注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試押試卷（附答案及解析）.docx

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考試押試卷（附答案及解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A、企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東B、被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商C、被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人D、被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)【參考答案】:A【解析】驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向 全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī) 關(guān)和全體股東。2、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)印本所審計(jì)X 公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所形成的一張審計(jì)工作底稿。按規(guī)定，對(duì) 這張工作底稿，（）。A、應(yīng)當(dāng)從2011年3月19日起重新計(jì)算2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)業(yè)務(wù)的全部審計(jì)檔

2、案B、2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表所審計(jì)業(yè)務(wù)的全部審計(jì)檔案在2011年后 可以銷(xiāo)毀C、應(yīng)從2011年3月19日起重新計(jì)算所復(fù)印的這張工作底稿的 保管期限D(zhuǎn)、2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿至遲應(yīng)于2011年5 月19日歸檔【參考答案】：C21、針對(duì)甲公司存在的下列錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定屬于重 分類錯(cuò)誤的是（）。A、將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下B、在應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映預(yù)付賬款C、未對(duì)市價(jià)下跌的存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備D、在試用期尚未結(jié)束之前確認(rèn)發(fā)出商品的銷(xiāo)售收入【參考答案】：B【解析】應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，因 此選B。22、出現(xiàn)以下（）情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自

3、我 評(píng)價(jià)威脅”。A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人D、從鑒證客戶處接受禮品或招待【參考答案】：A【解析】所列情形均可能會(huì)影響鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，但所影響 的角度是不同的。23、在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其 包括在內(nèi)的是（）。A、本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B、以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C、對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D、可容忍性【參考答案】：D24、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A、增加對(duì)應(yīng)

4、收賬款的控制測(cè)試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬【參考答案】：C【解析】采用審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替 代程序。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明計(jì)劃對(duì)ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下 列實(shí)質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相 關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較， 檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分B、債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，檢查被審計(jì)單 位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確C、對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的 和能力，檢查本科目核算范圍是否

5、恰當(dāng)D、被審計(jì)單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供 出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供 出售金融資產(chǎn)科目【參考答案】：D【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重 分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借記可供 出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記 或貸記資本公積。26、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估甲公司選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適 當(dāng)性，應(yīng)當(dāng)選擇的適當(dāng)?shù)脑儐?wèn)對(duì)象是（）。A、治理層B、參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工C、內(nèi)部審計(jì)人員D、內(nèi)部法律顧問(wèn)【參考答案】:B【解析】詢問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，

6、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng) 性，因此B是適當(dāng)?shù)摹?7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師齊惠負(fù)責(zé)對(duì)廣發(fā)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審 計(jì)，在采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)中，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的 專業(yè)判斷。根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師齊惠 對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。A、分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減 變動(dòng)的合理性B、選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的 債權(quán)人進(jìn)行函證C、計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率， 并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D、分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作

7、出解釋，判斷 被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其 是否可能無(wú)需支付，對(duì)確定無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正 確，依據(jù)是否充分【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)B屬于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試，不屬于實(shí)質(zhì) 性分析程序。28、對(duì)于甲公司沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，A注冊(cè)會(huì) 計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)的可靠計(jì)量基礎(chǔ)B、會(huì)計(jì)估計(jì)未被確認(rèn)的原因C、會(huì)計(jì)估計(jì)是否在實(shí)質(zhì)上已滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定 的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)D、會(huì)計(jì)估計(jì)的恰當(dāng)披露方式【參考答案】：C29、（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn) 行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng) 險(xiǎn)）

8、時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 回答題下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的B、重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò) 報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制【參考答案】：C【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不 是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有 風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。30、關(guān)于變更驗(yàn)資的驗(yàn)資報(bào)告要素及其內(nèi)容，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的 是（）。A、驗(yàn)資報(bào)告的標(biāo)題為“驗(yàn)資報(bào)告”B、收件人應(yīng)當(dāng)載明

9、收件人的全稱，但不用加“籌字C、驗(yàn)資報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審驗(yàn)范圍、出資者和被審驗(yàn)單位 的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、審驗(yàn)依據(jù)和已實(shí)施的主要審驗(yàn)程序等D、如果不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)，說(shuō)明 段說(shuō)明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任即可【參考答案】：D【解析】因?yàn)槭亲兏?yàn)資，所以說(shuō)明段肯定會(huì)包括對(duì)以前注冊(cè) 資本實(shí)收情況審驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱及其審驗(yàn)情況，并說(shuō)明變更 后的累計(jì)注冊(cè)資本實(shí)收金額。所以選項(xiàng)D的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其 環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類交易、賬戶 余額和列報(bào)相聯(lián)系的有（）

