權(quán)變理論論文：權(quán)變理論內(nèi)部控制企業(yè)績效

1、【中文摘要】內(nèi)部控制作為企業(yè)的風(fēng)險防范機(jī)制和治理機(jī)制對于企業(yè)和投資者的意義重大。以薩班斯法案、COS（報告為標(biāo)志，國外內(nèi)部控制進(jìn)入了廣泛研究的時代。而以2008年6月五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范為先導(dǎo),我國的內(nèi)部控制研究也開始大量興起。在企業(yè)內(nèi)部控制得到越來越多重視的今天，如何建立有效的內(nèi)部控制成為理論界和實務(wù)界共同關(guān)心的問題。然而在內(nèi)部控制的研究中存在這樣的思維，總想找出一種放之四海而皆準(zhǔn)的方法，讓一種“最好的”內(nèi)部控制能夠普遍適用并發(fā)揮作用于每個企業(yè)，從而推進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。事實證明，這種思想是錯誤的。沒有天下統(tǒng)一適用的內(nèi)部控制，因此，權(quán)變理論內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了研究者的視角。企業(yè)面臨

2、的環(huán)境各不相同而且富于變化，必然對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，要推進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善，發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)目標(biāo)的推進(jìn)作用，就應(yīng)該與其所處的環(huán)境相適應(yīng)。那么,以我國企業(yè)為例，不確定性的環(huán)境因素對企業(yè)內(nèi)部控制會有怎樣的影響？我國企業(yè)內(nèi)部控制與其所處的企業(yè)環(huán)境匹配或適應(yīng)的情況如何？內(nèi)部控制與企業(yè)環(huán)境的適應(yīng)程度又會對企業(yè)績效產(chǎn)生什么作用？本文選取了2008年405家滬市上市公司作為研究樣本,以權(quán)變理論為基礎(chǔ)，以企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)程度為標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建了內(nèi)部控制評價指標(biāo)，綜合了企業(yè)環(huán)境權(quán)變因素指標(biāo)的模型后，研究了環(huán)境不確定性對于企業(yè)內(nèi)部控制的影響，分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制與環(huán)境權(quán)變因素的適應(yīng)性，以及這種適應(yīng)性對企業(yè)績效的作用。

3、本文的研究結(jié)該注重內(nèi)部控制對其所處的環(huán)境的適應(yīng)性，提高內(nèi)部控制與其所處企業(yè)環(huán)境的適應(yīng)性能夠推動企業(yè)績效的增加?！居⑽恼緼sthemechanismforcorporategovernanceandriskprevention,1nternalcontrolhasmostsignificaneetoallcompaniesandinvestors.AfterSarbanes-OxleyAct,COSOeporthasreleasedasasymbol,awiderangeofstudyforinternalcontrolintheforeignrise.Bycontrast,fivemini

4、striesandcommissionsissuedthe“Enterprisebasicnormsofinternalcontrol”astheguide,ourinternalcontrolhavebegun.Today,internalcontrolintheenterprisehasbeenpaidmoreandmoreattention,thesearchforeffectiveinternalcontrolorimproveinternalcontrolhasbecomeahopefromallsides.However,thishopeleadstosuchanideainint

5、ernalcontrolsstudies:peoplealwayswantedtofindauniversalway:Leta“best”internalcontrolcanbegenerallyapplicableforeverywhereandplayaroleinbusinesstopromotethegoals.Thefactsshowthatthisideaiswrong.Thereisnouniformapplicationofinternalcontrolintheworld;therefore,theinternalcontrolofcontingencytheorycomes

6、intoresearchers'perspective.Environmentvariedamongbusinesses,thisimpactontheinternalcontrolwasinevitable,topromotetheconstructionandimprovementofinternalcontrol,letinternalcontrolplayitspartforbusinessgoals,businessshouldadaptittothesurroundings.Toourbusiness,whatistheeffectofenvironmentaluncert

7、aintyfactorsontheinternalcontrol?Whatisthesituationthatinternalcontrolmatchesoradaptstoitsbusiness?Canthisadaptationorfitnesshaveanyeffectonbusinessperformance?Thispaperselects405Shanghai-listedcompaniesin2008assamplesstudiedtheimpactfromenvironmentUncertaintyforinternalcontrolandanalysisthefitnesst

8、hatinternalcontroladopttoenvironmentalfactorsandhowthisfitnesseffectonfirmperformanee.Webasedonthecontingencytheory,constructedevaluationforinternalcontrolbythelevelofbusinessgoalshasachievedasastandard.Wealsoconstructconcludedenvironmentalcontingencyfactors.Weconcludedthat:contingencyfactorsfrombusinessenvironmenthavedifferenteffectsoninternalcontrols,particularlytheuncertaintyofenvironmenthasanegativeimpactoninternalcontrols,andcompaniesshouldfocusonadaptabilityofinternalcontro