增值稅籌劃PPT學習教案

1、會計學1增值稅籌劃增值稅籌劃2值稅稅負的。值稅稅負的。第1頁/共140頁3第2頁/共140頁4%100- %100銷項稅額進項稅額銷項稅額銷售商品價款購進貨物價款銷售商品價款增值率第3頁/共140頁5 一般納稅人應納稅額含稅銷售收入一般納稅人應納稅額含稅銷售收入增值增值率率 （117）17 小規(guī)模納稅人應納稅額含稅銷售收入小規(guī)模納稅人應納稅額含稅銷售收入（13）3 因此，應納稅無差別平衡點的計算如下：因此，應納稅無差別平衡點的計算如下： 含稅銷售收入含稅銷售收入增值率增值率 （117）17 含稅銷售收入含稅銷售收入（13）3 增值率增值率20.04 采用同樣的方法，還可以計算出增值稅稅率采用同

2、樣的方法，還可以計算出增值稅稅率為為13%，征收率為，征收率為3%的情況下，無差別平衡點的的情況下，無差別平衡點的增值率。具體情況如下表：增值率。具體情況如下表：第4頁/共140頁6一般納稅人 小規(guī)模納稅人 不含稅平衡點 含稅平衡點 征收率 增值率 增值率 17% 3% 17.65% 20.05% 13% 3% 23.08% 25.32%第5頁/共140頁7第6頁/共140頁8以選擇小規(guī)模納稅人（征收率以選擇小規(guī)模納稅人（征收率3%3%），），也可以選擇一般納稅人（適用稅率也可以選擇一般納稅人（適用稅率17%17%），該企業(yè)應當如何進行納稅人），該企業(yè)應當如何進行納稅人類別的稅務籌劃。類別的稅

3、務籌劃。第7頁/共140頁9=2.91(=2.91(萬元萬元) ) 第8頁/共140頁10第9頁/共140頁11增值率銷項稅額進項稅額銷售商品價款購進貨物價款抵扣率1%100 %100第10頁/共140頁12一般納稅人 小規(guī)模納稅人 不含稅平衡點 含稅平衡點 征收率 抵扣率 抵扣率 17% 3% 82.39% 79.95% 13% 3% 76.92% 74.68%第11頁/共140頁13第12頁/共140頁14第13頁/共140頁15該科研所預計抵扣率該科研所預計抵扣率 = = 800800 2000=40% 2000=40%第14頁/共140頁16= 2 000 = 2 000 3% = 3

4、% = 60(60(萬元萬元) )選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額負降低額= 204 - 60 = 144 = 204 - 60 = 144 ( (萬元萬元) )第15頁/共140頁17%100銷售成本利潤成本利潤率第16頁/共140頁18 一般納稅人應納稅額一般納稅人應納稅額 =購進貨物價款購進貨物價款(1+成本利潤率成本利潤率)17% -購進貨物價款購進貨物價款17% 小規(guī)模納稅人應納增值稅額小規(guī)模納稅人應納增值稅額 =購進貨物價款購進貨物價款(1+成本利潤率成本利潤率)3%一般納稅人 小規(guī)模納稅人 不含稅平衡點 含稅平衡點 征收率 成本利潤率 成本利潤率 17

5、% 3% 21.43% 25.07% 13% 3% 30.00% 33.90%第17頁/共140頁19第18頁/共140頁20B B分別為小規(guī)模納稅人，分別為小規(guī)模納稅人， 征征收率為收率為3%3%。該企業(yè)應如何進。該企業(yè)應如何進行選擇？行選擇？第19頁/共140頁21第20頁/共140頁22的選擇來實現(xiàn)。的選擇來實現(xiàn)。第21頁/共140頁23第22頁/共140頁24第23頁/共140頁25第24頁/共140頁26由于品種質(zhì)量等原因購貨方未予由于品種質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的退貨，但銷貨方需給予購貨方的價格折讓，可以按折讓后的貨款價格折讓，可以按折讓后的貨款作為銷售額。作

6、為銷售額。第25頁/共140頁27銷售額中抵減。銷售額中抵減。第26頁/共140頁28第27頁/共140頁29第28頁/共140頁30第29頁/共140頁31第30頁/共140頁32第31頁/共140頁33售價中，因此，不應單獨計售價中，因此，不應單獨計算其銷項稅額。算其銷項稅額。銷售商品應納增值稅額銷售商品應納增值稅額 = 100/= 100/（1+17%1+17%）17% -70/17% -70/（1+17%1+17%） 17% = 4.36(17% = 4.36(元元) ) 第32頁/共140頁344.364.36元。企業(yè)在選擇方案時，元。企業(yè)在選擇方案時，除了考慮增值稅的稅負外，除了考