10、。A、被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨 原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)B、被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒(méi)有實(shí)施比較有效的內(nèi) 部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備帶 來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)C、管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)D、競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品 在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值【參考答案】:A,B,D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審 計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交 易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的 實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備

11、閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)；宏觀經(jīng) 濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題；競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品 上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn) 存貨跌價(jià)的長(zhǎng)期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）的減值。管理層缺乏誠(chéng)信或 承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。2、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為x公司管理層 凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的 審計(jì)程序有（）。A、測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào) 表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C、對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)X公司及其環(huán)境的了解顯得 異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D、對(duì)

12、相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試【參考答案】:A,B,C【解析】管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)A、B、C的 措施；選項(xiàng)D很顯然不正確，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi) 部控制已失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需測(cè)試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效。3、在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有 （）OA、查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D、現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行【參考答案】：A,B,D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì) 單位及其

13、環(huán)境：詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查。4、根據(jù)案例，回答題：子注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)M公司2X10年 度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，子注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng) 代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō) 法中不正確的有（）。A、可接受差異額越低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集少量的審計(jì)證據(jù)即可 獲取計(jì)劃的保證水平B、在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否可以獲得 財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息，以有助于運(yùn)用分析程序C、數(shù)據(jù)的可靠性越高，預(yù)期的準(zhǔn)確性也將越高，分析程序?qū)⒏?有效D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)使用實(shí)質(zhì)性分 析程序【參考答案】：A,D【解析】可接受的差異額越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要

14、收集越多的審 計(jì)證據(jù)，才可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù).報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，獲取計(jì)劃的保證水 平，選項(xiàng)A不正確；因?yàn)閷?shí)質(zhì)性分析程序能夠提供的精確度受到種 種限制，所以評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使 用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D不正確。5、下列不屬于D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中 說(shuō)明的有（）。A、對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)B、以積極方式對(duì)這些假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ) 發(fā)表意見(jiàn)C、根據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否注意到任何 事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息沒(méi)有恰當(dāng)編制，沒(méi)有按照適 用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)D、如果預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本

15、期部分歷史信息時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì) 師還應(yīng)根據(jù)對(duì)該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁?不同的保證程度【參考答案】：A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能 否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)；選項(xiàng)B,以消極方式說(shuō)明假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù) 信息提供合理基礎(chǔ)；選項(xiàng)C,對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè) 恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào) 發(fā)表意見(jiàn)；選項(xiàng)D預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間， 如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該歷史期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施必要的審計(jì)或?qū)忛喅绦? 并提請(qǐng)管理層將已經(jīng)過(guò)審計(jì)或?qū)忛喌臍v史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)

16、測(cè)性財(cái)務(wù) 信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無(wú)須在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說(shuō) 明對(duì)其的保證程度。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試海通科技公司購(gòu)貨.銷(xiāo)售.領(lǐng)料等相關(guān)業(yè) 務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以 下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。A、驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是 否與購(gòu)貨發(fā)票寫(xiě)明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定 后才填制驗(yàn)收單B、銷(xiāo)售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單C、倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓 名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性D、請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字【參考答案】：B,D【解析】A、C所關(guān)心的是

17、執(zhí)行制度的過(guò)程或態(tài)度，并未留下軌 跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢問(wèn)、 觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情 況。7、由于時(shí)間和人手的限制，甲銀行擬將編制納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù) 交由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且甲銀行管理層承諾承擔(dān)對(duì)納稅申報(bào)表 的責(zé)任，則下列說(shuō)法不正確的有（）。A、編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響B(tài)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該服務(wù)業(yè)務(wù)D、接受編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響【參考答案】：a,b,d【解析】由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)

18、機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理 層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú) 立性產(chǎn)生不利影響。8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量保證而形成的或有負(fù) 債應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A、審閱截至審計(jì)工作完成日甲公司歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì) 會(huì)議記錄B、向銷(xiāo)售經(jīng)理進(jìn)行詢問(wèn)C、向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師進(jìn)行函證D、檢查甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售合同中附帶的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款【參考答案】：A,B,D【解析】向法律顧問(wèn)和律師函證更有助于發(fā)現(xiàn)未決訴訟，因此 ABD是恰當(dāng)?shù)摹?、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年1月份成立，為了保證會(huì)計(jì)師 事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn) 的相關(guān)規(guī)定，針

