第三章會計(jì)核算的基本方法

1、主講：曾曉燕主講：曾曉燕 江西財(cái)大會計(jì)學(xué)院江西財(cái)大會計(jì)學(xué)院第二章 本課程的核心內(nèi)容，為以后各本課程的核心內(nèi)容，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)掌握會計(jì)科目的含義，設(shè)置原則和分類掌握會計(jì)科目的含義，設(shè)置原則和分類了解賬戶的結(jié)構(gòu)以及和科目的區(qū)別和聯(lián)系了解賬戶的結(jié)構(gòu)以及和科目的區(qū)別和聯(lián)系掌握借貸記賬法的原理及具體運(yùn)用掌握借貸記賬法的原理及具體運(yùn)用掌握會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿的編制與登記方法掌握會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿的編制與登記方法了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，種類了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，種類目的目的1234第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)的語言：會計(jì)科目與賬戶會計(jì)的語言：會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目會計(jì)科目賬戶賬戶主要內(nèi)容

2、主要內(nèi)容會計(jì)科目會計(jì)科目會計(jì)科目的定義會計(jì)科目的定義及設(shè)置原則及設(shè)置原則會計(jì)科目的級次會計(jì)科目的級次總分類科目總分類科目二級科目二級科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目會計(jì)科目的內(nèi)容會計(jì)科目的內(nèi)容見見P4-6 （一）定義定義會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容即會計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 （二（二)設(shè)置原則設(shè)置原則 （1）全面反映會計(jì)對象的內(nèi)容）全面反映會計(jì)對象的內(nèi)容 （2）符合經(jīng)濟(jì)管理的要求）符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 （3）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 （4）保持相對的穩(wěn)定性和可比性）保持相對的穩(wěn)定性和可比性 （5）簡明，適用）簡明，適用一一 會計(jì)科目會計(jì)科目（三）會計(jì)科目的層次（三）會計(jì)科目的

3、層次按詳細(xì)程度分又稱一級或總賬科目，是對會計(jì)對象的不又稱一級或總賬科目，是對會計(jì)對象的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，是進(jìn)行總分同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。（由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會計(jì)制度的形式頒布實(shí)施。由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會計(jì)制度的形式頒布實(shí)施。） 又稱三級科目或明細(xì)科目是對總分類科目所又稱三級科目或明細(xì)科目是對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會計(jì)科目，用來提供含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會計(jì)科目，用來提供詳細(xì)指標(biāo)或信息。詳細(xì)指標(biāo)或信息。（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)科

4、目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的。）科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的。） 是在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置的，是在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置的，提供中間性核算指標(biāo)的科目。提供中間性核算指標(biāo)的科目。（根據(jù)管理需要）（根據(jù)管理需要） （由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的。）（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的。）舉舉 例例（1）總分）總分類科目類科目（3）二級）二級科目科目（2）明細(xì)）明細(xì)分類科目分類科目二二 會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶 以以“原材料原材料”為例為例 根據(jù)會計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會計(jì)科目按根據(jù)會計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會計(jì)科目按級次分類可以用下圖表級次分類可以用下圖表2-5表示：表

5、示：圖表圖表2-5 原材料原材料會計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類會計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目總分類科目明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 科科 目目（一級科目）（一級科目）二級科目二級科目明細(xì)科目（三級科目）明細(xì)科目（三級科目）原材料原材料原材料及主要材料原材料及主要材料輔助材料輔助材料燃燃 料料圓鋼圓鋼 生鐵生鐵機(jī)油機(jī)油 防銹劑防銹劑汽油汽油 柴油柴油T賬戶的定義賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)（ T型帳戶的型帳戶的基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)、一般帳戶內(nèi)容一般帳戶內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）及基本結(jié)構(gòu)）賬戶的分類賬戶的分類會計(jì)科目與會計(jì)科目與賬戶之間的賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別1423（一）賬戶的定義（一

6、）賬戶的定義會計(jì)賬戶就是用來記錄經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)及其所會計(jì)賬戶就是用來記錄經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)及其所引起的會計(jì)要素具體內(nèi)容變動情況的一種工具引起的會計(jì)要素具體內(nèi)容變動情況的一種工具。它是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和。它是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)的、用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況結(jié)構(gòu)的、用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。及其結(jié)果的載體。二賬戶的分類1總分類賬戶又稱總賬，是按總分類科目開設(shè)的，提供的是總括核算指標(biāo)，對明細(xì)分類賬戶起控制和統(tǒng)馭的作用，一般只用貨幣計(jì)量； 2 明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬，是按明細(xì)分類科目開設(shè)的，提供的是明細(xì)分類核算指標(biāo)，對總分類賬戶起補(bǔ)充說明作用

