第 九 章 銀行存款核算

1、第第 九九 章銀行存款核算章銀行存款核算 第一節(jié)銀行存款概述第一節(jié)銀行存款概述 一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其貨幣資金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在所在地銀行地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。的結(jié)算。 存存：企業(yè)除按規(guī)定的庫(kù)存限額留存少量的庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)除按規(guī)定的庫(kù)存限額留存少量的庫(kù)存現(xiàn)金以備日常零星開(kāi)支外，其余貨幣都存入銀行。以備日常零星開(kāi)支外，其余貨幣都存入銀行。付付：企業(yè)與

2、其他單位之間發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)，除允許企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)，除允許用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。人人：銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員出納人員專職辦理。專職辦理。憑證憑證：企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。例：例：（存款增加）存現(xiàn)：送款回單（存款增加）存現(xiàn)：送款回單（存款增加）存支票：進(jìn)賬單回單（存款增加）存支票：進(jìn)賬單回單（減少）用支票：支票存根（減少）用支票：支票存根 二、銀行存款賬戶的開(kāi)立二、銀

3、行存款賬戶的開(kāi)立（一）開(kāi)戶地點(diǎn)：（一）開(kāi)戶地點(diǎn)： 企業(yè)企業(yè)一般一般應(yīng)在應(yīng)在注冊(cè)地或住所地注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)符合規(guī)定條件的，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。算賬戶。 （二）四類賬戶：（二）四類賬戶：銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶?；敬婵钯~戶基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，算和現(xiàn)金收付需要而開(kāi)立的銀

4、行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理；通過(guò)該賬戶辦理； 一般存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；以辦理庫(kù)存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??； 專用存款

5、賬戶專用存款賬戶是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理各項(xiàng)專用用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付；資金的收付；臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)付，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。國(guó)家現(xiàn)金

6、管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 （三）幾點(diǎn)規(guī)定（三）幾點(diǎn)規(guī)定一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開(kāi)多頭開(kāi)立基本存款賬戶。立基本存款賬戶。不得不得出租、出借出租、出借賬戶。賬戶。不得違反規(guī)定在不得違反規(guī)定在異地開(kāi)立存款和貸款異地開(kāi)立存款和貸款賬賬戶。戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。 【例題例題1多選題多選題】企

7、業(yè)下列作法中，屬于企業(yè)下列作法中，屬于錯(cuò)誤做法的是（）。錯(cuò)誤做法的是（）。A.在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶B.在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶C.用一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存用一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存D.為還貸、還債需要，多頭開(kāi)立基本存為還貸、還債需要，多頭開(kāi)立基本存款賬戶款賬戶【例題例題2判斷題判斷題】企業(yè)必須在注冊(cè)地或住所企業(yè)必須在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，不得在異地開(kāi)立銀行地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，不得在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。（）結(jié)算賬戶。（） 【例題例題3單選題單選題】主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付

8、業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶是（）。算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶是（）。A.專用存款賬戶專用存款賬戶 B.臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶C.一般存款賬戶一般存款賬戶 D.基本存款賬戶基本存款賬戶 【例題例題4多選題多選題】根據(jù)根據(jù)銀行賬戶管理辦銀行賬戶管理辦法法，企事業(yè)單位的存款賬戶分為（）。，企事業(yè)單位的存款賬戶分為（）。A. 基本存款賬戶基本存款賬戶B. 一般存款賬戶一般存款賬戶C. 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶D. 專用存款賬戶專用存款賬戶 【例題例題5判斷題判斷題】企業(yè)開(kāi)立的一般存款賬戶，企業(yè)開(kāi)立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。（）（）【例題例題6

9、單選題單選題】根據(jù)根據(jù)銀行帳戶管理辦法銀行帳戶管理辦法的規(guī)定，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的規(guī)定，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立（）個(gè)基本存款賬戶。的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立（）個(gè)基本存款賬戶。A.2 B.4C.沒(méi)有限定沒(méi)有限定D.1 第二節(jié)銀行結(jié)算方式第二節(jié)銀行結(jié)算方式 銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。托收款、信用卡和信用證等。 一、銀行匯票一、銀行匯票銀行匯票是銀行匯票是出票銀行出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照時(shí)按照實(shí)際結(jié)算

