所得稅優(yōu)惠輔導(dǎo)

1、20112011年度年度企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳優(yōu)惠政策輔導(dǎo)優(yōu)惠政策輔導(dǎo)2012.02.16內(nèi)容目錄內(nèi)容目錄v 幾個(gè)重點(diǎn)政策：幾個(gè)重點(diǎn)政策：v 1、軟件政策；、軟件政策；v 2、高新政策；、高新政策；v 3、加計(jì)扣除政策；、加計(jì)扣除政策；v 其他需要強(qiáng)調(diào)的其他需要強(qiáng)調(diào)的v 2011年優(yōu)惠相關(guān)的新文件年優(yōu)惠相關(guān)的新文件一、軟件企業(yè)（一）主要政策文件（一）主要政策文件v信部聯(lián)產(chǎn)信部聯(lián)產(chǎn)2000968號(hào)號(hào)-關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法準(zhǔn)及管理辦法(試行試行)的通知的通知v財(cái)稅財(cái)稅(2008)1號(hào)文號(hào)文-關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通

2、知通知v財(cái)稅財(cái)稅200969號(hào)號(hào)-關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知干問(wèn)題的通知 v國(guó)發(fā)國(guó)發(fā)(2011)4號(hào)號(hào)-進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策業(yè)發(fā)展的若干政策一、軟件企業(yè)v國(guó)發(fā)(2011)4號(hào)-最新財(cái)稅政策最新財(cái)稅政策 1、繼續(xù)實(shí)施軟件增值稅增值稅優(yōu)惠政策。 2、進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開(kāi)發(fā)與測(cè)試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運(yùn)營(yíng)維護(hù)，集成電路設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅。 一、軟件企業(yè)v國(guó)發(fā)(2011)4號(hào)-最新財(cái)稅政策最新財(cái)稅政策 3、對(duì)集成電路線寬小于0.8微

3、米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。 4、對(duì)集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策）。 5、對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目，因集中采購(gòu)產(chǎn)生短期內(nèi)難以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占用資金問(wèn)題，采取專項(xiàng)措施予以妥善解決。一、軟件企業(yè)v國(guó)發(fā)(2011)4號(hào)-最新財(cái)稅政策 6、對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)軟件企業(yè)， 經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。 其進(jìn)

4、口料件，符合規(guī)定的，可享受保稅政策。 7、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)符合相關(guān)條件的，可比照享受國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 一、軟件企業(yè)v國(guó)發(fā)(2011)4號(hào)-最新財(cái)稅政策 8、對(duì)符合條件的集成電路封裝、測(cè)試、關(guān)鍵專用材料企業(yè)以及集成電路專用設(shè)備相關(guān)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 9、符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策，在2017年年12月月31日前日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。 符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加

5、享受不疊加享受。一、軟件企業(yè)（二）軟件企業(yè)主要政策（二）軟件企業(yè)主要政策-1號(hào)文v不征稅收入：不征稅收入：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。v定期減免稅：定期減免稅：我國(guó)境內(nèi)新辦生產(chǎn)軟件企業(yè)新辦生產(chǎn)軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 一、軟件企業(yè)（二）軟件企業(yè)主要政策（二）軟件企業(yè)主要政策-1號(hào)文v國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)， 當(dāng)年未享受免稅的，10稅率v國(guó)標(biāo)發(fā)改高技20052669號(hào)

6、 （1）年?duì)I業(yè)收入1億元、不虧損。 （2）年出口額超過(guò)100萬(wàn)美元，出口額占50以上。 （3）在年度重點(diǎn)支持軟件領(lǐng)域內(nèi) 銷售 前五位。v省標(biāo)：（1）第一條相同 （2）400萬(wàn)美元 （3） 4000萬(wàn)元、前五位一、軟件企業(yè)（二）軟件企業(yè)主要政策（二）軟件企業(yè)主要政策v職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。（有別于職工教育經(jīng)費(fèi)）v再投資退稅。再投資退稅。西部、開(kāi)辦、5年、80%v延伸優(yōu)惠規(guī)定：延伸優(yōu)惠規(guī)定：企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的軟件加速折舊、攤銷一、軟件企業(yè)（三）軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（三）軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；（2）以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)

7、生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)）以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；（3）具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)）具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或，或 者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)； （4）從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的）從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員技術(shù)人員占企占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低業(yè)職工總數(shù)的比例不低 于于50；一、軟件企業(yè)（三）軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（三）軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

8、（5）具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需）具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng) 所；所；（6）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；與能力；（7）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入收入8以上：以上：（8）年）年軟件銷售收入軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的占企業(yè)年總收入的35以上，以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50以上。以上。（9）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。一、軟件

