中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后習(xí)題答案 第一章總論 習(xí)題 1習(xí)題 21. ABCDE 2.CDE習(xí)題 31. x 2.V 3.x 4.x 5.x 6.V方借方的資源習(xí)題 4 舉例略，資產(chǎn)和費(fèi)用反映了企業(yè)資源的分布，其記賬方向?yàn)榻璺椒从迟Y產(chǎn)和費(fèi)用的增加，貸 反映資產(chǎn)和費(fèi)用的減少；負(fù)債、所用者權(quán)益、收入反映了企業(yè)資源的來(lái)源，期記賬方向?yàn)?反映負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加，貸方反映負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。企業(yè)分布和資源來(lái)源是同一事物的兩個(gè)方面，所以始終有資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債 +所有者權(quán)益 + 收入。第二章貨幣資金 習(xí)題 1l.A 2.A 3.C 4.A 5.C 6.A （同城或同一票據(jù)交換區(qū)域） 7.D 8.B

2、 9.C 10.D 習(xí)題 2l.ACD 2.ACD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABD習(xí)題 31.x 2.x 3.V 4.V 5.V 6.x 7.x & 習(xí)題 4 資料 1%1借：庫(kù)存現(xiàn)金 200000借：管理費(fèi)用一水電費(fèi)1000貸：銀行存款 200000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000%1 借：其他貨幣資金 - 外埠存款 60500 貸：銀行存款 60500%1借：其他應(yīng)收款-張某3000借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)2300貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金 3000 庫(kù)存現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款一張某 3000%1 借：其他貨幣資金 -銀行匯票 12000貸：應(yīng)收賬款 12000%1 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一庫(kù)存現(xiàn)金短

3、缺 600%1 借：其他應(yīng)收款 -*300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 管理費(fèi)用 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 庫(kù)存現(xiàn)金短缺 600 資料 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008 年 7 月 1 日 項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額 銀行存款日記賬余額 256000 銀行對(duì)賬單余額 265000 加：銀收企未收 12000 力口：企收銀未收 2000 減：銀付企未付 4000 減：企付銀未付 3000 調(diào)節(jié)后余額 264000 調(diào)節(jié)后余額 264000第三章應(yīng)收及預(yù)付賬款習(xí)題 1l.B 2.A 3.A 4.A 5.B 6.A 7.C 8.C 9.D習(xí)題 21. ABC 2.AB 3.ABC 4.AC 5.ABCD習(xí)題 31

4、. V 2. x 3.V 4.x 5.x 6.x 7.x &x 9.V 10. V習(xí)題 4資料 1%1 借：應(yīng)收票據(jù) 1170貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 170出票日： 5 月 1日；到期日： 8 月 1 日；貼現(xiàn)日： 6月 10 日；票據(jù)到期值 =1170+1170*3%*1/12*3=1178.78 （元） 貼現(xiàn)期 =20+31+1=52 （天） 貼現(xiàn)息： 1178.78*12%*52/360=20.43（ 元）貼現(xiàn)凈額 =1170-20.43=115&35 （元）%1 借：銀行存款 1158.35財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.65 貸：應(yīng)收票據(jù) 1170 %1 借：應(yīng)收票據(jù)

5、 10530 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1530%1 12 月 31 日票據(jù)計(jì)息日 , 應(yīng)計(jì)提利息 =10530*8%*3/12=210.6（元） 借：應(yīng)收票據(jù) 210.6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 210.62009 年 4月 1 日票據(jù)到期日票據(jù)到期值 =10530*8%*6/12=10951.2（元）借：銀行存款 10951.2貸：應(yīng)收票據(jù) 10740.6財(cái)務(wù)費(fèi)用 210.6資料 2總價(jià)法借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 1700%1 借：銀行存款 11700貸：應(yīng)收賬款 11700凈價(jià)法現(xiàn)金折扣額 =11700*2%=234 （元）%1

6、借：應(yīng)收賬款 11466貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9766 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅銷項(xiàng)稅 1700%1 借：銀行存款 11700貸：應(yīng)收賬款 11466財(cái)務(wù)費(fèi)用 234資料 3%1借：應(yīng)收賬款 585000借：資產(chǎn)減值損失5000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 貸：應(yīng)收賬款 5000 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 85000%1 借：資產(chǎn)減值損失 12000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12000%1 借：壞賬準(zhǔn)備 4500貸：應(yīng)收賬款 4500%1 200000*2%=4000 （元）壞賬準(zhǔn)備余額為貸方 12000-4500=7500（元）借：壞賬準(zhǔn)備 3500貸：資產(chǎn)減值損失 3500資料 4%1 出票丨丨： 9月