7、，除采用貨幣量度外，有時還采用實(shí)物量度作為其輔助計(jì)量。 (三）賬戶基本結(jié)構(gòu)三）賬戶基本結(jié)構(gòu)1、型賬戶的基本結(jié)構(gòu)、型賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱賬戶名稱借方借方（左方）（左方）貸方貸方（右方）（右方）某企業(yè)期初的庫某企業(yè)期初的庫存現(xiàn)金為存現(xiàn)金為10 000元，元，本期共計(jì)收到現(xiàn)金本期共計(jì)收到現(xiàn)金20 000元，支出現(xiàn)元，支出現(xiàn)金金8 000元，期末結(jié)元，期末結(jié)存存22 000元。元。庫存庫存現(xiàn)現(xiàn) 金金借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額10 00020 000 8 00022 000 舉例舉例（）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（）賬戶的基本結(jié)構(gòu).一般賬戶的內(nèi)容和基本

8、結(jié)構(gòu)一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)（）賬戶包括的內(nèi)容（）賬戶包括的內(nèi)容、賬戶名稱、賬戶名稱、日期及內(nèi)容摘要、日期及內(nèi)容摘要、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、反映增加、減少及結(jié)余、反映增加、減少及結(jié)余的金額的金額圖表圖表賬戶名稱（會計(jì)科目）賬戶名稱（會計(jì)科目）年年月月日日憑憑 證證種種 類類號號 數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額（三）賬戶四個指標(biāo)之間的關(guān)系（三）賬戶四個指標(biāo)之間的關(guān)系賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額指指上期期末上期期末結(jié)結(jié)余的余額余的余額或本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額

9、期初余額期初余額賬戶名稱賬戶名稱指一定會計(jì)期間內(nèi)指一定會計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶增加方記錄在賬戶增加方的數(shù)額合計(jì)，又稱的數(shù)額合計(jì)，又稱本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額。指一定會計(jì)期間內(nèi)指一定會計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶減少方記錄在賬戶減少方的數(shù)額合計(jì)，又稱的數(shù)額合計(jì)，又稱本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額。一般與記錄增加額的方向一般與記錄增加額的方向相同，通過前面三個數(shù)額相同，通過前面三個數(shù)額計(jì)算所得額，本期的計(jì)算所得額，本期的期末余期末余額額即為下期的即為下期的期初余額期初余額。以上四個指標(biāo)之間的關(guān)系以上四個指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額期末余額期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額余額余額本期發(fā)生額本

10、期發(fā)生額（四）會計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（四）會計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（）都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）名稱相同（）名稱相同（）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同（）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同 帳戶是一種工具帳戶是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；具有一定的結(jié)構(gòu)和格式； 會計(jì)科目是具體的項(xiàng)目會計(jì)科目是具體的項(xiàng)目,是帳戶的名稱。是帳戶的名稱。（）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶有（）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶有（）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，（）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，而賬戶可以而賬戶可以（）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶是（）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶是

11、1. 相同點(diǎn)相同點(diǎn)2. 不同點(diǎn)不同點(diǎn)主要內(nèi)容主要內(nèi)容記賬方法及種類記賬方法及種類借貸記賬法借貸記賬法(一一)記賬方法含義：記賬方法含義：根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用特定的計(jì)量手段，根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用特定的計(jì)量手段，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。 （二）種類（二）種類一、記賬方法及種類一、記賬方法及種類單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法 1. 定義單式記賬法，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般只在一單式記賬法，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般只在一個賬戶進(jìn)行記錄的方法。個賬

12、戶進(jìn)行記錄的方法。2. 優(yōu)缺點(diǎn)(1)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)簡單，易學(xué)； (2)缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化極其結(jié)果，不便于檢查記賬的正確性，缺乏科學(xué)性。（一）單式記賬法（一）單式記賬法 1. 定義復(fù)式記賬法，是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生復(fù)式記賬法，是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系后，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記的一種方法。的賬戶中同時登記的一種方法。2. 特點(diǎn) （1）在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶登記 （2）同時登記 （3）金額相等 3. 優(yōu)缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)：）優(yōu)點(diǎn)：由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時

13、登記，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈來龍去脈；有利于對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡試算平衡，檢查賬戶的正確性正確性；是一種科學(xué)的科學(xué)的記賬方法。（2）缺點(diǎn)：）缺點(diǎn)：對初學(xué)者較難掌握（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法（一）定義（一）定義二、借貸記賬法二、借貸記賬法（二）記賬符號的涵義（二）記賬符號的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四（四）記賬規(guī)則記賬規(guī)則（五）會計(jì)分錄（五）會計(jì)分錄（六）試算平衡（六）試算平衡借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，并以作為記賬符號，并以“有借必有有借必有貸，借貸必相等貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。（一）借貸

14、記賬法定義（一）借貸記賬法定義（二）記賬符號的涵義（二）記賬符號的涵義、借貸兩字在會計(jì)中的特定涵義、借貸兩字沒有詞語上的原義成為會計(jì)記賬的一種符號（標(biāo)記）。（）指明記賬方向，一切賬戶均以借方或貸方作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而引起會計(jì)要素增減變化的數(shù)額。（）登記在賬戶中借方和貸方的數(shù)字可以表示金額是增加還是減少。如：借方借方表示：資產(chǎn)、費(fèi)用的增加增加； 收入、利潤、負(fù)債、所有者權(quán)益的減少減少。貸方貸方表示：資產(chǎn)、費(fèi)用的減少減少； 收入、利潤、負(fù)債、所有者權(quán)益的增加增加。（）可以指明賬戶余額性質(zhì)一般情況下，余額在借方借方的賬戶為資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶余額在貸方貸方的賬戶為權(quán)益權(quán)益類賬戶（三）賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)

