基礎(chǔ)會計知識點整理

1、 第一章 總論1會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位；運用一系列專門方法；核算和監(jiān)督特定單位經(jīng)濟活動；是一種經(jīng)濟管理工作。2會計的基本特征會計以貨幣為主要計量單位；會計擁有一系列專門方法；會計具有核算和監(jiān)督的基本職能；會計的本質(zhì)就是管理活動；會計具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和準確性。3會計的基本職能（核算和監(jiān)督）(1)核算職能記賬、算賬、報賬是會計的主要表現(xiàn)形式；是會計的最基本職能；會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程；以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告，如實反映特定主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。1）會計確認、計量和報告（會計核算工作程序）確認（程序）：運用特定的方

2、法、以文字和金額同時描述某一交易或事項，使其金額反映在特定主體的財務(wù)報表的合計數(shù)中的會計程序。特定主體：企業(yè)（公司），會計工作者為之服務(wù)的單位。交易或事項：就是經(jīng)濟活動，經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計業(yè)務(wù)；企業(yè)與外部單位之間的經(jīng)濟活動為交易（買賣活動）；企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動為事項（領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品）。財務(wù)報表：會計核算的最終成果（對外提供的企業(yè)各項數(shù)據(jù)資料）。會計確認解決的是定性問題，即判斷發(fā)生的經(jīng)濟活動是否屬于會計核算的內(nèi)容、屬于哪類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。確認分為初始確認和后續(xù)確認（涉及確認時間）。 計量（數(shù)據(jù)）：在會計確認的基礎(chǔ)上確定具體的金額（數(shù)據(jù)）；會計計量解決的是定量問題；計量分為初始計量和后續(xù)計量。數(shù)據(jù)的

3、來源（數(shù)據(jù)的出處：憑證，賬簿）（數(shù)學中的已知條件）。數(shù)據(jù)的計算（計算的方法和程序，有時計算很復(fù)雜）（數(shù)學方法）是增加還是減少。確認和計量的聯(lián)系：確認和計量是密不可分的，確認和計量對以后學習會計分錄很重要。確認是會計分錄的會計科目，計量是會計分錄中的金額及記賬方向（增加或減少）。報告（對外信息）：會計報告是對企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認和計量的結(jié)果，將確認和計量的結(jié)果進行歸納和整理，以財務(wù)報告的形式提供給信息使用者（企業(yè)外部單位或個人）。2）會計核算的具體內(nèi)容（7項）：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)增減與使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的核算；財務(wù)成果的計算與處理；需要辦

4、理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。(2)監(jiān)督職能（包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督主要是事后監(jiān)督）會計監(jiān)督貫穿于會計管理活動的全過程，是會計在核算過程中，對經(jīng)濟活動的合法性、合理性所實施的審查。合法性：經(jīng)濟活動是否符合國這的法律制度、是否執(zhí)行了國這的方針政策，杜絕違反財經(jīng)紀律的行為。合理性：經(jīng)濟活動是否符合經(jīng)濟運行的客觀規(guī)律和單位的內(nèi)部管理要求，是否執(zhí)行了單位的財務(wù)收支計劃，是否有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)，為單位增收節(jié)支、提高經(jīng)濟效益和社會效益。(3)會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系會計核算與會計監(jiān)督關(guān)系密切、相輔相成。會計核算是會計的首要職能，是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計核算工作的好壞，直接影響到會計信息質(zhì)量

5、的高低，并為會計監(jiān)督提供依據(jù)。會計監(jiān)督是會計核算的保證，沒有嚴格的會計監(jiān)督，就難以保證會計核算所提供信息的真實性，會計核算的作用就難以發(fā)揮。會計是通過核算為管理決策提供會計信息，又通過監(jiān)督直接履行管理職能，兩者必須結(jié)合起來發(fā)揮作用，才能正確、及時、完整地反映經(jīng)濟活動。(4)會計的其他職能預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、進行經(jīng)濟控制、評價經(jīng)濟業(yè)績。4會計核算的方法（7個，很重要）1）設(shè)置科目和賬戶；2）復(fù)式記賬；3）填制和審核憑證；4）登記賬簿；5）成本計算；6）財產(chǎn)清查；7）編制會計報表。5會計核算方法體系的文字表述（圖示見PPT）設(shè)置會計科目和賬戶是復(fù)式記賬的前提條件，復(fù)式記賬是設(shè)置會計科目和賬

6、戶的繼續(xù)，復(fù)式記賬還使賬戶的基本結(jié)構(gòu)有了明確的記賬方向和內(nèi)容，二者共同構(gòu)成了編制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算的基礎(chǔ)，編制會計憑證是登記賬簿的依據(jù)，而會計賬簿又是對會計憑證的進一步整理、歸納和匯總成本計算要以日常會計憑證和會計賬簿為依據(jù)，同時成本計算又豐富和完善了會計憑證和會計賬簿的記錄內(nèi)容。財產(chǎn)清查以會計憑證和會計賬簿為依據(jù)，同時財產(chǎn)清查又進一步驗證了會計憑證和會計賬簿記錄的正確性和真實性。會計報表要以會計賬簿為依據(jù)，同時會計報表又是會計憑證、會計賬簿等核算內(nèi)容的進一步歸納和整理，是各種會計核算方法的直接目的之一。6會計基本假設(shè)（4個）會計基本假設(shè)是會計確認、計量和報告的前提，是對會計