7、1 丨丨；到期丨丨： 11 月 1 丨丨；貼現(xiàn) |丨： 10 月 1 丨丨； 票據(jù)到期值 =80000+80000*5%*2/12=80666.67（元）貼現(xiàn)期 =1 （月）貼現(xiàn)息： 80666.67*8%*1/12=537.78（ 元）貼現(xiàn)凈額 =80666.67-537.78=80128.89（元）借：銀行存款 80128.89貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 128.89應(yīng)收票據(jù) 80000%1 借：銀行存款 35696財(cái)務(wù)費(fèi)用 1104貸：短期借款 36800%1 借：銀行存款 40000壞帳準(zhǔn)備 1000財(cái)務(wù)費(fèi)用 150其他應(yīng)收款 2500營(yíng)業(yè)外支出 6350貸：應(yīng)收賬款 50000%1 借：銀行存款

8、40000貸：短期借款 40000第四章存貨習(xí)題 11.D2.C3. B 4.C 5.A 6.D 7.C 8.B習(xí)題 21. 習(xí)題 31.x 2.x 3.V4.x 5.x 6.x 7.x &x 9.V習(xí)題 4資料 1%1 借：原材料-甲材料46000借：原材料-甲材料22400應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 7650 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 3808 貸：應(yīng)付票據(jù) 53650 貸：在途物資 26208%1 借：原材料 - 甲材料 28500應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 4845貸: 股木-A 股東 24000資本公積 9345%1 借：原材料 -甲材料 39186 (39000+200-200*

9、7%)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 6644 (39000*17%+200*7%)壞帳準(zhǔn)備 1000營(yíng)業(yè)外支出 3370貸：應(yīng)收賬款 50000銀行存款 200%1 借：原材料 - 甲材料 70000 (68000+11560+2340-11900)應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 11900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68000應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅銷項(xiàng)稅 11560銀行存款 2340借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65000貸 : 庫(kù)存商品 65000資料 2先進(jìn)先出法9月4日借：生產(chǎn)成本 8940 (300*29.8)制造費(fèi)用 1490 (50*29.8)貸：原材料 - 甲材料 104309 月 22 日借：生產(chǎn)成本 8323

10、5 (450*29.8+1500*30.67+800*28+50*28.5) 管理費(fèi)用 2850 (100*28.5)貸：原材料 - 甲材料 860859 月 26 日借：在建工程 11400 (400*28.5)貸：原材料 - 甲材料 11400月末一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本=(800*29.8+46000+22400+28500+39186+70000)/(800+1500+800+1000+1300+2200 )=30.259 月 4日 9月 22 日借：生產(chǎn)成本 9075 (300*30.25) 借：生產(chǎn)成本 84700制造費(fèi)用 1512.5 (50*30.25) 管理費(fèi)用 302

11、5貸: 原材料一甲材料 10587.5 (350*30.25) 貸：原材料 -甲 877259 月 26 日借：在建工程 12100貸：原材料 - 甲 12100資料 3領(lǐng)用時(shí)：%1 借：周轉(zhuǎn)材料 - 全新包裝物 (在用) 5000貸：周轉(zhuǎn)材料 - 全新包裝物 ( 在庫(kù) ) 5000%1 借：管理費(fèi)用 2500貸：周轉(zhuǎn)材料 (攤銷 ) 2500報(bào)廢時(shí)：%1 借：管理費(fèi)用 2500貸：周轉(zhuǎn)材料 (攤銷 ) 2500%1 借：周轉(zhuǎn)材料 (攤銷) 5000貸：周轉(zhuǎn)材料 (在用 )5000%1 借：原材料 - 包裝物殘料 100貸：管理費(fèi)用 100借：庫(kù)存現(xiàn)金 100貸：原材料一包裝物殘料 100資料