10、金額無(wú)條件支付實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票適用于先收款后發(fā)持票人的票據(jù)。銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人在異貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人在異地結(jié)算的各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票。地結(jié)算的各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。但申請(qǐng)人或收款人為單匯票也可以用于支取現(xiàn)金。但申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)用于支取現(xiàn)金的銀行匯票。采用銀位的，不得申請(qǐng)用于支取現(xiàn)金的銀行匯票。采用銀行匯票辦理結(jié)算，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：行匯票辦理結(jié)算，應(yīng)注意以下

11、事項(xiàng)： 銀行匯票一律記名。銀行匯票一律記名。 銀行匯票的提示付款期限為出票日起銀行匯票的提示付款期限為出票日起1個(gè)月。個(gè)月。 用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。 收款人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯收款人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 收到銀行匯票借記收到銀行匯票借記“銀行存款銀行存款”賬戶核算，賬戶核算，申請(qǐng)銀行匯票通過(guò)申請(qǐng)銀行匯票通過(guò)“其他貨幣資金其他貨幣資金

12、-銀行匯票銀行匯票存款存款”賬戶核算。賬戶核算。 注意：銀行匯票是按其注意：銀行匯票是按其實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額結(jié)算。結(jié)算。 二、銀行本票二、銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無(wú)論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換的票據(jù)。無(wú)論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。 銀行本票分為定額和不定額兩種。定額本票銀行本票分為定額和不定額兩種。定額本票面值分別為面值分別為1000、5000、10000、50000元。元

13、。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，但注明銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金，且樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金，且可以作成可以作成“委托收款委托收款”背書，委托他人向出背書，委托他人向出票銀行提示付款。采用銀行本票結(jié)算方式，票銀行提示付款。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：應(yīng)注意以下事項(xiàng)： 銀行本票一律記名。銀行本票一律記名。 銀行本票的提示付款期限為自出票日起最銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。個(gè)月。 用于轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。用于轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。 收到銀行本票借記收到銀行本票借記“銀行存款銀行存款”賬戶核算

14、，賬戶核算，申請(qǐng)銀行本票通過(guò)申請(qǐng)銀行本票通過(guò)“其他貨幣資金其他貨幣資金-銀行本票銀行本票存款存款”賬戶核算。賬戶核算。 注意：銀行本票是按其注意：銀行本票是按其票面金額票面金額結(jié)算。結(jié)算。 三、商業(yè)匯票三、商業(yè)匯票 （一）簽發(fā)人、付款期限、提示付款期限（一）簽發(fā)人、付款期限、提示付款期限 商業(yè)匯票是商業(yè)匯票是出票人出票人簽發(fā)的，委托付款人在指簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城和異地均適用。持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城和異地均適用。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間

15、須具有真是的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，間須具有真是的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，才能使用商業(yè)匯票。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：應(yīng)注意以下事項(xiàng)： 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。個(gè)月。 商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。日內(nèi)。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。 符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 根據(jù)承兌人

16、不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由票。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或銷貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，但由購(gòu)貨企業(yè)承兌。購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，但由購(gòu)貨企業(yè)承兌。 銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。賬戶的存款人簽發(fā)。 銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行。銀行承兌匯票的出票人于匯

17、票到交存其開(kāi)戶銀行。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期前未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票期前未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天照每天萬(wàn)分之五萬(wàn)分之五計(jì)收利息。計(jì)收利息。 簽發(fā)商業(yè)匯票通過(guò)簽發(fā)商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算，收到商賬戶核算，收到商業(yè)匯票通過(guò)業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”核算。核算。 【例題例題7多選題多選題】屬于商業(yè)匯票適用范圍的屬于商業(yè)匯票適用范圍的有（）。有（）。A.先發(fā)貨后收款的商品交易先發(fā)貨后收款的商品交易B.先收款后發(fā)貨的商品交易先收款后發(fā)貨的商品交易C.錢

18、貨兩清的商品交易錢貨兩清的商品交易D.雙方約定延期付款的商品交易雙方約定延期付款的商品交易 四、支票四、支票 支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式額給收款人或持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。結(jié)算，均可使用支票。 印有印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的支票為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金字樣的支票為現(xiàn)金支

