10月高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試解答

1、全國(guó) 2009年 10 月高等教育自學(xué)考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題課程代碼： 00159一、單項(xiàng)選擇題 （本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20 分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。 錯(cuò)選、 多選或未選均無(wú)分。1根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時(shí)，所選用的匯率是（ ）A.即期匯率 B.遠(yuǎn)期匯率C.合同約定匯率 D.即期匯率的近似匯率2根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中應(yīng)采用發(fā)生日即期匯率折算的是（ ）A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.無(wú)形資產(chǎn)D.實(shí)收資本3在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的

2、可抵扣的暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（ ）A “所得稅費(fèi)用”賬戶B “資本公積”賬戶C “利潤(rùn)分配”賬戶D “盈余公積”賬戶4某企業(yè) 2008 年利潤(rùn)總額為500 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25 ，當(dāng)年發(fā)生的交易與事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入20 萬(wàn)元；年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算該企業(yè)2008 年應(yīng)交所得稅為（ ）A 120萬(wàn)元 B 125 萬(wàn)元 C 130 萬(wàn)元D 135萬(wàn)元5在確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列不屬于 關(guān)鍵管理人員的是（ ）A 董事長(zhǎng) B 總經(jīng)理C 監(jiān)事會(huì)主席 D 財(cái)務(wù)總監(jiān)6我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（ ）A 獨(dú)立觀B 業(yè)主

3、觀C 實(shí)體觀D 一體觀7在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔(dān)購(gòu)買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（ ）A 轉(zhuǎn)租賃B 杠桿租賃C 售后租回 D 直接租賃8在經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)承租人支付初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是（ ）A 直接計(jì)入當(dāng)期損益B 直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本C.在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D 在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益9甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，最低租賃付款額為 600 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 540 萬(wàn)元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（ ）A 0 萬(wàn)元B 40 萬(wàn)元C 60 萬(wàn)元D 100 萬(wàn)元10下列各項(xiàng)中

4、，不屬于 金融資產(chǎn)的是（ ）A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資D.權(quán)益工具11衍生金融工具確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其采用的計(jì)量屬性是（ ）A.可變現(xiàn)凈值 B.公允價(jià)值C.現(xiàn)值 D.歷史成本12甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個(gè)子公司，乙公司擁有戊子公司。下列合并中，屬于同一控制下企業(yè)合并的是（ ）A.甲合并乙 B.甲合并戊C.丙合并丁 D.乙合并丙13下列各項(xiàng)中，屬于同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)的是（）A 合并中可能產(chǎn)生商譽(yù) B 合并費(fèi)用計(jì)入合并成本C.被合并企業(yè)凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬D.合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)14根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，確定合并范圍的

5、主要依據(jù)是母公司與被投資單位之間的（）A.關(guān)聯(lián)關(guān)系B.控制關(guān)系 C.購(gòu)買關(guān)系 D.管理關(guān)系15 2008 年 10 月，甲公司向乙公司購(gòu)入價(jià)值為 30000 元的一項(xiàng)專利權(quán) （ 甲公司持有乙公司 80 的股權(quán) ） ，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為 21000 元，則甲公司在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為（ ）A 7200元 B 9000 元 C 21000 元 D 24000元16在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，物價(jià)上升時(shí)期持有貨幣性資產(chǎn)而損失的購(gòu)買力與持有貨幣性負(fù)債而獲得的購(gòu)買力之差被稱為（ ）A 貨幣購(gòu)買力損益B 資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)持有損益C 資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)持有損益D 資本維護(hù)準(zhǔn)備金17在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，既改變會(huì)計(jì)

6、計(jì)量單位又改變會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的會(huì)計(jì)模式是（ ）A 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)B 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)C 現(xiàn)時(shí)成本等值貨幣會(huì)計(jì)D 變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)18下列清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的方法中，適用于清算企業(yè)的整體財(cái)產(chǎn)或某些特殊資產(chǎn)的是（）A 收益現(xiàn)值法B 重估價(jià)值法C 變現(xiàn)收入法D 賬面價(jià)值法19企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表不包括（）A.清算損益表B.清算資產(chǎn)負(fù)債表C.債務(wù)清償表 D.清算現(xiàn)金流量表20 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)， 轉(zhuǎn)讓無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)， 應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入， 借記 “銀行存款” 賬戶， 貸記 （）A “清算損益”賬戶 B “清算費(fèi)用”賬戶 C “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 D “土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10