12、 4%1借：生產(chǎn)成本 96100 (3100*31) 借：生產(chǎn)成本 744 (3100*0.24)制造費(fèi)用 1550 (50*31) 制造費(fèi)用 12 (50*0.24)在建工程 12400 (400*31) 在建工程 96 400*0.24)管理費(fèi)用 3100 (100*31) 管理費(fèi)用 24 (100*0.24)貸：原材料 113150 (3650*31) 貸：原材料 876 (3650*0.24)材料成本差異率 =(6500- (210800-206100)/ (6800+800) =0.24第五章固定資產(chǎn)習(xí)題 1習(xí)題 21. BC 2.ABCD 3.ACE習(xí)題 31.x 2.x 3.X

13、4.x 5.V 6.V 7.x &x習(xí)題 4資料 1%1 購(gòu)入固定資產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存材料借：在建工程 72100 借：在建工程 2000應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 11900 貸：原材料 2000貸：銀行存款 84000期末分?jǐn)偛町愔Ц栋惭b費(fèi)用2000*2%=40借：在建工程 40 借：在建工程 3000貸：材料成本差異 40 貸：銀行存款 3000%1 投入使用借：固定資產(chǎn) 77140貸 : 在建工程 77140資料 2借：在建工程 296000壞賬準(zhǔn)備 12000貸：應(yīng)收賬款 300000銀行存款 1000資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7000資料 3年限平均法：每年的年折舊額 =(60000-1200)/5=117

14、60 雙倍余額遞減法：年折舊率 =2/5*100%=40%第 1 年 24000=60000*40%第 2 年 14400= (60000-24000) *40%第 3 年 8640= (60000-24000-14400) *40%第 4. 5 年 5880 = (60000-24000-14400-8640)-1200/2年數(shù)總和法：應(yīng)計(jì)折舊額 =60000-1200=58800第 年 58800*(5/15)=19600第 2 年 58800*(4/15)=15680第 3 年 58800*(3/15)=11760第 4 年 58800*(2/15)=7840第 5 年 58800*(1

15、/15)=3920資料 4固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理支付拆卸費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 46000 借：固定資產(chǎn)清理 1000累計(jì)折舊 12000 貸：銀行存款 1000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000貸：固定資產(chǎn) 60000收到價(jià)款清理?yè)p益45000 貸：借：銀行存款 52650 借：營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)清理?yè)p失 2000 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 2000 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 7650資料 5%1 借：固定資產(chǎn)清理 76000借：原材料 64400累計(jì)折 I 口 20000 應(yīng)交稅費(fèi) -增值稅 11900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4000 貸：固定資產(chǎn)清理 76000 貸：固定資產(chǎn) 100000 銀行存款 30

16、0第六章無(wú)形資產(chǎn)習(xí)題 11.B2.C3.A 4.B 5.B 6. -0.25 萬(wàn)習(xí)題 2l.ADE 2.ABCDE習(xí)題 31.x 2.x 3.x 4.V 5.V習(xí)題 4借：銀行存款 3000000累計(jì)攤銷 2400000貸：無(wú)形資產(chǎn) 4800000應(yīng)交稅費(fèi) - 營(yíng)業(yè)稅 150000 營(yíng)業(yè)外收入 450000第七章投資性房地產(chǎn) 習(xí)題 1習(xí)題 2習(xí)題 31.x 2.V 3.x 4.x 5.x 6.x 7.V &V習(xí)題 4資料 1借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓 16000000貸：銀行存款 16000000資料 2%1 2009 年 3 月借：無(wú)形資產(chǎn) 6000000貸：銀行存款 6000000%1 20

17、09 年 3 月一 6 月借：在建工程 30000000貸：銀行存款 30000000%1 2009 年 7 月 5 日借: 投資性房地產(chǎn) - 出租廠房 12000000- 準(zhǔn)備出售廠房 24000000貸：在建工程 30000000無(wú)形資產(chǎn) 6000000資料 3借：投資性房地產(chǎn) - 辦公樓 843000000 累計(jì)折 I 口 7000000貸：固定資產(chǎn) 850000000資料 4%1 每月計(jì)提折 I 口 18000000/20/12=75000 借：其他業(yè)務(wù)成本 75000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 75000%1 每月確認(rèn)租金借：銀行存款 80000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 80000%1 2

