營改增同望專題

1、同望科技股份有限公司 甘嘉文 提問“營改增”： 什么是什么是“營改增營改增”？區(qū)別？區(qū)別？ 公路造價(jià)中，哪些方面會(huì)發(fā)生變化？公路造價(jià)中，哪些方面會(huì)發(fā)生變化？ 對(duì)大家來說，這個(gè)改變是對(duì)大家來說，這個(gè)改變是“好事好事”還是還是“壞壞事事”？ 其他要注意的地方。其他要注意的地方。 什么是銷項(xiàng)稅？什么是進(jìn)項(xiàng)稅？什么是銷項(xiàng)稅？什么是進(jìn)項(xiàng)稅？認(rèn)識(shí)營改增1公路66號(hào)文2工程實(shí)際影響3軟件營改增操作4營改增的時(shí)間表： 試點(diǎn)開展：試點(diǎn)開展：20122012年年1 1月月1 1日，上海作為試點(diǎn)城日，上海作為試點(diǎn)城市，交通運(yùn)輸業(yè)和社會(huì)服務(wù)業(yè)市，交通運(yùn)輸業(yè)和社會(huì)服務(wù)業(yè)“營改增營改增”試點(diǎn)試點(diǎn)開展，財(cái)稅開展，財(cái)稅201

2、11112011111號(hào)；號(hào)； 擴(kuò)大試點(diǎn)：北京、廣東、江蘇等擴(kuò)大試點(diǎn)：北京、廣東、江蘇等8 8省市，交通省市，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增營改增”試點(diǎn)開展，財(cái)試點(diǎn)開展，財(cái)稅稅201271201271號(hào)號(hào)。 建筑業(yè)被納入：建筑業(yè)被納入：李克強(qiáng)總理在今年政府工作李克強(qiáng)總理在今年政府工作報(bào)告中宣布決定全面實(shí)施報(bào)告中宣布決定全面實(shí)施“營改增營改增”，自，自20162016年年5 5月月1 1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)建筑業(yè)（1.2%1.2%）、房地產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)（7%7%）、金融業(yè)、生活金融業(yè)、生活服服務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)，財(cái)稅，財(cái)稅 201636201636號(hào)號(hào)。背景

3、： 20162016年年2 2月月1919日，建辦日，建辦標(biāo)標(biāo)2016420164號(hào)號(hào), ,住房城鄉(xiāng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的的通知；通知； 20162016年年4 4月月2828日，交辦公路日，交辦公路201666201666號(hào)文，交號(hào)文，交通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)通運(yùn)輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)公路工程營業(yè)稅改公路工程營業(yè)稅改征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方案征增值稅計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整方案的通知，明確的通知，明確5 5月月1 1日起，公路估算、概算和預(yù)算計(jì)價(jià)均要按日起，公路估算、概算和預(yù)算計(jì)價(jià)均要按照方案做調(diào)整執(zhí)行

4、；照方案做調(diào)整執(zhí)行； 建筑行業(yè)。建筑行業(yè)。由來： 營業(yè)稅：向單位或個(gè)人對(duì)其取得的營業(yè)額征營業(yè)稅：向單位或個(gè)人對(duì)其取得的營業(yè)額征收的一種稅。收的一種稅。 增值稅：對(duì)增值稅：對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值新增價(jià)值或商品的或商品的附加值附加值征收的一種征收的一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行實(shí)行價(jià)外稅，也就是價(jià)外稅，也就是由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；有有增值才征稅沒增值不征稅增值才征稅沒增值不征稅。銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅： 發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算增值稅額 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率銷項(xiàng)稅 購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者

5、負(fù)擔(dān)的增值稅額 現(xiàn)實(shí)存在的實(shí)物“發(fā)票”進(jìn)項(xiàng)稅一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額=含稅銷售額 （ 1+稅率）銷項(xiàng)稅額=銷售額 * 稅率銷售額不含稅計(jì)算實(shí)例：超市采購USB風(fēng)扇，含稅購進(jìn)價(jià)為20元（稅率17%）除稅價(jià)為：20/1.17=17.09進(jìn)項(xiàng)稅為：20-17.09=2.91賣出價(jià)：50元銷項(xiàng)稅？要繳納增值稅？銷項(xiàng)稅：50-50/1.17=7.26增值稅：7.26-2.91=4.35賣出價(jià)：10元銷項(xiàng)稅：10-10/1.17=1.45增值稅：1.45-2.91=-1.46當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)就會(huì)產(chǎn)生留抵留抵稅額07建安費(fèi)組成哪些部分存在可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？增值稅：利潤和收入必須