9、企業(yè)（四）幾個(gè)問(wèn)題提醒（四）幾個(gè)問(wèn)題提醒v新辦問(wèn)題：時(shí)間？標(biāo)準(zhǔn)？新辦問(wèn)題：時(shí)間？標(biāo)準(zhǔn)？v獲利年度問(wèn)題獲利年度問(wèn)題 82 129v不征稅收入處理不征稅收入處理v退稅收入與加計(jì)扣除退稅收入與加計(jì)扣除v研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集核算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集核算-財(cái)企2007194號(hào) v軟件銷售收入軟件銷售收入二、高新技術(shù)企業(yè)（一）主要政策文件（一）主要政策文件v國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)號(hào)-關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法認(rèn)定管理辦法的通知的通知v國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)號(hào)-高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引作指引v國(guó)稅函國(guó)稅函【2009】第第203號(hào)號(hào)-關(guān)于實(shí)施

10、高新技術(shù)企業(yè)所關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知v財(cái)稅財(cái)稅【2011】第第047號(hào)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所號(hào)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知二、高新技術(shù)企業(yè)（二）主要政策風(fēng)險(xiǎn)（二）主要政策風(fēng)險(xiǎn)v專利不符合要求。專利不符合要求。 1、近三年取得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)非主產(chǎn)品核心技術(shù)、近三年取得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)非主產(chǎn)品核心技術(shù) （技（技術(shù)秘密）；術(shù)秘密）； 2、三年內(nèi)無(wú)研發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目、三年內(nèi)無(wú)研發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目 ，突擊通過(guò)購(gòu)買專利來(lái)套取，突擊通過(guò)購(gòu)買專利來(lái)套取優(yōu)惠；優(yōu)惠；v擴(kuò)大科技人員和研發(fā)人員范圍。擴(kuò)大科技人員和研發(fā)人員范圍。 研究人

11、員、技術(shù)人員和輔助人員 全時(shí)；183天二、高新技術(shù)企業(yè)（二）主要政策風(fēng)險(xiǎn)（二）主要政策風(fēng)險(xiǎn)v研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范。研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范。 1、未按要求設(shè)立、未按要求設(shè)立研發(fā)費(fèi)用專賬研發(fā)費(fèi)用專賬，混淆研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)，混淆研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用、日常管理費(fèi)用；用、日常管理費(fèi)用； 2、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍不符合要求，存在為達(dá)比例擴(kuò)大歸、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍不符合要求，存在為達(dá)比例擴(kuò)大歸集口徑現(xiàn)象集口徑現(xiàn)象： 人員人工；向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用；基建與外購(gòu)設(shè)備；共用費(fèi)用；其他費(fèi)用；中試費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)異常 3、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用無(wú)相關(guān)的明細(xì)表；、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用無(wú)相關(guān)的明細(xì)表； 4、部分企業(yè)高新研發(fā)費(fèi)與享受加計(jì)扣除的

12、研發(fā)費(fèi)差距較、部分企業(yè)高新研發(fā)費(fèi)與享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)差距較大；大；二、高新技術(shù)企業(yè)（二）（二）主要政策風(fēng)險(xiǎn)主要政策風(fēng)險(xiǎn) v高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入認(rèn)定不規(guī)范高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入認(rèn)定不規(guī)范 1、高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入劃分不清楚，無(wú)法準(zhǔn)、高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入劃分不清楚，無(wú)法準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入；將服務(wù)收入申報(bào)為產(chǎn)品收入；確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入；將服務(wù)收入申報(bào)為產(chǎn)品收入； 2、將技術(shù)承包收入中的設(shè)備等收入全部計(jì)作高新技術(shù)產(chǎn)品收入；、將技術(shù)承包收入中的設(shè)備等收入全部計(jì)作高新技術(shù)產(chǎn)品收入； 3、將下屬子公司生產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)品視作本企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品收、將下屬子公司

13、生產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)品視作本企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品收入；入； 4、將高新技術(shù)設(shè)備與其衍生產(chǎn)品混淆。、將高新技術(shù)設(shè)備與其衍生產(chǎn)品混淆。v“總收入總收入”口徑理解有誤口徑理解有誤 第六條第六條 9項(xiàng)二、高新技術(shù)企業(yè)（三）幾個(gè)提醒問(wèn)題（三）幾個(gè)提醒問(wèn)題v1、高新技術(shù)企業(yè)匯繳年度有指標(biāo)不達(dá)標(biāo)的享受優(yōu)惠問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)匯繳年度有指標(biāo)不達(dá)標(biāo)的享受優(yōu)惠問(wèn)題 2010年實(shí)務(wù)解答年實(shí)務(wù)解答：區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與其他年度指標(biāo)：區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與其他年度指標(biāo)v2、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算問(wèn)題、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算問(wèn)題 v3、境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題、境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題 注意財(cái)稅注意財(cái)稅【2011】第第047號(hào)文

