現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與方法陳丹萍

1、2022-5-30Nanjing Audit University1審計(jì)技術(shù)方法理論與實(shí)務(wù)審計(jì)技術(shù)方法理論與實(shí)務(wù)南京審計(jì)學(xué)院陳丹萍2022-5-30Nanjing Audit University2審計(jì)技術(shù)方法理論與實(shí)務(wù)審計(jì)技術(shù)方法理論與實(shí)務(wù)一、現(xiàn)代審計(jì)方法的發(fā)展趨勢二、現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用三、分析性技術(shù)的運(yùn)用四、審計(jì)報(bào)告寫作技術(shù)2022-5-30Nanjing Audit University3現(xiàn)代審計(jì)方法的發(fā)展趨勢現(xiàn)代審計(jì)方法的發(fā)展趨勢一、現(xiàn)代審計(jì)面臨的客觀環(huán)境1、審計(jì)目標(biāo)的提升2、國際一體化需求3、會(huì)計(jì)規(guī)制的變革4、審計(jì)內(nèi)容與重心的轉(zhuǎn)移5、信息技術(shù)的發(fā)展6、審計(jì)質(zhì)量的要求2022-

2、5-30Nanjing Audit University4現(xiàn)代審計(jì)方法的發(fā)展趨勢現(xiàn)代審計(jì)方法的發(fā)展趨勢二、審計(jì)技術(shù)方法的應(yīng)對(duì)與發(fā)展 1、 自我評(píng)估的控制方法（CSA方法）； 2、實(shí)時(shí)在線審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用； 3、 分析性程序的運(yùn)用； 4、科學(xué)管理方法在審計(jì)實(shí)踐中廣泛運(yùn)用（數(shù)學(xué)方法、抽樣技術(shù)、平衡記分卡、線性規(guī)劃、期望值、敏感度分析、排隊(duì)論等）?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用一、審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力及實(shí)現(xiàn)途徑 審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐的需要成為審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的主要?jiǎng)恿Α?審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)踐、審計(jì)實(shí)踐緊密結(jié)合是技術(shù)創(chuàng)新的最主要途徑。2022-5-30Nanjing Audit Uni

3、versity5現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用二、必要性與可行性 1必要性 審計(jì)對(duì)象的科技水平和復(fù)雜性不斷提高，對(duì)審計(jì)技術(shù)提出了更高的要求。 2、可行性 科學(xué)技術(shù)特別是信息和電子技術(shù)的發(fā)展，也為開發(fā)應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)創(chuàng)造了條件。2022-5-30Nanjing Audit University6現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在審計(jì)中的運(yùn)用三、審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)踐 詳見創(chuàng)新型審計(jì)技術(shù)種類及其應(yīng)用案例數(shù)量表2022-5-30Nanjing Audit University72022-5-30Nanjing Audit University8分析性復(fù)核方法的運(yùn)用分析性復(fù)核方法

4、的運(yùn)用一、分析性復(fù)核是指審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。 （案例）其目的：1、確認(rèn)經(jīng)營活動(dòng)的完成情況； 2、發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象； 3、分析潛在的差異和漏洞； 4、潛在的不合法和不合規(guī)現(xiàn)象。2022-5-30Nanjing Audit University9分析性復(fù)核方法的運(yùn)用分析性復(fù)核方法的運(yùn)用二、分析性復(fù)核的內(nèi)容（一）與相關(guān)信息比較（與其它部門相關(guān)數(shù)據(jù)比較）；（二）多期比較（與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較）（三）實(shí)際與計(jì)劃、預(yù)算比較；（四）行業(yè)數(shù)據(jù)比較；（五）經(jīng)營數(shù)據(jù)比較；（六）與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比較；（七）與審計(jì)人員的預(yù)期進(jìn)行比較。202

