審計(jì)學(xué) 課件(全)

1、普通高等教育普通高等教育“十一五十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材材馬春靜張曉瑜劉艷梅馬春靜張曉瑜劉艷梅 編著編著新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)(第五版第五版) 大連理工大學(xué)出版社大連理工大學(xué)出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS目錄目錄第一章第一章 概論概論第二章第二章 審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德與法律責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德與法律責(zé)任第三章第三章 管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)第四章第四章 審計(jì)方法審計(jì)方法第五章第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第六章第六章 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第七章第七章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

2、與計(jì)劃審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與計(jì)劃審計(jì)工作第八章第八章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第九章第九章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第十章第十章 業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 第十一章第十一章 完成審計(jì)工作完成審計(jì)工作第十二章第十二章 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 多媒體教程多媒體教程2022-6-103第二章第二章 審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德與法律責(zé)任與法律責(zé)任 第一章概論第一章概論2022-6-104引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例v德勤德勤-科龍事件科龍事件v分析：分析：v德勤在對(duì)科龍整個(gè)審計(jì)過程中顯然德勤在對(duì)科龍整個(gè)審計(jì)過程中顯然沒有盡職謹(jǐn)慎，違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有盡職謹(jǐn)慎，違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，未能保持職業(yè)道德。德勤理審計(jì)準(zhǔn)則

3、，未能保持職業(yè)道德。德勤理應(yīng)為其不當(dāng)行為承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。應(yīng)為其不當(dāng)行為承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。第一章概論第一章概論2022-6-105v第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則 v第二第二節(jié)節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 v第三第三節(jié)節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任第一章概論第一章概論2022-6-106第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則v審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)準(zhǔn)則：v 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。量的標(biāo)準(zhǔn)。第一章概論第一章概論2022-6-107一、審計(jì)準(zhǔn)則體系一、審計(jì)準(zhǔn)則體系國(guó)家國(guó)家(政府政府)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)

4、則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第一章概論第一章概論2022-6-108二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 第一章概論第一章概論2022-6-109 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則 審閱審閱準(zhǔn)則準(zhǔn)則 其他鑒證其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 審計(jì)審計(jì)證據(jù)證據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱表審閱內(nèi)部控制內(nèi)部控制鑒證鑒證代編財(cái)代編財(cái)務(wù)信息務(wù)信息 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第一章概

5、論第一章概論2022-6-1010第二節(jié)第二節(jié)CPA職業(yè)道德職業(yè)道德第一章概論第一章概論2022-6-1011一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德含義一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德含義 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、專業(yè)勝注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、專業(yè)勝任能力、職業(yè)責(zé)任及職業(yè)行為的總?cè)文芰?、職業(yè)責(zé)任及職業(yè)行為的總稱。稱。第一章概論第一章概論2022-6-1012二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則 (一一)誠(chéng)信誠(chéng)信 (二二)獨(dú)立性獨(dú)立性(三三)客觀和公正客觀和公正（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 1.專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力 2.應(yīng)有的關(guān)注應(yīng)有的關(guān)注（五）保密（五）保密（六）

6、良好職業(yè)行為（六）良好職業(yè)行為第一章概論第一章概論2022-6-1013（一）（一） 獨(dú)立性的含義獨(dú)立性的含義 對(duì)客觀原則的遵循要求注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)客觀原則的遵循要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶保持師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶保持獨(dú)立。獨(dú)立。1.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立2.形式上的獨(dú)立形式上的獨(dú)立第一章概論第一章概論2022-6-10141.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性一種內(nèi)心狀態(tài)一種內(nèi)心狀態(tài) 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷因素的影響，能夠誠(chéng)實(shí)損于職業(yè)判斷因素的影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。度。第一

7、章概論第一章概論2022-6-10152.2.形式上的獨(dú)立性形式上的獨(dú)立性 要求注冊(cè)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)避免出現(xiàn)這樣重這樣重大的事大的事實(shí)和情實(shí)和情況：況： 使得一個(gè)理性且掌握充使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。第一章概論第一章概論2022-6-1016注意注意實(shí)質(zhì)上獨(dú)立與否，很難界定。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立與否，很難界定。一方面，形式上不獨(dú)立很可能導(dǎo)致實(shí)質(zhì)上一方面，形式上不獨(dú)立很可能導(dǎo)致實(shí)

8、質(zhì)上不獨(dú)立不獨(dú)立；另一方面，即使實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，形式上的不另一方面，即使實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，形式上的不獨(dú)立也會(huì)造成審計(jì)報(bào)告喪失可信度，從獨(dú)立也會(huì)造成審計(jì)報(bào)告喪失可信度，從而使審計(jì)毫無(wú)意義。而使審計(jì)毫無(wú)意義。所以常以比較容易把握的形式上的獨(dú)立作所以常以比較容易把握的形式上的獨(dú)立作為獨(dú)立性評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。為獨(dú)立性評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。 第一章概論第一章概論2022-6-1017三、不利影響及防范措施三、不利影響及防范措施 （一）不利影響（一）不利影響（二）防范措施（二）防范措施(三三)職業(yè)道德概念框架職業(yè)道德概念框架第一章概論第一章概論2022-6-1018（一）不利影響（一）不利影響v1.自身利益自身利益v2.自我評(píng)價(jià)自