18、009 年 12 月 31 日計(jì)提減值準(zhǔn)備 計(jì)提額 =15000000-12000000=3000000 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000000 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000000第八章金融資產(chǎn) 習(xí)題 1l.C 2.C 3.A 4.A 5.C 6.B 7.C 8.A 9.A 10.A 11.A 習(xí)題 21. ACDE 2.ABCD 3.ABC 4.ABCD 5.BCDE 習(xí)題 31.V2.V3.X 4.V5.X 習(xí)題 4 資料 1%1 借：交易性金融資產(chǎn) - 成本 800000 投資收益 4000貸：其他貨幣資金 - 存出投資款 804000 %1 借：應(yīng)收股利 20000貸：投資收益 200

19、00%1 借：交易性金融資產(chǎn) - 成本 900000 應(yīng)收股利 20000投資收益 6000貸：其他貨幣資金 - 存出投資款 926000 %1 借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收股利 20000%1 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000 (16.4*100000-1700000) 貸：交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 60000%1 借：銀行存款 1040000交易性金融資產(chǎn) -一公允價(jià)值變動(dòng) 36000 (60000*60000/100000) 貸：交易性金融資產(chǎn)一 - 成本 1020000 (1700000*60000/100000) 投資收益 20000公允價(jià)值變動(dòng)損益 36000 (600

20、00*60000/100000) %1 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 64000 (18*40000-680000+24000) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 64000資料 2 債券投資利息調(diào)整計(jì)算表 ( 實(shí)際利率法 ) 日期應(yīng)計(jì)利息投資收益利息調(diào)整攤余成本 08.01.01 8400008.12.31 9600 8954.40 645.60 83354.409.12.31 9600 8885.58 714.42 82639.9810.12.31 9600 8809.42 790.58 81849.4011.12.31 9600 8725.15 874.85 80974.5

21、512.12.31 9600 8631.89 968.11 80000 合計(jì) 48000 44000 4000%1 08.01.01 借：持有至到期投資 - 成本 80000 - 利息調(diào)整 4000貸：其他貨幣資金存岀投資款8400008.12.31 計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8954.40持有至到期投資 - 利息調(diào)整 645.60 %1 09.12.31 借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8885.58持有至到期投資 - 利息調(diào)整 714.42 %1 10.12.31 借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8809.42 持有至到期投資利息調(diào)整 790.58 %1

22、11.12.31 借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8725.15 持有至到期投資利息調(diào)整 874.85 12.12.31 借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8631.89 持有至到期投資 - 一利息調(diào)整 96&11 借：銀行存款 89600 貸：持有至到期投資 - 成本 89600 各年實(shí)際收到投資利息借：銀行存款 9600 貸 : 應(yīng)收利息 9600資料 3借：可供岀售金融資產(chǎn)成本3000000貸：其他貨幣資金存岀投資款3000000借：銀行存款 40000 貸：可供岀售金融資產(chǎn) - 成本 40000借：資木公積其它資本公積 360000 (3000000-40000-200000

23、*13) 貸：可供岀售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)360000借：資產(chǎn)減值損失 1000000 (2960000-360000-2000000*8)貸：可供岀售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1000000借：投資收益 360000貸：資本公積其它資本公積3600000&12.31貸：資產(chǎn)減值損失借：可供岀售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)600000 (200000*11-1600000)600000第九章長(zhǎng)期股權(quán)投資習(xí)題 1習(xí)題 21. AB 2.CDE 3. ABE 4.DE習(xí)題 3l.V 2.x 3.x 4.x 5.x 6.x 7.x &x 9.V習(xí)題 4資料 1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 成本 60000000貸: 銀行

24、存款 60000000資料 2%1 08.11 銷售商品 ( 假設(shè)不考慮相關(guān)稅收 )借；銀行存款 9000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000000%1 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6000000貸：庫(kù)存商品 600000008.12.31 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 2000000 (10000000*20%) 貸 : 投資收益 2000000%1 該項(xiàng)交易對(duì)當(dāng)期投資收益影響的調(diào)整 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000 (9000000*20%) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200000 (6000000*20%) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整 600000 (3000000*20%) 該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊對(duì)投資收益影響的

