舍；評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果%100-1-1籌資費(fèi)率）（籌資總額所得稅率）（資金使用費(fèi)債務(wù)資金成本率例例 2071-12. 綜合資金成本（綜合資金成本（Kw）的計(jì)算）的計(jì)算例例2071-2491Z102072 短期籌資的特點(diǎn)和方式短期籌資

37、的特點(diǎn)和方式一、短期籌資的特點(diǎn)一、短期籌資的特點(diǎn) 1. 含義含義 滿足企業(yè)臨時(shí)性資金需要滿足企業(yè)臨時(shí)性資金需要( (11年年) ) 二、短期籌資策略二、短期籌資策略1. 配合型籌資策略（剛好相當(dāng)）配合型籌資策略（剛好相當(dāng)） 2. 激進(jìn)型激進(jìn)型籌資策略（短期籌資策略（短期偏多）偏多）3. 穩(wěn)健型籌資策略（長(zhǎng)期穩(wěn)健型籌資策略（長(zhǎng)期偏多）偏多）2. 特點(diǎn)特點(diǎn) 4個(gè)特點(diǎn)：個(gè)特點(diǎn)：P14050三、短期籌資的方式三、短期籌資的方式（一）商業(yè)信用（一）商業(yè)信用1. 應(yīng)付賬款（延期付款）應(yīng)付賬款（延期付款）（1）信用條件）信用條件 2個(gè)：付款期；（現(xiàn)金）折扣。個(gè)：付款期；（現(xiàn)金）折扣。 免費(fèi)信用：在折扣期內(nèi)享

38、受折扣免費(fèi)信用：在折扣期內(nèi)享受折扣-獲得信用獲得信用 有代價(jià)信用：超過(guò)折扣期、放棄折扣，付有代價(jià)信用：超過(guò)折扣期、放棄折扣，付出代價(jià)并獲得信用出代價(jià)并獲得信用 展期信用：超過(guò)信用期推遲付款展期信用：超過(guò)信用期推遲付款-強(qiáng)制獲得強(qiáng)制獲得的信用的信用延期付款或預(yù)收延期付款或預(yù)收貨款貨款借貸關(guān)系借貸關(guān)系“2/10、n/30”（2）3個(gè)信用個(gè)信用例例 2072-1512. 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 在延期付款背景下，在延期付款背景下，開具的反映債開具的反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)票據(jù)。例如，商業(yè)承兌匯票。例如，商業(yè)承兌匯票。3. 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 賣方企業(yè)在交付貨物之前，向買方賣方企業(yè)在交付貨物之前，向

39、買方預(yù)先收取的全部或部分貨款。預(yù)先收取的全部或部分貨款。 6個(gè)月個(gè)月4. 商業(yè)信用籌資的特點(diǎn)商業(yè)信用籌資的特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：容易獲得；持續(xù)性信用，成本低優(yōu)點(diǎn)：容易獲得；持續(xù)性信用，成本低缺點(diǎn)：期限短，違約成本高缺點(diǎn)：期限短，違約成本高52（二）短期借款（二）短期借款1. 短期借款的信用條件短期借款的信用條件 6個(gè)：信貸限額；補(bǔ)償性余額等。個(gè)：信貸限額；補(bǔ)償性余額等。2. 短期借款利率及其支付方法短期借款利率及其支付方法（1）借款利率）借款利率 收款法：借款到期，支付利息；收款法：借款到期，支付利息； 貼現(xiàn)法：放款扣息，到期還本；貼現(xiàn)法：放款扣息，到期還本； 加息法：利息加入本金，期內(nèi)均衡償還加息法：利

40、息加入本金，期內(nèi)均衡償還。P146（2）利息的支付方式）利息的支付方式三種：優(yōu)惠三種：優(yōu)惠/ /浮動(dòng)優(yōu)惠浮動(dòng)優(yōu)惠/ /非優(yōu)惠利率非優(yōu)惠利率 【例例2072-2】實(shí)際實(shí)際利率高于名義利率利率高于名義利率【例例2072-3】實(shí)際利實(shí)際利率高于名義利率近倍率高于名義利率近倍4. 短期借款籌資的特點(diǎn)短期借款籌資的特點(diǎn)531Z102073 長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)和方式長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)和方式一、長(zhǎng)期負(fù)債籌資一、長(zhǎng)期負(fù)債籌資（一）長(zhǎng)期借款（一）長(zhǎng)期借款1年年2. 長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款（1）一般性保護(hù)條款）一般性保護(hù)條款-大多數(shù)、例行性的大多數(shù)、例行性的10條條（2）特殊性保護(hù)條款）特殊性保護(hù)條款-針對(duì)特殊情況的針對(duì)特殊情況的5條條4. 長(zhǎng)期借款籌資的特點(diǎn)長(zhǎng)期借款籌資的特點(diǎn) P148：借款成本較低；限制較多等：借款成本較低；限制較多等54P148（三）租賃籌資（融資租賃）（三）租賃籌資（融資租賃）1. 融資租賃的特點(diǎn)融資租賃的特點(diǎn)P1493. 融資租賃的租金融資租賃的租金（1）租賃資產(chǎn)的成本）租賃資產(chǎn)的成本（2）租賃資產(chǎn)的成本利息）租賃資產(chǎn)的成本利息（3）