9、我評(píng)價(jià)v3.過度推介過度推介4.密切關(guān)系密切關(guān)系v5.外在壓力外在壓力第一章概論第一章概論2022-6-1019（二）防范措施（二）防范措施v會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施v具體業(yè)務(wù)層面的防范措施具體業(yè)務(wù)層面的防范措施第一章概論第一章概論2022-6-1020(三三) 職業(yè)道德概念框架職業(yè)道德概念框架1.識(shí)別識(shí)別2.評(píng)價(jià)評(píng)價(jià) v3.采取措施消除或降低采取措施消除或降低v4.如果不能消除或降，考慮拒絕或如果不能消除或降，考慮拒絕或終止或解除業(yè)務(wù)約定。終止或解除業(yè)務(wù)約定。2022-6-1021第三節(jié)第三節(jié) CPA法律責(zé)任法律責(zé)任第一章概論第一章概論2022-6-1022注冊(cè)會(huì)

10、計(jì)師法律責(zé)任的成因注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因被審計(jì)單位方被審計(jì)單位方面的原因面的原因-經(jīng)營(yíng)失敗經(jīng)營(yíng)失敗 注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的原因的原因?qū)徲?jì)失敗審計(jì)失敗 第一章概論第一章概論2022-6-1023注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定 v（一）違約（一）違約v（二）過失（二）過失v 1.普通過失普通過失v 2.重大過失重大過失v（三）欺詐（三）欺詐第一章概論第一章概論2022-6-1024注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的類型注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的類型v（一）行政責(zé)任（一）行政責(zé)任v（二）民事責(zé)任（二）民事責(zé)任v（三）刑事責(zé)任（三）刑事責(zé)任第一章概論第一章概論2022-6-1025 第一章概論

11、第一章概論2022-6-1026 引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例第一章概論第一章概論2022-6-1027 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)第一章概論第一章概論2022-6-1028第一節(jié)第一節(jié) 管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定 第一章概論第一章概論2022-6-1029 一、管理層一、管理層認(rèn)定認(rèn)定 的含義的含義 被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。表達(dá)。 ABC公司公司2013年年12月月31日部分資日部分資產(chǎn)負(fù)債表如下：產(chǎn)負(fù)債表如下：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金500 000例：例：第一章概論

12、第一章概論2022-6-1030明確的認(rèn)定：明確的認(rèn)定： 1.記錄的貨幣資金是存在的；記錄的貨幣資金是存在的； 2.記錄的貨幣資金的正確余額是記錄的貨幣資金的正確余額是500 000元。元。隱含的認(rèn)定隱含的認(rèn)定 ： 1.所有應(yīng)列報(bào)的貨幣資金都包括在財(cái)所有應(yīng)列報(bào)的貨幣資金都包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；務(wù)報(bào)表中； 2.記錄的貨幣資金全部由本公司所擁記錄的貨幣資金全部由本公司所擁有；有； 3.貨幣資金的使用不受任何限制。貨幣資金的使用不受任何限制。第一章概論第一章概論2022-6-1031（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別 （二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（二）與期末賬

13、戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別 第一章概論第一章概論2022-6-1032（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別v1.發(fā)生。發(fā)生。v2.完整性。完整性。v3.準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性。4.截止。截止。v5.分類。分類。第一章概論第一章概論2022-6-1033（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別1.存在存在2.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)3.完整性完整性4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偟谝徽赂耪摰谝徽赂耪?022-6-1034 （三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。發(fā)生及權(quán)利和

14、義務(wù)。2.完整性。完整性。3.分類和可理解性。分類和可理解性。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。第一章概論第一章概論2022-6-1035 一、審計(jì)總目標(biāo)一、審計(jì)總目標(biāo) 二、具體審計(jì)目標(biāo)二、具體審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)第一章概論第一章概論2022-6-1036一、審計(jì)總目標(biāo)一、審計(jì)總目標(biāo)v注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo) v 1. 合法性合法性-被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。v 2.公允性公允性-被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、否在

15、所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。第一章概論第一章概論2022-6-1037二、具體審計(jì)目標(biāo)二、具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)各項(xiàng)具體審各項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)計(jì)目標(biāo)管理層管理層各項(xiàng)認(rèn)定各項(xiàng)認(rèn)定第一章概論第一章概論2022-6-1038（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)v1.發(fā)生。發(fā)生。v2.完整性。完整性。v3.準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性。v4.截止。截止。v5.分類。分類。第一章概論第一章概論2022-6-1039（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1.存在存在2.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)3.完整性完整性

16、4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偟谝徽赂耪摰谝徽赂耪?022-6-1040 （三）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（三）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。2.完整性。完整性。3.分類和可理解性。分類和可理解性。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。第一章概論第一章概論2022-6-1041 第一章概論第一章概論2022-6-1042 引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例第一章概論第一章概論2022-6-1043 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)第一章概論第一章概論2022-6-1044第一節(jié)第一節(jié) 管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定 第一章概論第一章概論2022-6-1045 一、管理層一、管理層認(rèn)定認(rèn)定 的含義的含義 被審計(jì)單