19、對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問(wèn)題,【解析】A:除了被利用的那張工作底稿外，審計(jì)2002年財(cái)務(wù) 報(bào)表形成的其他工作底稿的保存年限不變；B中的2011年應(yīng)為2013 年；C:所復(fù)印的這張工作底稿應(yīng)當(dāng)于2011年3月19日起與審計(jì) 2010年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的工作底稿一起至少保管I0年；D：歸檔期限 為審計(jì)報(bào)告日（3月19日）起的60天，3月19日至5月19日為61 天，超期了。3、根據(jù)材料回答題：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在從業(yè)務(wù)流程層面了解X公司的內(nèi)部控制時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ǐ@得對(duì)重要交

20、易流程的了解。但在以下所 列方法中，（）可能是不適當(dāng)?shù)?。A、重新執(zhí)行B、詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員C、穿行測(cè)試D、檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)【參考答案】：A【解析】重新執(zhí)行主要用于控制測(cè)試。4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情形是（）。A、甲公司整體控制環(huán)境不佳B、將期中實(shí)質(zhì)性程序所獲證據(jù)與期末數(shù)據(jù)進(jìn)行比較C、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高D、沒(méi)有把握通過(guò)在期中和期末之間實(shí)施的審計(jì)程序降低期末存 在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：BC、提請(qǐng)甲公司在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息中充分披露該領(lǐng)域的有關(guān)情況D、要求甲公司管理層簽署管理層聲明書(shū)【參考答案】：A,C【解析】在題干所述情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施更詳細(xì)的審

21、 核程序以獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并提請(qǐng)甲公司在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息中充分 披露該領(lǐng)域的有關(guān)情況，因此AC是恰當(dāng)?shù)摹?1、根據(jù)材料回答題。庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)H公司2008年度的 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn) 題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，庚 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。A、統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)需在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行專業(yè)判斷B、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè) 判斷C、審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè) 試D、對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣 方法不

22、適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析 程序。12、W公司的賬面記錄顯示，該公司在2004年度共發(fā)生了 4680 筆甲產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為14040萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉 某在審核W公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，從銷(xiāo)售業(yè)務(wù)總體中抽取了 300筆構(gòu) 成樣本進(jìn)行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬(wàn)元，劉某 審定的金額為810萬(wàn)元。則以下結(jié)論中正確的是（）。A、采用單位平均估計(jì)方法時(shí)，推斷的總體金額為12636萬(wàn)元B、采用差額估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11700萬(wàn)元C、采用比率估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11846. 25萬(wàn)元D、基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，劉某推斷的總體誤差為+

23、2340萬(wàn) 元【參考答案】：A,B,C,D【解析】按照單位平均估計(jì)，推斷的總體金額=樣本均值X總 體規(guī)模= 8104-300X4680 = 12636 （萬(wàn)元）；按照差額估計(jì)，推斷的 總體差額=樣本平均差額X總體規(guī)模=（810-960） 4-300X4680=- 2340 （萬(wàn)元），推斷的總體金額=總體賬面價(jià)值+推斷的總體差額 = 14040-2340 = 11700 （萬(wàn)元）；按照比率估計(jì)，樣本比率為P =樣 本的審定金額/樣本的賬面金=8104-960 = 0. 84375,推斷的總體 金額為總體的賬面價(jià)值P = 14040X0. 84375 = 11846. 25 （萬(wàn)元）。 所謂謹(jǐn)慎性

24、原則，即宇可高估被審計(jì)單位的誤差，而不低估誤差。 與A、B. C三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040-12636=1404； 14040-11700 = 2340; 14040-11846. 25 = 2193. 750 最大誤差為 2340 o13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與重要性相關(guān)的事項(xiàng)包括（）。A、在審計(jì)中使用的重要性水平和可容忍錯(cuò)報(bào)包括對(duì)其所作的修 改，以及確定和修改這些水平的依據(jù)B、與已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差相關(guān)的尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總 情況C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師就尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積是否導(dǎo)致或不導(dǎo)致財(cái) 務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)所形成的結(jié)論，以及形成該結(jié)論的依據(jù)D、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系【參考答案】：A,

