商業(yè)銀行柜面會計與結算業(yè)務

1、1商業(yè)銀行柜面會計與結算業(yè)務商業(yè)銀行柜面會計與結算業(yè)務 2 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行柜員制與商業(yè)銀行柜員制與 柜面業(yè)務核算概述柜面業(yè)務核算概述 一、商業(yè)銀行綜合柜員制一、商業(yè)銀行綜合柜員制 二、商業(yè)銀行柜面業(yè)務二、商業(yè)銀行柜面業(yè)務 三、商業(yè)銀行柜面業(yè)務核算基礎三、商業(yè)銀行柜面業(yè)務核算基礎3一、商業(yè)銀行綜合柜員制一、商業(yè)銀行綜合柜員制（一）綜合柜員制（一）綜合柜員制 綜合柜員制是目前國際上商業(yè)銀行遵循的綜合柜員制是目前國際上商業(yè)銀行遵循的一種最主要的前臺服務模式。營業(yè)網點在法定一種最主要的前臺服務模式。營業(yè)網點在法定業(yè)務范圍內，按照規(guī)定的業(yè)務處理權限和操作業(yè)務范圍內，按照規(guī)定的業(yè)務處理權限和操作流

2、程，由單一員工或多個員工組合，通過臨柜流程，由單一員工或多個員工組合，通過臨柜窗口為客戶綜合辦理本外幣對公會計、出納、窗口為客戶綜合辦理本外幣對公會計、出納、儲蓄、信用卡等多種金融業(yè)務，并獨立承擔相儲蓄、信用卡等多種金融業(yè)務，并獨立承擔相應責任的一種勞動組合方式。應責任的一種勞動組合方式。 4（二）柜員設置（二）柜員設置 商業(yè)銀行柜員分為：商業(yè)銀行柜員分為： 1 1、虛擬柜員（自助設備）、虛擬柜員（自助設備） 2 2、實體柜員：實體柜員：A A級柜員、級柜員、B B級柜員、現(xiàn)金級柜員、現(xiàn)金柜員、柜員、一般柜員一般柜員5 A A級柜員：根據(jù)柜員等級和權限，為其他級柜員：根據(jù)柜員等級和權限，為其他

3、柜員進行相應業(yè)務授權的主管柜員，柜員進行相應業(yè)務授權的主管柜員，1 1名，名，負責簽到、簽退、辦理授權和權限內業(yè)務負責簽到、簽退、辦理授權和權限內業(yè)務的查詢；的查詢； B B級柜員：根據(jù)柜員等級和權限，為其級柜員：根據(jù)柜員等級和權限，為其他柜員進行相應業(yè)務授權的主管柜員，不他柜員進行相應業(yè)務授權的主管柜員，不超過超過2 2名，分社原則上不設名，分社原則上不設B B級柜員；級柜員；6 現(xiàn)金柜員：負責保管和調撥現(xiàn)金、重要現(xiàn)金柜員：負責保管和調撥現(xiàn)金、重要空白憑證及有價單證的現(xiàn)金憑證管理柜員?？瞻讘{證及有價單證的現(xiàn)金憑證管理柜員。分現(xiàn)金管理員和憑證管理員。設中心庫的分現(xiàn)金管理員和憑證管理員。設中心庫

4、的縣級聯(lián)社、設分金庫的營業(yè)網點，現(xiàn)金柜縣級聯(lián)社、設分金庫的營業(yè)網點，現(xiàn)金柜員不允許辦理除現(xiàn)金、憑證調撥管理之外員不允許辦理除現(xiàn)金、憑證調撥管理之外的業(yè)務，除此之外的營業(yè)網點的現(xiàn)金柜員的業(yè)務，除此之外的營業(yè)網點的現(xiàn)金柜員可兼有一般柜員權限?？杉嬗幸话愎駟T權限。7一般柜員：一般柜員：辦理存、貸款、匯兌等各類日常辦理存、貸款、匯兌等各類日常業(yè)務的營業(yè)柜員。業(yè)務的營業(yè)柜員。 營業(yè)期間營業(yè)期間A A級柜員和現(xiàn)金柜員必須同時在崗。級柜員和現(xiàn)金柜員必須同時在崗。 設置柜員號碼，唯一終身不變，柜員密碼設置柜員號碼，唯一終身不變，柜員密碼定期或不定期更換。定期或不定期更換。 柜員崗位定期輪換。柜員崗位定期輪換。