7、小題，每小題 2 分，共 20 分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則有（ ）A 外幣賬戶同時(shí)用記賬本位幣與外幣記賬B 按照企業(yè)所在東道國(guó)貨幣確定記賬本位幣C.對(duì)所有外幣賬戶的余額按月末匯率進(jìn)行調(diào)整D.采用單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)核算E.采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額22根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）A 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬

8、面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)23在融資租賃會(huì)計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以選擇的分?jǐn)偮视校ǎ〢.租賃內(nèi)含利率 B.銀行同期貸款利率C.銀行同期存款利率D.租賃合同中規(guī)定的利率E.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率24企業(yè)合并的方式主要有（ ）A.吸收合并B.控股合并 C.購(gòu)買合并D.新設(shè)合并E.權(quán)益合并25 在同一控制下的控股合并中， 對(duì)于合并方在合并日取得的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與放棄的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，正確的處理方法是（ ）B 作為商譽(yù)處理D 調(diào)整留存收益A 作為營(yíng)業(yè)外收入處理C.調(diào)整資本公積E.作為投資收益處理26下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)公

9、允價(jià)值確定的方法中，正確的有（A.原材料按重置成本確定其公允價(jià)值B.應(yīng)付賬款按應(yīng)支付的金額確定其公允價(jià)值C.遞延所得稅資產(chǎn)按折現(xiàn)后金額作為公允價(jià)值D 不存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值E.存在活躍市場(chǎng)的無(wú)形資產(chǎn)以賬面價(jià)值作為公允價(jià)值27下列企業(yè)中，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ） A.合營(yíng)企業(yè)B.境外子公司C.已宣告破產(chǎn)的子公司D.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司E.已宣告被清理整頓的子公司28通貨膨脹會(huì)計(jì)模式采用的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)有（）A.名義貨幣B.等值貨幣C.現(xiàn)時(shí)成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)D.歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)E.現(xiàn)時(shí)成本與個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)29在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列說(shuō)法正確的有（

10、 ）A.貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整B.非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整C.計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益與未實(shí)現(xiàn)持有損益D 非貨幣性項(xiàng)目以一般物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本E.非貨幣性項(xiàng)目以個(gè)別物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本30企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，對(duì)于貨幣資金以外的清算財(cái)產(chǎn)，變價(jià)處理方法主要有（ ）A.賬面價(jià)值法 B.重估價(jià)值法C.變價(jià)收入法D.拍賣作價(jià)法 E.收益現(xiàn)值法三、簡(jiǎn)答題 （本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10 分）31什么是外幣報(bào)表折算差額?外幣報(bào)表折算差額應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?32根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?四、核算題 （本大題

11、共 5 小題，每小題 10分，共 50 分）33 2008 年 12 月 31 日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為 80000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。要求： （1）計(jì)算 2009 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算2009 年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；（3）編制2009 年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。342008 年 1 月 1 日，甲公司為規(guī)避所持有商品 A 公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

12、，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同 （即衍生金融工具 B） ， 并將其指定為 2008 年上半年商品 A 價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。 衍生金融工具B 的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)與產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具 B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目 （商品A）的賬面價(jià)值與成本均為 500000 元，公允價(jià)值為 550000元。2008年6月30日，衍生金融工具 B的公允價(jià)值上升了 20000元，商品A的公允 價(jià)值下降了 20000元。當(dāng)日，甲公司將商品 A出售，款項(xiàng)存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的

13、增值稅及其他因素。要求：（1）編制2008年1月1日將庫(kù)存商品套期的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2008年6月30日確認(rèn)衍生金融工具與被套期庫(kù)存商品公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2008年6月30日出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。35. 2008年1月15日，甲公司以銀行存款 200000元及一棟賬面價(jià)值為 2300000元、公允價(jià)值為3000000元的廠房 為對(duì)價(jià)吸收合并乙公司，另以銀行存款支付與合并相關(guān)的律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等100000元。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并前乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款800000800000固定資產(chǎn)