7、核算所處的時間、空間環(huán)境等所作出的合理設(shè)定。明確會計核算的基本前提主要是為了在會計實務(wù)中出現(xiàn)一些不確定因素時能進行正常的會計業(yè)務(wù)處理，而對會計領(lǐng)域里存在的某些尚未確知并無法正面誰和證實的事項所作出的符合客觀情理的推斷和假設(shè)。會計基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量（要牢記）(1) 會計主體會計核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間X圍（規(guī)定會計核算的空間X圍）。會計主體假設(shè)就是要將特定主體與其他經(jīng)濟實體區(qū)別開來，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告，只有明確會計主體，才能界定不同會計主體會計核算的X圍，把握會計處理的立場。典型的會計主體是：企業(yè)。在會計主

8、體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身所人事的各項經(jīng)營活動。注意：區(qū)別會計主體與法律主體；會計主體與企業(yè)所有者。(2) 持續(xù)經(jīng)營 在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按照當前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見的未來，該會計主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運，所負有的債務(wù)將正常償還。會計上所使用的一系列的會計處理方法和原則都是建立在持續(xù)經(jīng)營前提的基礎(chǔ)上，有了這個前提，意味著會計主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件償還債務(wù)，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計原則和方法。持續(xù)經(jīng)營只是一個假設(shè)，任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破

9、產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風險，一旦進入清算，就需采用清算會計進行處理。(3) 會計分期（圖示見PPT）將會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分為若干個連續(xù)、長短大致相等的期間，以便分期結(jié)賬和編制財務(wù)報告。會計分期目的：分期結(jié)算盈虧，按期編制財務(wù)報告，及時向財務(wù)報告使用者提供企業(yè)的會計信息。會計期間分為會計年度（我某用公歷制，1月1日至12月31日）和會計中期（短于一個完整年度，半年度、季度、月份）。會計分期對會計核算有著重要的影響：有了會計分期便產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別從而產(chǎn)生的權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別，進而又需要運用預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付等一些特殊的會計方法。（很重要）(4) 貨幣計量會計主體在

10、會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。選擇貨幣進行計量，是由貨幣本身的屬性決定的。貨幣計量中的兩個問題：記賬本位幣和幣值不變。1）記賬本位幣：即采用哪種貨幣記賬應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選擇一種外幣作為記賬本位幣，但編制的報表應(yīng)折算為人民幣；境外企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)報表，應(yīng)當折算為人民幣。2）幣值不變：即采用歷史成本計價。7會計信息質(zhì)量要求（8個）會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息的基本要求，是使財務(wù)報告中所提供的會計信息對投資者等信息使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。主要包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)

11、重于形式、重要性、謹慎性和及時性。8會計基礎(chǔ)（收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制）會計基礎(chǔ):是會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)；是企業(yè)在會計確認、計量和報告過程中所采用的基礎(chǔ)；是確認一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的基礎(chǔ)。會計分期產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別：在一定期間內(nèi)，企業(yè)發(fā)生的費用可能在本期發(fā)生了支付，也可能本期未發(fā)生支付（錢）；企業(yè)發(fā)生的收入可能在本期收到，也可能本期未收到（資金，錢）；本期發(fā)生的費用可能與本期的收入相關(guān)，不相關(guān)。因此，在處理這些收支發(fā)生期間和應(yīng)歸屬期間不一致的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，就必須正確選擇合適的會計處理基礎(chǔ)。(1) 收付實現(xiàn)制（示例見PPT）收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制或現(xiàn)金收付制，是以收到或

12、支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。收付實現(xiàn)制是以實際收到或付出款項的日期確認收入或費用的歸屬期的制度。目前我國行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。(2)權(quán)責發(fā)生制（示例見PPT）權(quán)責發(fā)生制是與收付實現(xiàn)制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)。權(quán)責發(fā)生制，也稱應(yīng)計制，是指收入費用的確認應(yīng)當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認計量的標準。企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責發(fā)生制要求：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用或應(yīng)當承擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也

13、不應(yīng)當作為當期的收入和費用。（很重要）第二章 會計要素與會計科目1 會計對象（會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容）凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為資金運動。會計對象就是資金運動。資金：一個單位所擁有的各項財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)；資金運動：資金的形態(tài)變化和位置的轉(zhuǎn)移，資金運動是客觀的；資金運動的客觀性：體現(xiàn)在任何單位的資金都要經(jīng)過投入、循環(huán)周轉(zhuǎn)（運用）和退出的運動過程，這個過程在任何國家的任何單位都是相同。資金運動的客觀性使得會計能成為一種國際性的“商業(yè)語言”。資金運動是對會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容的高度概括，資金運動的第一層次劃分：會計對象。會計對象是資金運動，是對會

14、計核算和監(jiān)督內(nèi)容的高度概括和抽象，是非常籠統(tǒng)的，不能作為會計核算和監(jiān)督的直接對象和依據(jù)。有必要對資金運動具體內(nèi)容的內(nèi)涵和外延作進一步的劃分、歸納的明確界定，使其形成具體的概念X疇資金運動的第二層次劃分：會計要素。2 會計要素（6個）會計要素：是對會計對象具體內(nèi)容按其經(jīng)濟特征的歸納、劃分和界定，從而形成會計核算和監(jiān)督的必要構(gòu)成要素；是會計對象的具體化，是會計對象的各個基本組成部分，又稱會計對象要素；是主要會計報表的基本框架內(nèi)容，又稱會計報表要素。會計核算工作就是圍繞會計要素的確認、計量和報告展開的。會計要素是進行會計核算的依據(jù)（確認和計量的標準），是進行會計核算的指標形式（提供哪些信息）。會計要

