第一章稅法概論(注會(huì))2011

1、2022-6-142一、稅法與稅收一、稅法與稅收l(shuí)1定義：l稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。l稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。2022-6-143l2稅收的特征（稅收三性）：l無(wú)償性（注意區(qū)別“取之于民，用之于民”）l強(qiáng)制性（權(quán)利和義務(wù)）l固定性（必要的改革和調(diào)整）l稅法：義務(wù)性法規(guī)、綜合性法規(guī)2022-6-1443稅收和稅法的關(guān)系：l聯(lián)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。l區(qū)別：稅法體現(xiàn)征納雙方（國(guó)家與納稅人）稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，稅收體現(xiàn)征納雙方的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。l

2、關(guān)系：稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅。二、稅法的功能二、稅法的功能（一）稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障（二）稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段（三）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用（四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（五）稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證2022-6-1452022-6-146三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系l（一）稅法的地位l1.稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。l2.性質(zhì)上屬于公法。l3.稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。（二）稅法與其他法律的關(guān)系l1.

3、稅法與憲法的關(guān)系l憲法是我國(guó)的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。l我國(guó)憲法第33條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民在法律面前一律平等。”l憲法第56條規(guī):定中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。l2.稅法與民法的關(guān)系2022-6-147【例題單選題】l（2009年）下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。A.中華人民共和國(guó)憲法B.中華人民共和國(guó)民法通則C.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法D.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法l正確答案A2022-6-1483.稅法與刑法的關(guān)系l兩者有本質(zhì)區(qū)別。刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的

4、法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。l兩者也有著密切的聯(lián)系。因?yàn)槎惙ê托谭▽?duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。2022-6-149l2009年，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過(guò)了刑法修正案（七），修訂后的刑法對(duì)第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國(guó)的稅收征收管理法中還沒有作出相應(yīng)修改。l4.稅法與行政法的關(guān)系2022-6-1410一、稅法的原則稅法的原則（一）稅法的基本原則（四個(gè)）l1.稅收法定原則：內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅

5、務(wù)合法性原則l2.稅收公平原則：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；2022-6-1412l3.稅收效率原則：（經(jīng)濟(jì)上要有效率，行政上也有效率，節(jié)約成本）l4.實(shí)質(zhì)課稅原則：應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。2022-6-1413（二）稅法的適用原則（六個(gè)）l1.法律優(yōu)位原則l（1）含義:法律的效力高于行政立法的效力。l（2）作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。l（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。2022-6-1414l2.法律不溯及既往原則l（1）含義：一

6、部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。l（2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。2022-6-1415l3.新法優(yōu)于舊法原則l（1）含義：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。l（2）作用：避免因法律修訂帶來(lái)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來(lái)的混亂。2022-6-1416l4.特別法優(yōu)于普通法原則l（1）含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。l（2）應(yīng)用：居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。2022-6-1417l5.實(shí)體從舊、程序從新原則l（1）實(shí)體稅

7、法不具備溯及力。l（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。2022-6-1418l6.程序優(yōu)于實(shí)體原則l（1）含義：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。l（2）目的：確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。2022-6-1419【例題單選題】l如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則l正確答案D2022-6-1420【例題多選題】（2010年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確有（）。A.

8、新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力l正確答案ABCD2022-6-14212022-6-1422二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系三方面內(nèi)容1權(quán)利主體 （1）雙主體：國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政；納稅方：采用屬地兼屬人原則（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等2權(quán)利客體 征稅對(duì)象3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)力和承擔(dān)的義務(wù)2022-6-1423（

9、一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成l納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)l權(quán)利：-多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)；-延期納稅權(quán)；-依法申請(qǐng)減免權(quán)；-申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟等。l義務(wù)：-按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；-進(jìn)行納稅申報(bào)；-接受稅務(wù)檢查；-依法繳納稅款等。l（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅l稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。l（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)l稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的。2022-6-1424【例題單選題】l稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國(guó)家稅務(wù)總局l正確答案C2022-6-1425【例題單

10、選題】l（2010年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一lD.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成2022-6-1426l正確答案Cl答案解析選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系

11、內(nèi)容三方面構(gòu)成的。2022-6-14272022-6-1428三、稅法構(gòu)成要素三、稅法構(gòu)成要素 l稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。l（一）納稅義務(wù)人：l1.含義：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人l2.范圍：自然人和法人；l我國(guó)的法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人l自然人可劃分為：居民納稅人和非居民納稅人等2022-6-14292022-6-14302022-6-1431（二）征稅對(duì)象。即納稅客體l1.含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。l2.重

12、要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志要標(biāo)志。l是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。2022-6-14323.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：l（1）稅目：l是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅對(duì)象質(zhì)的界定。l明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。l貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要。2022-6-1433l（2）稅基：計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是

13、對(duì)課稅對(duì)象的是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。量的規(guī)定。l價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）：即按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算，如消費(fèi)稅l物理形態(tài)（從量計(jì)征）：即直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅2022-6-1434（三）稅率：l稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志重與否的重要標(biāo)志。2022-6-1435我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅、土地增值稅定額稅率資源稅、車船稅等2022-6-1436l（1）比例稅率l即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。l單一比例稅率（如增值稅增