19、票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；印有支票只能用于支取現(xiàn)金；印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣字樣的支票為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；的支票為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；未印明未印明“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為普字樣的支票為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；左上角劃兩條平行斜線的普通以用于轉(zhuǎn)賬；左上角劃兩條平行斜線的普通支票為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，支票為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。采用支票結(jié)算，應(yīng)注意不能用于支取現(xiàn)金。采用支票結(jié)算，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：以下事項(xiàng)： 支票一律記名。支票一律記名。 支票的提示付款期

20、限為出票日起支票的提示付款期限為出票日起10日內(nèi)。日內(nèi)。 轉(zhuǎn)賬支票在中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的地區(qū)可以轉(zhuǎn)賬支票在中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓。背書轉(zhuǎn)讓。 禁止簽發(fā)空頭支票。所謂空頭支票是指簽禁止簽發(fā)空頭支票。所謂空頭支票是指簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在銀行實(shí)有的存發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在銀行實(shí)有的存款金額；不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的款金額；不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。否則，銀行除退票外，按票面錯(cuò)誤的支票。否則，銀行除退票外，按票面金額處以金額處以5%但不低于但不低于1000元的罰款，持票人元的罰款，持

21、票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。的賠償金。 支票的日期、金額、收款人名不得更改，支票的日期、金額、收款人名不得更改，更改的支票無(wú)效。更改的支票無(wú)效。 存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒。存款賬并加蓋預(yù)留銀行印鑒。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交給銀戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交給銀行注銷。行注銷。 簽發(fā)或收到支票簽發(fā)或收到支票貸記或借記貸記或借記 “銀行存款銀行存款”賬賬戶核算。戶核算。 【例題例題8單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題】支票的提示付款期為支票的提示付款期為（）。（）。

22、A.3天天B.7天天C.10天天 D.15天天 【例題例題9多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題】下列符合支票結(jié)算基下列符合支票結(jié)算基本規(guī)定的是（）。本規(guī)定的是（）。A.不得出租出借支票不得出租出借支票B.不得簽發(fā)空頭支票不得簽發(fā)空頭支票C.大小寫金額可以不符大小寫金額可以不符D.提示付款期提示付款期1個(gè)月個(gè)月 【例題例題10多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題】下列符合支票管理規(guī)下列符合支票管理規(guī)定的是（）。定的是（）。A.現(xiàn)金去票既可以提取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金去票既可以提取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬B.支票金額必須在付款單位的存款余額支票金額必須在付款單位的存款余額內(nèi)內(nèi)C.不得出租、出借支票不得出租、出借支票D.特殊情況可簽發(fā)空頭支票

23、特殊情況可簽發(fā)空頭支票【例題例題11判斷題判斷題】為便于結(jié)算為便于結(jié)算,轉(zhuǎn)帳支票也可轉(zhuǎn)帳支票也可用于支取現(xiàn)金。（）用于支取現(xiàn)金。（） 五、匯兌五、匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適算均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。 匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度用。信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用

24、比較高?？?，但費(fèi)用比較高。 采用匯兌是通過(guò)采用匯兌是通過(guò)“銀行存款銀行存款”賬戶核算。賬戶核算。 匯款人和收款人為個(gè)人。需要在匯入行支取匯款人和收款人為個(gè)人。需要在匯入行支取現(xiàn)金的，可以辦理現(xiàn)金匯兌；未在銀行開(kāi)立現(xiàn)金的，可以辦理現(xiàn)金匯兌；未在銀行開(kāi)立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。和信用卡賬戶。 六、托收承付六、托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向托銀行向異地異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理

25、托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)出的收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)出的證件及其他有效證件。收款人必須是國(guó)有企證件及其他有效證件。收款人必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)

26、為10000元。新元。新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。元。 承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。其承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。其中，驗(yàn)單付款的承付期為中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承天，驗(yàn)貨付款的承付期為付期為10天。由收付雙方選用，并在合同中天。由收付雙方選用，并在合同中明確規(guī)定。明確規(guī)定。 收款人通過(guò)收款人通過(guò)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶核算，付款人賬戶核算，付款人通過(guò)通過(guò)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶核算。賬戶核算。 七、委托收款七、委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收入款委托收款是收款人委托銀行向付款人收入款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位

