會計機構(gòu)和會計人員的設計

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容l會計機構(gòu)的設計會計機構(gòu)的設計l崗位分工和崗位責任制崗位分工和崗位責任制l配備及任免配備及任免l會計工作交接制度和會計檔案管理制度的會計工作交接制度和會計檔案管理制度的設計設計會計法：第五章會計法：第五章 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員l第三十六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構(gòu)，或者在有關機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記帳業(yè)務的中介機構(gòu)代理記帳。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師（注：目的）。 總會計師的任職資格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定 .l 第三十七條 會計

2、機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。l 第三十八條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務院財政部門規(guī)定。l l 第三十九條 會計人員應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質(zhì)。對會計人員的教育和培訓工作應當加強。l 第四十條 因有提供虛假財務會計報告，做假帳，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究

3、刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。l 第四十一條 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。-原則，上一級監(jiān)交第二節(jié)第二節(jié) 會計機構(gòu)的設計會計機構(gòu)的設計l會計機構(gòu)設計的意義會計機構(gòu)設計的意義l會計機構(gòu)分設與合設會計機構(gòu)分設與合設l會計機構(gòu)的內(nèi)部組織設計會計機構(gòu)的內(nèi)部組織設計一、

4、會計機構(gòu)設計的意義一、會計機構(gòu)設計的意義l會計機構(gòu)是單位內(nèi)部組織領導和直接從事會計機構(gòu)是單位內(nèi)部組織領導和直接從事會計工作的會計工作的職能部門職能部門，同時也是會計制度，同時也是會計制度的主要執(zhí)行機構(gòu)；建立健全會計機構(gòu)，配的主要執(zhí)行機構(gòu)；建立健全會計機構(gòu)，配備專職的會計人員，并明確規(guī)定他們的備專職的會計人員，并明確規(guī)定他們的工工作范圍和職責作范圍和職責，是會計制度設計必須，是會計制度設計必須首先首先解決的問題。解決的問題。會計機構(gòu)設計的意義會計機構(gòu)設計的意義l1、明確會計工作的范圍和內(nèi)容以及責任l2、確定會計的任務并保證其完成l3、完善會計核算體系，強化會計監(jiān)督l4、充分發(fā)揮會計在經(jīng)營管理中的

5、作用二、會計機構(gòu)與財務機構(gòu)的分設與合設二、會計機構(gòu)與財務機構(gòu)的分設與合設l會計機構(gòu)會計機構(gòu)經(jīng)濟過程與結(jié)果的確認、記經(jīng)濟過程與結(jié)果的確認、記錄、計算、報告、分析錄、計算、報告、分析l財務機構(gòu)財務機構(gòu)資金的籌集、調(diào)撥、使用、資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、保護、歸還分配、保護、歸還lP18三、會計機構(gòu)的內(nèi)部組織設計三、會計機構(gòu)的內(nèi)部組織設計l 集中設置（一級設置）集中設置（一級設置）會計核算工作主要集中在單位一級的會計機構(gòu)，單位內(nèi)會計核算工作主要集中在單位一級的會計機構(gòu)，單位內(nèi)部的部門則不設會計機構(gòu)和會計人員部的部門則不設會計機構(gòu)和會計人員優(yōu)點：減少核算層次，精簡會計人員優(yōu)點：減少核算層次，精簡會計

6、人員缺點：不利于各業(yè)務部門進行日常的控制、考核各分析缺點：不利于各業(yè)務部門進行日常的控制、考核各分析 l 非集中設置（分級設置）非集中設置（分級設置）除了在單位一級的設置會計機構(gòu)外，單位內(nèi)部的部門也除了在單位一級的設置會計機構(gòu)外，單位內(nèi)部的部門也相應設置設會計機構(gòu)和會計人員相應設置設會計機構(gòu)和會計人員優(yōu)點：有利于進行日常的控制、考核各分析優(yōu)點：有利于進行日常的控制、考核各分析 缺點：增加核算層次和會計人員缺點：增加核算層次和會計人員會計機構(gòu)組織的設計會計機構(gòu)組織的設計l小型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計小型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計l大中型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計大中型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計l集團公司會計機構(gòu)組織設