6、是不含稅的。某項(xiàng)目舉例：序號(hào)序號(hào) 費(fèi)用項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅備注備注一含稅銷售額100100二有進(jìn)項(xiàng)稅成本35.130約30%存在進(jìn)項(xiàng)稅額（17%）三無進(jìn)項(xiàng)稅成本4545四稅率3.41%11%五銷項(xiàng)稅-9.91100-100/1.11六進(jìn)項(xiàng)稅-5.130*17%七繳增值稅-4.819.91-5.1八繳營業(yè)稅3.41-九城建稅及附加 0.41 0.58 4.81*12%十稅額合計(jì) 3.82 5.39 4.81+0.58十一利潤總額 16.08 14.51 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅十二報(bào)表收入10090.09調(diào)整的原則： 新編辦、定額將一步到位。新編辦、定額將一步到位。 將原造價(jià)費(fèi)用調(diào)整為增值稅下

7、以不包括可抵將原造價(jià)費(fèi)用調(diào)整為增值稅下以不包括可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“除稅金額除稅金額”計(jì)算。計(jì)算。 即：建筑安裝工程稅前造價(jià)各構(gòu)成費(fèi)用均以不即：建筑安裝工程稅前造價(jià)各構(gòu)成費(fèi)用均以不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“除稅金額除稅金額”計(jì)算；計(jì)算；含稅金額計(jì)算除稅金額計(jì)算實(shí)例計(jì)算：定額4-6-2-4 1000立方基本數(shù)據(jù)基本數(shù)據(jù)營業(yè)稅（營業(yè)稅（3.41）增值稅（增值稅（11） 直接費(fèi)316510290999 人工費(fèi)6937269372 材料費(fèi)215700193686 機(jī)械費(fèi)3143827941 其他工程費(fèi)1614214527 企業(yè)管理費(fèi) 利潤2328622670 稅前造價(jià)3559383

8、26913 稅金1213736102-25512=10590 總造價(jià)368075364298總造價(jià)：下降1% 直接費(fèi)：下降8%利潤：下降2.6%稅金：增加197.4%、下降12.7%增值稅稅率：序號(hào)序號(hào)稅目稅目稅率稅率備注備注一稅率一般計(jì)稅方法適用(一)購進(jìn)（二）以外的貨物17%預(yù)制構(gòu)件、鋼筋、鋼護(hù)筒、支座、錨具、水泥、石油瀝青、汽（柴）油、電、電線、隧道設(shè)備等（二）購進(jìn)下列貨物（財(cái)稅 2009 9號(hào)）：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 （1）農(nóng)產(chǎn)品 （2）音像制品

9、（3）電子出版物 （4）二甲醚13%原木、鋸材、毛竹、草籽、喬木、灌木、草本植物、草皮、煤等（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑建筑11%已試點(diǎn)營改增小規(guī)模納稅人： 應(yīng)應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過銷售額超過財(cái)政部財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。方法計(jì)稅。增值稅稅率（簡易計(jì)稅方法）：序號(hào)序號(hào)稅目稅目稅率稅率備注備注二簡易計(jì)稅方法適用率（一）購進(jìn)小

10、規(guī)模納稅人銷售的貨物或接受小規(guī)模納稅人提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)3%勞務(wù)分包（二）購進(jìn)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物： (財(cái)稅20099號(hào)第二條第（三）項(xiàng)，財(cái)稅201457號(hào)修正)1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品5.自來水6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%商品砼、石灰煤渣、土、中（粗）砂、碎石、水等認(rèn)識(shí)營改增1公路66號(hào)文2工程實(shí)際影響3軟件營改增操作4材料扣減進(jìn)項(xiàng)稅

11、：序號(hào)序號(hào)材料單價(jià)組成材料單價(jià)組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法一一“兩票制兩票制”材料材料 材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)及材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)及運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸損耗費(fèi)按以下方法分別扣減。按以下方法分別扣減。1.11.1材料原價(jià)以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%）扣減。1.21.2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.31.3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。二二“一一票制票制”材料材料 材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)及材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)及運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸損耗費(fèi)按以下方法分別扣減。按以下方法分別扣減。2.12.1材料原價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率