15、算（三）賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶費(fèi)用成本類賬戶費(fèi)用成本類賬戶收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶秘秘 訣訣資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算 期末余額期初余額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （借方）（借方）逐筆登記逐筆登記合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)借方借方貸方貸方本期減少額本期減少額期末期末余額余額本期增加額本期增加額期初期初余額余額權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算 期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額

16、期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （貸方）（貸方）借方借方貸方貸方費(fèi)用成本費(fèi)用成本類賬戶類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算除除生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本外，外，此類帳戶一般無余額此類帳戶一般無余額0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方逐筆登記逐筆登記合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)借方借方貸方貸方本期減少額本期減少額期末期末余額余額本期增加額本期增加額期初期初余額余額收入類賬戶收入類賬戶期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算均無余額均無余額 0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生

17、額本期發(fā)生額 借方借方貸方貸方本期減少額本期減少額期末期末余額余額本期增加額本期增加額期初期初余額余額利潤類賬戶利潤類賬戶期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算( ( 期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （貸方）（貸方）如虧損則余額在借方如虧損則余額在借方)借方借方貸方貸方 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（1）資產(chǎn)位于恒等式的左邊，資產(chǎn)類的帳戶以左邊（借方）資產(chǎn)位于恒等式的左邊，資產(chǎn)類的帳戶以左邊（借方）記錄增加，右邊（貸方）記錄減少，余額在借方。）記錄增加，右邊（貸方）記錄減少，余額在借方。（2）負(fù)債和

18、所有者權(quán)益位于恒等式的右邊，負(fù)債類和所有）負(fù)債和所有者權(quán)益位于恒等式的右邊，負(fù)債類和所有者權(quán)益類帳戶以右邊（貸方）記錄增加，以左邊（借方）者權(quán)益類帳戶以右邊（貸方）記錄增加，以左邊（借方）記錄減少，余額在貸方。記錄減少，余額在貸方。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用 資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入 （3）費(fèi)用類帳戶和資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)一致，以借方記錄增加）費(fèi)用類帳戶和資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)一致，以借方記錄增加，收入類帳戶和權(quán)益類帳戶一致，以貸方記錄增加。這兩，收入類帳戶和權(quán)益類帳戶一致，以貸方記錄增加。這兩類帳戶并稱為損益類帳戶，期末沒有余額。類帳戶并稱為損益類

19、帳戶，期末沒有余額。 （4）利潤類帳戶與權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)一致，以貸方記錄增加）利潤類帳戶與權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)一致，以貸方記錄增加，借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利。，借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利。記住賬戶結(jié)構(gòu)的記住賬戶結(jié)構(gòu)的秘訣秘訣以會計(jì)恒等式為基礎(chǔ)以會計(jì)恒等式為基礎(chǔ)1. 記賬規(guī)則記賬規(guī)則（四）記賬規(guī)則（四）記賬規(guī)則1. 記賬規(guī)則記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系指在借貸記賬法中形成的應(yīng)指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。借、應(yīng)貸關(guān)系。 對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶。指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 如：上例中的如：上例中的“原材料原材料”與與“銀

20、行存款銀行存款”之間就之間就是互為對應(yīng)賬戶是互為對應(yīng)賬戶。2、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)帳戶、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)帳戶4. 會計(jì)分錄的類型會計(jì)分錄的類型5. 會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會計(jì)分錄編制實(shí)例會計(jì)分錄編制實(shí)例2. 編制會計(jì)分錄的步驟編制會計(jì)分錄的步驟1. 定義定義（五）會計(jì)分錄（五）會計(jì)分錄 會計(jì)分錄又稱會計(jì)分錄又稱記賬公式或簡稱分錄記賬公式或簡稱分錄。它是指按照復(fù)式記賬的。它是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。種記錄。 1、定義、定義（）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型；（）判斷經(jīng)

21、濟(jì)業(yè)務(wù)的類型；（）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄增減變動的方向；（）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄增減變動的方向；（）查閱會計(jì)科目表，確定應(yīng)記入哪個賬戶（）查閱會計(jì)科目表，確定應(yīng)記入哪個賬戶 的借方或貸方；的借方或貸方；（）檢查分錄是否符合（）檢查分錄是否符合“有借必有貸，借貸有借必有貸，借貸 必相等必相等”的記賬規(guī)則。的記賬規(guī)則。2. 編制會計(jì)分錄的步驟編制會計(jì)分錄的步驟 （）以銀行存款購入材料一批（）以銀行存款購入材料一批24 000元，并已驗(yàn)收入庫。元，并已驗(yàn)收入庫。借：原材料借：原材料 24 000貸：銀行存款貸：銀行存款24 000（）接受外商投入貨幣資金（）接受外商投入貨幣資金50 000元存入銀行，投入

