精準(zhǔn)成本控制與預(yù)算管理

1、產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本質(zhì)量成本效率成本資金占用成本管理不善成本資源資源成本對(duì)象成本對(duì)象作業(yè)作業(yè)質(zhì)量成本質(zhì)量成本風(fēng)險(xiǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)成本效率成本效率成本銷售地區(qū)銷售地區(qū)/客戶成本客戶成本人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)間接費(fèi)用生產(chǎn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價(jià)值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本營(yíng)銷成本管理不善成本客戶成本HRCSS成本體系S

2、CMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)ERMSMKPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全人力資源風(fēng)險(xiǎn)EPKPI環(huán)境保護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)成本管理基石：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)間接費(fèi)用作業(yè)成本產(chǎn)品成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用各成本中心各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品純生產(chǎn)成本質(zhì)量成本效率成本資金占用成本產(chǎn)品總成本通過成本動(dòng)因分配直接材料BOM直接人工費(fèi)用間接費(fèi)用輔助作業(yè)成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本CFV 即，成本功能價(jià)值n產(chǎn)品壽命周期成本（life cycle cost） n提高產(chǎn)品價(jià)值的途徑F，C； 2. F，C； 3. F，C； 4. F，C； 5. F，C壽命周期研

3、究開發(fā)設(shè)計(jì)制造投入使用使用成本C2壽命周期成本C = C1+C2生產(chǎn)成本C1CFV 即，成本功能價(jià)值次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫存增加、工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時(shí)間訂單流失、管理時(shí)間浪費(fèi)等浪費(fèi)等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實(shí)質(zhì)量損失一般說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上質(zhì)量總成本質(zhì)量預(yù)防成本x0 x1x2質(zhì)量不足質(zhì)量過剩質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域Y = 質(zhì)量成本X = 一系列質(zhì)量過程全面質(zhì)量成本管理: 通過核算、分析和控制Y，控制X，達(dá)到改進(jìn)Y的目的三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元 質(zhì)量部財(cái)

4、務(wù)部公司管理層質(zhì)量成本預(yù)算公司總體預(yù)算根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標(biāo)，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進(jìn)行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段質(zhì)量成本預(yù)算并提交財(cái)務(wù)部審批。根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，審批質(zhì)量成本預(yù)算，并納入到下一階段的公司總體預(yù)算中，提交公司管理層審批。審批下一階段公司總體預(yù)算并頒布執(zhí)行。（單位：萬元）（單位：萬元） （單位：萬元）（單位：萬元） （單位：萬元）（單位：萬元） ISO 9001:2000 質(zhì)量管理體系要求ISO 9004:2000 質(zhì)量管理體系業(yè)績(jī)改進(jìn)指南符合性標(biāo)準(zhǔn)有效性標(biāo)準(zhǔn)ISO 9000:2000質(zhì)量管理體系的組成質(zhì)量手冊(cè)程序文件記錄文件工作文件質(zhì)量控制環(huán)境過程支持操作步驟記錄證明設(shè)備存在的時(shí)間工人可以用來操作機(jī)器的時(shí)間節(jié)假日設(shè)備可被工人操作的時(shí)間損壞 維護(hù)無任務(wù)設(shè)備真正使用時(shí)間設(shè)備真正生產(chǎn)時(shí)間準(zhǔn)備時(shí)間節(jié)假日+損壞和維護(hù)時(shí)間+無任務(wù)時(shí)間+準(zhǔn)備時(shí)間W1W2W3三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81 下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01半年平均480元/臺(tái)XYOy =k x a供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價(jià)值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產(chǎn)品制