14、件與財(cái)稅號(hào)文件與財(cái)稅2009125號(hào)文件的區(qū)別號(hào)文件的區(qū)別 “以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收 入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，

15、可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。額。”三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（一）主要政策文件（一）主要政策文件v國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)號(hào)-關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)的通知的通知v蘇國(guó)稅發(fā)（蘇國(guó)稅發(fā)（2009）41號(hào)號(hào)-轉(zhuǎn)發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅轉(zhuǎn)發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法前扣除管理辦法v蘇國(guó)稅發(fā)蘇國(guó)稅發(fā)2010107號(hào)文關(guān)于印發(fā)號(hào)文關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）的通知的通知v財(cái)企（財(cái)企（2007）194號(hào)號(hào)-關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)理的若干意見(jiàn)三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（

16、二）全省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)研情況（二）全省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)研情況v全省：全?。?80億億/加計(jì)加計(jì)123億億 36% 3567戶戶 年增幅年增幅26%、70%、45%v南京：南京：105億億/加計(jì)加計(jì)21億億 40% 452戶戶 戶數(shù)占戶數(shù)占13%，加計(jì)占，加計(jì)占17%v未申報(bào)或享受加計(jì)的主要原因：未申報(bào)或享受加計(jì)的主要原因： 1、研發(fā)項(xiàng)目未到相關(guān)部門辦理立項(xiàng)確認(rèn)和登記手續(xù)；、研發(fā)項(xiàng)目未到相關(guān)部門辦理立項(xiàng)確認(rèn)和登記手續(xù)； 2、研發(fā)費(fèi)用超出、研發(fā)費(fèi)用超出8大費(fèi)用項(xiàng)目范圍；大費(fèi)用項(xiàng)目范圍； 3、研發(fā)費(fèi)用未實(shí)行按項(xiàng)目專賬管理；、研發(fā)費(fèi)用未實(shí)行按項(xiàng)目專賬管理； 4、企業(yè)不了解加計(jì)扣除政策（非

17、高新、軟件；虧損）；、企業(yè)不了解加計(jì)扣除政策（非高新、軟件；虧損）； 5、企業(yè)出于自身原因，放棄申報(bào)加計(jì)扣除；、企業(yè)出于自身原因，放棄申報(bào)加計(jì)扣除； 6、企業(yè)享受減免優(yōu)惠，不申報(bào)加計(jì)扣除、企業(yè)享受減免優(yōu)惠，不申報(bào)加計(jì)扣除三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（三）專業(yè)化審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（三）專業(yè)化審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題v未對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行未對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理專賬管理。v未根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的開(kāi)發(fā)未根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用進(jìn)行資本化資本化處理。項(xiàng)目已結(jié)束的，仍在發(fā)生研發(fā)費(fèi)用；處理。項(xiàng)目已結(jié)束的，仍在發(fā)生研發(fā)費(fèi)用；v研發(fā)研發(fā)人員構(gòu)成人員構(gòu)成混亂；混亂；v研究開(kāi)

18、發(fā)費(fèi)用超范圍歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用超范圍歸集（直接性、專門性和限定性）；v研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用混淆；研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用混淆；v共用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷；共用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷；v對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未提供受托方費(fèi)用支出明細(xì)；對(duì)委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未提供受托方費(fèi)用支出明細(xì)；v中介鑒定報(bào)告質(zhì)量普遍不高中介鑒定報(bào)告質(zhì)量普遍不高三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（四）加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)呈行業(yè)特性（四）加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)呈行業(yè)特性v制造業(yè)：混淆生產(chǎn)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用；定制品問(wèn)題制造業(yè)：混淆生產(chǎn)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用；定制品問(wèn)題v醫(yī)藥與化工業(yè)：臨床試驗(yàn)費(fèi)用；小試、中試費(fèi)用醫(yī)藥與化工業(yè)：臨床試驗(yàn)費(fèi)用；小試、中試費(fèi)用v軟件業(yè)：研發(fā)項(xiàng)目不符合軟件業(yè)：研發(fā)項(xiàng)目不

