第5章 計(jì)劃審計(jì)工作

1、本章概要本章概要 1 1. .初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 2 2. .審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 3 3. .總體審計(jì)策略和具體總體審計(jì)策略和具體審計(jì)審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃 4 4. .重要性重要性 5 5. .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié)第三節(jié) 總體總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 CICPA:總體審計(jì)策略工作總體審計(jì)策略工作底稿底稿（二）具體審計(jì)計(jì)劃（二）具體審計(jì)計(jì)劃某公司的審計(jì)計(jì)劃溝通舉例某公司的審計(jì)計(jì)劃溝通舉例n參考數(shù)值的舉例：參考數(shù)值的舉例： 對(duì)以營(yíng)利為目的的企業(yè)，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的對(duì)以營(yíng)利為目的的企業(yè)，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)的5%，或總收入的，或

2、總收入的0.5%。在適當(dāng)情況下，也可采用總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)的一在適當(dāng)情況下，也可采用總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)的一定比例等；定比例等； 對(duì)非營(yíng)利組織，費(fèi)用總額或總收入的對(duì)非營(yíng)利組織，費(fèi)用總額或總收入的0.5%； 對(duì)基金對(duì)基金公司，凈資產(chǎn)的公司，凈資產(chǎn)的0.5%。n【例【例51】 p104n【例【例52】 p105錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)的的溝通溝通和和更正更正n注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行進(jìn)行溝通溝通： 告知告知審計(jì)審計(jì)過(guò)程中過(guò)程中累積的所有錯(cuò)累積的所有錯(cuò)報(bào)報(bào)，并，并要求要求管理層更管理層更正這些錯(cuò)報(bào)正這些錯(cuò)報(bào)。 如果如果管理層拒絕管理層拒絕更正部分更正部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或

3、全部錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮該理由。報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮該理由。n注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師應(yīng)與應(yīng)與治理層治理層溝通溝通： 未未更正錯(cuò)更正錯(cuò)報(bào)報(bào)。注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明未會(huì)計(jì)師在溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明未更正的重大錯(cuò)報(bào)更正的重大錯(cuò)報(bào)。要求。要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)。 這些這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生的影對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生的影響響。含含與與以前期間以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)某類交易、相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)某類交易、賬戶余

4、額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。指某一指某一認(rèn)定認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)這這種錯(cuò)報(bào)的可能性。種錯(cuò)報(bào)的可能性。 指財(cái)務(wù)報(bào)表在指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前審計(jì)前存存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。包括兩個(gè)層次：包括兩個(gè)層次：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次；）財(cái)務(wù)報(bào)表層次；（2）各類交易、賬戶）各類交易、賬戶余額列報(bào)認(rèn)定層次。余額列報(bào)認(rèn)定層次。= IR xARCR x DR審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)內(nèi)部部控控制制錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)審審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性測(cè)測(cè)試試固有固有風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)檢查檢查風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試控制測(cè)試確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估（固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)）（固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作（實(shí)質(zhì)性測(cè)試）（實(shí)質(zhì)性測(cè)試）事務(wù)所之間，各個(gè)具體事務(wù)所之間，各個(gè)具體項(xiàng)目之間，可接受水平項(xiàng)目之間，可接受水平有所不同有所不同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估ARxCR=IRDR重要性重要性