出口退稅練習(xí)題(計(jì)算、案例)

1、“六員出口退稅計(jì)算題、案例題簡(jiǎn)單題型1、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，適用征稅17%，2021年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入125萬美元FOB價(jià)，出口退稅稅率為9%。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=125××17%-9%萬元。2、某外貿(mào)出口企業(yè)2021年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅稅率為13%。計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。答:應(yīng)退稅額=175×萬元。3、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人，2021年3月出口貨物取

2、得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%。計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。答：小規(guī)模納稅人直接出口實(shí)行免稅方法，當(dāng)期出口貨物不計(jì)算退稅額。4、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2021年3月，因產(chǎn)品質(zhì)量問題國(guó)外某客戶將2021年8月出口的一批貨物退回，該批貨物價(jià)值人民幣54000元離岸價(jià)，適用退稅率11%，該企業(yè)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理?退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明?。試計(jì)算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。答：應(yīng)補(bǔ)繳稅額=54000×11%=5940元。5、某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2021年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為20萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為10萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬

3、元6、某進(jìn)出口公司2021年1月購(gòu)入管件1000噸，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元，稅額8.5萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額假設(shè)管件退稅率為5%。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=50×5%=2.5萬元。7、某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2021年6月計(jì)算應(yīng)納稅額為-25萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為15萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=15萬元。8、某進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)摩托車100輛，購(gòu)進(jìn)單價(jià)2萬元，全部出口，試計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅額摩托車消費(fèi)稅稅率10%。答：應(yīng)退消費(fèi)稅額=100×2×10%=20萬元。9、某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2

4、021年5月計(jì)算應(yīng)納稅額為10萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為5萬元。試計(jì)算當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期免抵稅額=5萬元。一般題型：1、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2021年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入85萬美元CIF價(jià)，因出口當(dāng)期發(fā)生海運(yùn)費(fèi)6300元，支付保險(xiǎn)費(fèi)300元。出口退稅稅率為11%。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=85×6.25-6300-300×17%-11%=318354元。2、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2021年7月出口貨物取得銷售收入200萬美元，其中有一票業(yè)務(wù)未在90天內(nèi)申報(bào)退免稅，報(bào)關(guān)單金額為35000美元。該

5、企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%。試計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。答:應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=35000×÷1+17%×17%=31784.19元。3、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人，2021年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)。試計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。答：應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=20×÷1+3%×3%=3.96萬元。4、某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2021年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為-20萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為10萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額

6、。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=10(萬元)。當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)。5、某進(jìn)出口公司于2021年1月購(gòu)進(jìn)農(nóng)用柴油機(jī)5臺(tái)，并取得增值稅專用發(fā)票，單價(jià)為2萬元臺(tái)，共計(jì)金額為10萬元，稅額為1.7萬元，2021年4月報(bào)關(guān)出口4臺(tái)，農(nóng)用柴油機(jī)退稅率為13%。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=2×4×13%=1.04(萬元)。6、某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2021年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為30萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為20萬元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元。當(dāng)期免抵稅額=20萬元。7、某進(jìn)出口公司于2021年6月從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)抽紗品100件，取

7、得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.3萬元，2021年8月份將貨物全部報(bào)關(guān)出口。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=10.31+3%×3%=0.3萬元。8、某進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)糧食白酒1噸，價(jià)值4萬元，全部出口，試計(jì)算其應(yīng)退的消費(fèi)稅額糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%、0.5元斤。答：應(yīng)退消費(fèi)稅額=4×20%+1×1000×2×0.5=0.9萬元。9、某企業(yè)2021年3月將其自用舊設(shè)備一臺(tái)報(bào)關(guān)出口，投資于其境外企業(yè)。該設(shè)備原值500萬元不含稅額，已按照規(guī)定計(jì)提折舊50萬元，適用退稅率13%。試計(jì)算其應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額=500×500-5050

8、0×13%=58.5萬元。較難題型：1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元美元與人民幣的比價(jià)為1：7，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)6月免抵退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115×7×17%-13%=32.20萬元；應(yīng)納增值稅=150×17%-137.7-32.2=-80萬元；免抵退稅額=115×7×13%=104.65

9、萬元；應(yīng)退稅額=80萬元；免抵稅額=104.65-80=24.65萬元。2、某進(jìn)出口公司2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià)格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價(jià)加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報(bào)關(guān)出口外匯牌價(jià)1美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%。試計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額

10、。答：銷售進(jìn)口料件玉米的應(yīng)抵扣稅額=1100×13%-20=123萬元；應(yīng)退稅額=1500×13%-123=72萬元。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月外購(gòu)原材料取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元美元與人民幣的比價(jià)為1：，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)5月免抵退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115××17%-13%=30.82萬元；應(yīng)納增值稅=150×17%-50-30.82