25、調(diào)整 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 180000 (9000000/10*20%) 貸 : 投資收益 180000 資料 3%1 借：銀行存款 36000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000000 投資收益 16000000%1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整20000000貸 : 盈余公積 2000000 利潤(rùn)分配 18000000第十章資產(chǎn)減值 習(xí)題 11.D2.D (題干少一句：沒(méi)有確鑿證據(jù)或理由表明) 3.C4.A5.A 6.B習(xí)題 2l.ABCD 2.ABCDE 3.ABCD 4.ABCDE 習(xí)題 31.x 2.x 3.x 4.x 5.V 6.V 7.x &x 9.x 10.V 習(xí)題 4資料 1

26、第 1 年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 =150*30%+100*60%+50*10%=1100000 第 2 年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 =100*30%+60*60%+20*10%=680000 第 3 年預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 =50*30%+20*60%+0*10%=270000 資料 2計(jì)算每年年末未來(lái)現(xiàn)金現(xiàn)值略第 1 年借：資產(chǎn)減值損失 -固定資產(chǎn)減值損失 1235100 貸：固定資產(chǎn)減值損失 1235100第 2 年借：資產(chǎn)減值損失 -固定資產(chǎn)減值損失 41200 貸：固定資產(chǎn)減值損失 41200第 3 年可收回金額賬面價(jià)值，不作處理 資料 3年折 I 口額： 200/5=40( 萬(wàn)元 ) 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值： 2

27、00-40=160(萬(wàn)元 )可收回金額 160-10=150（ 萬(wàn)元 ）應(yīng)確認(rèn)的減值損失 160-150=10（ 萬(wàn)元 ） 借：資產(chǎn)減值損失 - 固定資產(chǎn)減值損失 100000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100000第十一章流動(dòng)負(fù)債 習(xí)題 11.A2.B3.C 4.D 5.A6.A 習(xí)題 2l.ABC 2.ABC 習(xí)題 31.x 2.x 3.V4.x 5.x習(xí)題 4資料 1借：生產(chǎn)成本 7000000制造費(fèi)用 1400000管理費(fèi)用 2520000銷售費(fèi)用 700000在建工程 1540000無(wú)形資產(chǎn) 840000貸：應(yīng)付職工薪酬一工資 10000000一職工福利費(fèi) 200000社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 240

28、0000住房公積金 1050000工會(huì)經(jīng)費(fèi) 200000一職工教育經(jīng)費(fèi) 150000資料 2購(gòu)入公寓公司出售公寓時(shí)借：固定資產(chǎn) 116000000 借：銀彳丁存款 94000000 貸: 銀行存款 116000000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 22000000 貸：固定資產(chǎn) 116000000%1 在以后的 15 年中，每年攤銷借：生產(chǎn)成本 1066666.67管理費(fèi)用 400000貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣型福利 1466666.67借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣型福利 1466666.67 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1466666.67資料 3%1 借：管理費(fèi)用 110000 貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣型福利 1100

29、00%1 借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣型福利 110000貸 : 累計(jì)折 I 口 50000其他應(yīng)付款 60000資料 4借：管理費(fèi)用 3700000 貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣型福利 3700000 資料 5購(gòu)入材料借：應(yīng)收賬款234000借：原材料 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 17000 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 34000 貸：銀行存款 117000%1 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 20000 資料 6借：固定資產(chǎn)清理3000000借：固定資產(chǎn)清理205000累計(jì)折舊 2000000 貸：銀行存款 5000貸: 固定資產(chǎn)

30、 5000000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 200000%1借：銀行存款 4000000借：固定資產(chǎn)清理 795000貸：固定資產(chǎn)清理 4000000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 795000第十二章長(zhǎng)期負(fù)債習(xí)題 11.A2.B3.B4.D 5.A 6.B 習(xí)題 21. ABC 2.ABCD 3.CDE 4.ABC 習(xí)題 31.x 2.x 3.x 4.x 5.x 6.V 7.V 習(xí)題 4資料 1%1 08.01.01 向銀行借款借：銀行存款 20000000貸：長(zhǎng)期借款 20000000購(gòu)建支出借 : 在建工程 12000000貸: 銀行存款 12000000=20000000*8%-960000=640

31、000%1 0& 12.31 歸還本年度利息，并將利息資本化與費(fèi)用化 資本化利息額 =12000000*8%=960000 （元）；費(fèi)用化金額（元）借：在建工程 960000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 640000貸：長(zhǎng)期借款 1600000償還利息借：長(zhǎng)期借款 1600000貸：銀行存款 1600000%1 2009 年上半年購(gòu)建支出 借：在建工程 5000000貸：銀彳丁存款 5000000工程完工09年上半年資本化利息額 =(12000000+5000000) *8%/2=680000借：在建工程 680000貸：長(zhǎng)期借款 680000 工程決算 借: 固定資產(chǎn) 18640000 貸：在建工程 借：財(cái)務(wù)