27、還是個(gè)人都可憑已項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。委托收款還適明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電費(fèi)等付款人眾多且分散的公用事用于收取電費(fèi)等付款人眾多且分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。 委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。報(bào)兩種，由收款人選用。 委托收款是通過(guò)委托收款是通過(guò)“銀行存款銀行存款”賬戶核算。賬戶核算。 本節(jié)小結(jié)：本節(jié)小結(jié)：同城使用：銀行本票同城使用：銀行本票異地使用：托收承付異地使用：托收承付

28、同城異地皆可：商業(yè)匯票、委托收款、同城異地皆可：商業(yè)匯票、委托收款、其他幾種結(jié)算方式其他幾種結(jié)算方式【例題例題12多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題】下列結(jié)算方式中下列結(jié)算方式中同城結(jié)算可采用的方式為（）。同城結(jié)算可采用的方式為（）。A.商業(yè)匯票商業(yè)匯票B.銀行本票銀行本票C.托收承付托收承付D.銀行承兌匯票銀行承兌匯票 第三節(jié)銀行存款的核算第三節(jié)銀行存款的核算 銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)。

29、有外幣存款的企映銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在業(yè)，應(yīng)在“銀行存款銀行存款”賬戶下分人民幣和各賬戶下分人民幣和各種外幣設(shè)置種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核進(jìn)行明細(xì)核算。算。 一、收入銀行存款的核算一、收入銀行存款的核算 收款企業(yè)受到支票時(shí)，填制進(jìn)賬單，連同收收款企業(yè)受到支票時(shí)，填制進(jìn)賬單，連同收到的支票到銀行辦理收款手續(xù)后，以銀行簽到的支票到銀行辦理收款手續(xù)后，以銀行簽章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)及其他相關(guān)憑證，編章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)及其他相關(guān)憑證，編制收款憑證，借記制收款憑證，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記賬戶，貸記有關(guān)賬戶。有關(guān)賬戶。 【例例91】將庫(kù)存現(xiàn)金將庫(kù)

30、存現(xiàn)金1 800元存入銀行：元存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款1 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 800 【例例92】從銀行取得短期借款從銀行取得短期借款200 000元：元： 借：銀行存款借：銀行存款 200 000貸：短期借款貸：短期借款200 000 【例例93】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60 000元，償還前欠賬款：元，償還前欠賬款： 借：銀行存款借：銀行存款 60 000貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款60 000 【例例93】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款入銀行，貨款50 000元，增值稅元，增值稅8 500元：元： 借

31、：銀行存款借：銀行存款58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500 二、支出銀行存款的核算二、支出銀行存款的核算付款企業(yè)開(kāi)出支票時(shí)，根據(jù)支票存根和有關(guān)付款企業(yè)開(kāi)出支票時(shí)，根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證（收款人開(kāi)出的收據(jù)或發(fā)票等），原始憑證（收款人開(kāi)出的收據(jù)或發(fā)票等），及時(shí)編制付款憑證，借記有關(guān)賬戶，貸記及時(shí)編制付款憑證，借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 【例例96】提取庫(kù)存現(xiàn)金提取庫(kù)存現(xiàn)金42 000元用于發(fā)放元用于發(fā)放工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下：工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金42

32、 000貸：銀行存款貸：銀行存款42 000 【例例97】用銀行存款償還應(yīng)付賬款用銀行存款償還應(yīng)付賬款100 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款100 000貸：銀行存款貸：銀行存款100 000 【例例98】開(kāi)出支票，支付管理部門電費(fèi)開(kāi)出支票，支付管理部門電費(fèi)1 000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款1 000 【例例99】企業(yè)從外地采購(gòu)材料，價(jià)款企業(yè)從外地采購(gòu)材料，價(jià)款300 000元，增值稅元，增值稅51 000元，均以銀行存款支付，元，均以銀行存款支付，材料已入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下：材料已入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄

33、如下： 借：原材料借：原材料300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000貸：銀行存款貸：銀行存款 351 000 三、序時(shí)核算三、序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。由出。由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)結(jié)出余額，并定期（一般是記，每日終了時(shí)結(jié)出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。銀行存每月月末）同銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬款日記賬必須