7、慮增值稅的稅負外，還應考慮其他各稅的負擔情還應考慮其他各稅的負擔情況，如企業(yè)所得稅等。況，如企業(yè)所得稅等。第33頁/共140頁35第34頁/共140頁36第35頁/共140頁37同的要求，拒絕付款，并將同的要求，拒絕付款，并將全部推土機退回。全部推土機退回。第36頁/共140頁38緊張的企業(yè)而言，無疑是一種損緊張的企業(yè)而言，無疑是一種損失。失。應當慎重選擇結(jié)算方式。應當慎重選擇結(jié)算方式。第37頁/共140頁39第38頁/共140頁40第39頁/共140頁41第40頁/共140頁42各自的購進與銷售價格，使各自的購進與銷售價格，使本企業(yè)的利益最大化。本企業(yè)的利益最大化。第41頁/共140頁43第

8、42頁/共140頁44第43頁/共140頁45格略低于或等于一般納稅人貨格略低于或等于一般納稅人貨物含稅價格的物含稅價格的Rc倍。倍。第44頁/共140頁46第45頁/共140頁47第46頁/共140頁48第47頁/共140頁49第48頁/共140頁50第49頁/共140頁51第50頁/共140頁52第51頁/共140頁53第52頁/共140頁54第53頁/共140頁55第54頁/共140頁56第55頁/共140頁57（2.042.048 8），不足抵扣進項），不足抵扣進項稅額稅額1717萬元，在此期間不納萬元，在此期間不納增值稅。增值稅。第56頁/共140頁58第57頁/共140頁59第58

9、頁/共140頁60除增值稅以外，沒有發(fā)生其除增值稅以外，沒有發(fā)生其他相關的稅費。他相關的稅費。第59頁/共140頁61該業(yè)務應納增值稅額該業(yè)務應納增值稅額=3.57 =3.57 3.57 =03.57 =0（萬元）（萬元）第60頁/共140頁62（萬元）（萬元）該業(yè)務應納增值稅該業(yè)務應納增值稅=3.57-=3.57-3.57=0(3.57=0(萬元萬元) )第61頁/共140頁63第62頁/共140頁64擇經(jīng)銷加工方式，反之，應擇經(jīng)銷加工方式，反之，應選擇來料加工方式。選擇來料加工方式。第63頁/共140頁65式，每個鑄鋼件的加工費收入為式，每個鑄鋼件的加工費收入為8282元，加工費共計元，加

10、工費共計 41 00041 000元，加工元，加工時電費、燃料等可抵扣的進項稅額時電費、燃料等可抵扣的進項稅額為為1 6001 600元。元。A A企業(yè)應選擇哪種加工企業(yè)應選擇哪種加工方式？方式？第64頁/共140頁66銷加工方式可多獲得收益銷加工方式可多獲得收益 75057505元元（ 35 630- 2812835 630- 28128），應納增值稅），應納增值稅額減少了額減少了90039003元（元（14375-537014375-5370）。）。第65頁/共140頁67第66頁/共140頁68增值稅額減少了增值稅額減少了3 7503 750元。元。第67頁/共140頁69第68頁/共1

11、40頁70率計算增值稅；對非應稅勞率計算增值稅；對非應稅勞務的營業(yè)額，按其適用稅率務的營業(yè)額，按其適用稅率征收營業(yè)稅。征收營業(yè)稅。第69頁/共140頁71第70頁/共140頁72第71頁/共140頁73第72頁/共140頁74購買人的，增值稅應稅貨物購買人的，增值稅應稅貨物和營業(yè)稅應稅勞務是合并定和營業(yè)稅應稅勞務是合并定價，不可能分開核算。價，不可能分開核算。第73頁/共140頁75第74頁/共140頁76第75頁/共140頁77第76頁/共140頁781 1萬元）。萬元）。第77頁/共140頁79價轉(zhuǎn)嫁進行稅務籌劃。價轉(zhuǎn)嫁進行稅務籌劃。第78頁/共140頁80對于兼營及混合銷售的稅務籌劃，對

12、于兼營及混合銷售的稅務籌劃，將在營業(yè)稅的稅務籌劃中闡述。將在營業(yè)稅的稅務籌劃中闡述。第79頁/共140頁81第80頁/共140頁82元）元）分別核算可以為華聯(lián)商廈節(jié)省稅分別核算可以為華聯(lián)商廈節(jié)省稅款款1.91.9萬元（萬元（29.0629.0627.1627.16）第81頁/共140頁83第82頁/共140頁84銷，并不是按協(xié)議價賣給受托銷，并不是按協(xié)議價賣給受托方。方。第83頁/共140頁85第84頁/共140頁86應納流轉(zhuǎn)稅額應納流轉(zhuǎn)稅額6 6萬元。萬元。第85頁/共140頁87 A A企業(yè)與企業(yè)與B B企業(yè)的應納流轉(zhuǎn)稅企業(yè)的應納流轉(zhuǎn)稅額額 5 5萬元。萬元。第86頁/共140頁88第87