22、一臺元存入銀行，投入一臺價值價值100 000元的機(jī)器。元的機(jī)器。借：銀行存款借：銀行存款 50 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000（）企業(yè)向銀行借入為期（）企業(yè)向銀行借入為期5個月的借款個月的借款50 000元已存入銀行元已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款50 0003.會計(jì)分錄編制實(shí)例會計(jì)分錄編制實(shí)例（）以存款償還前欠貨款（）以存款償還前欠貨款20 000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000（）以現(xiàn)金（）以現(xiàn)金10 000元支付某企業(yè)退出投資款。元支付

23、某企業(yè)退出投資款。借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 10 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10 000（）以盈余公積（）以盈余公積20 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積借：盈余公積 20 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 20 000（）單位決定將本企業(yè)所欠的貨款（）單位決定將本企業(yè)所欠的貨款30 000元轉(zhuǎn)為投入資本。元轉(zhuǎn)為投入資本。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 30 000（）向銀行借入（）向銀行借入30 000元直接償還所欠公司貨款元直接償還所欠公司貨款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：短期借款貸：短期借款30 000（）企業(yè)決定向投

24、資者分配利潤（）企業(yè)決定向投資者分配利潤50 000元。元。借：利潤分配借：利潤分配 50 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利50 0004. 會計(jì)分錄的類型會計(jì)分錄的類型簡單會計(jì)分錄：一借一貸的分錄簡單會計(jì)分錄：一借一貸的分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款復(fù)合會計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借的分錄復(fù)合會計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借的分錄借：原材料借：原材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本（）（）Dr：利潤分配：利潤分配 Cr：應(yīng)付股利：應(yīng)付股利5. 會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式會計(jì)分錄的三種表達(dá)方式（以（）

25、為例）（以（）為例）（）借：利潤分配（）借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利（）利潤分配（）利潤分配 應(yīng)付股利應(yīng)付股利（六）試算平衡（六）試算平衡目的、依據(jù)、目的、依據(jù)、試算平衡表公式試算平衡表公式試算平衡表的編制步驟試算平衡表的編制步驟 舉例舉例1. 目的：檢查賬戶記錄的正確性目的：檢查賬戶記錄的正確性2. 依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則3. 試算平衡表公式試算平衡表公式 （）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)（）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（）全部賬戶本期借方余額合計(jì)（）全部賬戶本期借方余額合計(jì) 全部賬戶本期貸方余額合計(jì)全

26、部賬戶本期貸方余額合計(jì)（1）開設(shè)賬戶，并登入期初余額；）開設(shè)賬戶，并登入期初余額；（2）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；（3）將會計(jì)分錄的內(nèi)容過入各有關(guān)賬戶中；）將會計(jì)分錄的內(nèi)容過入各有關(guān)賬戶中；（4）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； （5）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額過入試算平衡表中；余額過入試算平衡表中； （6）累加后看借方、貸方是否平衡。）累加后看借方、貸方是否平衡。4. 試算平衡表的編制步驟試算平衡表的編制步驟（）資料某企業(yè)（）資料某企業(yè)2014年年12月月

27、31日有關(guān)賬戶的期日有關(guān)賬戶的期末余額為：（金額單位：元）末余額為：（金額單位：元） 原材料（借方）原材料（借方）1 000 短期借款（貸方）短期借款（貸方）20 000 銀行存款（借方銀行存款（借方)4 000 應(yīng)付賬款（貸方）應(yīng)付賬款（貸方）90 000 庫存現(xiàn)金（借方）庫存現(xiàn)金（借方）20 000 應(yīng)付股利（貸方）應(yīng)付股利（貸方）60 000 固定資產(chǎn)（借方）固定資產(chǎn)（借方）250 000 實(shí)收資本（貸方）實(shí)收資本（貸方）10 000 盈余公積（貸方）盈余公積（貸方）35 000 利潤分配（貸方）利潤分配（貸方）60 000 合計(jì)合計(jì) 275 000 合計(jì)合計(jì) 275 000（）（）20

28、14年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見會計(jì)分錄編制實(shí)例年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見會計(jì)分錄編制實(shí)例九的會計(jì)分錄。九的會計(jì)分錄。5. 舉例舉例（3）根據(jù)以上會計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶，并結(jié)出本期發(fā)生額和期末余）根據(jù)以上會計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶，并結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。額。 借 庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 貸 期初余額20 000 (5) 10 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額10 000 期末余額10 000 借 銀行存款銀行存款 貸 期初余額4 000 (1)24 000 (2)50 000 (4)20 000 (3)50 000 本期發(fā)生額 100 000 本期發(fā)生額44 000 期末余額60 000 借 原材料原材料 貸 期初余額1 0

29、00 (1) 24 000 本期發(fā)生額 24 000 本期發(fā)生額 期末余額25 000 借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 期初余額250 000 (2) 100 000 本期發(fā)生額 100 000 本期發(fā)生額 期末余額350 000 借 短期借款短期借款 貸 期初余額 20 000 (3) 50 000 (8) 30 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額80 000 期末余額 100 000 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 期初余額90 000 (4) 20 000 (7) 30 000 (8) 30 000 本期發(fā)生額 80 000 本期發(fā)生額 期末余額10 000 借 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸 期初余額 60 0