15、素包括：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（資金運動的相對靜止狀態(tài)財務(wù)狀況指標）；收入、費用和利潤（資金運動的顯著變動狀態(tài)經(jīng)營成果指標）。（很重要）(1)資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。1）資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源；資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源；資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。2）資產(chǎn)確認條件：符合資產(chǎn)定義；與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或價值能可靠地計量。3）流動資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及處資產(chǎn)負債表日

16、起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。主要包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。4）非流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。(2)負債：企業(yè)由過去交易或事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。1）負債的特征：負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；負債的清償預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；負債是由過去的交易或事項形成的。2）負債確認條件：符合負債定義；與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟利益的金額能可靠地計量。3）流動負債：預(yù)計在

17、一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。4）非流動負債：流動負債以外的負債。主要包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。(3)所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益（又稱股東權(quán)益）。1）所有者權(quán)益特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤

18、的分配。2）所有者權(quán)益確認與計量：依賴于其他會計要素的確認與計量，特別是資產(chǎn)和負債會計要素的確認與計量。3）所有者權(quán)益包括：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。(4)收入：企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。1）日?；顒樱浩髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所人事的經(jīng)營性活動以及與之相關(guān)的活動。銷售商品、提供勞務(wù)、資產(chǎn)使用權(quán)等。企業(yè)非日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入不能確認為收入，只能確認為利得。2）收入的特征：收入是從日?；顒又行纬傻模皇菑呐及l(fā)活動中產(chǎn)生的；收入能引起所有者權(quán)益增加；收入的取得會導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)；收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利

19、益的流入；收入與所有者投入資本無關(guān)。3）收入的分類：按性質(zhì)不同，分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。按日常活動在企業(yè)所處地位，分為：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。4）利得：處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等。(5)費用：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流出不能確認為費用，應(yīng)確認為損失。1）費用的特征：費用是從企業(yè)日常經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的；費用會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；費用會導致所有者權(quán)益減少；費用與向所有者分配利潤無關(guān)。2）費用可分為：營業(yè)成本和期間費用。營業(yè)成本是指銷售商品或提

20、供勞務(wù)的成本，包括：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等。期間費用是指企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生，應(yīng)當直接計入當期損益的費用，包括：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。3）損失：處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等。(6)利潤：企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：收入減去費用后的凈額；直接計入當期利潤的利得和損失等。1）利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。2）利潤金額取決于收入和費用、直接計入利潤的利得或損失；利潤的確認取決于收入和費用的確認，其計量也如此。2會計等式(1)會計恒等式：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)對“資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益”等式影響的九種情況經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型資產(chǎn) 負債+所有者權(quán)益1+不變2-不變3+不

21、變+4-不變-5+ -不變不變6不變+ -不變7不變不變+ -8不變+-9不變-+(3)收入、費用和利潤的平衡等式：收入費用利潤3六個會計要素之間的關(guān)系在會計期初，資金運動處于相對靜止狀態(tài)，企業(yè)既沒有收入，也未發(fā)生費用，會計等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益；隨著企業(yè)經(jīng)營活動的進行，在會計期內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入，引起資產(chǎn)的增加或負債的減少；另一方面會發(fā)生各種費用，引起資產(chǎn)的減少或負債的增加。因此，在會計期間，會計等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）；到會計期末，企業(yè)將收入與費用配比，計算出利潤。此時的會計等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤；年末，企業(yè)的利潤按規(guī)定的程序進行分配，一部分

22、分配給投資者，會引起資產(chǎn)減少或負債增加；一部分留存企業(yè)（盈余公積和未分配利潤），作為所有者權(quán)益。年末結(jié)賬后，會計等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益。4六個會計要素之間的等式關(guān)系：全面、綜合地反映了企業(yè)資金運動的內(nèi)在規(guī)律。企業(yè)的資金總是采用動靜結(jié)合的方法持續(xù)不斷地運動，從某一時點上觀察：可以看出資金的靜態(tài)規(guī)律，從某一時期觀察：可以總結(jié)出資金的動態(tài)規(guī)律。5會計科目（很重要P45）(1)會計科目是為了滿足會計確認、計量和報告的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。資金運動的第三層次劃分：會計科目。(2)會計科目的意義：會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；會計科目為成本計算和財產(chǎn)清

23、查提供了前提條件；會計科目為編制會計報表提供了方便。(3)設(shè)置會計科目就是對會計要素構(gòu)成內(nèi)容按其性質(zhì)的差別及管理上的要求進行歸類，分為若干項目，并按每一具體基本上的性質(zhì)標志加以命名的一種方法。(4)會計科目的分類1）按其歸屬的會計要素分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。2）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目和明細分類科目?？偡诸惪颇浚ㄒ患壙颇浚簩嬕鼐唧w內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。通常由會計制度規(guī)定，常用會計科目表。明細分類科目：對總分類科目進一步分類、提供更詳細、更具體會計信息的科目。明細科目的設(shè)置應(yīng)結(jié)合企業(yè)的管理要求?？傎~科目是對會計要素的