12、(17%、13%)或征收率（3%）扣減。2.22.2運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。三三采購及保管費(fèi)主要包括材料的采購、供應(yīng)和保管部門工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)，工具用具使用費(fèi)及材料倉庫存儲(chǔ)損耗費(fèi)等。分別為2.67和1.07材料扣減進(jìn)項(xiàng)稅（實(shí)例）：“兩票制兩票制”除稅除稅材料材料名稱名稱價(jià)格形式原價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸損耗費(fèi)采購及保管費(fèi)單價(jià)32.5級(jí)水級(jí)水泥泥含稅價(jià)格285.93253.11（1%）7.85（2.5%）321.89除稅價(jià)格285.93/1.17=244.3825/1.11=22.522.67（1%）7.20（2.6

13、7%）276.77陜交函【2016】475號(hào)（5月26日）：序號(hào)序號(hào)施工機(jī)具施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)臺(tái)班單價(jià)調(diào)整方法及適用稅率調(diào)整方法及適用稅率1機(jī)械臺(tái)班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減平均稅率小于租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用稅率17%1.1臺(tái)班折舊費(fèi)以購進(jìn)機(jī)械原值適用的稅率17%扣減后計(jì)折舊費(fèi)1.2臺(tái)班檢修費(fèi)考慮部分外修和購買零配件費(fèi)用，以接受修理配勞務(wù)和購進(jìn)貨物適用的稅率的17%扣減1.3臺(tái)班維護(hù)費(fèi)考慮部分外修和購買零配件費(fèi)用，以接受修理配勞務(wù)和購進(jìn)貨物適用的稅率的17%扣減1.4臺(tái)班安拆費(fèi)輔助費(fèi)按自行安拆考慮，一般不予扣減1.5臺(tái)班人工費(fèi)按自行安拆考慮，不予扣減1.6臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)動(dòng)力費(fèi)相應(yīng)材料在材料

14、價(jià)格中按相應(yīng)稅率扣減1.7臺(tái)班車船稅率不予扣減機(jī)械臺(tái)班扣減進(jìn)項(xiàng)稅：臺(tái)班扣減進(jìn)項(xiàng)稅（實(shí)例）：臺(tái)班除稅臺(tái)班除稅機(jī)械機(jī)械名稱名稱價(jià)格形式折舊費(fèi)檢修費(fèi)維護(hù)費(fèi)安拆輔助費(fèi)動(dòng)力燃料費(fèi)機(jī)械工車船稅單價(jià)2.0m3履帶履帶式單式單斗挖斗挖掘機(jī)掘機(jī)含稅價(jià)格388.61147.26310.72 3.838.7*91.93=799.7920001850.21除稅價(jià)格332.15130.14279.12 3.83799.79/1.17=683.5820001628.82折舊費(fèi)：折舊費(fèi)：388.61/1.17=332.15388.61/1.17=332.15（0.8550.855）檢修費(fèi)：檢修費(fèi)：147.26147.26*

15、 *（20%+80%/1.1720%+80%/1.17）=130.14=130.14（0.8840.884）維護(hù)費(fèi)：維護(hù)費(fèi)：310.72310.72* *（30%+70%/1.1730%+70%/1.17）=279.12=279.12（0.8980.898）以定額以定額7-1-2-1 汽車鋼便橋汽車鋼便橋 10m 調(diào)整為例調(diào)整為例代號(hào)代號(hào)名稱名稱單位單位調(diào)整前消耗調(diào)整前消耗調(diào)整后消耗調(diào)整后消耗996其他材料費(fèi)其他材料費(fèi)元元372.8372.8/（1+3%）=361.94997設(shè)備攤銷費(fèi)設(shè)備攤銷費(fèi)元元3128.83128.8/（1+17%）=2674.191988小型機(jī)具使用費(fèi)小型機(jī)具使用費(fèi)元元