13、頁/共140頁89第88頁/共140頁90的影響。的影響。第89頁/共140頁91值稅，便形成了值稅，便形成了“雙重雙重”征征稅。稅。第90頁/共140頁92。第91頁/共140頁93第92頁/共140頁94稅稅負平衡點，以此進行判稅稅負平衡點，以此進行判別。別。第93頁/共140頁95第94頁/共140頁96第95頁/共140頁97第96頁/共140頁98第97頁/共140頁99第98頁/共140頁100第99頁/共140頁101第100頁/共140頁102第101頁/共140頁103【例例1717】A A企業(yè)銷售給企業(yè)銷售給B B企業(yè)甲產(chǎn)品企業(yè)甲產(chǎn)品1000010000件，不含稅件，不含稅

14、價格價格100100元元/ /件，價外運費件，價外運費 1010元元/ /件，其中因加工商品件，其中因加工商品購進原材料可抵扣的進項稅額為購進原材料可抵扣的進項稅額為100000100000元，運費中物元，運費中物料消耗可抵扣的進項稅額為料消耗可抵扣的進項稅額為80008000元，如果將自己的車元，如果將自己的車輛獨立出去成立運輸公司是否可行。輛獨立出去成立運輸公司是否可行。第102頁/共140頁104 該運輸公司開具普通發(fā)票收取這筆運費補該運輸公司開具普通發(fā)票收取這筆運費補貼款，使運費補貼收入變成符合免征增值稅條貼款，使運費補貼收入變成符合免征增值稅條件的代墊運費，實際流轉(zhuǎn)稅稅負比自營運輸降

15、件的代墊運費，實際流轉(zhuǎn)稅稅負比自營運輸降低了低了3529.913529.91元（元（76529.9176529.91元元-70000-70000元元-3000-3000元）。元）。第103頁/共140頁105第104頁/共140頁106第105頁/共140頁107第106頁/共140頁108第107頁/共140頁109口企業(yè)，由出口企業(yè)辦理貨物出口口企業(yè)，由出口企業(yè)辦理貨物出口和出口退稅。和出口退稅。第108頁/共140頁110, , 自營（或委托）出口與通過自營（或委托）出口與通過關聯(lián)外貿(mào)企業(yè)出口，企業(yè)所關聯(lián)外貿(mào)企業(yè)出口，企業(yè)所負擔的增值稅負存在差異。負擔的增值稅負存在差異。第109頁/共1

16、40頁111第110頁/共140頁11257.8857.88萬元，即萬元，即A A企業(yè)實際可從企業(yè)實際可從稅務部門得到稅收補貼稅務部門得到稅收補貼57.8857.88萬元。萬元。第111頁/共140頁113萬元。萬元。第112頁/共140頁114劃，以此獲得更多的稅收利益。劃，以此獲得更多的稅收利益。第113頁/共140頁115料件投入比例進行稅務籌劃，料件投入比例進行稅務籌劃，從而獲得更多的稅收利益。從而獲得更多的稅收利益。第114頁/共140頁116第115頁/共140頁117征稅后，該企業(yè)實際可得到征稅后，該企業(yè)實際可得到的稅收補貼為的稅收補貼為700700萬元。萬元。第116頁/共14

17、0頁118第117頁/共140頁119以一個月的銷量以一個月的銷量100100萬件為萬件為單位，該公司業(yè)務的有關情單位，該公司業(yè)務的有關情況如下：況如下：第118頁/共140頁120稅額稅額43.7543.75萬元萬元(275(27517%)17%)，應，應繳增值稅繳增值稅4.254.25萬元，利潤萬元，利潤2525萬元。萬元。第119頁/共140頁121。根據(jù)黃河公司的實際情況，可根據(jù)黃河公司的實際情況，可選擇以下方案進行稅務籌劃：選擇以下方案進行稅務籌劃：第120頁/共140頁122第121頁/共140頁123利潤及稅負未變，而黃河公司利潤利潤及稅負未變，而黃河公司利潤增至增至68.166

18、8.16萬元，少繳萬元，少繳4.254.25萬元的萬元的增值稅。增值稅。第122頁/共140頁124第123頁/共140頁125第124頁/共140頁126值稅稅負是值稅稅負是0 0，其成本是，其成本是225225萬元萬元( (制造成本制造成本)+25)+25萬元萬元( (租租賃費賃費) )，銷售價，銷售價325325萬元，利萬元，利潤潤7575萬元。萬元。第125頁/共140頁127第126頁/共140頁128A A品，加工費品，加工費1515元件，共計元件，共計1010萬件。萬件。第127頁/共140頁129第128頁/共140頁130第129頁/共140頁131第130頁/共140頁132口貨物專用口貨物專用) )繳款書，報關出口后繳款書，報關出口后取得外匯收入取得外匯收入40.540.5萬美元；萬美元；第131頁/共140頁133入入144144萬元萬元( (不含稅價不含稅價) )，另一，另一半半( (購進價購進價150150