24、進一步分類，二級科目是對總賬科目的進一步分類，明細科目是對二級科目的進一步分類。3）總分類科目與明細分類科目之間的關(guān)系總分類科目與明細分類科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。總分類科目是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性的指標；明細分類科目是詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供詳細具體的指標?？偡诸惪颇繉γ骷毧颇烤哂薪y(tǒng)馭控制作用，明細科目是對總分類科目具體化和詳細說明。第三章 賬戶與復(fù)式記賬1.賬戶（設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法）(1)賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是對會計對象具體內(nèi)容所作日常歸類的形式。賬戶是用來記錄會計具體內(nèi)容中每一項目（會計科目）發(fā)生增減變動及其結(jié)果的形式。賬戶的主要作用：將收

25、集到的會計信息（原始信息）進行科學地歸類和記錄。(2) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)1）賬戶基本結(jié)構(gòu)：增加金額和減少金額2）賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容：賬戶的名稱（會計科目名稱）日期（經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）憑證（記錄的依據(jù)）摘要（經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容）增減金額（增減變動情況）余額（變動的結(jié)果）(3)賬戶中記錄的金額內(nèi)容由于會計實行分期核算，因此賬戶中記錄的金額自然分為：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。 （期末余額期初余額本期增加額本期減少額）(4)賬戶與會計科目之間的關(guān)系(既有聯(lián)系又有區(qū)別)1）聯(lián)系：會計科目是對會計要素內(nèi)容的分類，賬戶是對會計要素內(nèi)容的分類核算，二者的目的是相同的；沒有會計科目，設(shè)置賬戶就

26、沒有依據(jù)，沒有賬戶，設(shè)置會計科目就無意義，會計科目是賬戶的名稱。2）區(qū)別：會計科目是會計要素構(gòu)成內(nèi)容分類的項目以及每一項目的性質(zhì)標志，僅是會計要素構(gòu)成內(nèi)容的分類的項目名稱，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶是對會計要素構(gòu)成內(nèi)容分類核算的形式和場所，具有一定的結(jié)構(gòu)格式及其內(nèi)容。2復(fù)式記賬(1)復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。(2)復(fù)式記賬法的作用1）復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈；2）復(fù)式記賬法能使有關(guān)賬戶之間形成清

27、晰的對應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項的內(nèi)容，檢查交易或事項是否合理合法；3）復(fù)式記賬法下，會計賬戶形成一個完整的體系，并可利用各賬戶的發(fā)生額及余額之間的相互關(guān)系進行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。3借貸記賬法（很重要）(1)在我國，所有企業(yè)、事業(yè)單位在進行會計核算時，都必須采用借貸記賬法(2)“借”“貸”記賬符號及其賬戶結(jié)構(gòu)1)“借”“貸”記賬符號(很重要)借資產(chǎn)增加成本費用損失增加負債減少所有者權(quán)益減少收入收益減少貸資產(chǎn)減少成本費用損失減少負債增加所有者權(quán)益增加收入收益增加2）賬戶結(jié)構(gòu)見課件（很重要）(3)借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。(4)賬戶對應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，根據(jù)記賬

28、規(guī)定記錄每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系就是賬戶對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶就是對應(yīng)賬戶。4會計分錄（很重要）(1)會計分錄：簡稱分錄，是對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸會計科目及其金額的記錄。(2)分錄三要素：應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)會計科目、應(yīng)記金額。(3)分錄的分類：簡單分錄和復(fù)合分錄。簡單分錄：分錄中只涉及兩個會計科目（一借一貸分錄）復(fù)合分錄：分錄中涉及的會計科目至少三個（一借多貸分錄、多借一貸分錄、多借多貸分錄）(3) 分錄的寫法：借在上貸在下，借貸前后錯開。5初學時，如何編制會計分錄會計分錄編制步驟： 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)（題目）確定所涉及的對

29、應(yīng)賬戶（會計科目） 判定各會計科目的性質(zhì)（是資產(chǎn)還是權(quán)益），并確定其增減 確定各會計科目的借貸方向（是記借方還是記貸方） 檢查應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目是否正確，借貸方金額是否相等注意：以上是初學會計分錄時的編制方法，經(jīng)過相關(guān)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)介紹后，應(yīng)能熟練掌握各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分錄編制，不能再套用上述編制方法步驟，因為考試時間是有限的，只有熟練才能做得快，做得好。6借貸記賬法的試算平衡(1)試算平衡：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有賬戶（會計科目）的記錄進行匯總和計算，來檢查各類賬戶（會計科目）記錄是否正確的一種方法。(2)發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法1）發(fā)生額試算平衡法：用

30、來檢查一定時期（10天或一個月）內(nèi)全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。理論依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。全部賬戶借方本期發(fā)生額全部賬戶本期貸方發(fā)生額，編制“發(fā)生額試算平衡表”。2）余額試算平衡法：用來檢查一定時期內(nèi)所有賬戶的期末借方余額和貸方期末余額合計數(shù)是否相等的方法。理論依據(jù)：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益。全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計，編制“余額試算平衡表”。3）編制試算平衡表時的注意點 必須將所有賬戶（會計科目）的發(fā)生額或余額全部列入試算平衡表，否則會造成不平衡 如果試算平衡表試算不平衡，可以肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到平衡為止 即使實現(xiàn)了試算，也不能肯定地說賬戶記錄無