32、費(fèi)用 920000 (1600000-680000)貸：長(zhǎng)期借款 920000 借: 長(zhǎng)期借款 1600000 貸：銀行存款 160000021600000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600000 貸：長(zhǎng)期借款 160000 借: 長(zhǎng)期借款 21600000 貸：銀行存款 資料 2債券折價(jià)攤銷表 ( 實(shí)際利率法 ) 會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用應(yīng)付利息利息調(diào)整未攤銷折價(jià)應(yīng)付債券賬面價(jià)值09.01.01 117200 188280009.06.30 94140 80000 14140 103060 189694009.12.31 94847 80000 14847 88213 191178710.06.30 95589

33、 80000 15589 72624 192737610.12.31. 96369 80000 16369 56255 194374511.06.30 97187 80000 17187 39068 196093211.12.31 98047 80000 18047 21021 197897912.06.30 98949 80000 18494 2072 199792812.12.31借 : 銀行存款 1882800 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 117200 貸: 應(yīng)付債券一面值 2000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 94140貸: 應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 80000利息調(diào)整 14140 借：應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 8

34、0000貸：銀行存款 80000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 94847貸: 應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 80000利息調(diào)整 14847 借：應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 80000貸：銀行存款 800002010 年、 2011 年、 2012 年會(huì)計(jì)分錄同上2012.12.31 還本付息借：應(yīng)付債券一面值 2000000一應(yīng)付利息 80000貸：銀行存款 2080000資料 3債券溢價(jià)攤銷計(jì)算表（實(shí)際利率法）會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用應(yīng)付利息利息調(diào)整未攤銷折價(jià)應(yīng)付債券賬面價(jià)值09.01.01 145600 214560009.07.01 64368 80000 15632 129968 212996809.12.31 63899 8

35、0000 16101 113867 211386710.07.01 63416 80000 16584 97283 209728310.12.31. 62918 80000 17082 80201 208020111.07.01 92406 80000 17594 62607 206260711.12.31 61878 80000 18122 44485 2044485 12.07.01 61335 80000 18665 25820 202582012.12.31 54180 80000 25820 0 2000000 分錄類似資料 2 (略) 資料 4(1) 一般借款資本化率 =(2000

36、*6%+10000*8%)/(2000+10000)=7.67%力元 ）(2) 2007 年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =1500*360/360+2500*180/360=2750(2008 年累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =(4000+1500) *360/360=5500(萬(wàn)元 )(3) 2007 年利息資本化金額 =2750*7.67%=210.93(ZJ 元 )2008 年利息資本化金額 =5500*7.67%=421.86(ZJ元 )有關(guān)分錄：借：在建工程 15000000貸：銀行存款 借：在建工程 25000000貸：銀行存款 25000000借：在建工程 2109300 財(cái)務(wù)費(fèi)用 709

37、0700貸：長(zhǎng)期借款 1200000應(yīng)付債券 - 應(yīng)計(jì)利息 8000000 償還借款利息及債券利息 借：長(zhǎng)期借款 1200000 應(yīng)付債券 - 應(yīng)計(jì)利息 8000000 貸：銀行存款 借：在建工程 15000000 貸 : 銀行存款 15000000借：在建工程 4218600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4981400貸：長(zhǎng)期借款 1200000 應(yīng)付債券 - 應(yīng)計(jì)利息 8000000 借：長(zhǎng)期借款 1200000 應(yīng)付債券 - 應(yīng)計(jì)利息 8000000 貸：銀行存款 9200000第十三章所有者權(quán)益 習(xí)題 11.D2.C3.B4.A5.A6.B 習(xí)題 21. ABCD 2.ABCD 習(xí)題 31.x 2.x