17、位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。表達(dá)。 ABC公司公司2013年年12月月31日部分資日部分資產(chǎn)負(fù)債表如下：產(chǎn)負(fù)債表如下：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金500 000例：例：第一章概論第一章概論2022-6-1046明確的認(rèn)定：明確的認(rèn)定： 1.記錄的貨幣資金是存在的；記錄的貨幣資金是存在的； 2.記錄的貨幣資金的正確余額是記錄的貨幣資金的正確余額是500 000元。元。隱含的認(rèn)定隱含的認(rèn)定 ： 1.所有應(yīng)列報(bào)的貨幣資金都包括在財(cái)所有應(yīng)列報(bào)的貨幣資金都包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；務(wù)報(bào)表中

18、； 2.記錄的貨幣資金全部由本公司所擁記錄的貨幣資金全部由本公司所擁有；有； 3.貨幣資金的使用不受任何限制。貨幣資金的使用不受任何限制。第一章概論第一章概論2022-6-1047（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別 （二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別 第一章概論第一章概論2022-6-1048（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別v1.發(fā)生。發(fā)生。v2.完整性。完整性。v3.準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性。4.截止。截止。v5.分類。分類。第一章概論第一

19、章概論2022-6-1049（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別1.存在存在2.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)3.完整性完整性4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偟谝徽赂耪摰谝徽赂耪?022-6-1050 （三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。2.完整性。完整性。3.分類和可理解性。分類和可理解性。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。第一章概論第一章概論2022-6-1051 一、審計(jì)總目標(biāo)一、審計(jì)總目標(biāo) 二、具體審計(jì)目標(biāo)二、具體審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)第一章概論第一章概論2022-6-1052一、審計(jì)總目標(biāo)一、審計(jì)總

20、目標(biāo)v注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo) v 1. 合法性合法性-被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制。v 2.公允性公允性-被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、否在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。第一章概論第一章概論2022-6-1053二、具體審計(jì)目標(biāo)二、具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)各項(xiàng)具體審各項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)計(jì)目標(biāo)管理層管理層各項(xiàng)認(rèn)定各項(xiàng)認(rèn)定第一章概論第一章概論2022-6-1054（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審

21、計(jì)目標(biāo)（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)v1.發(fā)生。發(fā)生。v2.完整性。完整性。v3.準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性。v4.截止。截止。v5.分類。分類。第一章概論第一章概論2022-6-1055（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1.存在存在2.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)3.完整性完整性4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偟谝徽赂耪摰谝徽赂耪?022-6-1056 （三）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（三）與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。2.完整性。完整性。3.分類和可理解性。分類和可理解性。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。2022-6-1057第四章第四章 審計(jì)方法審計(jì)方

22、法第一章概論第一章概論2022-6-1058引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例v 銀廣夏事件銀廣夏事件v分析：分析：v審計(jì)方法的恰當(dāng)與否，在很大程度審計(jì)方法的恰當(dāng)與否，在很大程度上決定著審計(jì)的成敗。上決定著審計(jì)的成敗。第一章概論第一章概論2022-6-1059v第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)組織方法審計(jì)組織方法v第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序第一章概論第一章概論2022-6-1060第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織方法審計(jì)組織方法 一、順查法和逆查法一、順查法和逆查法 二、詳查法和抽查法二、詳查法和抽查法 三、報(bào)表項(xiàng)目法與業(yè)務(wù)循環(huán)法三、報(bào)表項(xiàng)目法與業(yè)務(wù)循環(huán)法 第一章概論第一章概論2022-6-1061 按財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目來組織財(cái)按財(cái)務(wù)報(bào)

23、表的項(xiàng)目來組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法。 （一）報(bào)表項(xiàng)目法（一）報(bào)表項(xiàng)目法第一章概論第一章概論2022-6-1062（二）業(yè)務(wù)循環(huán)法（二）業(yè)務(wù)循環(huán)法 把緊密相聯(lián)的報(bào)表項(xiàng)目及涉及的把緊密相聯(lián)的報(bào)表項(xiàng)目及涉及的交易和賬戶歸入同一業(yè)務(wù)循環(huán)，然后交易和賬戶歸入同一業(yè)務(wù)循環(huán)，然后按業(yè)務(wù)循環(huán)來組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方按業(yè)務(wù)循環(huán)來組織財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法。法。第一章概論第一章概論2022-6-1063制造業(yè)企業(yè)可以劃分的幾個(gè)業(yè)務(wù)制造業(yè)企業(yè)可以劃分的幾個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)：循環(huán)：v1.采購(gòu)與付款循環(huán)。采購(gòu)與付款循環(huán)。v2.生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)。v3.薪酬與人力資源循環(huán)。薪酬與人力資源循環(huán)。v4.銷售與收款

24、循環(huán)。銷售與收款循環(huán)。v5.理財(cái)循環(huán)。理財(cái)循環(huán)。 第一章概論第一章概論2022-6-1064第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序第一章概論第一章概論2022-6-1065審計(jì)程序：審計(jì)程序： 獲取審計(jì)證據(jù)的具體方法。獲取審計(jì)證據(jù)的具體方法。第一章概論第一章概論2022-6-1066 審計(jì)程序的基本類型審計(jì)程序的基本類型一、檢查記錄或文件一、檢查記錄或文件 二、檢查有形資產(chǎn)二、檢查有形資產(chǎn)三、觀察三、觀察四、詢問四、詢問五、函證五、函證六、重新計(jì)算六、重新計(jì)算七、重新執(zhí)行七、重新執(zhí)行八、分析程序八、分析程序第一章概論第一章概論2022-6-1067一、檢查記錄或文件一、檢查記錄或文件 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審