34、是訂本賬，一般采用三欄式賬頁(yè)。頁(yè)。 四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查 為了保證會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)、準(zhǔn)確，避免銀行為了保證會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)、準(zhǔn)確，避免銀行存款賬目發(fā)生差錯(cuò)，月份終了，除了存款賬目發(fā)生差錯(cuò)，月份終了，除了“銀行銀行存款日記賬存款日記賬”與與“銀行存款銀行存款”總賬的余額核總賬的余額核對(duì)相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與對(duì)相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，確定賬實(shí)相符。銀行對(duì)賬單核對(duì)，確定賬實(shí)相符。 第四節(jié)其他貨幣資金的核算第四節(jié)其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金是指單位除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存其他貨幣資金是指單位除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主款以

35、外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票結(jié)算、銀行匯票要包括外埠存款、銀行本票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、信用卡存款、信用證存款和存出投資結(jié)算、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會(huì)計(jì)上對(duì)其單獨(dú)進(jìn)行核算。要求會(huì)計(jì)上對(duì)其單獨(dú)進(jìn)行核算。 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”總分類總分類賬戶，該賬戶借方登記增加額，貸方登記減賬戶，該賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期少額，期末借方

36、余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存數(shù)額。在總分類科目下，還須設(shè)相關(guān)末結(jié)存數(shù)額。在總分類科目下，還須設(shè)相關(guān)的明細(xì)科目。的明細(xì)科目。 1.外埠存款的核算外埠存款的核算 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 采購(gòu)資金存款采購(gòu)資金存款不計(jì)利息不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶采購(gòu)專戶只付不收只付不收，付完結(jié)束賬戶。，付完結(jié)束賬戶。 【例例910】北京高強(qiáng)公司匯往上海北京高強(qiáng)公司匯往上海60 000元元開(kāi)立采購(gòu)物

37、資專戶。（開(kāi)立專戶）開(kāi)立采購(gòu)物資專戶。（開(kāi)立專戶） 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 60 000貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000 【例例911】在上海采購(gòu)，支付材料價(jià)款在上海采購(gòu)，支付材料價(jià)款50 000元，增值稅元，增值稅8 500元，材料已入庫(kù)。（支元，材料已入庫(kù)。（支付）付） 借：原材料借：原材料 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 58 500 【例例912】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開(kāi)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開(kāi)戶銀行。（余款）戶銀行。（余款） 借：銀行存款借：銀行

38、存款 1 500貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 外埠存款外埠存款 1 500 二、銀行匯票存款的核算二、銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 【例例913】北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款14 000元。（辦理匯票）元。（辦理匯票）借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款14 000貸：銀行存款貸：銀行存款14 000 【例例914】以銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款以銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款10 000元，增值稅元，增值稅1 700元，材

39、料已入庫(kù)。（用匯元，材料已入庫(kù)。（用匯票支付）票支付）借：原材料借：原材料10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款銀行匯票存款 11 700 【例例915】將銀行匯票余額將銀行匯票余額2 300元轉(zhuǎn)銷。元轉(zhuǎn)銷。（余款）（余款）借：銀行存款借：銀行存款2 300貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款銀行匯票存款 2 300 三、銀行本票存款的核算三、銀行本票存款的核算銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?16

40、】中南公司以銀行存款中南公司以銀行存款4 680元支付元支付銀行本票存款。（辦理本票）銀行本票存款。（辦理本票）借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 銀行本票存款銀行本票存款4 680貸：銀行存款貸：銀行存款4 680 【例例917】支付材料采購(gòu)款支付材料采購(gòu)款4 000元，增值稅元，增值稅680元，材料已入庫(kù)。（用本票支付）元，材料已入庫(kù)。（用本票支付） 借：原材料借：原材料4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 銀行本票存款銀行本票存款 4 680 【例例918】若企業(yè)未使用該銀行本票購(gòu)買貨若企業(yè)未使用該銀行本票購(gòu)買貨物，

41、要求銀行退款。（退款）物，要求銀行退款。（退款）借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 4 680貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 銀行本票存款銀行本票存款 4 680 四、存出投資款的核算四、存出投資款的核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他其他貨幣資金貨幣資金存出投資款存出投資款”科目，貸記科目，貸記“銀行銀行存款存款”賬戶；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)賬戶；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記生的金額，