38、3.x 4.x 5.x習(xí)題 4資料 1借：銀行存款 3000000借：銀行存款 1400000貸：實(shí)收資本 -甲 1000000 貸：實(shí)收資本 - 丁 1000000-乙 1000000 資本公積 400000- 丙 1000000 資料 2借: 銀行存款 823200 (600000*1.4* (1-2%) 貸：實(shí)收資本 600000資本公積 - 股本溢價(jià) 223200資料 3法定盈余公積 =2400000* (1-25%) *10%=180000 任意盈余公積 =2400000* (1-25%) *5%=90000 借：利潤(rùn)分配 - 法定盈余公積 180000- 任意盈余公積 90000貸

39、：盈余公積 -法定盈余公積 180000- 任意盈余公積 90000 資料 4(1) 借：利潤(rùn)分配 - 法定盈余公積 500000- 任意盈余公積 250000 貸：盈余公積 - 法定盈余公積 500000- 任意盈余公積 250000借：利潤(rùn)分配 2000000貸；應(yīng)付股利 2000000(2) 借：盈余公積 - 法定盈余公積 300000 貸：利潤(rùn)分配 - 盈余公積補(bǔ)虧 300000(3) 借：盈余公積 -法定盈余公積 1000000 貸：實(shí)收資本 1000000第十四章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)習(xí)題 1 1.D2.C3.B4.A5.A6.B7.D 8.A習(xí)題 21. ABC 2. ABCDE 3.

40、CDE 4.ABC 5.AB習(xí)題 3 1.V2.V3.V4.X 5.x習(xí)題 4資料 1借：銀行存款 81900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000貸：庫(kù)存商品50000 應(yīng)交稅費(fèi) -增值稅 11900資料 24月17日借：應(yīng)收賬款 140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 20400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85000貸：庫(kù)存商品 850005 月 17 日借：銀行存款 140400貸：應(yīng)收賬款 140400資料 3(1) 收取手續(xù)費(fèi)方式A 委托方 B 受托方借：委托代銷商品 105000 借：受托代銷商品 140000貸：庫(kù)存商品 105000 貸：受托代銷商

41、品款 140000 借:應(yīng)收賬款 163800 借：銀行存款 163800貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 140000 貸：應(yīng)付賬款 140000應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 23800 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 23800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 105000 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 23800 貸：委托代銷商品 105000 貸：應(yīng)付賬款 23800 借：銷售費(fèi)用 7000 借：受托代銷商品款 140000貸：應(yīng)收賬款 7000 貸：受托代銷商品 140000 借：銀行存款 156800 借: 應(yīng)付賬款 163800 貸: 應(yīng)收賬款 156800 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 銀行存款 156800 (2) 視同買斷

42、方式A 委托方 B 受托方借：應(yīng)收賬款 163800 借：庫(kù)存商品 140000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 140000 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 23800應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 23800 貸：應(yīng)付賬款 163800 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 105000 借：銀行存款 196560 貸：庫(kù)存商品 105000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 168000 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 28560借：銀行存款 163800 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成木 140000 貸：應(yīng)收賬款 163800 貸：庫(kù)存商品 140000 借：應(yīng)付賬款 163800 貸：銀行存款 163800 資料 4 借：應(yīng)收賬款 154440 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132000

43、應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 22440 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 82500貸：庫(kù)存商品 82500 發(fā)生退回 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10560 (40*264) 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅 1795.2貸：應(yīng)收賬款 12355.2借：庫(kù)存商品 6600 (40*165)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6600收到貨款借：銀行存款 142084.8貸：應(yīng)收賬款 142084.8 資料 5( 1) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =5000+1500+1600-3000-1200-165-625-375-83-500-330=1822( 力元) 利潤(rùn)總額 =1822+280-400= 1702 ( 萬(wàn)元)凈利潤(rùn) =1702* ( 1-25% ) =127

44、6.5 (萬(wàn)元)(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000000 (3) 借：本年利潤(rùn) 66780000 其他業(yè)務(wù)收入 15000000 貸：主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000000 營(yíng)業(yè)外收入 2800000 其他業(yè)務(wù)成本 12000000投資收益 16000000 營(yíng)業(yè)外支出 4000000貸 : 本年利潤(rùn) 83800000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1650000(4) 借：本年利潤(rùn) 12765000 銷售費(fèi)用 6250000 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 12765000 管理費(fèi)用 3750000(5) 借：利潤(rùn)分配 - 提取法定盈余公積 1276500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 830000 貸：盈余公積 - 法定盈余公 積 1276500 資產(chǎn)減值損失 5000000(6) 借