25、計(jì)單位內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。審查。其中的記錄或文件包括：其中的記錄或文件包括： 原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他文件。財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他文件。第一章概論第一章概論2022-6-1068二、檢查有形資產(chǎn)二、檢查有形資產(chǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。 適用于：庫(kù)存現(xiàn)金和存貨、有價(jià)證券、適用于：庫(kù)存現(xiàn)金和存貨、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。第一章概論第一章概論2022-6

26、-1069三、觀察三、觀察 注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。 適用于對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)證、內(nèi)適用于對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)證、內(nèi)部控制的了解測(cè)試和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的部控制的了解測(cè)試和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的考察。考察。第一章概論第一章概論2022-6-1070四、詢問四、詢問注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員調(diào)查獲計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員調(diào)查獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。第一章概論第一章概論2022-6-1071五、函證五、函

27、證 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自表認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。 適用于適用于: 銀行存款、借款、應(yīng)收賬款等。銀行存款、借款、應(yīng)收賬款等。 函證的方式：積極式和消極式。函證的方式：積極式和消極式。第一章概論第一章概論2022-6-1072六、重新計(jì)算六、重新計(jì)算 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中數(shù)據(jù)機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。計(jì)

28、算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。第一章概論第一章概論2022-6-1073七、重新執(zhí)行七、重新執(zhí)行 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制重新獨(dú)立執(zhí)行。重新獨(dú)立執(zhí)行。第一章概論第一章概論2022-6-1074八、分析程序八、分析程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究研究不同財(cái)務(wù)不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查調(diào)查與與其他相關(guān)信息

29、不一致或與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。第一章概論第一章概論2022-6-1075（一）分析程序的目的（一）分析程序的目的1.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序-審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求。求。2.2.用作實(shí)質(zhì)性程序用作實(shí)質(zhì)性程序-不是必須實(shí)施不是必須實(shí)施的程序。的程序。 3.用于審計(jì)工作結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表用于審計(jì)工作結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。進(jìn)行總體復(fù)核。 -是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求。是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求。第一章概論第一章概論2022-6-1076實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序 通常適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在穩(wěn)定通常適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在穩(wěn)定

30、的可預(yù)期關(guān)系的大量交易。的可預(yù)期關(guān)系的大量交易。 并不適用于所有的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。并不適用于所有的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。第一章概論第一章概論2022-6-1077【案例【案例4-1】對(duì)銷售收入執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)︿N售收入執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序 ABC公司生產(chǎn)化工產(chǎn)品，公司生產(chǎn)化工產(chǎn)品，20102012年期間，年期間，公司的銷售一直增長(zhǎng)緩慢。公司的銷售一直增長(zhǎng)緩慢。2012年年12月末，月末，公司從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手公司從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手E公司那里挖來一個(gè)新的銷售公司那里挖來一個(gè)新的銷售總監(jiān)總監(jiān)L，L將其原來在將其原來在E公司的客戶帶到了公司的客戶帶到了ABC公司，使得公司，使得ABC公司公司2013年年1月份的銷月份的銷售量

31、增加了售量增加了25。并且。并且ABC公司在公司在2013年全年全年一直保持著向這些客戶的銷售。年一直保持著向這些客戶的銷售。ABC公司公司2012年銷售收入為年銷售收入為1 712萬(wàn)元，萬(wàn)元，2013年銷售年銷售收入為收入為2 203萬(wàn)元。萬(wàn)元。 第一章概論第一章概論2022-6-1078分析分析v2013年銷售收入年銷售收入預(yù)期值預(yù)期值：v 1 712125% = 2140萬(wàn)元萬(wàn)元v 差異額差異額：v 2 2032140 = 63萬(wàn)元萬(wàn)元v注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的銷售收入可接受的差注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的銷售收入可接受的差異額：異額：20萬(wàn)元。萬(wàn)元。v實(shí)際差異額超過了可接受差異額實(shí)際差異額超過了可接受差異

32、額 -做做進(jìn)一步調(diào)查進(jìn)一步調(diào)查。第一章概論第一章概論2022-6-1079 詢問詢問管理層及會(huì)計(jì)部經(jīng)理管理層及會(huì)計(jì)部經(jīng)理 會(huì)計(jì)部經(jīng)理做如下解釋：會(huì)計(jì)部經(jīng)理做如下解釋： 在在2013年年10月初公司與一個(gè)大型分月初公司與一個(gè)大型分銷商簽訂了代理合同，此外，銷售總監(jiān)銷商簽訂了代理合同，此外，銷售總監(jiān)L也在也在11月份爭(zhēng)取了兩個(gè)新的大客戶，因月份爭(zhēng)取了兩個(gè)新的大客戶，因此此2013年年4季度的銷售比以往有所增加，季度的銷售比以往有所增加，使全年銷售收入比上年增加超出使全年銷售收入比上年增加超出25%，是正常的。是正常的。1.1.詢問詢問第一章概論第一章概論2022-6-10802.檢查檢查v(1)檢