19、符合“三新三新”規(guī)定，屬于升級(jí)換代或者規(guī)定，屬于升級(jí)換代或者研發(fā)成果的直接應(yīng)用研發(fā)成果的直接應(yīng)用；人員人工偏高；財(cái)政性資金加計(jì)；人員人工偏高；財(cái)政性資金加計(jì)；v工程施工業(yè)：研發(fā)人員工程施工業(yè)：研發(fā)人員隨意性隨意性大；費(fèi)用歸集混亂，歸集地與大；費(fèi)用歸集混亂，歸集地與核算地分離，不易監(jiān)控；研發(fā)立項(xiàng)、起止時(shí)點(diǎn)可信度低核算地分離，不易監(jiān)控；研發(fā)立項(xiàng)、起止時(shí)點(diǎn)可信度低三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（五）加計(jì)扣除中介鑒證質(zhì)量要求（五）加計(jì)扣除中介鑒證質(zhì)量要求v專項(xiàng)鑒證要求專項(xiàng)鑒證要求 原總局、省局鑒證規(guī)范要求偏簡(jiǎn)單原總局、省局鑒證規(guī)范要求偏簡(jiǎn)單 總局總局67號(hào)公告關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題號(hào)公告關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所

20、公告欄有關(guān)問(wèn)題 v中介鑒證報(bào)告存在問(wèn)題中介鑒證報(bào)告存在問(wèn)題 1、報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單、報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單 2、部分審核結(jié)論可信度不高、部分審核結(jié)論可信度不高三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（五）加計(jì)扣除中介鑒證質(zhì)量要求（五）加計(jì)扣除中介鑒證質(zhì)量要求 中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)容中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)容（討論中）：v1、企業(yè)性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、研發(fā)領(lǐng)域、研發(fā)目標(biāo)、企業(yè)性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、研發(fā)領(lǐng)域、研發(fā)目標(biāo)v2、財(cái)務(wù)核算情況，執(zhí)行何種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度，是否按、財(cái)務(wù)核算情況，執(zhí)行何種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度，是否按要求設(shè)立專賬核算研發(fā)費(fèi)，有無(wú)建立研發(fā)支出專人負(fù)責(zé)、審要求設(shè)立專賬核算研發(fā)費(fèi)，有無(wú)建立研發(fā)支出專人負(fù)責(zé)、審批、報(bào)銷等內(nèi)控制度。批、報(bào)銷等內(nèi)

21、控制度。 v3、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，專職研發(fā)人員情況；、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，專職研發(fā)人員情況；v4、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)情況、確認(rèn)與登記情況；各項(xiàng)目研發(fā)、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)情況、確認(rèn)與登記情況；各項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況；是否達(dá)到資本化要求，資本化起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況；是否達(dá)到資本化要求，資本化金額、費(fèi)用化金額；金額、費(fèi)用化金額；三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（五）加計(jì)扣除中介鑒證質(zhì)量要求（五）加計(jì)扣除中介鑒證質(zhì)量要求 中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)容中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)價(jià)內(nèi)容（討論中） ：v5、研發(fā)人員配備情況：研發(fā)人員清冊(cè)及崗位、研發(fā)中的職、研發(fā)人員配備情況：研發(fā)人員清冊(cè)及崗位、研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)?/p>

22、情況責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆rv6、資金來(lái)源方面的情況、資金來(lái)源方面的情況v7、對(duì)八類費(fèi)用的具體審核調(diào)整情況、對(duì)八類費(fèi)用的具體審核調(diào)整情況 ：科目：科目/子目、憑證號(hào)、子目、憑證號(hào)、賬載金額、調(diào)整金額、調(diào)整原因等賬載金額、調(diào)整金額、調(diào)整原因等v8、審核結(jié)論、審核結(jié)論三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（六）規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集管理的下一步要求（六）規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集管理的下一步要求江蘇省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集操作辦法江蘇省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集操作辦法（試行）（試行）v適用于享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的居民適用于享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的居民企業(yè)企業(yè) v規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求規(guī)范研發(fā)費(fèi)

23、用的會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求v規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容 v本辦法自本辦法自2012納稅年度起實(shí)施納稅年度起實(shí)施 四、其他v季度申報(bào)享受的優(yōu)惠類型季度申報(bào)享受的優(yōu)惠類型 免稅收入；過(guò)渡期優(yōu)惠；稅率式優(yōu)惠免稅收入；過(guò)渡期優(yōu)惠；稅率式優(yōu)惠 (農(nóng)林牧漁所得申報(bào)有變化）v核定征收企業(yè)可享受優(yōu)惠項(xiàng)目核定征收企業(yè)可享受優(yōu)惠項(xiàng)目 ：免稅收入免稅收入（不征稅收入） 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第64號(hào)號(hào) v優(yōu)惠備案管理問(wèn)題：優(yōu)惠備案管理問(wèn)題：時(shí)間、備案資料時(shí)間、備案資料五、2011年最新優(yōu)惠文件v1、國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第第036號(hào)號(hào)-關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告v2、財(cái)稅財(cái)稅【2011】第第076號(hào)號(hào)-財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方地方政府債券政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)