31、錯誤，因為有些錯誤，不會影響試算平衡4）只有在試算平衡后才能進行期末結(jié)賬，以保證賬戶記錄的正確性。7總分類賬戶與明細分類賬戶及其平行登記(1)總分類賬戶：是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用來對會計要素的具體內(nèi)容進行總分類核算的賬戶。又稱總賬賬戶，提供總括核算指標（制度規(guī)定）。通過總分類賬戶進行的核算稱為總分類核算。(2)明細分類賬戶：是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用來對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶。又稱明細賬戶，提供詳細核算指標（管理要求）。通過明細分類賬戶進行的核算稱為明細分類核算。(3)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記凡涉及明細分類賬戶的同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要根據(jù)會計憑證（分錄）一方面記入相

32、關(guān)的總分類賬戶，另一方面又要記入其所屬明細賬戶的一種登記方法。(4)平行登記要點（很重要）1)同時登記：對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在一個會計期內(nèi)，既在總賬中登記，又要在明細賬中登記2)方向相同：同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在總賬和明細賬中登記的方向（借貸方向）一致3)金額相等：一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在幾個明細賬中登記時，在總賬中登記金額，應(yīng)與記入明細賬中登記幾個的金額之和相等。第四章 會計憑證1.會計憑證概述(1)會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、按一定格式編制的據(jù)以登記賬簿的書面證明。(2)會計憑證的作用:1）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；2）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。(3)會計憑證的種

33、類:原始憑證和記賬憑證2原始憑證(1)原始憑證的概念和種類1）原始憑證：是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任的會計憑證。2）原始憑證的使用，主要發(fā)揮會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)作用。3）原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱；接受憑證單位名稱；填制日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)基本內(nèi)容；有關(guān)簽章；編號和聯(lián)次。4）原始憑證種類按來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。按填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。2原始憑證的填制要求（重要）記錄要真實；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備；書寫清楚、規(guī)X；編號要連續(xù)；不得涂改、刮擦、挖補；填制要及時。3原始憑證的審核（重要）真實

34、性審核；合理性審核；完整性審核；正確性審核；及時性審核。4審核后的原始憑證的處理(1)對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時辦理會計手續(xù)，及時據(jù)以編制記賬憑證登記入賬；(2)對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給經(jīng)辦人員，由其將有關(guān)憑證補充、更正錯誤后，再辦理正式會計手續(xù)；(3)對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人匯報。5記賬憑證（重要）(1)記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬法和會計科目，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類整理后填制的作為登記會計賬簿依據(jù)的會計憑證。(2)記賬憑證與原始憑證、復(fù)式記賬（借貸記賬法）、會計科目

35、之間的關(guān)系原始憑證記賬憑證賬簿復(fù)式記賬和會計科目編制登記(3)記賬憑證的作用1）對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)整理，確立業(yè)務(wù)所涉及的會計科目、記賬方向和計量金額；2）檢查原始憑證的合法合理完整性；3）便于保管查閱原始資料。(4)記賬憑證的分類記賬憑證首先分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證,又可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。(5)記賬憑證的基本內(nèi)容（重要）憑證名稱；填制憑證的日期；憑證類別和編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目名稱及其記賬方向；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額及合計金額；記賬標記“”；所附原始憑證X數(shù)有關(guān)人員簽章。6記賬憑證的填制(1)記賬憑證填制的基本要求記賬憑證的各項內(nèi)容必須完整；記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

36、（注意分數(shù)編號法）；記賬憑證書寫應(yīng)清楚、規(guī)X；記賬憑證可根據(jù)一X原始憑證填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制（將性質(zhì)相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總），但不能將不同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證合并填制記賬憑證；除結(jié)賬和更正錯誤編制的記賬憑證外，其他記賬憑證均附有完整的原始憑證，并在記賬憑證上注明原始憑證X數(shù)；記賬憑證發(fā)生錯誤：對尚未入賬的錯誤記賬憑證，撕毀后重新填制；對已入賬的錯誤記賬憑證應(yīng)按規(guī)定方法更正。(2)專用記賬憑證的填制（很重要）1）專用記賬憑證：對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用不同的記賬憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2）使用專用記賬憑證的企業(yè)，應(yīng)將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為收款業(yè)務(wù)（紅）、付款業(yè)務(wù)（藍） 和轉(zhuǎn)

37、賬業(yè)務(wù)（黑）。3）專用記賬憑證的特例現(xiàn)金與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金2萬元備用；將多余現(xiàn)金6萬元存入銀行，一律只使用付款憑證。(4) 專用記賬憑證適用于規(guī)模較大企業(yè),通用記賬憑證適用于規(guī)模較小企業(yè)。7通用記賬憑證的填制企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)均使用同一種格式的記賬憑證，即企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不再分為收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。8記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實（結(jié)合審核原始憑證）（2）項目是否齊全（特別注意有關(guān)簽章，明確責任）（3）科目是否正確（4）金額是否準確（再次審核原始憑證的金額計算）（5）書寫是否規(guī)X9.會計憑證的傳遞與保管（1）會計憑證傳遞：從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保

38、管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)各部門和人員之間的傳遞程序。（2）每個企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證（原始憑證和記賬憑證）的傳遞程序和方法，確定合理的傳遞線路和傳遞時間。（3）會計憑證保管：會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1）定期（5天、10天、15天或1個月）裝訂成冊，加具封面和封底，防止遺失；2）會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證各類、憑證X數(shù)、起止號數(shù)、年度月份、會計主管人員、裝訂人員等事項，會計主管和保管人員應(yīng)在封面上簽章；3）會計憑證應(yīng)加怗貼封條，防止抽換。原始憑證不得外借，特殊需要時經(jīng)批準可向需要者提供復(fù)印，但應(yīng)簽收（提供人和收取人）；4）會計憑證應(yīng)按規(guī)定的期限進行保管，并按規(guī)