30、00 (9) 50 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 50 000 期末余額 110 000 借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸 期初余額 10 000 (5) 10 000 (2) 150 000 (6) 20 000 (7) 30 000 本期發(fā)生額 10 000 本期發(fā)生額 200 000 期末余額 200 000 借 盈余公積盈余公積 貸 期初余額 35 000 (6) 20 000 本期發(fā)生額 20 000 本期發(fā)生額 期末余額 15 000 借 利潤分配利潤分配 貸 期初余額 60 000 (9) 50 000 本期發(fā)生額 50 000 本期發(fā)生額 期末余額 10 000（4）將賬戶中的有關(guān)數(shù)

31、據(jù)過入試算平衡表中 圖表2-7 試算平衡表 金額單位：元賬戶賬戶名稱名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方原材料銀行存款庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利實(shí)收資本盈余公積利潤分配 1 000 4 000 20 000250000 20 000 90 000 60 000 10 000 35 000 60 000 24 000100000100000 80 000 10 000 20 000 50 000 44 000 10 000 80 000 50 000 200000 25 000 60 000 10 000350 0

32、00100 000 10 000110 000200 000 15 000 10 000 合計(jì)275000275000384000384000445000445000 A 期初余額：借方期初余額：借方=貸方貸方 均為均為275000 B 本期發(fā)生額：借方本期發(fā)生額：借方=貸方貸方 均為均為384000 C 期末余額：借方期末余額：借方=貸方貸方 均為均為445000 （5）試算平衡）試算平衡在沒有重復(fù)過賬、漏賬、用錯會計(jì)科目、借在沒有重復(fù)過賬、漏賬、用錯會計(jì)科目、借貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。結(jié)結(jié) 論論第三節(jié) 會計(jì)記錄環(huán)節(jié)：憑證與賬簿會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)

33、賬簿會計(jì)賬簿主要內(nèi)容主要內(nèi)容53一一 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 一、會計(jì)憑證的含義一、會計(jì)憑證的含義、作用作用、意義意義 1、概念、概念 會計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明會計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明 確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書面證明。確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書面證明。2、意義、意義 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬的依據(jù)；是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬的依據(jù)； 是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制； 是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 54一一 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 一、會計(jì)憑證的含義，作用和種類一、會計(jì)憑證的含義，作用

34、和種類1、含義、含義 會計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明會計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明 確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書面證明。確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書面證明。2、作用、作用（1）反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與完成情況。）反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與完成情況。（2）提供記賬的依據(jù)。）提供記賬的依據(jù)。（3）監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動。）監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動。（4）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的崗位責(zé)任制。（5）提供審計(jì)證據(jù)。 553. 會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類 按照其編制程序和用途可分為按照其編制程序和用途可分為原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證兩大類兩大類（二）原始憑

35、證（二）原始憑證1內(nèi)容內(nèi)容 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面的，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。證明，是作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。 （1）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號；（3）填制憑證單位名稱和填制人姓名；（4）接收憑證單位的名稱；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；（6）填制單位及有關(guān)人員簽章。57原始憑原始憑證種類證種類按來源按來源不同分不同分按填制方按填制方法不同分法不同分按格式按格式不同分不同分外來原始憑證：購貨發(fā)票外來原始憑證：購貨發(fā)票自制原始憑證：入庫單自

36、制原始憑證：入庫單一次憑證：收料單一次憑證：收料單累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始證：發(fā)料憑證匯總表匯總原始證：發(fā)料憑證匯總表記賬編制憑證：制造費(fèi)用分配表記賬編制憑證：制造費(fèi)用分配表通用憑證：銀行轉(zhuǎn)賬支票通用憑證：銀行轉(zhuǎn)賬支票專用憑證：增值稅專用發(fā)票專用憑證：增值稅專用發(fā)票2、原始憑證的種類、原始憑證的種類3.原始憑證的填制要求 （1）合法性。 （2）真實(shí)性。 （3）完整性。 （4）規(guī)范性。 59四原始憑證的審核四原始憑證的審核（一）原始憑證的真實(shí)性（一）原始憑證的真實(shí)性（二）原始憑證的合法性（二）原始憑證的合法性（三）原始憑證的合理性（三）原始憑證的合理性（四）原始憑證的完整

37、性（四）原始憑證的完整性（五）原始憑證的正確性（五）原始憑證的正確性（六）原始憑證的及時性（六）原始憑證的及時性60 （三）記賬憑證（三）記賬憑證記賬憑證是由會計(jì)人員記賬憑證是由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。賬依據(jù)的會計(jì)憑證。 1.記賬憑證的內(nèi)容（1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；（4）會計(jì)分錄（應(yīng)記會計(jì)科目、方向及金額）；（5）記賬符號；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計(jì)主管人員的簽名或印章。62記賬憑記賬憑證種類

38、證種類按反映業(yè)務(wù)按反映業(yè)務(wù)類別不同分類別不同分按填制方按填制方式不同分式不同分按是否按是否匯總分匯總分通用憑證通用憑證專用憑證專用憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證3、記賬憑證的分類、記賬憑證的分類3.記賬憑證的填制要求（1）以原始憑證為依據(jù)；（2）摘要的填寫；（3）分錄正確；（4）連續(xù)編號；（5）憑證附件齊全； （6）錯誤更正；（7）空行處理；（8）符合復(fù)式記賬原理；（9）現(xiàn)金與銀行存款之間的轉(zhuǎn)存以付款業(yè)務(wù)為主；（10）蓋章審核。4.記賬憑證的審核（1）是否附有原始憑證；（2