33、查銷售部門的月度總結(jié)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)檢查銷售部門的月度總結(jié)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)銷售部門確實(shí)在銷售部門確實(shí)在10月份采取了行動(dòng)并取月份采取了行動(dòng)并取得了管理層所說的客戶。得了管理層所說的客戶。v(2)對(duì)新增客戶在對(duì)新增客戶在2013年度的銷售記錄進(jìn)年度的銷售記錄進(jìn)行了檢查行了檢查-新增客戶在新增客戶在2013年使得年使得ABC公司的銷售額增加了公司的銷售額增加了48萬(wàn)元。萬(wàn)元。v考慮這一因素的影響，考慮這一因素的影響，ABC公司公司2013年年度銷售收入差異額將低于可接受的差異度銷售收入差異額將低于可接受的差異額，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再進(jìn)行進(jìn)一額，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。步調(diào)查。第一章概論第一章概

34、論2022-6-1081審計(jì)結(jié)論：審計(jì)結(jié)論：v對(duì)于銷售收入，超過注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的對(duì)于銷售收入，超過注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的可接受的差異額的差異已經(jīng)得到解釋和可接受的差異額的差異已經(jīng)得到解釋和證實(shí)。證實(shí)。v因此，銷售收入未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。因此，銷售收入未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。第一章概論第一章概論2022-6-1082（二）分析程序可使用的方法（二）分析程序可使用的方法v1.趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法v2.比率分析法比率分析法v3.合理性測(cè)試法合理性測(cè)試法v4.回歸分析法回歸分析法第一章概論第一章概論2022-6-1083 分析程序分析程序不適用于不適用于內(nèi)部控制的了解與內(nèi)部控制的了解與測(cè)試。測(cè)試。注意注意: :第一章概

35、論第一章概論2022-6-1084審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排與范審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍圍(一一)審計(jì)程序的性質(zhì)審計(jì)程序的性質(zhì)(二二)審計(jì)程序的時(shí)間審計(jì)程序的時(shí)間(三三)審計(jì)程序的范圍審計(jì)程序的范圍第一章概論第一章概論2022-6-1085（一）審計(jì)程序的性質(zhì)（一）審計(jì)程序的性質(zhì)-審計(jì)程序的目的和類型審計(jì)程序的目的和類型第一章概論第一章概論2022-6-10861.審計(jì)程序的目的審計(jì)程序的目的（1）了解被審計(jì)單）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并識(shí)別、位及其環(huán)境，并識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（2）確定控制運(yùn)行）確定控制運(yùn)行的有效性；的有效性；控制測(cè)試控制測(cè)試

36、（3）發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次）發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序 第一章概論第一章概論2022-6-10872.審計(jì)程序的類型審計(jì)程序的類型檢查記錄或文件檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)觀察觀察 詢問詢問 函證函證重新計(jì)算重新計(jì)算重新執(zhí)行重新執(zhí)行分析程序分析程序第一章概論第一章概論2022-6-1088-何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。的期間或時(shí)點(diǎn)。（二）審計(jì)程序的時(shí)間安排（二）審計(jì)程序的時(shí)間安排第一章概論第一章概論2022-6-1089v-實(shí)施審計(jì)程序的數(shù)量實(shí)施審計(jì)程序的數(shù)量v比如，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)觀察的次數(shù)比如，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)觀

37、察的次數(shù)v選取測(cè)試項(xiàng)目的范圍與數(shù)量選取測(cè)試項(xiàng)目的范圍與數(shù)量v抽取的樣本量等。抽取的樣本量等。（三）審計(jì)程序的范圍（三）審計(jì)程序的范圍第一章概論第一章概論2022-6-10902022-6-1091第五章第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一章概論第一章概論2022-6-1092引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例審計(jì)工作底稿的編寫審計(jì)工作底稿的編寫第一章概論第一章概論2022-6-1093v第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)v第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿第一章概論第一章概論2022-6-1094第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)第一章概論第一章概論2022-6-1095審計(jì)證據(jù)：審計(jì)證據(jù)： 為了

38、得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。而使用的所有信息。包括：包括： 1.1.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息有的信息 2.2.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息一、審計(jì)證據(jù)的含義一、審計(jì)證據(jù)的含義第一章概論第一章概論2022-6-1096二、審計(jì)證據(jù)的類型二、審計(jì)證據(jù)的類型審計(jì)證據(jù)按其來源分為三類：審計(jì)證據(jù)按其來源分為三類：(一一)外部證據(jù)外部證據(jù)(二二)內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)(三三)親歷證據(jù)親歷證據(jù)第一章概論第一章概論2022-6-1097（一）外部證據(jù)（一）外部證據(jù) 由被審計(jì)單位以外的單位或人由被審計(jì)單位以外的單位或