16、5.45.4*70%/1.17+5.4*30%/1.03=4.80以“元”為單位的材料或機(jī)械扣減進(jìn)項(xiàng)稅：其他材料費(fèi)：采購按簡易計(jì)稅，按其他材料費(fèi)：采購按簡易計(jì)稅，按3%3%扣減；扣減；（0.9710.971）設(shè)備攤銷費(fèi)：采購按一般計(jì)稅，按設(shè)備攤銷費(fèi)：采購按一般計(jì)稅，按17%17%扣減；扣減；（0.8550.855）小型機(jī)具使用費(fèi)：經(jīng)測算，小型機(jī)具使用費(fèi)：經(jīng)測算，70%70%一般計(jì)稅、一般計(jì)稅、30%30%簡易計(jì)簡易計(jì)稅扣減。稅扣減。（0.8900.890）其他工程費(fèi)調(diào)整： 造價(jià)的緯度：取費(fèi)基礎(chǔ)（直接工程費(fèi)）下降造價(jià)的緯度：取費(fèi)基礎(chǔ)（直接工程費(fèi)）下降了，其他工程費(fèi)需要大體保持均衡，不出現(xiàn)大了，其

17、他工程費(fèi)需要大體保持均衡，不出現(xiàn)大變化，需提高費(fèi)率。變化，需提高費(fèi)率。 費(fèi)用項(xiàng)=直接工程費(fèi) * 費(fèi)率工程類別工程類別人工人工材料材料機(jī)械機(jī)械調(diào)整比例調(diào)整比例構(gòu)造物構(gòu)造物I I35%60%5%8%企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤調(diào)整：序號(hào)序號(hào)內(nèi)容分析內(nèi)容分析適用稅率分析適用稅率分析一一企業(yè)管理費(fèi)按各項(xiàng)組成適用稅率和占比，計(jì)算加權(quán)平均稅率1.1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。1.2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管

18、理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。1.3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。1.4增值稅下城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等“附加稅費(fèi)”與期間費(fèi)用性質(zhì)類似。計(jì)入企業(yè)基本費(fèi)用，影響企業(yè)營業(yè)利潤二二規(guī)費(fèi)：不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，無扣減

19、費(fèi)用可視作增值稅稅率為“0”。三三利潤：做微調(diào)整7.42%，增加了6%企業(yè)管理費(fèi)扣減進(jìn)項(xiàng)稅：工程類別工程類別人工人工材料材料機(jī)械機(jī)械費(fèi)率費(fèi)率構(gòu)造物構(gòu)造物I I35%60%5%3.567%25%/（1+15%）+75%35%+60%/（1+6%）+5%/（1+12.2%）X3.542%=3.567%公式解釋:略07建安費(fèi)組成哪些費(fèi)用變化了？營改增后工程造價(jià)變革：價(jià)稅分離工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金營業(yè)額營業(yè)收入工程造價(jià)稅前造價(jià)稅金銷售額營業(yè)收入應(yīng)納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額認(rèn)識(shí)營改增1公路66號(hào)文2工程實(shí)際影響3軟件營改增操作4建筑業(yè)增值稅率：那么，問題來了：李克強(qiáng)談“營改增”：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增3%1

20、1%是否能開增值稅專用發(fā)票將成為采購、預(yù)算的是否能開增值稅專用發(fā)票將成為采購、預(yù)算的關(guān)鍵：關(guān)鍵：一項(xiàng)目公司，采購一批黃沙，最后以一項(xiàng)目公司，采購一批黃沙，最后以150元達(dá)成交易元達(dá)成交易序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅有票有票無票（主動(dòng)棄票）有票有票無票無票一一黃沙黃沙103101103101二二造價(jià)不含稅造價(jià)不含稅150150150150三三營業(yè)稅營業(yè)稅3.41%5.125.12-四四銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅11%-16.516.5五五進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅-30六六增值稅增值稅13.516.5七七利潤（去稅）利潤（去稅）41.8943.8936.532.5增值稅抵扣：（材料）增值稅抵扣：（材料） 不規(guī)范

21、建材供應(yīng)商將主動(dòng)求變，否則變?yōu)椴灰?guī)范建材供應(yīng)商將主動(dòng)求變，否則變?yōu)椤跋﹃柈a(chǎn)業(yè)夕陽產(chǎn)業(yè)”，市場將會(huì)越來越規(guī)范；，市場將會(huì)越來越規(guī)范； 市場上的發(fā)票利益鏈條將會(huì)被重新定義，非市場上的發(fā)票利益鏈條將會(huì)被重新定義，非法牟利難度加大，成本加大。法牟利難度加大，成本加大。 主動(dòng)收集每一次采購行為的增值稅專用發(fā)票，主動(dòng)收集每一次采購行為的增值稅專用發(fā)票，不放過每一次的抵扣：甚至初次購買的稅控系不放過每一次的抵扣：甚至初次購買的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備統(tǒng)專用設(shè)備均可憑均可憑取得取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣；抵扣；增值稅抵扣：（甲供材） 甲供材：將成為甲乙雙方爭奪的領(lǐng)域，成為甲供材：將成為甲乙雙方爭