14、500000800000600000500000存貨900000資產(chǎn)合計(jì)短期借款300000300000長(zhǎng)期借款700000700000負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)要求：（1）計(jì)算甲公司的合并成本與商譽(yù)；（2）編制甲公司合并日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。36. 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：（1）1月19日，甲公司向乙公司銷售 A商品300000元，毛利率為15%,款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購(gòu) 商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,從2008年2月起計(jì)提折舊。（2）5月12日，甲公司向乙公司銷售 B商品160000元，毛利率為20%,收回銀行存款

15、 80000元，其余款項(xiàng) 尚未收回（應(yīng)收賬款）；乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中 60000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余尚未銷 售。（3）12月31日，甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。37. 2008年長(zhǎng)江公司貨幣性項(xiàng)目的年初數(shù)、年末數(shù)及2008年度貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng)情況見(jiàn)購(gòu)買力損益計(jì)算表。2008年物價(jià)指數(shù)年初為 100,年末為130,全年平均為115。要求：填列購(gòu)買力損益計(jì)算表中、的相關(guān)項(xiàng)目金額。（表內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算均保留整數(shù) ）長(zhǎng)江公司購(gòu)買力損益計(jì)算表（按等值貨幣計(jì)算）2008年度單位：元2008年1月1

16、日2008年12月31日項(xiàng)目按名義貨幣表達(dá)的歷史成本換算系數(shù)按所定等值貨幣表達(dá)的歷史成本按等值貨幣表達(dá)的歷史成本現(xiàn)金應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款1200004800096000240002000006000035000110000貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~480002008.1.1 12.31貨幣性項(xiàng)目增減變動(dòng)加：本年?duì)I業(yè)收入年末出售汽車減：本年購(gòu)貨營(yíng)業(yè)費(fèi)用所得稅現(xiàn)金股利360000192000300000960002400048000期末按等值貨幣表達(dá)的應(yīng) 當(dāng)持有的貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買力損益2009年10月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案一選擇1-5ADBCC6-10ADADD11-15BCCBB16-

17、20ACADD二多選21.ACE22.BC23.ABDE24.ABD25.CD26.ABD27.ACDE28.CDE29.ACE30.ABCDE三簡(jiǎn)答題31 .答：外幣報(bào)表折算差額是指在報(bào)表折算過(guò)程中，對(duì)表上不同項(xiàng)目采用不同匯率折算而產(chǎn)生的差額。外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理有兩種方法：一是作為遞延損益處理；二是作為當(dāng)期損益處理。32 .答： （ 1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（ 2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。（ 3）資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（ 4）承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃

18、付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。（ 5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用。四、核算33 .（1） 固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=80000-80000/5=64000 元固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ) =80000-80000 X 40%=48000元（ 2）暫時(shí)性差異=64000-48000=16000 元，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=16000 X 25%=4000元（3）會(huì)計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用 4000貸：遞延所得稅負(fù)債400034 .（1）2008 年 1 月 1 日，將商品 A 套期借：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品 A500000貸

19、：庫(kù)存商品 A500000（ 2） 2008 年 6 月 30 日，確認(rèn)衍生金融工具與被套期商品的公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)套期工具B 的公允價(jià)值借：套期工具衍生金融工具 B20000貸：套期損益20000結(jié)轉(zhuǎn)被套期項(xiàng)目 A 的公允價(jià)值變動(dòng)借：套期損益20000貸：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品 A20000（ 3） 2008 年 6 月 30 日，出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本出售庫(kù)存商品 A借：銀行存款 530000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 530000結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品 A 的銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480000貸：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品 A48000035 .（1）合并成本 =3000000+200000+100000=3300000 元商譽(yù) =330=900000 元（ 2）借：銀行存款800000固定資產(chǎn)800000無(wú)形資產(chǎn)500000存貨 1300000商譽(yù) 900000貸：短期借款300000長(zhǎng)期彳t款700000固定資產(chǎn)3000000銀行存款300000借：固定資產(chǎn)700000貸：營(yíng)業(yè)外收入70000036 .(1)借：營(yíng)業(yè)收入 300000貸：營(yíng)業(yè)成本255000固定資產(chǎn)一一原價(jià) 45000借:固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊 8250貸：管理費(fèi)用8250(2)借：營(yíng)業(yè)收入 160000貸：營(yíng)業(yè)成本 140000存貨20000借：應(yīng)付賬款80000貸：應(yīng)收賬款80000(3)借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備8000貸：