11、萬元；當(dāng)期免抵退稅額=115×6.7×13%=100.165萬元；當(dāng)期免抵稅額=100.165萬元；當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元。 4、某進(jìn)出口公司2021年2月購(gòu)入化裝品一批，增值稅專用發(fā)票所列金額為100萬元，增值稅稅額17萬元。2021年4月，該批貨物全部報(bào)關(guān)出口。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額化裝品消費(fèi)稅稅率為30%、增值稅退稅率為13%。 答：當(dāng)期應(yīng)退增值稅額=100×13%=13萬元；當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅額=100×30%=30萬元。5、某公司是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2021年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入150萬人民幣，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)70萬元。美元

12、與人民幣的比價(jià)為1：6.7，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為11%。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=100××17%-11%萬元；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-萬元；當(dāng)期免抵退稅額=100×6.7×萬元；當(dāng)期應(yīng)退稅額=4.3萬元；當(dāng)期免抵稅額=73.7-4.3=69.4萬元。6、甲外貿(mào)公司于2021年2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān)實(shí)征增值稅3萬元，計(jì)稅依據(jù)為150萬元到岸價(jià)加關(guān)稅。企業(yè)將此原料委托某加工廠加工，支付加工費(fèi)30萬元，稅金5.1萬元，加工收回后于當(dāng)月全部出口。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。該產(chǎn)品適用出口退稅率11%

13、答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=30×11%+3=6.3萬元。最難題型：1、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2021年3月外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)數(shù)額60萬元。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。試計(jì)算該企業(yè)本期免抵退稅額。答：來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)數(shù)額轉(zhuǎn)出=60×90÷200+100=18萬元；當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=200-90×17%-13%萬元；應(yīng)納增值稅=100×17%-60-18

14、-4.4-3=-23.6萬元；免抵退稅額=200-90×13%=14.3萬元。應(yīng)退稅額=14.3萬元；免抵稅額=0。2、某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2021年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元。題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.3答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=×42000×17%-

15、13%-13200×17%-13%=10056元；應(yīng)納增值稅=150000×17%-368000×17%+5800×7%-10056=-27410元； 免抵退稅額=×42000×13%-13200×13%=43602元；當(dāng)期應(yīng)退稅額=27410元；當(dāng)期免抵稅額=43602-27410=16192元。3、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2021年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格

16、100萬元，進(jìn)口手冊(cè)號(hào)為C4708230028，進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元，其中一般貿(mào)易出口100萬元，手冊(cè)號(hào)C4708230028項(xiàng)下的貨物30萬元。試計(jì)算該企業(yè)本期免抵退。答：免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50×17%-13%=2萬元；免抵退不得免征和抵扣稅額=130×17%-13%-2=3.2萬元；應(yīng)納增值稅=170×17%-34-3.2-3=-4.9萬元；免抵退稅額抵減額=50×13%=6.

17、5萬元；出口貨物免抵退稅額=130×13-6.5=10.4萬元；當(dāng)期應(yīng)退稅額=4.9萬元；當(dāng)期免抵稅額=10.4-4.9=5.5萬元。 4、某進(jìn)出口公司2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：4月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià)格126萬美元，海關(guān)按95%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅15萬元。4月5日，該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬酸出口。4月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，向某加工廠支付加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。4月21日，為準(zhǔn)備出口購(gòu)置了包裝物，支付價(jià)款10萬元，按照規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明稅額1.7萬元。4月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報(bào)關(guān)出口

18、，外匯牌價(jià)1美元等于6.84元人民幣，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%、包裝物出口退稅率為11%。試計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額=10×11%+30×13%+15=20萬元。5、某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)各項(xiàng)信息齊全。請(qǐng)對(duì)以上業(yè)務(wù)計(jì)算并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。參考答案： 1外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

19、借：原材料等科目 5000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 850000 貸：銀行存款 5850000 2產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為： 借：應(yīng)收外匯賬款 24000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000 3內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款 3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 510000 4月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×征稅率-退稅率2400 ×17%-15%=48萬元 借：產(chǎn)品銷售本錢 480000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 480000 5計(jì)

20、算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額=51-85+5-48=9萬元 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金未交增值稅賬戶貸方余額為90000元。 6實(shí)際繳納時(shí) 借：應(yīng)交稅金未交增值稅90000 貸：銀行存款90000 7計(jì)算應(yīng)免抵稅額 應(yīng)免抵稅額=免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬元 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3600000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅出口退稅 3600000案例分析題1、某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021

21、年3月辦理出口貨物退免稅認(rèn)定，2021年2月出口貨物一批，征、退稅率均為17%，2021年4月收齊單證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)退稅。請(qǐng)問退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)，并說明理由。參考答案：退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。該企業(yè)2021年2月出口，4月收齊單證申報(bào)退稅，未超過出口退稅申報(bào)期限，所以退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月5日辦理出口貨物退免稅認(rèn)定，200