7、計集團公司會計機構(gòu)組織設計小型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計小型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計直線制直線制 廠部廠部 車間車間 班組班組注意：注意：1、出納與其他崗位的會計應分別由專人任職、出納與其他崗位的會計應分別由專人任職2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，設定會計憑證的傳遞、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，設定會計憑證的傳遞程序程序3、經(jīng)常對賬，保證信息質(zhì)量、經(jīng)常對賬，保證信息質(zhì)量大中型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計大中型企業(yè)會計機構(gòu)組織設計總會計師總會計師內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行計財處計財處會計核算科會計核算科責任會計科責任會計科財務管理科財務管理科出納出納組組往來往來核算核算組組工資工資組組存貨存貨核核 算算組組固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)組組成本成本核算核算

8、組組總帳總帳組組資金資金管理管理組組利稅利稅管理管理組組集團公司會計機構(gòu)內(nèi)部組織集團公司會計機構(gòu)內(nèi)部組織總會計師總會計師內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行計財部計財部產(chǎn)品分公司產(chǎn)品分公司計財科計財科經(jīng)營分公司經(jīng)營分公司計財處計財處地區(qū)分支機構(gòu)地區(qū)分支機構(gòu)計財科計財科計財處及各計財處及各職能科室職能科室制度管理處制度管理處各職能小組各職能小組各職能小組各職能小組各職能小組各職能小組A A工廠工廠B B工廠工廠甲經(jīng)營部甲經(jīng)營部乙經(jīng)營部乙經(jīng)營部第二節(jié)第二節(jié) 會計人員的設計會計人員的設計l會計人員的配備會計人員的配備-工作量、組織核算形式工作量、組織核算形式l會計人員的層次結(jié)構(gòu)會計人員的層次結(jié)構(gòu)-高、中、低，職稱高、中

9、、低，職稱考試年限設置的考慮考試年限設置的考慮l會計人員的職責會計人員的職責一、會計人員的配備原則一、會計人員的配備原則l根據(jù)會計工作需要，配備會計人員根據(jù)會計工作需要，配備會計人員 l結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當 l各崗位會計人員必須具備任職資格要求條各崗位會計人員必須具備任職資格要求條件，必須嚴格考查，持證上崗件，必須嚴格考查，持證上崗 l建立會計人員崗位責任制，以崗定編建立會計人員崗位責任制，以崗定編l按照內(nèi)控要求，實行回避原則按照內(nèi)控要求，實行回避原則配備條件配備條件l會計從業(yè)資格證書會計從業(yè)資格證書l有一定專長、熟悉國家的財經(jīng)法規(guī)，遵守有一定專長、熟悉國家的財經(jīng)法規(guī)，遵守會計

10、人員職業(yè)道德會計人員職業(yè)道德二、會計人員的職責二、會計人員的職責l總會計師職責總會計師職責 l機構(gòu)負責人職責機構(gòu)負責人職責 l內(nèi)部各工作崗位職責內(nèi)部各工作崗位職責采購及應付款崗位的責任采購及應付款崗位的責任 l審查材料采購用款計劃，控制材料采購成審查材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃執(zhí)行情況本，分析采購計劃執(zhí)行情況l認真審核材料采購憑證，分別按材料采購認真審核材料采購憑證，分別按材料采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進行登記，對在途材貨單位、采購成本等進行登記，對在途材料應監(jiān)督催收，對以入庫未付款的，月終料應監(jiān)督催收，對

11、以入庫未付款的，月終應估價入賬應估價入賬l認真登記應付款明細賬，按規(guī)定對賬，及認真登記應付款明細賬，按規(guī)定對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)時辦理結(jié)算手續(xù)倉庫核算組崗位的責任倉庫核算組崗位的責任 l建立具體倉庫存貨核算辦法，制定各種存建立具體倉庫存貨核算辦法，制定各種存貨目錄貨目錄l負責各種存貨的明細核算，正確計價，定負責各種存貨的明細核算，正確計價，定期對賬，保證賬賬、賬實相符期對賬，保證賬賬、賬實相符l檢查各項存貨計劃執(zhí)行情況，及時反映儲檢查各項存貨計劃執(zhí)行情況，及時反映儲存情況及存貨問題存情況及存貨問題l按規(guī)定進行清查盤點，保證賬實相符，編按規(guī)定進行清查盤點，保證賬實相符，編制存貨盤點表，認真查明盤