39、人士所提供的證據(jù)，其證明力較強(qiáng)。士所提供的證據(jù)，其證明力較強(qiáng)。第一章概論第一章概論2022-6-1098外部證據(jù)：外部證據(jù)：一是由被審計(jì)單位以外的單位或人士一是由被審計(jì)單位以外的單位或人士出具的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲得出具的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲得的審計(jì)證據(jù)的審計(jì)證據(jù)如應(yīng)收賬款函證的回函；如應(yīng)收賬款函證的回函；二是由被審計(jì)單位以外的單位或人士二是由被審計(jì)單位以外的單位或人士出具的，但為被審計(jì)單位所持有并出具的，但為被審計(jì)單位所持有并提交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)證據(jù)提交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)證據(jù)如銀行對(duì)賬單。如銀行對(duì)賬單。 第一章概論第一章概論2022-6-1099（二）內(nèi)部證據(jù)（二）內(nèi)部證據(jù) 由被審計(jì)單

40、位內(nèi)部形成的審計(jì)證由被審計(jì)單位內(nèi)部形成的審計(jì)證據(jù)。據(jù)。第一章概論第一章概論2022-6-10100內(nèi)部證據(jù)：內(nèi)部證據(jù)：v一是僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證一是僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，如出庫(kù)單、入庫(kù)單；據(jù)，如出庫(kù)單、入庫(kù)單；二是由被審計(jì)單位產(chǎn)生，但獲得外部二是由被審計(jì)單位產(chǎn)生，但獲得外部確認(rèn)或認(rèn)可的證據(jù)確認(rèn)或認(rèn)可的證據(jù), ,如銷售發(fā)票、付如銷售發(fā)票、付款支票?？钪?。第一章概論第一章概論2022-6-10101（三）親歷證據(jù)（三）親歷證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過觀察或親自觀察或親自在在被審計(jì)單位執(zhí)行某些活動(dòng)而取得的證被審計(jì)單位執(zhí)行某些活動(dòng)而取得的證據(jù)。據(jù)。 如監(jiān)盤存貨形成的監(jiān)盤表、各如監(jiān)

41、盤存貨形成的監(jiān)盤表、各種計(jì)算表、分析表。種計(jì)算表、分析表。第一章概論第一章概論2022-6-10102三、審計(jì)證據(jù)的特征三、審計(jì)證據(jù)的特征 （一）充分性（一）充分性 （二）適當(dāng)性（二）適當(dāng)性 第一章概論第一章概論2022-6-10103（一）充分性（一）充分性-對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，是指審計(jì)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師證據(jù)的數(shù)量能足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。的審計(jì)意見。-是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見所需要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見所需要的審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。的審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。第一章概論第一章概論2022-6-10104 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是越多越好。審計(jì)證據(jù)

42、的數(shù)量是越多越好。 收集審計(jì)證據(jù)要考慮收集審計(jì)證據(jù)要考慮 -成本效益原則。成本效益原則。 第一章概論第一章概論2022-6-10105（二）適當(dāng)性（二）適當(dāng)性1.相關(guān)性相關(guān)性2.可靠性可靠性 第一章概論第一章概論2022-6-101061.相關(guān)性相關(guān)性 審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。收集的證據(jù)如果與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)，收集的證據(jù)如果與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)，即使證據(jù)再可靠、數(shù)量再多，也起即使證據(jù)再可靠、數(shù)量再多，也起不到證明作用，只會(huì)浪費(fèi)審計(jì)成本。不到證明作用，只會(huì)浪費(fèi)審計(jì)成本。 第一章概論第一章概論2022-6-101072.可靠性可靠性審計(jì)證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)的可信程度。如果

43、審計(jì)證據(jù)不可靠，數(shù)量再多、與如果審計(jì)證據(jù)不可靠，數(shù)量再多、與審計(jì)目標(biāo)再相關(guān)，也不能起到證明作審計(jì)目標(biāo)再相關(guān)，也不能起到證明作用。用。第一章概論第一章概論2022-6-10108四、審計(jì)證據(jù)的收集四、審計(jì)證據(jù)的收集收集審計(jì)證據(jù)是整個(gè)審計(jì)過程的核心工作。收集審計(jì)證據(jù)是整個(gè)審計(jì)過程的核心工作。采用審計(jì)程序：采用審計(jì)程序：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。分析程序等。 第一章概論第一章概論2022-6-10109第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 第一章概論第一章概論2022-6-10

44、110一、審計(jì)工作底稿的含義一、審計(jì)工作底稿的含義v-注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。v審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，具有法審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，具有法律效力。律效力。第一章概論第一章概論2022-6-10111二、審計(jì)工作底稿的要素二、審計(jì)工作底稿的要素v1.被審計(jì)單位名稱被審計(jì)單位名稱v2.審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)項(xiàng)目名稱v3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間v4.審計(jì)過程記錄審計(jì)過程記錄v5.審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論v6.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明審計(jì)標(biāo)識(shí)

45、及其說明v7.索引號(hào)索引號(hào)v8.編制者姓名及編制日期編制者姓名及編制日期v9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍v10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)其他應(yīng)說明事項(xiàng)第一章概論第一章概論2022-6-10112三、審計(jì)工作底稿的形成三、審計(jì)工作底稿的形成第一章概論第一章概論2022-6-10113（一）審計(jì)工作底稿存在的形式（一）審計(jì)工作底稿存在的形式v紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。第一章概論第一章概論2022-6-10114（一）項(xiàng)目組成員復(fù)核（一）項(xiàng)目組成員復(fù)核（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核四、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 第一章概論

46、第一章概論2022-6-10115（一）項(xiàng)目組成員復(fù)核（一）項(xiàng)目組成員復(fù)核1.復(fù)核人員與復(fù)核責(zé)任復(fù)核人員與復(fù)核責(zé)任v（1）由審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)富有經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)經(jīng)驗(yàn)）由審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)富有經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較少的人員形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核；較少的人員形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核； v 由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)其他人員的底稿進(jìn)行由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)其他人員的底稿進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核。v（2）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核。當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核。v審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)底稿負(fù)最終復(fù)核責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)底稿負(fù)最終復(fù)核責(zé)任。 第一章概論第一章概論2022-6-101162.