39、定的程序進行銷毀。（保管期限為15年，涉及外事的永久保存）第五章 會計賬簿1會計賬簿：由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿冊。2會計賬簿的作用(1)賬簿可以記載、依存會計信息；(2)賬簿可以分類、匯總會計信息(3)賬簿可以檢查、校正會計信息；(4)賬簿可以編報、輸出會計信息3賬簿的分類按用途分類：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式分類：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式；按外表形式分類：訂本式、活頁式、卡片式、磁盤式。4賬簿的設(shè)置與登記(1)設(shè)置賬簿的原則1）保證全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟活動，提供會計信息；2）充分滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動前提下，考慮

40、人、物力節(jié)約，力求會計工作低支高質(zhì)；3）賬簿格式設(shè)置簡明實用，提高工作效率。(2)會計賬簿的基本內(nèi)容1）封面；扉頁（賬簿啟用交接表、賬戶目錄）；賬頁（賬簿的主要內(nèi)容）2）賬頁格式的基本內(nèi)容賬戶名稱；日期欄；憑證字號欄；摘要欄；借方金額欄、貸方金額欄和余額欄；頁次5序時賬簿的設(shè)置與登記(1)序時賬：又稱日記賬,是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。日記賬分為：普通日記賬和特種日記賬。1）普通日記賬：記載一定時期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐日逐筆登記。2）特種日記賬：專門記載一定時期發(fā)生的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銷售日記賬等。(2)現(xiàn)金日記

41、賬的設(shè)置與登記1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬，核算各種現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2）現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬采用訂本式；賬頁格式：一般采用三欄式；外幣現(xiàn)金日記賬賬頁應(yīng)采用雙幣式。3）現(xiàn)金日記賬的登記（很重要）由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了，加計當日收入和付出合計數(shù)，結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對相符?，F(xiàn)金收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”戳記。(3)銀行存款日記賬的設(shè)置與登記1）銀行存款日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置銀行存款日記賬，核算各種現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2）銀行存款日記賬的格

42、式銀行存款日記賬采用訂本式；賬頁格式：一般采用三欄式；外幣現(xiàn)金日記賬賬頁應(yīng)采用雙幣式。3）銀行存款日記賬的登記（很重要）由銀行存款出納人員根據(jù)銀行收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了結(jié)出余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來的銀行單核對。銀行存款收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋“銀行收訖”和“銀行付訖”的戳記。6.分類賬的設(shè)置與登記(1)分類賬：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目的類別逐類登記的賬簿。設(shè)置和登記分類賬，可以按會計科目類別分類歸集、匯總會計資料，提供詳略不同的多層次的會計資料。分類賬可分為總分類賬和明細分類賬。(2)總分類賬的設(shè)置與登記1）總分類賬：簡稱總賬，全面、系統(tǒng)、總括地反

43、映企業(yè)的全部經(jīng)濟活動。任何單位都必須設(shè)立總賬。2）總分類賬在總賬賬簿中按總分類會計科目設(shè)立賬戶。3）總分類賬的作用總分類賬概括記錄各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括會計核算資料；提供總括核算指標，為編制報表和會計檢查提供依據(jù)；統(tǒng)馭日記賬和明細分類賬，建立賬簿間的勾稽關(guān)系，保證賬簿記錄的正確性。4）總分類賬賬頁格式通常采用三欄式：借、貸、余三欄也可采用多欄式總賬（可簡化記賬工作，定期匯總記賬憑證后登記）5）總賬賬戶的設(shè)置在賬簿中按會計科目的編號順序設(shè)立，每一賬戶應(yīng)預(yù)留若干空白賬頁，以登記一定時期內(nèi)的該賬戶的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。6）總賬登記方式根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量的大小，根據(jù)記賬憑證登記。經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小采用逐筆登記，經(jīng)

44、濟業(yè)務(wù)量大采用匯總登記。(3)明細分類賬的設(shè)置與登記（很重要）1）明細分類賬：簡稱明細賬，詳細記錄某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供詳細核算資料。2）明細分類賬的作用詳細記錄某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料；提供詳細的經(jīng)濟指標，為管理和監(jiān)督提供依據(jù)；表明總分類賬的構(gòu)成要素，作為總賬的補充說明3）明細賬賬頁格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。4）明細分類賬的設(shè)置依據(jù)會計制度規(guī)定，同時重點考慮企業(yè)經(jīng)濟管理的實際需要明細賬根據(jù)明細會計科目設(shè)立賬戶。7三欄式明細賬的設(shè)置與登記（重要）(1)賬戶設(shè)置：借、貸、余三欄，只記錄資金增減變化的金額。(2)適用X圍：適用于只進行金額核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如債權(quán)、債務(wù)，通常根據(jù)明細科目分

