《金融企業(yè)會計》(第二章)

1、銀行會計實務(wù)銀行會計實務(wù)2 第二章第二章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 主要內(nèi)容主要內(nèi)容： 一、存款業(yè)務(wù)概述 二、單位存款業(yè)務(wù)的核算 三、單位存款利息的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述l一、存款的意義及種類1存款的意義存款的意義：是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源，是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，沒有存款也就無所謂銀行。4 2 2存款的分類：存款的分類：（1）按存款資金的性質(zhì)，可分為：一般存款一般存款：指企事業(yè)單位及個人存入的日常款項；應(yīng)計付利息，并按一定比例向人民銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金； 財政性存款財政性存款：指各級財政的預(yù)算資金及

2、專項資金等。一般不計付利息，但應(yīng)按規(guī)定全額就地繳存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。5（2）按存款產(chǎn)生的來源，可分為：原始存款原始存款：指單位或個人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款；派生存款派生存款：指銀行以貸款方式自創(chuàng)的存款，可增加社會的貨幣供應(yīng)量；（3）按存款幣種，可分為： 人民幣存款人民幣存款 外幣存款外幣存款l二、銀行存款賬戶的開立與管理1單位存款賬戶的種類（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：基本存款賬戶基本存款賬戶：流動資金存款+經(jīng)費存款；一般存款賬戶一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存；臨時存款賬戶臨時存款賬戶：因臨時經(jīng)營活動需要而開立；專用存款賬戶專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（

3、2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：支票戶支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；存折戶存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；2存款賬戶的管理l（1）存款人只能在銀行開立一個單位基本存款賬戶。l（2）存款人開立存款賬戶實行核準(zhǔn)制度。l（3）存款人可以自主選擇銀行開立存款賬戶。l（4）存款人使用存款賬戶應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，不得利用銀行存款賬戶進(jìn)行犯罪活動，也不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。8 三、存款業(yè)務(wù)核算要求 （1）準(zhǔn)確、及時地辦理存款業(yè)務(wù) （2）維護(hù)存款人的合法權(quán)益 存款人對其在銀行的存款享有自主支配權(quán)并受國家法律保護(hù)。商業(yè)銀行在辦理存款業(yè)務(wù)時，必須堅持“誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配”原則。對居民儲蓄存款還要

4、堅持“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密”的原則。 （3）不得為存款人墊款 單位和個人從銀行提取款項，或者單位辦理支付結(jié)算時，其金額不能超過單位或個人在銀行存款賬戶的余額。銀行不得為任何單位或個人墊款。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算l一、會計科目的設(shè)置l1、“吸收存款”科目l2、“利息支出”科目l3、“應(yīng)付利息”科目10二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算： 1、存取方式存取方式：存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存?。ㄍㄟ^各種結(jié)算方式辦理） 2 2、辦理存款業(yè)務(wù)辦理存款業(yè)務(wù)的原則的原則 辦理存款業(yè)務(wù)要堅持： 收現(xiàn)業(yè)務(wù)“先收款，后記賬” 付現(xiàn)業(yè)務(wù)“先記賬，后付款” 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先記付款單位賬，后記收款單位賬” 3、存取現(xiàn)金

5、的核算存取現(xiàn)金的核算：存入現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金（+） 貸：吸收存款單位存款戶（+） 支取現(xiàn)金： 借：吸收存款單位存款戶（-） 貸：庫存現(xiàn)金（-） 4 4、轉(zhuǎn)賬存取資金的核算、轉(zhuǎn)賬存取資金的核算 企業(yè)、單位轉(zhuǎn)賬存取資金需要根據(jù)交易活動的需要選擇結(jié)算方式，根據(jù)不同的結(jié)算方式辦理存取款手續(xù)。12 5、對賬 由于記賬時間有先有后，以及發(fā)生技術(shù)性差錯等原因，會導(dǎo)致銀行與客戶的存款賬不一致。因此，銀行必須定期或不定期地與客戶進(jìn)行賬務(wù)核對。三、單位定期存款的核算 1、存入定期存款 借：吸收存款活期單位戶（） 貸：吸收存款定期單位戶（+） 2、支取定期存款， 借：利息支出 定期存款利息支出（計息期計提的利息）

6、 （+） 貸：應(yīng)付利息定期存款利息支出戶（+） 借：吸收存款定期單位戶（-） 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶（-） 貸：吸收存款活期單位戶（+） 第三節(jié) 存款利息的核算一、利息計算的一般規(guī)定一、利息計算的一般規(guī)定 1、計息范圍：除財政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的存款不計算利息外，其他按規(guī)定支付利息。 2、計算利息的時間規(guī)定 單位活期存款：按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日?；钇诖婵畹拇嫫诎础八泐^不算尾”和按“實際天數(shù)”計算。 單位定期存款：按存期的檔次，在存款到期日計算，利隨本清。定期存款的存期一般按年、月計算。 3、存款利息的計算方法基本公式為：利息=存款金額存期利率； 或：利息=累計日積數(shù)X月利

7、率/30在確定存期時，按“算頭不算尾”原則；利率包括：年利率%、月利率、日利率0；注意其相互的換算關(guān)系。 16此外，需注意： 1存期一年按360天計算，一個月按30天計算，零天按實際天數(shù)計算； 2計息金額以元為起點，元以下不計息； 3利息余額算至厘，計至分，分以下四舍五入； 4在存期內(nèi)，如遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計息；適用于 活期存款。 實際工作的兩種計息方法：余額表計息法、分戶賬頁計息法。17余額表計息法舉例： 戶名戶名日期日期 東方實業(yè)公司東方實業(yè)公司上月末止累計積數(shù)2 526 000208年9月1日余額 300 000 2 60 000 3 80 000 10天小計1 360 00020天小計

8、 2 800 000本月合計4 000 000本月累計6 526 000本月利息=6 526 0003.7530=815.75（元）18分戶賬頁計息法舉例：208年摘要憑證號借方貸方借或貸余額日數(shù)積 數(shù)復(fù)核蓋章月 日91承前頁貸60 0007420 0009540 00010匯出20000 貸40 0005200 00015轉(zhuǎn)收30000貸70 0003210 000.本月積數(shù)累計3 010 000本月利息=3 010 0003.7530=376.25（元）19二、單位存款利息的核算 1、活期存款利息的核算活期存款利息的核算 1、計息期確認(rèn)利息費用時， 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 2、利息轉(zhuǎn)入

9、單位存款賬戶時， 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 l 2、定期存款利息的核算、定期存款利息的核算l 例題：某單位存入銀行定期存款400000元，定期3年，年利率為3.33%，3月20日到期，該單位于3月31日來銀行支取，支取日活期存款利率為0.36%。l 到期利息=400000X3X3.33%=39960元l 逾期利息=400000X11X0.36%/360=44元l 借：利息支出 40004l 貸：應(yīng)付利息 40004l 借：吸收存款單位定期存款-某單位400000l 應(yīng)付利息 40004l 貸：吸收存款 單位活期存款-某單位440004l復(fù)習(xí)思考題：l1、銀行存款賬戶的種類有哪些？l2、如何理解開立銀行存款賬戶的管理要求。l3、銀行存款業(yè)務(wù)核算的基本要求有哪些？22課堂練習(xí)課堂練習(xí)：1、申達(dá)公司存一年期定期存款100 000元，為2011年12月28日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入