股份公司發(fā)票和收據(jù)使用管理制度

1、股份公司發(fā)票和收據(jù)使用管理制度1增值稅專用發(fā)票的使用和管理1.1為確保增值稅發(fā)票的安全完整，有效合法地使用增值稅發(fā)票，保障公司的合法權益，各有關部門應嚴格遵守專用發(fā)票使用管理規(guī)定。1.2填開專用發(fā)票的要求：a字跡清楚；b不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤處理；c項目填寫齊全。專用發(fā)票“銷貨單位”欄不得手工填寫，一律使用藍色印泥，各部門領用專用發(fā)票前應蓋好“銷貨單位”欄戳記；d票、物相符。票面金額與實際收取的金額相符；e各項內容正確無誤；f全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內容和金額一致；g發(fā)票各

2、聯(lián)次必須加蓋財務專用章（存根聯(lián)除外），如發(fā)現(xiàn)無財務專用章，各部門、倉庫不得發(fā)貨，護廠隊門衛(wèi)不得放行；h按規(guī)定時限開具專用發(fā)票；I不得開具偽造的專用發(fā)票；j不得拆本使用專用發(fā)票；k不得開具與國家稅務總局統(tǒng)一印制的票樣不相符的專用發(fā)票；l對偶有的經營業(yè)務，本企業(yè)使用的專用發(fā)票一次填開不下時，可分割經濟業(yè)務，同時開具多份專用發(fā)票；m專用發(fā)票的“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“Y”符號封頂，在“價稅（大寫）”欄合計數(shù)前用“x”符號封頂；n十萬元版專用發(fā)票必須頂位填開；o在未取得“進貨退出或索取折讓證明單”時，不得開具紅字專用發(fā)票（包括在專用發(fā)票某一欄紅字，但總額是藍字的情況）。1.3納稅人開具的

3、專用發(fā)票，有不符合上述要求者，不得作為抵扣稅額憑證，購買方有權拒收。1.4專用發(fā)票的使用地點：專用發(fā)票（包括普通發(fā)票）只限于購領單位和個人在本縣（市）內開具使用，不得跨規(guī)定的使用地區(qū)攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票。1.5 一般納稅人開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓，需要重新開具專用發(fā)票的，應按以下規(guī)定辦理：1.5.1銷貨方和購貨方均未作帳務處理的，購貨方將銷貨方開具的原專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交還給銷售方，銷售方在收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后，與原存根聯(lián)和記帳聯(lián)一起加蓋作廢戳記，相應沖減當期銷項稅額；發(fā)生銷售折讓的，可按折讓后的價格，重新開具專用發(fā)票。如銷貨方未將原開具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)收回，則不得沖減當期

4、的銷項稅額，也不得重新開具專用發(fā)票。1.5.2銷貨方已作帳務處理但購買方尚未作帳務處理的，銷貨方在收回原專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后，方可開具相同內容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下,作為扣減當期銷項稅額的憑證；將所收回的專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并在上面注明藍字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)各自記帳憑證的編制時間、編號及存放的地點，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。所開具的紅字發(fā)票的存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下。1.5.3購買方已作帳務處理的，一般納稅人發(fā)生退貨或銷售折讓時，銷貨方應根據(jù)購貨方到稅務局開具的“企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單”開具紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、

5、記帳聯(lián)作為銷貨方扣減當期銷項稅額的憑證；其發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票上注明的增值稅額從當期的進項稅額中扣減。不及時申報扣減的，屬于偷稅行為。1.6 一般納稅人購進應稅項目有以下情形之一的，不得予以抵扣稅款：a應從銷貨方取得專用發(fā)票而未取得；b只取得專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；c未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度，令其限期改正而未改正的；d未按規(guī)定專人保管專用發(fā)票，令其限期改正而未改正的；e未按規(guī)定設置專門存放專用發(fā)票場所，令其限期改正而未改正的；f未按規(guī)定將抵扣聯(lián)裝訂成冊，令其限期改正而未改正的；g未經國稅機關批準，擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次

6、；h丟失專用發(fā)票；i損（撕）毀專用發(fā)票；j末執(zhí)行省國家稅務局制定的其他有關專用發(fā)票保管規(guī)定；k字跡不清楚；l涂改專用發(fā)票；m項目填寫不齊全；n超限額填開專用探票；o票物不相符，票面金額與實際收取的金額不一致；p有項目內容不正確；q全部聯(lián)次不一次填寫，上下聯(lián)的內容和金額不一致；r發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)上未加蓋財務專用章或發(fā)票專用章；s取得未按規(guī)定時限填開的專用發(fā)票；t取得偽造的專用發(fā)票；u取得國稅總局規(guī)定已停止使用的專用發(fā)票；v專用發(fā)票的“金額”、“稅額”（小寫）數(shù)前用“Y”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄合計數(shù)前用“X”符號封頂；十萬元版專用發(fā)票末頂位填開；w取得未經認證的百萬元以上專用發(fā)票；x取得

7、由稅務局代開的專用發(fā)票，專用發(fā)票上稅率不是征收率6%或4%的，未同時加蓋國稅總局統(tǒng)一規(guī)定的國稅機關代開增值稅專用發(fā)票專用章和小規(guī)模納稅人單位的財務專用章或發(fā)票專用章的；y不符合國稅總局和省國家稅務局的其他抵扣規(guī)定的。1.7 一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，所列運費金額按7%計算扣除進項稅額，但隨同運費支付的裝卸費、保險費和其他雜費不得計算扣除進項稅額。1.8進項稅額抵扣時間。1.8.1工業(yè)生產企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已經驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額，對貨物尚未到達企業(yè)或尚未驗收入庫的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。1

8、.8.2商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。1.8.3一般納稅人購進應稅勞務，必須在勞務費用支付后，才能申報抵扣進項稅額，對接收勞務，但尚未支付款項的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。1.9取得的進項專用發(fā)票的抵扣聯(lián)裝訂成冊，并在封面上列明專用發(fā)票抵扣聯(lián)的份數(shù)，抵扣稅額合計數(shù)等內容。2普通發(fā)票的使用和管理除開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務外，其余開具普通發(fā)票。普通發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票使用和管理。3收據(jù)的使用和管理收據(jù)開具代墊費用，不作為銷售收入。收據(jù)視同增值稅專用發(fā)票使用和管理。4發(fā)票和收據(jù)由財務部門歸口管理財務部門負責購買，指導正確使用，建立購領、使用、結存和銷號登記。發(fā)票和收據(jù)基本聯(lián)次和登記簿保存五年，保存期滿，經稅務機關查驗后方可銷毀。5使用部門發(fā)票和收據(jù)要有專人開具和保管增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，每次限量領用一個月的使用量，收據(jù)每次限量領用l一2本，以舊換新。對未開完的