25、B,C【解析】準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與重要性相關(guān)的下列 事項(xiàng)：（1）在審計(jì)中使用的重要性水平和可容忍錯(cuò)報(bào)包括對(duì)其所做 的修改，以及確定和修改這些水平的依據(jù)；（2）與已識(shí)別的具體錯(cuò) 報(bào)和推斷誤差相關(guān)的尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總情況；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師就 尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積是否導(dǎo)致或不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)所形 成的結(jié)論，以及形成該結(jié)論的依據(jù)。14、為證實(shí)XYZ公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng) 實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程 序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A、結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入 庫(kù)憑證但未收到采購(gòu)發(fā)票的業(yè)務(wù)B、抽查XYZ公司

26、本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的 采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C、檢查XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到大額采購(gòu)發(fā)票，確認(rèn)其入 賬時(shí)間是否正確D、檢查XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的 相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確【參考答案】：A,C,D【解析】從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收 單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的存在，而本題要求是查 找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性。A、C、D才是查找未入賬 的應(yīng)付賬款的方法。15、被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面 運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，包括下列（）內(nèi)容。A、自動(dòng)檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性B

27、、審核賬戶和試算平衡表C、對(duì)例外情況實(shí)施人工干預(yù)D、設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查【參考答案】:A,B,C,D【解析】總結(jié)性命題。信息技術(shù)的應(yīng)用控制的顯著特征是這些 控制與用于生成、記錄、處理報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序有關(guān)。16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，考慮（），以確定對(duì)項(xiàng)目組 成員指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力B、執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專素質(zhì)和勝任能力C、被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D、單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力【參考答案】:B,C,D【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項(xiàng)目組的工作，因此, 審計(jì)計(jì)劃不涉及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工

28、作。17、內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。A、存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易B、存在難以定義、防范或預(yù)見(jiàn)的錯(cuò)誤C、為應(yīng)對(duì)情況的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整D、監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性【參考答案】：B,C,D【解析】存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更 適當(dāng)。18、在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存 在重大錯(cuò)報(bào)則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的處理有（）。A、直接出具非無(wú)保留結(jié)論的報(bào)告B、實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序以便能夠以消極方式提出結(jié)論C、實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序以便能夠確定是否出具非無(wú)保留 結(jié)論的報(bào)告D、實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序以便能夠形成審計(jì)意見(jiàn)【參考答案】:B,C

29、【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序沒(méi)有必要形成審 計(jì)意見(jiàn)，只需要以消極方式提出結(jié)論。19、對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù), A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（）。A、信息技術(shù)一般控制B、自動(dòng)化應(yīng)用控制C、自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制D、旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制【參考答案】：C,D20、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 的主要因素有（）。A、審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、計(jì)劃獲取的保證程度D、可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率【參考答案】：A,B,C,D【解析】在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列 因素：（1）確定的

30、重要性水平。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3） 計(jì)劃獲取的保證程度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教 材 P217218 頁(yè)。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折扣是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn) 的借項(xiàng)通知單，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位銷(xiāo)售退回.折讓控制 測(cè)試的依據(jù)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】應(yīng)為貸項(xiàng)通知單。2、根據(jù)下文，判斷第題。張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師是華西公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人，在了解華西公司基本情況后，張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)

31、 始編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，張 華注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn) 則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在總體審計(jì)策略中需要考慮的內(nèi)容。（）【參考答案】：錯(cuò)誤3、如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出 的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）【參考答案】：正確4、為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法: 單筆付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額 在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在100

32、萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策 和審批。因此，對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限, 超過(guò)設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)通過(guò)集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”， 甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等也不能例外。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)生成的報(bào)告的越依賴，則確定的信息 技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越小。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】對(duì)信息系統(tǒng)生成的報(bào)告越依賴，確定的信息技術(shù)審計(jì) 范圍應(yīng)該越大。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如知悉被審計(jì)單位因污染水源導(dǎo)致下游居民的健 康受到嚴(yán)重危害，并得知國(guó)家有關(guān)部門(mén)正在對(duì)此進(jìn)行調(diào)查取證，則 他應(yīng)同被審計(jì)單位管理當(dāng)局

33、討論并向律師咨詢。（）【參考答案】：正確【解析】同被審計(jì)單位討論是調(diào)查研究的手段，向律師咨詢是 確定是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表的手段。7、在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn) 定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn) 定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如 果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的 范圍。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng) 估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng) 估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越 廣。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)