45、別設(shè)置明細賬戶。(3)登記方法：通常根據(jù)記賬憑證逐筆進行登記，并逐筆結(jié)出余額。先做分錄（編號），根據(jù)分錄（記賬憑證）登記應(yīng)付賬款明細賬。8數(shù)量金額式明細賬的設(shè)置與登記（重要）(1)賬戶設(shè)置賬頁格式：收入欄、發(fā)出欄和結(jié)存欄，在三欄下設(shè)置數(shù)量、單價、金額專欄。(2)適用X圍：用來核算財產(chǎn)物資，既核算金額，又核算數(shù)量。通常根據(jù)財產(chǎn)物資的種類和規(guī)格分別設(shè)置明細賬戶，如：材料明細賬。(3)登記方法通常根據(jù)財產(chǎn)物資的收料憑證和領(lǐng)料憑證逐筆進行登記，既登記數(shù)量，又登記金額。明細賬中的“憑證字號”：材料入庫：收字×號；領(lǐng)用材料：領(lǐng)字×號。(4)發(fā)出材料的計價方法先進先出法、（月末一次）加權(quán)

46、平均法和移動加權(quán)平均法。不同的計價方法其明細賬登記的方法是不同的。(5)采用先進先出法登記材料明細賬1）先進先出法：假設(shè)先購入的材料先領(lǐng)用，發(fā)出材料金額按最先購入材料的單價進行計算。2）先進先出法下，材料明細賬的登記根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄的數(shù)量，并計算登記發(fā)出欄的金額；逐筆結(jié)出結(jié)存欄的數(shù)量和金額。(6)采用移動加權(quán)平均法登記材料明細賬1）移動加權(quán)平均法每入庫一批材料，就重新計算加權(quán)平均單價，再用加權(quán)平均單價計算發(fā)出材料金額。2）移動加權(quán)平均法下，材料明細賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量，并計算登

47、記發(fā)出欄的金額； 逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)量和金額。(7)采用月末一次加權(quán)平均法登記材料明細賬1）月末一次加權(quán)平均法月末根據(jù)明細賬的資料，一次計算材料加權(quán)平均單價，再計算出發(fā)出材料金額。2）月末一次加權(quán)平均法下，材料明細賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量； 逐筆結(jié)出材料的結(jié)存數(shù)量 ； 月末結(jié)賬時，計算加權(quán)平均單價，匯總登記發(fā)出欄和結(jié)存欄的金額。3）加權(quán)平均單價（月初結(jié)存材料金額本月入庫材料金額）/（月初結(jié)存材料數(shù)量本月入庫材料數(shù)量）9多欄式明細賬的設(shè)置與登記（很重要）(1)賬戶設(shè)置集中登記某一總賬賬戶所屬明細賬戶的增減變化情況，便于按賬戶內(nèi)部結(jié)構(gòu)比重分析

48、資金運動情況，適用于收入、費用、成本等的明細核算。多欄式明細賬通常按項目設(shè)置專欄。(2)登記方法：通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐筆進行登記。10備查賬簿的設(shè)置與登記(1)備查賬簿是對日記賬和明細賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)補充登記。記錄的內(nèi)容不受總賬的控制，便于對特定對象進行管理和檢查。如：應(yīng)收票據(jù)登記簿；銀行借款登記簿。11以上三種賬簿：日記賬和分類賬是主要賬簿，備查賬是輔助賬簿。各種賬簿相互聯(lián)系、相互制約形成一個賬簿體系?？傎~控制日記賬和明細賬，日記賬和明細賬對總賬補充說明。12賬簿登記規(guī)則(1)賬簿啟用規(guī)則新賬簿開始使用，賬簿更換登記人員（日常記賬并保管）1）填寫賬簿封皮：單位名稱、賬簿

49、名稱、使用年度；2）填寫啟用及交接表，由有關(guān)人員簽章，加蓋單位公章，賬簿記賬或保管人員更換時，應(yīng)辦理交接手續(xù)；3）啟用賬簿時，應(yīng)填寫賬簿目錄。(2)賬簿登記規(guī)則1）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，將記賬憑證中的內(nèi)容逐項記入賬簿中需結(jié)出余額的，應(yīng)結(jié)出余額并標明余額方向（借、貸、平）；2）賬簿應(yīng)保持清潔，不得污損。發(fā)生錯賬按規(guī)定方法更正，嚴禁刮擦挖補；3）使用規(guī)定的筆和墨水（黑色），不得使用鉛筆和圓珠筆。文字和數(shù)字不要占滿格，一般占格寬的二分之一；4）賬簿按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行隔頁如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)劃線注銷，并記賬人員簽章；5）辦轉(zhuǎn)頁手續(xù)每一賬頁的最后一行，應(yīng)加計本頁合計并結(jié)出余額，

50、摘要欄內(nèi)寫上“轉(zhuǎn)次頁”字樣在下一賬頁的第一行登記上頁的合計和余額，摘要欄內(nèi)寫上“承上頁”字樣。(3)錯賬更正規(guī)則1）錯賬：記賬以后發(fā)現(xiàn)的錯誤。記賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證有錯誤，應(yīng)重新填制后再記賬發(fā)現(xiàn)錯賬，應(yīng)按規(guī)定的方法進行更正。2）錯賬更正有：紅線更正法、紅字更正法、補充登記法。(4)紅線更正法（劃線更正法）1）適用X圍：記賬憑證無錯誤，只是記賬時發(fā)生的單純筆誤。2）更正方法：在錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線或雙紅線注銷，在原錯誤處上方填寫正確的文字或數(shù)字，并在更正處簽章。(5)紅字更正法（紅字沖銷法）1）適用X圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或方向有錯誤。更正方法：先用紅字填制與原錯誤憑證相同的記賬