5、2-5-30Nanjing Audit University10分析性復(fù)核方法的運(yùn)用分析性復(fù)核方法的運(yùn)用三、主要方法（一）簡單比較（二）比率分析（三）回歸分析 是一種統(tǒng)計(jì)技術(shù)，用于衡量某一獨(dú)立事物的價(jià)值變化導(dǎo)致另一個(gè)附屬事物價(jià)值變化的程度。以找到事物之間的線性相關(guān)的平衡。（簡單線性回歸、多元回歸分析等）2022-5-30Nanjing Audit University11分析性復(fù)核方法的運(yùn)用分析性復(fù)核方法的運(yùn)用（四）時(shí)間序列分析對(duì)以時(shí)間衡量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過程。其影響因素有：長期趨勢、季節(jié)性變化、周期波動(dòng)、隨機(jī)因素。 （五）相關(guān)分析 分析兩個(gè)經(jīng)濟(jì)事物之間內(nèi)在關(guān)系的方法，利用事物的相關(guān)關(guān)系，評(píng)價(jià)

6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的決策等。 2022-5-30Nanjing Audit University12分析性復(fù)核方法的運(yùn)用分析性復(fù)核方法的運(yùn)用（六）其它數(shù)據(jù)規(guī)律的分析（偏斜度、峰度、頻率、范圍等）四、結(jié)果的運(yùn)用審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面文件。2022-5-30Nanjing Audit University13審計(jì)計(jì)劃、方案、證據(jù)與報(bào)告的關(guān)系審計(jì)計(jì)劃、方案、證據(jù)與報(bào)告的關(guān)系1、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告的關(guān)系l 審計(jì)計(jì)劃在整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)管理中居于龍頭地位；l審計(jì)方案作是年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的細(xì)化；l審計(jì)證

7、據(jù)指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部信息 。2022-5-30Nanjing Audit University14審計(jì)證據(jù)、工作底稿與審計(jì)報(bào)告審計(jì)證據(jù)、工作底稿與審計(jì)報(bào)告2、影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的因素審計(jì)項(xiàng)目選擇、視角2撰寫過程與審計(jì)工作流程一體化3人員素質(zhì)、水平、能力41審計(jì)目標(biāo) 職責(zé) 理念 定位審計(jì)證據(jù)、工作底稿與審計(jì)報(bào)告審計(jì)證據(jù)、工作底稿與審計(jì)報(bào)告3、審計(jì)報(bào)告的功能 管理層 溝溝 通通解解 釋釋說服說服 、呼吁、呼吁基礎(chǔ)報(bào)告的內(nèi)容值得信賴報(bào)告的內(nèi)容值得信賴 建議有價(jià)值、有效建議有價(jià)值、有效審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素（一）標(biāo)題；（二）編號(hào)（審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告不含此項(xiàng)）；（

8、三）被審計(jì)單位名稱；（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（五）內(nèi)容；（六）審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱；（七）簽發(fā)日期。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還包括被審計(jì)人員姓名及所擔(dān)任職務(wù)。2022-5-30Nanjing Audit University17審計(jì)報(bào)告的編制原則與基本要求審計(jì)報(bào)告的編制原則與基本要求原則客觀性完整性清晰性及時(shí)性實(shí)用性建設(shè)性重要性l客觀、公正l要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計(jì)重大事項(xiàng)l邏輯性強(qiáng)、突出重點(diǎn)、準(zhǔn)確清晰、語言文字l指導(dǎo)未來，適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議l風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性審計(jì)報(bào)告的編制基本要求審計(jì)報(bào)告的編制基本要求l內(nèi)容完整l事實(shí)清楚l結(jié)論正確l用詞恰當(dāng)l格式規(guī)范 國家審計(jì)準(zhǔn)則（2009年版） 審計(jì)報(bào)告撰寫要求：如實(shí)如實(shí)再如實(shí)審計(jì)報(bào)告撰寫要求：如實(shí)如實(shí)再如實(shí) 要求 已列示問題的證據(jù) 審