會計從業(yè)資格證考試之財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德重點

1、第一章1.會計法律：會計法注冊會計師法2.規(guī)范性文件：同主客全國會計工作的財政部門制定。包括：企業(yè)會計制度（38個具體準則）、小企業(yè)會計制度、會計基礎工作規(guī)范、金融企業(yè)會計制度、會計檔案管理辦法行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度3.全國的會計工作由財政部統(tǒng)一領導，分級管理4.單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。也是財務會計報告的責任主體。5.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備

2、會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（1）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）（2）出納（3）稽核（4）資本核算、收入、支出、債權(quán)債務核算、工資、成本費用，財務成果核算（5）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（6）總賬、財務會計報告編制（7）會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理以上1-7需要有會計從業(yè)資格證書。取得證書從事工作90日內(nèi)登記，離崗超過6個要備案，調(diào)轉(zhuǎn)90日登記。會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考評結(jié)合試點。初級會計師（會計員、助理會計師）注：注冊會計師不是技術資格6.應當辦理交接的情形會計人員調(diào)動工作、離職

3、或因病暫時不能工作，應當辦理交接手續(xù)。2.監(jiān)交人員（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交。（2）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領導人負責監(jiān)交。必要時，主管部門可以派人會同監(jiān)交。7.會計資料移交后的責任界定（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。（2）即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推卸責任。8.根據(jù)會計法規(guī)定，各單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計作證，登記會計

4、帳簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算。9.偽造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的憑證、帳簿和其他會計資料。（無中生有）10.變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、帳簿等真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。11.提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計帳簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務報告不真實，不完整的反映真實財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。12.根據(jù)會計法律制度規(guī)定，各單位的會計處理方法前后各期應當保持一致，不

5、得隨意變更；確有必要變更的，應當按照會計法的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。一、法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；二、會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息13.使用人民幣的同時使及外文或民族漢字。記帳本位幣支票的大寫金額發(fā)票但在編制對外報送的財務會計報表時一定要用中文。使用會計電算化的單位，其會計軟件應當使用中文提示。14.根據(jù)會計基礎工作規(guī)范規(guī)定，發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。15.原始記載的內(nèi)容均不得涂改；原始作證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更

6、正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。16.根據(jù)會計法律規(guī)定，結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳作證必須附有原始憑證。17.根據(jù)會計法律制度規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。18.根據(jù)會計法規(guī)定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業(yè)負責人，主管會計工作的負責人，會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。設總會計師的，還應由總會計師的簽名并蓋章。19.名單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

7、查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換。20.會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會計本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負責人在會計銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。保管期限會計檔案范圍永久年度財務報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金、銀行存款日記賬15年會計憑證類、會計賬簿類（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬）、會計移交清冊5年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、報廢清理后的固定資產(chǎn)卡片3年月、季度財務報告不得銷毀的會計檔案。保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務的原始憑證；保管期滿其他未了事項的

8、原始憑證；正處在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案。21.對于保管期滿的但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。22.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。23.縣以上人民政府規(guī)財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作先行使會計工作行使監(jiān)督權(quán)。所以任何單位不得以各種理由予以拒絕。24.財政部門監(jiān)督的范圍：（1）是否依法設置會計帳簿。（2）會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整。（3）會計核算是否符合會計

9、法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。25.會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。不相容職務：26.代理記賬機構(gòu)的設立條件：4條（1）至少有3名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務的負責人必須具有會計師以上的專業(yè)技術資格；（3）有固定的辦公場所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。代理記賬的業(yè)務范圍（1）按委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算；（2）對外提供財務會計報告；（3）向稅務機關提供稅務資料；（4）委托人委托的其他會計業(yè)務27

10、.總會計師1國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。2其他類型的企業(yè)是否設總會計師，可以根據(jù)需要自行決定，法律沒有強制要求。3國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告4總會計師是單位“行政領導成員”，是單位財務會計工作的主要負責人?？倳嫀煵皇且环N專業(yè)技術職務，也不是會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員，而是一種行政職務。5凡是設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職（2004年綜合題）。6國有大、中型企業(yè)，總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；對于事業(yè)單位和業(yè)務主管部門，

11、依照干部管理權(quán)限任命或者聘任。第二章1.票據(jù)的偽造：票據(jù)的簽章是假的票據(jù)的變造：票據(jù)的簽章以外的是假的不得更改的票據(jù)項目3項（1）票據(jù)和結(jié)算憑證上的金額；（2）出票日期（或者簽發(fā)日期）；（3）收款人名稱。更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。2.簽章：單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章（至少2個章）：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。單位的蓋章是指“財務專用章”或者“公章”個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章（1個章）:為個人本名的簽名或蓋章。3.出票日期實際日期票據(jù)日期月為“壹”、“貳”和“壹拾”的前加“零”日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”日