22、8年3月5日以一般貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物一批，人民幣離岸價(jià)為35000元，征、退稅率均為17%，企業(yè)收齊單證后于2021年7月申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)退稅。請(qǐng)分析說明退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)，應(yīng)如何處理。參考答案：1退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。該企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證7月申報(bào)退稅，超過出口退稅申報(bào)期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。3、某企業(yè)2021年1月成立，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)

23、關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月辦理退免稅認(rèn)定，認(rèn)定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。2021年4月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，出口自產(chǎn)產(chǎn)品一批，離岸價(jià)為8600美元，退稅率為15%，當(dāng)月1日匯率中間價(jià)為6.8，企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行了申報(bào)。2021年6月企業(yè)收齊單證申報(bào)免抵退稅，經(jīng)計(jì)算應(yīng)退稅額為8772元，企業(yè)當(dāng)月留抵稅額為10600元。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)三級(jí)審核審批無誤后，當(dāng)月為企業(yè)辦理了退稅8772元。請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確？如不正確應(yīng)如何處理？參考答案：1稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確，不應(yīng)該當(dāng)月為企業(yè)辦理退稅。2該企業(yè)為新辦出口企業(yè)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)有12個(gè)月的審

24、核期，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的方法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫?？稍谕硕悓徍似谄跐M后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。4、某生產(chǎn)企業(yè)2021年1月被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小型出口企業(yè)，2021年5月單證收齊申報(bào)應(yīng)退稅額3600元，6月單證收齊申報(bào)應(yīng)退稅額5400元，7月單證收齊申報(bào)應(yīng)退稅額4800元。因5月份資料無報(bào)關(guān)單信息未審核通過。2021年9月掛審信息無誤后，5、6、7月份退稅資料均審核通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)于9月份未干企業(yè)辦理了退稅13800元。請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否

25、正確，如不正確應(yīng)如何處理。參考答案：1稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確，不應(yīng)在9月份為企業(yè)辦理退稅。2該企業(yè)為小型出口企業(yè)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年一月一次性辦理退稅。5、某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，取得的?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?及進(jìn)口料件均按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了相關(guān)手續(xù)。進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品按規(guī)定進(jìn)行了申報(bào)并開具了進(jìn)料加工免稅證明。2021年8月手冊(cè)到期，企業(yè)到主管海關(guān)核銷后取得主管海關(guān)的核銷證明，2021年12月企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)并按照實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工免稅證明調(diào)整。問稅務(wù)機(jī)關(guān)做法是否正確，應(yīng)如

26、何處理?參考答案：1稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確。2根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文的規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處分后再辦理相關(guān)手續(xù)。6、某進(jìn)出口公司向國(guó)稅局申報(bào)辦理電阻、繼電器等貨物的出口退稅，申報(bào)退稅金額53萬元。退稅機(jī)關(guān)在審核過程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開具方為雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，查明雙環(huán)公司銷售該批貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是由其總公司開出的。該筆業(yè)務(wù)由雙環(huán)公司提供貨源，負(fù)責(zé)與外商聯(lián)系，決定報(bào)關(guān)口

27、岸和開具增值稅專用發(fā)票。進(jìn)出口公司提供出口報(bào)關(guān)文件和手續(xù)，負(fù)責(zé)結(jié)匯。在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進(jìn)出口公司辦理驗(yàn)票兌匯后，進(jìn)出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣527萬元全部付給雙環(huán)公司，并多付53萬元，為墊付雙環(huán)公司應(yīng)退未退的稅款。退稅崗位人員對(duì)此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生疑心，認(rèn)為有騙稅嫌疑，因此暫停辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項(xiàng)政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。答：該筆業(yè)務(wù)違反政策。這是一起典型的“四自三不見業(yè)務(wù)。出口企業(yè)違反外貿(mào)經(jīng)營(yíng)的正常程序，在“客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行的所謂的“出口交易業(yè)務(wù)。對(duì)于“四自三不見業(yè)務(wù)

28、，稅務(wù)總局規(guī)定未辦理退稅的，該筆不允許再退稅；對(duì)已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。對(duì)性質(zhì)惡劣的可處以罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè)的納稅信用等級(jí)。7、山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè)2021年內(nèi)外銷銷售收入合計(jì)185萬元，2021年3月申報(bào)免抵退稅銷售額8.5萬元，單證齊全計(jì)算免抵退稅額1.23萬元，該企業(yè)當(dāng)月增值稅申報(bào)表期末留抵為5.8萬，審核人員經(jīng)過審核當(dāng)月退免稅申報(bào)資料全部審核通過，當(dāng)月簽批退稅1.23萬元，當(dāng)月辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項(xiàng)政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。答: 該企業(yè)2021年內(nèi)外銷售收入合計(jì)未到達(dá)200萬元，應(yīng)按小型出口企業(yè)的退稅辦理管理，出口退稅認(rèn)定為非