22、奪的領(lǐng)域，成為 投標(biāo)、合同的重要因素，投標(biāo)、合同的重要因素，“誰買誰抵扣誰買誰抵扣”；17%17%13%13%3%鋼筋、水泥、石油瀝青、預(yù)制構(gòu)件、管件、鋼絞線、鋼箱梁、支座、錨具、設(shè)備等喬木、灌木等植物商品混凝土、瀝青混泥土等 全部或部分設(shè)備、材料全部或部分設(shè)備、材料由工程發(fā)包方自行采由工程發(fā)包方自行采購的工程可以采用購的工程可以采用簡易計(jì)稅簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。方法計(jì)稅。增值稅抵扣：（甲供材） 某鋼結(jié)構(gòu)大橋工程，鋼結(jié)構(gòu)材料款（不含稅）為某鋼結(jié)構(gòu)大橋工程，鋼結(jié)構(gòu)材料款（不含稅）為500500萬，安裝費(fèi)（不含稅）為萬，安裝費(fèi)（不含稅）為388388萬，鋼結(jié)構(gòu)材料萬，鋼結(jié)構(gòu)材料外其他進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)外其他進(jìn)

23、項(xiàng)稅共計(jì)1212萬，其他費(fèi)用及利潤為萬，其他費(fèi)用及利潤為100100萬，萬，即施工企業(yè)的承擔(dān)增值稅為：即施工企業(yè)的承擔(dān)增值稅為：（500+388+100500+388+100）* *11%-11%-（500500* *17%+1217%+12）=11.68=11.68萬元萬元 如果鋼結(jié)構(gòu)材料改為甲供后：（一般計(jì)稅）如果鋼結(jié)構(gòu)材料改為甲供后：（一般計(jì)稅）（388+100388+100）* *11%-12=41.6811%-12=41.68萬元萬元 如果鋼結(jié)構(gòu)材料改為甲供后：（簡易計(jì)稅）如果鋼結(jié)構(gòu)材料改為甲供后：（簡易計(jì)稅）（388+100388+100）* *3%=14.643%=14.64萬元

24、萬元增值稅抵扣：（材料抵扣） 大型施工企業(yè)會(huì)和材料供應(yīng)商簽訂長期的供大型施工企業(yè)會(huì)和材料供應(yīng)商簽訂長期的供應(yīng)合同，大批量采購，并非以項(xiàng)目為單位，降應(yīng)合同，大批量采購，并非以項(xiàng)目為單位，降稅怎么確定？稅怎么確定？ 設(shè)備、材料的采購時(shí)間及數(shù)量需要精準(zhǔn)把握。設(shè)備、材料的采購時(shí)間及數(shù)量需要精準(zhǔn)把握。 上一項(xiàng)目剩下的設(shè)備、材料，到下一個(gè)項(xiàng)目上一項(xiàng)目剩下的設(shè)備、材料，到下一個(gè)項(xiàng)目循環(huán)使用時(shí)，降稅怎么確定？循環(huán)使用時(shí)，降稅怎么確定？增值稅抵扣：（簡易計(jì)稅） 以以清包工方式清包工方式提供建筑服務(wù)，不采購材料或提供建筑服務(wù)，不采購材料或只采購輔料，只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)只采購輔料，只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其

25、他費(fèi)用的，可以選擇用的，可以選擇簡易計(jì)稅簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；方法計(jì)稅；老項(xiàng)目：施工許可證或合同約定開工日期老項(xiàng)目：施工許可證或合同約定開工日期在在 2016 2016年年4 4月月3030日前的老項(xiàng)目，可以選擇日前的老項(xiàng)目，可以選擇簡易簡易計(jì)計(jì) 稅稅，稅率為，稅率為3 3% %； 選擇簡易計(jì)稅的工程，需提前與稅局確定，且選擇簡易計(jì)稅的工程，需提前與稅局確定，且不得修改，不能進(jìn)行不得修改，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。增值稅抵扣： 造價(jià)行業(yè)里專業(yè)財(cái)務(wù)人員需求增加，甚至專造價(jià)行業(yè)里專業(yè)財(cái)務(wù)人員需求增加，甚至專業(yè)造價(jià)人員必須懂基本財(cái)務(wù)（增值稅知識(shí)）；業(yè)造價(jià)人員必須懂基本財(cái)務(wù)（增值稅知識(shí)）； 增值稅后，