12、為“拾壹”至“拾玖”前加“壹”4.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。另：臨時存款帳戶的使用范圍P86-P87帳戶開立時是否要中國人民銀行核準能否存入現(xiàn)金能否支取現(xiàn)金基本存款帳戶核準可以可以一般存款帳戶備案可以不能專用存款帳戶1.預算單位專用存款帳戶和QFII專用存款帳戶:核準2.其他:備案不同帳戶規(guī)定不同不同帳戶規(guī)定不同臨時存款帳戶核準可以可以(驗資期間不行)個人銀行帳戶備案可以可以票據(jù)種類適用地域出票人提示付款期用途銀行匯票異地銀行出票日起1個月可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣也

13、可提現(xiàn)商業(yè)匯票（自然人不得使用）異地、同城單位匯票到期日起10日（提示：付款期限最長不得超過6個月）轉(zhuǎn)賬商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行本票同城銀行出票日起最長不得超過2個月可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可提現(xiàn)支票同一票據(jù)交換區(qū)域單位、個人出票日起l0日內(nèi)普通支票可用于提現(xiàn)，也可用于轉(zhuǎn)賬有效期最長不得超過2年；注冊驗資的驗資期間只收不付。5.支票的絕對記載事項：1.表明“支票”的字樣；2.無條件支付的承諾；3.出票金額；4.付款人名稱；5.出票日期；6.出票人簽章。匯票的絕對記載事項比支票多一項收款人名稱?，F(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓6.支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓

14、和提示付款。7.簽發(fā)空頭支票或者簽章與其預留的銀行簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。另：承兌不得附條件，附條件為拒絕承兌；背書附條件則背書有效而附條件無效，把金額分別背書給兩人以上的則背書無效，背書要連續(xù)，不連續(xù)則銀行不收。8.下列款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：工資、獎金收入。稿費、演出費等勞務收入。債券、期貨、信托等投資的本金和收益。個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。個人貸款轉(zhuǎn)存。證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金。繼承、贈與款項。保險理賠、保費退還等款項。納稅退還，農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。9.單位

15、從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元），應向其開戶銀行提供相關的付款依據(jù)。10.現(xiàn)金使用范圍P71，現(xiàn)金結(jié)算的起點為1000元；單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金，如果支付則為（坐支）單位的重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度等重大事項的決策與執(zhí)行相互監(jiān)督，相互制約的程序應當明確。單位重大事項應當經(jīng)特殊授權(quán)審批控制。第三章1.稅收的特征：強制性，無償性，固定性2.稅收按征稅對象分類：1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅，消費稅，營業(yè)稅，關稅2.所得稅：個人所得稅，企業(yè)所得稅3.財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅，車船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅4.資源稅5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護建設稅，契稅，耕

16、地占用稅3.稅法的分類：按功能分：實體法和程序法按主權(quán)不同分：國內(nèi)稅法，外國稅法4.稅法的構(gòu)成要素納稅義務人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅法的三個基本要素征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關系中權(quán)利義務所指的對象。稅目：是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目。稅率：掌握全額累進和超額累進的計算例3-7和3-8（P124-125）起征點：指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。6.增值稅：1納稅人：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。2進項稅：P130（3）農(nóng)產(chǎn)品和（4）運費3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人

17、50萬元貨物批發(fā)（貿(mào)易型企業(yè)）80萬元稅率為3%4納稅地點：P131例.3-14（P129）7.消費稅納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人稅目：P132消費稅的抵扣以生產(chǎn)領用數(shù)計算扣除納稅義務發(fā)生時間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)例3-21（133）8.營業(yè)稅：納稅人：對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人稅目：P134納稅地點：一般在機構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。9.所得稅：稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%不征稅收入：財政撥款、依法收

18、取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金免稅收入：國債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營無關的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備金支出公益捐贈在會計利潤的12%內(nèi)可以扣除。虧損彌補：可延續(xù)，不得超過5年例3-24（P138）10個人所得稅11個應稅項目（P140）例3-27（P143）自行申報納稅義務人：（P143）10.稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。1企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，也應辦理稅務登記但國家

19、機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的農(nóng)村流動小商販除外2領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務機關辦理稅務登記。3從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務機關辦理變更稅務登記。變更登記是先工商變更，再稅務變更。變更的范圍P1504注銷登記是先稅務變更，再工商變更。但納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記（這種是先工商，再稅務）注銷稅務登記前，向稅務機關提交相關證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后

20、，辦理注銷稅務登記手續(xù)稅款征收方式適用范圍1.查賬征收適合于經(jīng)營規(guī)模較大，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應納稅款的納稅人2.查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊3.查驗征收適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源4.定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務機關認定批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶，包括個人獨資企業(yè)11.稅收保全措施1.稅收保全使用范圍具有稅法規(guī)定情形的納稅人應提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的情形。2.稅收保全措

21、施書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。12.稅收強制執(zhí)行措施根據(jù)稅收征管法的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。（1）書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)

22、，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。13.稅收優(yōu)先執(zhí)行3優(yōu)先1.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。14.增值稅專用發(fā)票開具的時間：7個當天P167及小規(guī)模納稅代開增值稅票的方法不得開具增值稅票的情形：P16615.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。16.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。其他情況可以行政