51、憑證并記賬（摘要：沖銷某月某日第某號憑證）；再用藍字填制正確的記賬憑證并登記入賬（摘要：更正某月某日第某號憑證）。2）適用X圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目方向均無錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法：按多記金額用紅字填制與原錯誤憑證相同科目和方向的記賬憑證，并登記入賬（摘要：沖銷某月某日第某號憑證多記金額）。(6)補充登記法1）適用X圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目方向均無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。2）更正方法：按多記金額用藍字填制與原錯誤憑證相同科目和方向的記賬憑證，并登記入賬（摘要：補記某月某日第某號憑證少記金額）。13對賬(1)對賬：就是核對賬目，定期將各類賬簿記錄進行核對，以做到賬

52、證相符、賬賬相符和賬實相符。(2)對賬目的：使期末用于編制會計報表的數(shù)據(jù)真實、可靠。(3)對賬的內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。(4)企業(yè)在結(jié)賬之前應(yīng)做好對賬工作14賬證核對（一般在日常編制憑證和記賬過程中進行）(1)賬證核對：賬簿記錄與會計憑證之間的核對。(2)賬簿記錄與會計憑證核對（記賬憑證和原始憑證）：時間、憑證字號、摘要、金額及方向是否一致。(3)賬證核對可用于追查會計記錄是否正確。月末如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，也可再將賬簿記錄與有關(guān)會計憑證進行核對，以保證賬證相符。15賬賬核對(1)賬賬核對：不同會計賬簿之間的賬簿記錄進行核對。(2)賬賬核對內(nèi)容1）總賬核對：借貸方發(fā)生額和余額（試算平衡

53、）；2）總賬與明細賬核對：總賬賬戶余額與所屬明細賬戶余額之和相等；3）總賬與日記賬核對：“現(xiàn)金”總賬賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額相等；“銀行存款”總賬賬戶余額與銀行存款日記賬余額相等；4）會計部門財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管部門和使用部門有關(guān)明細賬余額相等（數(shù)量）。16賬實核對(1)賬實核對：賬簿記錄（數(shù)量）與財產(chǎn)物資（實有數(shù)）之間進行核對。(2)賬實核對內(nèi)容1）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)；2）銀行存款日記賬定期與銀行對賬單；3）固定資產(chǎn)、材料等財產(chǎn)物資明細賬余額與保管或使用部門的實有數(shù)；4）債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位溝通。17結(jié)賬(1)結(jié)賬：定期（月末）對賬后，計算賬戶的本期發(fā)生額和余額，

54、結(jié)束本期賬簿記錄。(2)結(jié)賬程序1）本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)登記入賬，并進行檢查（漏記、重記、錯賬。既不能提前結(jié)賬，也不能將本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)推至下期登記）；2）月末調(diào)整賬項：攤銷和預(yù)提費用、結(jié)轉(zhuǎn)收入收益、結(jié)轉(zhuǎn)費用損失等；3）辦理結(jié)賬手續(xù)：總賬、日記賬和明細賬加計發(fā)生額，并結(jié)出余額。(3)總賬結(jié)賬1）月份和季度結(jié)賬月末計算各賬戶的本月發(fā)生額合計和期末余額：劃單紅線季末計算各賬戶的本季發(fā)生額合計和期末余額：劃單紅線月末進行本年累計：劃單紅線2）年末結(jié)賬在四季度結(jié)賬后，計算賬戶本年度發(fā)生額合計和年末余額：劃單紅線結(jié)轉(zhuǎn)上年余額（方向相同）：不要劃線本年余額（方向相反）：劃雙紅線(4)日記賬結(jié)賬每天結(jié)賬。月

55、末、季末、年末結(jié)賬方法與總賬相同。(5)明細賬結(jié)賬1）多欄式明細賬（費用明細賬）：結(jié)賬方法與總賬相同；2）數(shù)量金額式明細賬（財產(chǎn)物資明細賬）：月末計算賬戶的本月發(fā)生額合計和期末余額：劃單紅線；3）三欄式明細賬：在月末最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下方劃單紅線，結(jié)出余額。18會計賬簿的更換與保管(1)會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行(2) 1）總賬、日記賬應(yīng)每年更換新賬，明細賬可連續(xù)使用；2）相關(guān)會計人員應(yīng)在原有賬簿各賬戶年結(jié)的“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”處簽章；3）更換新賬時應(yīng)填寫扉頁。(3)年終結(jié)賬，各賬戶的年末余額都要以同方向直接記入有關(guān)新賬簿的賬戶中，并在新賬簿各賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。（新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無需編制記賬憑證）19賬簿的保管(1)明確保管責任；(2)注意日常保管；(3)定期歸檔。(4)活頁式賬簿應(yīng)裝訂保管；賬簿應(yīng)編號歸檔保管；總賬和明細賬應(yīng)保管15年，日記賬應(yīng)保管25年，涉外賬簿和對私改造應(yīng)永久保管。第六章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算1本章內(nèi)容的總綱(1)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)營過程分為三個階段：供應(yīng)階段、生產(chǎn)階段和銷售階段。(2)供應(yīng)階段：為生產(chǎn)過程準備必要的生產(chǎn)材料，其主要業(yè)務(wù)是材料的采購、運輸、裝卸搬運、驗收入庫，并相應(yīng)地結(jié)算材料的買價、運輸及裝卸搬運費用，計算材料采購的增值稅進項稅額，以及材料采購成本的計