39、）憑證中會計(jì)科目是否正確；（3）記賬憑證的內(nèi)容是否齊全；（4）檢查記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)。（四）原始憑證與記賬憑證的主要區(qū)別1.填制程序不同。2.填制人員不同。3.填制內(nèi)容不同。4.憑證格式不同。5.發(fā)揮作用不同。（五）會計(jì)憑證的傳遞與保管1.會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從填制或取得起，到歸檔保管止，按一定的傳遞程序和時間，在有關(guān)部門和人員間傳遞的全過程。2.會計(jì)憑證的保管會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔存查工作，它是會計(jì)檔案管理工作的一個重要方面。二、會計(jì)賬簿（一）會計(jì)賬簿含義、作用及種類1.會計(jì)賬簿的含義會計(jì)賬簿亦稱賬冊，是由具有一定格式的、相

40、互聯(lián)系的若干張賬頁組成，用于序時地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2.會計(jì)賬簿的作用（1）賬簿可以提供全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的會計(jì)信息。（2）為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供資料。（3）有利于會計(jì)檢查與會計(jì)分析。3.會計(jì)賬簿的種類按用途分按用途分按外形分按外形分按賬頁格式分按賬頁格式分備查簿備查簿訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式三欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量、金額欄式數(shù)量、金額欄式序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿（1）賬簿按其用途分類序時賬簿（1）概念）概念 亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。逐日逐

41、筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（2）種類）種類普通日記賬：普通日記賬：把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，按時間把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，按時間順序記錄在賬簿中。順序記錄在賬簿中。特種日記賬特種日記賬：用來記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況用來記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬簿。如：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。的日記賬簿。如：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。分類賬簿（1）概念）概念是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。進(jìn)行分類登記的賬簿。（2）種類）種類總分類賬簿：總分類賬簿：又稱總分類賬或總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以又稱總分類

42、賬或總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的分類賬簿。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的分類賬簿。明細(xì)分類賬簿：明細(xì)分類賬簿：又稱明細(xì)分類賬或明細(xì)賬，是按總賬所屬的明細(xì)又稱明細(xì)分類賬或明細(xì)賬，是按總賬所屬的明細(xì)科目開設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬?？颇块_設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬。備查賬簿備查賬簿，又稱輔助賬簿，是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿中進(jìn)行登記的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如“租入固定資產(chǎn)登記賬簿”等。（2）賬簿按其外表形式分類訂本式賬簿是指賬簿使用前按順序編號，將特定數(shù)量的賬頁裝訂成冊是指賬簿使用前按順序編號，將特定數(shù)量的賬頁裝訂成冊的賬簿?？?/p>

43、賬、現(xiàn)金和銀行存款日記帳一般采用此形式。的賬簿?？傎~、現(xiàn)金和銀行存款日記帳一般采用此形式。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：賬頁固定、防止賬頁散失、抽換賬頁。賬頁固定、防止賬頁散失、抽換賬頁。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于分工記賬，在同一時間內(nèi)只能一人登記賬簿；不利于分工記賬，在同一時間內(nèi)只能一人登記賬簿；易造成賬頁的不足和浪費(fèi)。易造成賬頁的不足和浪費(fèi)?；铐撌劫~簿活頁式賬簿使指賬頁不固定，可以隨意增減賬頁的賬簿。使指賬頁不固定，可以隨意增減賬頁的賬簿。（1）優(yōu)點(diǎn)：）優(yōu)點(diǎn)：可以隨意增減賬頁，不易造成賬頁的不足和浪費(fèi)；可以隨意增減賬頁，不易造成賬頁的不足和浪費(fèi)；便于分工記賬。便于分工記賬。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：賬頁易散失、抽換。賬頁易散失、

44、抽換。卡片式賬簿卡片式賬簿是指格式固定、裝訂分散的卡片作為賬頁所組成的賬簿。是指格式固定、裝訂分散的卡片作為賬頁所組成的賬簿。其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁式賬簿相同外，還有耐用的特點(diǎn)。一般固定資產(chǎn)其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁式賬簿相同外，還有耐用的特點(diǎn)。一般固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式賬簿。明細(xì)賬采用卡片式賬簿。 年憑 證月日種類編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額總分類賬總分類賬賬戶名稱賬戶名稱:（3）.賬簿按格式的分類賬簿按格式的分類三欄式賬簿三欄式賬簿一般總賬、日記賬、部分明細(xì)賬采用此格式賬簿。一般總賬、日記賬、部分明細(xì)賬采用此格式賬簿。表表61年月日種類 編號憑 證摘要借 方工資及福利費(fèi)折舊費(fèi) 辦公費(fèi)合計(jì)貸 方余 額制