14、值稅）l差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅）l產(chǎn)品、行業(yè)、地區(qū)的區(qū)別l幅度比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅率如營(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）2022-6-1437l（2）累進(jìn)稅率l征稅對(duì)象按數(shù)額（或相對(duì)率）大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額l超額累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）l超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅土地增值稅）2022-6-14382022-6-1439l（3）定額稅率l按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。l如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅資源

15、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。2022-6-1440（四）納稅期限。l1.含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。l2.相關(guān)的三個(gè)概念：l（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。l（2）納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；l（3）繳庫(kù)期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限。2022-6-14412022-6-1442【例題單選題】l采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是（）。A.資源稅B.土地增值稅C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅l正確答案Cl答案解析選項(xiàng)

16、A，資源稅為定額稅率；選項(xiàng)B，土地增值稅為超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅為比例稅率2022-6-1443【例題多選題】l下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定2022-6-1444l正確答案BCDl答案解析納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。2022-6-14452022-6-1447一、稅收立法原

17、則一、稅收立法原則：立法者把握l(shuí)1.從實(shí)際出發(fā)的原則l2.公平原則l3.民主決策的原則l4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則l5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。2022-6-1448二、稅收的立法及調(diào)整、稅收的立法及調(diào)整l（一）立法機(jī)關(guān)l1.稅收法律：l全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)正式立法：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法3部法律。l全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法：增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例等5個(gè)暫行條例。l2022-6-1449l2.稅收法規(guī)l國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、房產(chǎn)稅暫行條例等條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則。l地方人民代表大

18、會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。(海南，自治區(qū))2022-6-1450l3.稅收規(guī)章l財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署制定的稅收部門規(guī)章：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(財(cái)政部頒發(fā))、稅務(wù)代理試行辦法(國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā))等辦法、規(guī)則、規(guī)定。l省級(jí)地方政府制定的稅收地方規(guī)章：房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等?！纠}多選題】l下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確定的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.契稅l正確答案BC2022-6-1451【例題多選題】l（2009年）下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）。A.中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章B.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條

19、例屬于稅收行政法規(guī)C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法屬于全國(guó)人大制定的稅收法律l2022-6-1452lD.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律l正確答案BCl答案解析選項(xiàng)A，為稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D，為全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法。2022-6-1453（二）稅法的調(diào)整：稅收立法、修訂和廢止程序稅收立法、修訂和廢止程序l目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：l（1）提議階段。l（2）審議階段。l（3）通過(guò)和公布階段。2022-6-14542022-6-1455三、稅法實(shí)施原則：三、稅法實(shí)施原則：l1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；l2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；

20、l3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；l4.實(shí)體法從舊，程序法從新。2022-6-1457一、稅法分類一、稅法分類1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。l我國(guó)目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。(如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等，都屬于稅收普通法)2022-6-1458l2、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。lEg.實(shí)體法：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法。lEg.程序法，指稅務(wù)管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法。2022-6-1459l3、按稅法征收對(duì)象的不同，可分為：l流轉(zhuǎn)稅稅法。包括VAT、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅

21、法。以商品的流轉(zhuǎn)額為基礎(chǔ)。l所得稅稅法l財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法l資源稅稅法l特定目的稅稅法2022-6-1460l4、按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。l我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。2022-6-1461二、二、 稅收實(shí)體法體系稅收實(shí)體法體系l由19個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類：l（一）主體稅l流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。l所得稅類（直接稅）：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。2022-6-1462l（二）非主體稅l財(cái)產(chǎn)和行為稅類：包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。l資源稅類：包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)

22、土地使用稅。l特定目的稅類：包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅。l【要點(diǎn)1】我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。l【要點(diǎn)2】間接稅和直接稅含義。2022-6-14632022-6-1464三、稅收程序法體系三、稅收程序法體系l稅收征收管理法律制度：包括稅收征收管理法、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等。l1.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的稅收征收管理法執(zhí)行。l2.由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！纠}多選題】l（2008年）下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的

23、有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例l正確答案BC2022-6-14652022-6-1466四、我國(guó)稅收制度的沿革四、我國(guó)稅收制度的沿革l三個(gè)歷史時(shí)期：l19491957，稅制建立和鞏固時(shí)期l19581978三中全會(huì)，稅制曲折發(fā)展時(shí)期l1978至今，稅制建設(shè)全面加強(qiáng)，稅制改革不斷前進(jìn)時(shí)期2022-6-1467五次重大改革：l1950年：建立了新中國(guó)的新稅制l1958年：簡(jiǎn)化稅制l1973年：簡(jiǎn)化稅制l1984年：國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”，工商稅收制度改革l1994年：全面改革工商稅收制度2022-6-1468稅制改革的兩個(gè)重要階段：l（一）1994年稅制

24、改革l（二）2003年以來(lái)的新一輪稅制改革和完善2022-6-1470一、稅收管理體制的概念一、稅收管理體制的概念l稅收管理體制，是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。l稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。l稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。2022-6-1471二、稅收立法權(quán)的劃分二、稅收立法權(quán)的劃分l（一）稅收立法權(quán)劃分的種類l第一，可以按照稅種類型的不同來(lái)劃分。l第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來(lái)劃分。l第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。2022-6-147

25、2l（二）我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀l第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。l第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。2022-6-1473三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分l稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：l稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。l（一）稅款征收權(quán)l(xiāng)1.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分2022-6-1474征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅局系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅、鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、城建稅(國(guó)稅局征的除外)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。地方財(cái)