47、審計(jì)工作底稿復(fù)核的內(nèi)容審計(jì)工作底稿復(fù)核的內(nèi)容v（1）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。v（2）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、是否需要）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。v（3）審計(jì)工作底稿中重要的鉤稽關(guān)系是否）審計(jì)工作底稿中重要的鉤稽關(guān)系是否正確。正確。v（4）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。v（5）對(duì)審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)。）對(duì)審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)。 v（6）審計(jì)判斷與審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。）審計(jì)判斷與審計(jì)

48、結(jié)論是否恰當(dāng)。第一章概論第一章概論2022-6-10117 （二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核v對(duì)重大的審計(jì)項(xiàng)目（如上市公司財(cái)務(wù)對(duì)重大的審計(jì)項(xiàng)目（如上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)），由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派未報(bào)表審計(jì)），由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派未參加該業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的人員實(shí)施項(xiàng)目參加該業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。質(zhì)量控制復(fù)核。v項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕并不能減輕審計(jì)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第一章概論第一章概論2022-6-10118 （一）審計(jì)工作底稿的所有權(quán)（一）審計(jì)工作底稿的所有權(quán) 屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。五、審計(jì)工作底稿的管理五、審計(jì)工作底稿的

49、管理第一章概論第一章概論2022-6-10119（二）審計(jì)工作底稿的歸檔（二）審計(jì)工作底稿的歸檔v審計(jì)工作底稿的歸檔期間為審計(jì)報(bào)告審計(jì)工作底稿的歸檔期間為審計(jì)報(bào)告日后日后60天內(nèi)。天內(nèi)。v審計(jì)工作底稿歸檔只是一項(xiàng)事務(wù)性工審計(jì)工作底稿歸檔只是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序，也不作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序，也不會(huì)得出新的結(jié)論。會(huì)得出新的結(jié)論。第一章概論第一章概論2022-6-10120（三）審計(jì)工作底稿的保管（三）審計(jì)工作底稿的保管v自審計(jì)報(bào)告日起，審計(jì)工作底稿至少應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日起，審計(jì)工作底稿至少應(yīng)保存保存10年。年。v當(dāng)期歸整的永久性檔案作為本期檔案的當(dāng)期歸整的永久性檔案作為本期檔案的

50、一部分，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存一部分，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年。年。v如果永久性檔案中的資料在某一個(gè)審計(jì)如果永久性檔案中的資料在某一個(gè)審計(jì)期間被替換，被替換資料可以從被替換期間被替換，被替換資料可以從被替換的年度起至少保存的年度起至少保存10年。年。 第一章概論第一章概論2022-6-10121（四）審計(jì)工作底稿的保密（四）審計(jì)工作底稿的保密 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員應(yīng)對(duì)審會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿包含的信息予以保密計(jì)工作底稿包含的信息予以保密第一章概論第一章概論2022-6-10122六、審計(jì)檔案的組成六、審計(jì)檔案的組成（一）永久性檔案（一）永久性檔案 -那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期

51、使用那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值。價(jià)值。（二）當(dāng)期檔案（二）當(dāng)期檔案 -那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。計(jì)和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。2022-6-10123第六章第六章 審計(jì)重要性審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第一章概論第一章概論2022-6-10124引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例無(wú)保留意見等于沒有錯(cuò)報(bào)嗎？無(wú)保留意見等于沒有錯(cuò)報(bào)嗎？ 分析：分析： 1.是不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見是不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見就意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有錯(cuò)報(bào)？就意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有錯(cuò)報(bào)？ 為什么被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有錯(cuò)報(bào)為什么被審計(jì)

52、單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告呢？這就是重要性所要回答的問題。告呢？這就是重要性所要回答的問題。第一章概論第一章概論2022-6-10125分析：分析： 2.錯(cuò)報(bào)是否重要的判斷對(duì)注冊(cè)錯(cuò)報(bào)是否重要的判斷對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論是非常關(guān)會(huì)計(jì)師得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論是非常關(guān)鍵的。鍵的。第一章概論第一章概論2022-6-10126 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)重要性審計(jì)重要性 第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第一章概論第一章概論2022-6-10127第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)重要性審計(jì)重要性第一章概論第一章概論2022-6-10128一、審計(jì)重要性的

53、含義一、審計(jì)重要性的含義 在具體環(huán)境下，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)在具體環(huán)境下，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能報(bào)可能影響影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。報(bào)是重大的。 第一章概論第一章概論2022-6-10129（一）重要性的確定要站在財(cái)務(wù)報(bào)表使（一）重要性的確定要站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的視角用者的視角 （二）重要性的確定離不開具體環(huán)境（二）重要性的確定離不開具體環(huán)境（三）重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷（三）重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷（四）重要