45、造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)賬戶名稱明細(xì)賬戶名稱:多欄式賬簿多欄式賬簿表表62一般成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶等采用此一般成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶等采用此格式賬簿。格式賬簿。年月日種類編號憑證摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬材料類別材料類別:材料名稱材料名稱:數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿一般材料、物資明細(xì)賬采用此格式賬簿。一般材料、物資明細(xì)賬采用此格式賬簿。平行式賬簿平行式賬簿（橫線登記式賬簿）的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是一張賬頁設(shè)一個賬戶，賬戶分左右兩欄，左邊欄設(shè)時間、憑證、摘要、借方金額欄，右邊欄設(shè)時間、憑證、摘要、貸方金額欄。（二）賬簿的基

46、本格式（二）賬簿的基本格式1.賬簿的基本格式（1）日記賬（序時賬)A.普通日記賬.B.特種日記賬20XX年 憑 證月 日 種類 編號摘 要 對方科目 收 入 支 出 結(jié) 余1 1 上年結(jié)余 2 000 4 現(xiàn)付 1 付購入材料運(yùn)費(fèi) 在途物資 600 4 銀付 1 提取現(xiàn)金備發(fā)工資 銀行存款 1 120 4 現(xiàn)付 2 李濤預(yù)借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 80 4 現(xiàn)收 1 張華報(bào)銷差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 120 4 本 日 合 計(jì) 1 240 680 2 56031 本 日 合 計(jì) 1 250 150 310031 本 月 合 計(jì) 11 490 10 390 3 100現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬(三欄式三欄式)單

47、位單位: 元元 20XX年 憑 證月 日種類編號摘 要現(xiàn)金支票號數(shù)轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)對方科目收 入 支 出 余 額 31 本日合計(jì) 15 000 24 000 23 000 31 本月合計(jì) 313200 310200 23 000 2 本日合計(jì) 20 000 8 000 32 0002 銀收 1 收支貸款 應(yīng)收賬款 20 0001 1 上年結(jié)余 2 00002 銀付 1 提取現(xiàn)金 168 庫存現(xiàn) 金 2 0002 銀收 1 支付購材料款101 在途物資 6 000銀行存款日記賬銀行存款日記賬 (三欄式三欄式)單位單位:元元2.銀行存款日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬的設(shè)置與登記（2）分類賬X 年憑

48、證月 日種類編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額1 1 上年結(jié)余 貸 14 0004 銀付 1 歸還銀行借貸 5 500 貸 8 50013 銀收 1 向銀行借款 30 000 貸 38 50031本月發(fā)生額及余額90 000 80 000 貸 4 000總分類賬總分類賬會計(jì)科目：短期借款會計(jì)科目：短期借款第第 X 頁頁三分類賬的設(shè)置和登記三分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記 1、三欄式總分類賬的設(shè)置和登記、三欄式總分類賬的設(shè)置和登記表表6112、多欄式總分類賬的設(shè)置與登記、多欄式總分類賬的設(shè)置與登記 X年 憑證 摘要 發(fā)生額 科目 科目 科目 科目月 日 借

49、 貸 借 貸 借 貸 借 貸多欄式總分類賬（日記賬）多欄式總分類賬（日記賬）三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬科目：應(yīng)收賬款科目：應(yīng)收賬款-A公司公司X 年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日 字 號1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 6 0001 10 銀收 20 收到A公司付購貸款 3 000 借 3 000 （二）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記1、三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記、三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記表表613 X 年 憑 證 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額種類編號1 1 上 年 2000 10 20 000 1 5 收

50、5 購 入 6000 10 60000 8000 10 80 000 1 5 領(lǐng) 10 一車間領(lǐng)用 3000 10 30000 5000 10 50 000摘 要 類 別 原料計(jì)量單位 千 克名稱或規(guī)格 A編 號 1107存放地點(diǎn) 5 號聯(lián) 儲備定額 20 000數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 (A材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬)2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)置與登記、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)置與登記表表199X 年月日憑 證號 碼摘 要借 方工資和福費(fèi)利折舊 費(fèi)修理 費(fèi)辦公 費(fèi)水電 費(fèi)貸 方余 額明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：制造費(fèi)用明細(xì)科目：制造費(fèi)用8 5 現(xiàn)付 1 支付工資 3 000 3 0

51、00 8 現(xiàn)付 3 支付修理費(fèi) 500 3 500 10 現(xiàn)付 5 支付辦公費(fèi)用 300 3 800 15 銀付10 支付水電費(fèi) 200 4 000 30 轉(zhuǎn) 20 提取折舊費(fèi) 1 000 5 000 31 轉(zhuǎn) 30 轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 5 000 0表表6153、多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記、多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的概念、平行登記的概念是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證一方面要登記總分類是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證一方面要登記總分類賬，另一方面要登記該總賬賬戶所屬的明細(xì)分類賬。賬，另一方面要登記該總賬賬戶所屬的明細(xì)分類賬。