12、盈、盤虧的原制存貨盤點表，認真查明盤盈、盤虧的原因因 對外投資核算崗位的責任對外投資核算崗位的責任 l負責登記企業(yè)對外投資的核算負責登記企業(yè)對外投資的核算l按投資種類進行明細核算，計算投資收益、按投資種類進行明細核算，計算投資收益、定期對賬，分析投資效果和投資風險定期對賬，分析投資效果和投資風險l及時提供投資信息及時提供投資信息 總賬報表組崗位的責任總賬報表組崗位的責任 l編制匯總記賬憑證，登記總賬編制匯總記賬憑證，登記總賬l編制會計報表和明細報表編制會計報表和明細報表l管理會計憑證、賬簿和報表管理會計憑證、賬簿和報表l綜合分析財務狀況和經(jīng)營成果綜合分析財務狀況和經(jīng)營成果l編制財務情況說明書和

13、專題分析報告編制財務情況說明書和專題分析報告 稽核崗位的責任稽核崗位的責任 l審查財務計劃和成本計劃執(zhí)行情況審查財務計劃和成本計劃執(zhí)行情況l審查各項財務收支審查各項財務收支l審核會計報表審核會計報表l抽查現(xiàn)金和財產(chǎn)清查盤點結(jié)果，揭示存在抽查現(xiàn)金和財產(chǎn)清查盤點結(jié)果，揭示存在的問題的問題l其他稽核事項其他稽核事項 出納崗位職責出納崗位職責l辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務l嚴格現(xiàn)金管理，不許坐支和白條抵庫嚴格現(xiàn)金管理，不許坐支和白條抵庫l登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬l不得兼管收入、費用、債權和債務賬簿的不得兼管收入、費用、債權和債務賬簿的登記工作以及稽核工作

14、和會計檔案保管工登記工作以及稽核工作和會計檔案保管工作作l保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票第四節(jié)第四節(jié) 會計工作交接制度會計工作交接制度和會計檔案管理制度的設計和會計檔案管理制度的設計l會計工作交接制度的意義會計工作交接制度的意義l會計工作交接制度的設計會計工作交接制度的設計l會計檔案管理制度的設計會計檔案管理制度的設計什么是會計交接工作？哪些情況下需要辦理會計工作交接？l 會計人員工作交接是會計工作中的一項重要內(nèi)容。會計法第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦情交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計

15、機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！?l 除會計法規(guī)定的“會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理會計工作交接”的情形之外，會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時，也應辦理會計工作交接，會計基礎工作規(guī)范對此作了進一步的規(guī)定：l （1）臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。 l （2）臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 l （3）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交

16、人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。一、會計工作交接的意義一、會計工作交接的意義l會計工作交接：含義會計工作交接：含義P23l做好會計工作交接，可以使會計工作前后做好會計工作交接，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進行銜接，保證會計工作連續(xù)進行l(wèi)做好會計工作交接，可以防止由于會計人做好會計工作交接，可以防止由于會計人員的更換出現(xiàn)賬目不清、財務混亂員的更換出現(xiàn)賬目不清、財務混亂l做好會計工作交接，也是分清移交人員和做好會計工作交接，也是分清移交人員和接管人員責任的有效措施接管人員責任的有效措施二、會計工作交接

17、制度設計二、會計工作交接制度設計P24l 移交前的準備工作移交前的準備工作l 移交的內(nèi)容及要求移交的內(nèi)容及要求l 監(jiān)交監(jiān)交會計工作交接的準備工作會計工作交接的準備工作l已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。當填制完畢。l尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠簧形吹怯浀馁~目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 l整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。面材料。 l編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會

18、計報表、印章、現(xiàn)金、計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、 有價證券、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從 事該項工作事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶 等）及有關等）及有關資料、實物等內(nèi)容。資料、實物等內(nèi)容。會計人員工作交接標準會計人員工作交接標準l為了保證會計工作前后銜接，明確責任，為了保證會計工作前后銜接，明確責任，會計人員在工作調(diào)動或因離職時，必須與會計人員在工作調(diào)動