34、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性 程序的范圍。8、如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾 或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或 不一致的情況。（）【參考答案】：正確【解析】如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論 相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其為特殊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)想辦法處理該 矛盾或不一致的情況，并形成最終結(jié)論時(shí)在記錄如何處理該矛盾或 不一致的情況。9、天恒事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行審 計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)，于是強(qiáng)烈要求ABC股份有限公司 必須改正，否則就將出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)

35、現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng) 只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，無(wú)行政強(qiáng)制力。如果被審計(jì)單位 和拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的 審計(jì)報(bào)告。10、在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方不但要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，同時(shí) 也要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方只是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，不 對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。11、對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)細(xì)賬中列示的大修理，建議公司管理層沖 減予以調(diào)整。（）【參考答案】：正確12、在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）【參考答案】：正確【解析】在我國(guó)，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的

36、主要 領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確 認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的 交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。13、K注冊(cè)會(huì)計(jì)師將子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿于 2009年4月開(kāi)始?xì)w檔，在整理歸檔材料時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師將一張剛 收到的子公司應(yīng)付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注 冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的同筆應(yīng)付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查 了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會(huì)計(jì) 師事務(wù)所負(fù)責(zé)人報(bào)告該更換事項(xiàng)。（）【參考答案】：正確【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù) 性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。1

37、4、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額, 應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 項(xiàng)目的期末余額。（）【參考答案】：正確15、寅公司本期出資為第二期，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)寅公司 的第一期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。寅公司投資者本期 應(yīng)出的一項(xiàng)專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無(wú)其他疑義，且寅 公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)此予以確認(rèn)，同時(shí)決定在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中進(jìn)行說(shuō)明。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不得確認(rèn)其出資。【解析】如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)就包括獲取 該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)，以與期末

38、數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必 須在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果（）， 則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò) 報(bào)。A、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)B、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)C、樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率D、估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【參考答案】：A【解析】A:在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，只要計(jì)算的總體錯(cuò) 報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，無(wú)論二者是否接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可做出 接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào) 上限（而不是調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)）與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)

39、行比較；C中的 樣本偏差率及D中估計(jì)的樣本偏差率上限是控制測(cè)試中運(yùn)用抽樣時(shí) 用來(lái)與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。6、KMP事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某對(duì)菲林克股份有限公司2005年 度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)短期證券投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)證 券市價(jià)與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某應(yīng)該（）。A、提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄B、提請(qǐng)被審計(jì)單位按成本作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì) 計(jì)記錄D、在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映【參考答案】：c【解析】證券市價(jià)與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) 被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，因此A和B錯(cuò)誤, 選項(xiàng)C正確；如

40、果被審計(jì)單位按要求進(jìn)行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計(jì)報(bào) 告中反映。7、以下所列各項(xiàng)中，（）不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要 目的。A、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B、用作控制測(cè)試程序，以證實(shí)控制運(yùn)行的有效性C、用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)D、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核【參考答案】:B【解析】分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序。在控制測(cè)試中一般不使用 分析程序。8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)東湖公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，2007年1月1日東湖公司取得乙公司25%股權(quán)且具有重大影響，按 權(quán)益法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資方某項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的賬面 價(jià)值為80萬(wàn)元，東湖公司確認(rèn)的公

41、允價(jià)值為120萬(wàn)元，其他資產(chǎn)、 負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符，2007年12月31日，該項(xiàng)長(zhǎng)期資 產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)了 20萬(wàn)元減值損失，2007 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為東湖公司應(yīng)確認(rèn) 投資收益是（）萬(wàn)元。A、150B、144C、138D、115【參考答案】：D【解析】東湖公司在確認(rèn)投資收益時(shí)的調(diào)整為，應(yīng)計(jì)提的減值 二12060二60（萬(wàn)元），將被投資方凈利潤(rùn)調(diào)整減少40萬(wàn)元，調(diào)整后 的東湖公司凈利潤(rùn)二50040二460 （萬(wàn)元），東湖公司應(yīng)確認(rèn)的投資收 益為：460X25%二 115（萬(wàn)元）。9、根據(jù)案例，回答題：丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2X10年度

42、 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) X檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專 業(yè)判斷。下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重 大錯(cuò)報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性【參考答案】：C【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，是 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A主要是說(shuō)抽樣風(fēng) 險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒(méi)有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的；選項(xiàng)B描述 的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。10、當(dāng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè) 績(jī)或狀況時(shí)，鑒證對(duì)象的特征是（）。A、時(shí)點(diǎn)的B、定性的C、預(yù)測(cè)的D、定量的【參考答案】：DB、實(shí)施