52、2、平行登記要點(diǎn)、平行登記要點(diǎn)（1）同時登記：）同時登記：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總分類賬，又要登記每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總分類賬，又要登記明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。（2）方向相同：）方向相同：某一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總賬分類賬戶記借方，則所屬某一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總賬分類賬戶記借方，則所屬的明細(xì)分類賬也記借方。的明細(xì)分類賬也記借方。（3）金額相等：）金額相等：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬賬戶的金額必須每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬賬戶的金額必須與記入所屬明細(xì)分類賬賬戶的金額之和相等。與記入所屬明細(xì)分類賬賬戶的金額之和相等。（四）賬簿的登記要求與規(guī)則1.賬簿啟用的規(guī)則（1）設(shè)置賬簿的封面封底（2）填寫賬簿啟用及經(jīng)

53、管人員一覽表（3）填寫賬戶目錄2.賬簿登記的規(guī)則（1）賬簿必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記。（2）登記賬簿時必須使用鋼筆，用藍(lán)黑墨水登記。（3）各種賬簿必須按照事先編定的頁碼連續(xù)登記，不能隔頁、跳行（4）登賬時或登賬后發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況更正。（5）摘要欄的文字應(yīng)簡明扼要。（6）按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。1、劃線更正法、劃線更正法 適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況沒有錯誤的情況 2 2、紅字更正法、紅字更正法 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額

54、有錯誤，或原記或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應(yīng)記金但所填金額大于應(yīng)記金額等情況額等情況3 3、補(bǔ)充更正法、補(bǔ)充更正法 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計(jì)科目沒有錯，但所填金所用會計(jì)科目沒有錯，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況額少于應(yīng)記金額等情況 (五五)會計(jì)錯賬的更正方法會計(jì)錯賬的更正方法1.劃線更正法劃線更正法（1）適用范圍：）適用范圍：在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字的錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可采用字或數(shù)字的錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可采用劃線更正法。劃線更正法。（2）更正方法：）更正方法：先將錯誤

55、的文字或數(shù)字劃一條先將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線予以注銷，然后用籃字在劃線上方寫出正確紅線予以注銷，然后用籃字在劃線上方寫出正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章以明確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章以明確責(zé)任。責(zé)任。（3）舉例：）舉例：如果將如果將3300記成記成3800時，則更正為：時，則更正為： 38003300購購銷銷2.紅字更正法紅字更正法（1）適應(yīng)范圍）適應(yīng)范圍：A記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號、 科目或金額有誤；科目或金額有誤； B記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中僅金額發(fā)生錯誤，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中僅金額發(fā)生錯誤， 且所記金額大于應(yīng)記金額。且所記金額

56、大于應(yīng)記金額。 (2)更正方法：更正方法： 第一種情況更正方法為：第一種情況更正方法為： （1）用紅字填寫一張與原錯誤的記賬憑證完全）用紅字填寫一張與原錯誤的記賬憑證完全 相同的記賬憑證，并將上述憑證登記入賬；相同的記賬憑證，并將上述憑證登記入賬； （2）用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，）用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證， 并將上述憑證登記入賬。并將上述憑證登記入賬。(3)舉例舉例生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批， 價值價值1000元。元。 制造費(fèi)用制造費(fèi)用原材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（2）B 1000（1） 1000（1） 1000（2）A 1000（2）A 10

57、00（2）B 1000余額：余額：0余額：余額：1000（2）更正錯誤時：）更正錯誤時： A、編一張與原來錯誤相同的紅字記賬憑證，并登記入賬；、編一張與原來錯誤相同的紅字記賬憑證，并登記入賬； 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料貸：原材料 1000B、再編一張正確的記賬憑證，并登記入賬；、再編一張正確的記賬憑證，并登記入賬； 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1000 貸：原材料貸：原材料 1000 （1）原錯誤的記賬憑證（）原錯誤的記賬憑證（已登記入賬已登記入賬）為：）為： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1000 貸：原材料貸：原材料 1000第二種情況更正方法為：第二種情況更正方法為： 如

58、果原錯誤的記賬憑證、科目、方向無誤，所記金額如果原錯誤的記賬憑證、科目、方向無誤，所記金額為為10000元。則有：元。則有：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料（1）10000（1）10000（1）原錯誤的記賬憑證（）原錯誤的記賬憑證（已登記入賬已登記入賬）為：）為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10000 貸：原材料貸：原材料 10000（2）更正錯誤時：按多記金額編一張與原來錯誤相同）更正錯誤時：按多記金額編一張與原來錯誤相同 的紅字記賬憑證，的紅字記賬憑證，并登記入賬；并登記入賬； 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 9000 貸：原材料貸：原材料 9000（2） 9000（2） 9000余額：余額：100

59、0余額：余額：10003.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法(1)適用范圍：適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的科目與方向無誤，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的科目與方向無誤， 只是所記金額小于應(yīng)記金額。只是所記金額小于應(yīng)記金額。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料（1） 100（1） 100(2)更正方法：更正方法：（1）按少記金額編一張與原記賬憑證相同）按少記金額編一張與原記賬憑證相同 科目、方向的記賬憑證；科目、方向的記賬憑證； （2）將上述記賬憑證登記入賬。）將上述記賬憑證登記入賬。(3)舉例：舉例：仍以例仍以例62為例，原記賬憑證誤記金額為為例，原記賬憑證誤記金額為100元，則有：元，則有： （1）原錯誤的記賬憑證（）原錯誤的記賬憑證（已