19、或因離職時，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，否則不得離職。接替人員辦理交接手續(xù)，否則不得離職。會計人員在離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計人員在離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定期限內(nèi)移交清楚。接替人會計工作在規(guī)定期限內(nèi)移交清楚。接替人員應認真接管移交的工作，繼續(xù)辦理移交員應認真接管移交的工作，繼續(xù)辦理移交的未完事項。的未完事項。辦理移交辦理移交l移交人員要按照移交清冊逐項移交，接替人員移交人員要按照移交清冊逐項移交，接替人員逐項點收，并由主管人員負責監(jiān)交。逐項點收，并由主管人員負責監(jiān)交。l現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬簿余額進行點交并要現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬簿余額進行點交并要與實物核對一致。與實物核對

20、一致。l各種財務物資的債權、債務的明細賬戶余額，各種財務物資的債權、債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶核對相符。要與總賬有關賬戶核對相符。l會計憑證、賬簿、報表及其它資料必須完整無會計憑證、賬簿、報表及其它資料必須完整無缺，如有短缺應在移交清冊上注明，由移交人缺，如有短缺應在移交清冊上注明，由移交人查明原因。查明原因。l移交人經(jīng)管的公章和其他實物，也要逐件交接移交人經(jīng)管的公章和其他實物，也要逐件交接清楚。清楚。監(jiān)督交接監(jiān)督交接l 科員工作交接，由主管監(jiān)督交接?？茊T工作交接，由主管監(jiān)督交接。l 主管工作交接，由經(jīng)理監(jiān)督交接。主管工作交接，由經(jīng)理監(jiān)督交接。l 經(jīng)理工作交接，由分管財務的公司領導監(jiān)

21、督交接，經(jīng)理工作交接，由分管財務的公司領導監(jiān)督交接，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)督交接。必要時上級主管部門派人會同監(jiān)督交接。l 會計法第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦情交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！比?、會計檔案管理制度的設計三、會計檔案管理制度的設計l會計檔案管理設計的原則會計檔案管理設計的原則l會計檔案整理的設計會計檔案整理的設計l會計檔案的分類和編號設計會計檔案的分類和編號設計l會計檔案保管、利用和銷毀的設計會計檔案保管、利

22、用和銷毀的設計（一）會計檔案管理設計的原則（一）會計檔案管理設計的原則l統(tǒng)一管理、分工負責的原則統(tǒng)一管理、分工負責的原則l齊全完整的原則齊全完整的原則l簡便易行的原則簡便易行的原則l依法管理的原則依法管理的原則（二）會計檔案整理的設計（二）會計檔案整理的設計l會計檔案整理是指將會計檔案分門別類、會計檔案整理是指將會計檔案分門別類、按序存放的工作。按序存放的工作。l包括會計憑證的整理、會計賬簿的整理、包括會計憑證的整理、會計賬簿的整理、財務會計報告的整理和其他會計資料的整財務會計報告的整理和其他會計資料的整理。理。l會計檔案的整理要規(guī)范化。會計檔案的整理要規(guī)范化。（三）會計檔案的分類和編號設計（

23、三）會計檔案的分類和編號設計l 根據(jù)檔案管理學要求，會計檔案有三種分類方法：根據(jù)檔案管理學要求，會計檔案有三種分類方法： 1、年度、年度類別類別保管期限分類法。即把同一個會計年保管期限分類法。即把同一個會計年度形成的會計檔案分為報表、賬簿、憑證三大類，然后按度形成的會計檔案分為報表、賬簿、憑證三大類，然后按不同的保管期限分別組織保管單位。不同的保管期限分別組織保管單位。 2、年度、年度機構(gòu)機構(gòu)保管期限分類法。即把同一個年度形保管期限分類法。即把同一個年度形成的會計檔案組織機構(gòu)分開，然后在各組織機構(gòu)內(nèi)再按報成的會計檔案組織機構(gòu)分開，然后在各組織機構(gòu)內(nèi)再按報表、賬簿、憑證分別組織保管單位。表、賬簿、憑證分別組織保管單位。3、年度、年度會計類型分類法。即按年度設大類、大