26、影響當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)，特別是增值稅后，影響當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)，特別是 上市公司：當(dāng)年?duì)I業(yè)收入、當(dāng)年?duì)I業(yè)成本、當(dāng)年上市公司：當(dāng)年?duì)I業(yè)收入、當(dāng)年?duì)I業(yè)成本、當(dāng)年凈利潤等；凈利潤等； 工程公司辦公場所、項(xiàng)目用房等不動(dòng)產(chǎn)可以以工程公司辦公場所、項(xiàng)目用房等不動(dòng)產(chǎn)可以以進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%60%，第，第二年抵扣比例為二年抵扣比例為40%40%。增值稅抵扣：國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20112011年第年第7878號(hào)號(hào)：以：以增值稅專增值稅專用發(fā)票開出之日起，

27、超過用發(fā)票開出之日起，超過180180天未認(rèn)證天未認(rèn)證的，的，不不能抵能抵扣扣，那過期的怎么辦？，那過期的怎么辦？ 小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票不能抵扣：小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票不能抵扣： 勞務(wù)分包；勞務(wù)分包； 機(jī)械機(jī)械租賃；租賃； 建材建材小五金；小五金；增值稅抵扣（勞務(wù)？機(jī)械？）： 勞務(wù)分包：行業(yè)的正規(guī)軍，基本年?duì)I業(yè)額都勞務(wù)分包：行業(yè)的正規(guī)軍，基本年?duì)I業(yè)額都在在500500萬以下，即小規(guī)模納稅人，只能開增值萬以下，即小規(guī)模納稅人，只能開增值稅普通發(fā)票，不能抵扣，即使到稅局代開專用稅普通發(fā)票，不能抵扣，即使到稅局代開專用發(fā)票，也只能抵扣發(fā)票，也只能抵扣3%3%進(jìn)項(xiàng)稅，而建造行業(yè)增值進(jìn)項(xiàng)稅，而建造行業(yè)

28、增值稅率是稅率是11%11%，人工成本約占總造價(jià)的，人工成本約占總造價(jià)的30%-35%30%-35%，影響大，如何有效降稅？影響大，如何有效降稅？ 機(jī)械臺(tái)班為租賃使用時(shí)，相關(guān)折舊、修理和機(jī)械臺(tái)班為租賃使用時(shí)，相關(guān)折舊、修理和維護(hù)降稅怎么確定？直接租賃單價(jià)降稅維護(hù)降稅怎么確定？直接租賃單價(jià)降稅17%17%？增值稅抵扣（不能抵扣項(xiàng)）： BTBT模式、模式、BOTBOT模式、模式、PPPPPP模式、墊資工程：貸模式、墊資工程：貸款直接相關(guān)的利息、顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)款直接相關(guān)的利息、顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等都不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；等都不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 公司福利行為不能抵扣：上下班車、集體旅公

29、司福利行為不能抵扣：上下班車、集體旅游、五險(xiǎn)一金等；游、五險(xiǎn)一金等； 個(gè)人消費(fèi)不能抵扣：交際應(yīng)酬、娛樂服務(wù)、個(gè)人消費(fèi)不能抵扣：交際應(yīng)酬、娛樂服務(wù)、餐飲等；餐飲等；增值稅抵扣（地方財(cái)務(wù)角度）： 營業(yè)稅是地方稅種，增值稅是中央與地方共營業(yè)稅是地方稅種，增值稅是中央與地方共享稅種，現(xiàn)時(shí)央地分享比例為享稅種，現(xiàn)時(shí)央地分享比例為7575：2525；2015、14年中央、地方增值稅與營業(yè)稅收入年中央、地方增值稅與營業(yè)稅收入對(duì)比對(duì)比（億元）億元）年份年份稅種稅種金額金額中央部分中央部分地方部分地方部分2015增值稅增值稅504003110923332-營業(yè)稅營業(yè)稅19313-270902014增值稅增值稅486323085023137.5-營業(yè)稅營