54、性的確定要考慮數(shù)量和性質(zhì)（四）重要性的確定要考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面兩個(gè)方面第一章概論第一章概論2022-6-10130二、重要性的評(píng)估二、重要性的評(píng)估 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性（一）財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性（二）特定類別的交易、賬戶余額或披（二）特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性露的重要性（三）實(shí)際執(zhí)行的重要性（三）實(shí)際執(zhí)行的重要性第一章概論第一章概論2022-6-10131（一）財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性（一）財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性 財(cái)務(wù)報(bào)表存在多嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表存在多嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)判斷其影響財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)判斷其影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，就不能認(rèn)為財(cái)務(wù)使用者的經(jīng)濟(jì)決策，就不

55、能認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的。報(bào)表是公允的。第一章概論第一章概論2022-6-10132（一）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（一）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平基準(zhǔn)基準(zhǔn)* * 百分比百分比 1.基準(zhǔn)的選擇基準(zhǔn)的選擇 2. .百分比的選擇百分比的選擇 第一章概論第一章概論2022-6-101331.基準(zhǔn)的選擇基準(zhǔn)的選擇 匯總性匯總性 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。第一章概論第一章概論2022-6-10134基準(zhǔn)的選擇基準(zhǔn)的選擇有賴于被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境有賴于被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境例如：例如：以營(yíng)利為目的且

56、收益較穩(wěn)定的企業(yè)以營(yíng)利為目的且收益較穩(wěn)定的企業(yè)-稅稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)。前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)。收益不穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織收益不穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織-費(fèi)用費(fèi)用總額。總額。共同基金公司共同基金公司-凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)。營(yíng)業(yè)收入和總資產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入和總資產(chǎn)穩(wěn)定可預(yù)測(cè)且能夠反穩(wěn)定可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模，常用作基準(zhǔn)。映被審計(jì)單位正常規(guī)模，常用作基準(zhǔn)。第一章概論第一章概論2022-6-101352.百分比百分比的選擇的選擇v通常百分比的通常百分比的參考值參考值：v營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-1%。v總資產(chǎn)總資產(chǎn)-0.5%。v費(fèi)用總額費(fèi)用總額-1%。v稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)-5%。v共同基金公

57、司凈資產(chǎn)共同基金公司凈資產(chǎn)-0.5%；v職業(yè)判斷職業(yè)判斷-調(diào)整。調(diào)整。 第一章概論第一章概論2022-6-10136（二）（二） 特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性即使即使低于低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性如果適用如果適用合理預(yù)期合理預(yù)期一個(gè)或多個(gè)特定類別的一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策( (不是總存在不是總存在 根據(jù)情況根據(jù)情況) ) 何時(shí)何時(shí) ？第一章概論第一章概論2022-6-10137為了將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯為了將未

58、更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)總數(shù)超過超過財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性報(bào)表整體重要性的可能性降到適當(dāng)?shù)牡退降目赡苄越档竭m當(dāng)?shù)牡退?三三) 實(shí)際執(zhí)行的重要性實(shí)際執(zhí)行的重要性1.CPA確定確定 低于低于財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的報(bào)表整體重要性的一一個(gè)個(gè)或或多個(gè)多個(gè)金額金額2.2.如果適用：如果適用：CPACPA確定的確定的低于低于交易重要性交易重要性的的一個(gè)一個(gè)或或多個(gè)多個(gè)金額金額 實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%75%。 50%：經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整多經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整多 項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)高項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)高 首次承接的審計(jì)項(xiàng)目首次承接的

59、審計(jì)項(xiàng)目 75%：經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整少經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整少 項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)低 旨在將這些交易中未更正和未發(fā)旨在將這些交易中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過交易重要超過交易重要性性的可能性降到適當(dāng)?shù)牡退降目赡苄越档竭m當(dāng)?shù)牡退降牡牡谝徽赂耪摰谝徽赂耪?022-6-10138三、重要性水平的運(yùn)用三、重要性水平的運(yùn)用 （一）（一）確定審計(jì)程序的性確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍質(zhì)、時(shí)間和范圍 設(shè)計(jì)的審計(jì)程序應(yīng)能查設(shè)計(jì)的審計(jì)程序應(yīng)能查出重大錯(cuò)報(bào)，但不應(yīng)浪費(fèi)時(shí)出重大錯(cuò)報(bào)，但不應(yīng)浪費(fèi)時(shí)間去查找并不影響報(bào)表使用間去查找并不影響報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的非重大錯(cuò)者作出

60、經(jīng)濟(jì)決策的非重大錯(cuò)報(bào)。報(bào)。 審計(jì)重要性的評(píng)估是審計(jì)重要性的評(píng)估是一個(gè)過程。一個(gè)過程。 （二）（二）評(píng)價(jià)錯(cuò)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影報(bào)的影響響第一章概論第一章概論2022-6-10139第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第一章概論第一章概論2022-6-10140一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 第一章概論第一章概論2022-6-10141審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與合理保證之和應(yīng)等于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與合理保證之和應(yīng)等于100%100%比如，比如，1%的風(fēng)險(xiǎn)也的風(fēng)險(xiǎn)也就意味著