5、8 （三）綜合柜員崗位業(yè)務能力要求：（三）綜合柜員崗位業(yè)務能力要求： 1 1、基本技能：點鈔與捆鈔、翻打傳票、假、基本技能：點鈔與捆鈔、翻打傳票、假幣識別、計算機錄入幣識別、計算機錄入 2 2、日常業(yè)務辦理與賬務處理、日常業(yè)務辦理與賬務處理 9二、商業(yè)銀行柜面業(yè)務二、商業(yè)銀行柜面業(yè)務 （一）（一）商業(yè)銀行法商業(yè)銀行法規(guī)定的各種業(yè)務規(guī)定的各種業(yè)務 傳統(tǒng)業(yè)務：傳統(tǒng)業(yè)務：存存、放放、匯匯 （二）（二） 信用社主要業(yè)務信用社主要業(yè)務 存款業(yè)務、貸款業(yè)務、中間業(yè)務、結算業(yè)存款業(yè)務、貸款業(yè)務、中間業(yè)務、結算業(yè)務、融資業(yè)務務、融資業(yè)務甘肅省農村信用社網站甘肅省農村信用社網站10三、商業(yè)銀行柜面業(yè)務核算基礎三

6、、商業(yè)銀行柜面業(yè)務核算基礎（一）商業(yè)銀行會計特點（一）商業(yè)銀行會計特點（二）記賬規(guī)則（二）記賬規(guī)則（三）賬務組織（三）賬務組織11 （一）商業(yè)銀行會計特點（一）商業(yè)銀行會計特點 1 1、會計核算內容廣泛、會計核算內容廣泛 2 2、會計核算過程與業(yè)務處理同步、會計核算過程與業(yè)務處理同步 3 3、會計數(shù)據(jù)資料提供準確及時、會計數(shù)據(jù)資料提供準確及時 4 4、會計方法多樣、會計方法多樣 5 5、內部監(jiān)督機制和制度嚴密、內部監(jiān)督機制和制度嚴密12（二）記賬規(guī)則（二）記賬規(guī)則1 1、手工記賬規(guī)則（略）、手工記賬規(guī)則（略）2 2、系統(tǒng)記賬規(guī)則、系統(tǒng)記賬規(guī)則 表內科目復式記賬，以表內科目復式記賬，以“借借”、

7、“貸貸”為記賬符為記賬符號，遵循號，遵循“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，的規(guī)則，“（負號）（負號）”表示紅字。表示紅字。 表外科目單式記賬，以表外科目單式記賬，以“收收”、“付付”為記賬符為記賬符號，余額在收方，以號，余額在收方，以“借借”代表代表“收收”、“貸貸”代表代表“付付”，各科目只反映自身的增減變動，不，各科目只反映自身的增減變動，不存在平衡關系。存在平衡關系。 外幣業(yè)務除記賬時區(qū)分相應幣種外，記賬規(guī)則與外幣業(yè)務除記賬時區(qū)分相應幣種外，記賬規(guī)則與人民幣業(yè)務相同。人民幣業(yè)務相同。 數(shù)據(jù)錄入應以真實業(yè)務或合法有效的憑證按規(guī)定數(shù)據(jù)錄入應以真實業(yè)務或合法有效的憑證按規(guī)

8、定輸入。輸入。13（三）賬務組織（三）賬務組織 1、明細核算、明細核算 分戶賬：甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬分戶賬：甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬 登記簿、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿登記簿、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿 余額表：計息余額表、一般余額表余額表：計息余額表、一般余額表 2、綜合核算、綜合核算 科目日結單科目日結單 總賬總賬 日計表日計表14現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 傳票傳票現(xiàn)金付出現(xiàn)金付出傳票傳票現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入日記簿日記簿現(xiàn)金付出現(xiàn)金付出日記簿日記簿現(xiàn)金現(xiàn)金庫存簿庫存簿 庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金分戶賬分戶賬 登記簿登記簿 余額表余額表科目日結單科目日結單 總賬總賬 日計表日計表 轉賬貸方

9、轉賬貸方 傳票傳票轉賬借方轉賬借方傳票傳票業(yè)業(yè)務務活活動動明細核算明細核算 綜合核算綜合核算 表示賬務處理程序表示賬務處理程序表示賬務核對關系表示賬務核對關系15第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務核算存款業(yè)務核算一、儲蓄存款業(yè)務核算一、儲蓄存款業(yè)務核算二、單位存款業(yè)務核算二、單位存款業(yè)務核算16存款業(yè)務知識存款業(yè)務知識存款業(yè)務的意義存款業(yè)務的意義 存款是銀行以信用方式吸收社會閑置存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。資金的籌資活動。 存款是銀行負債的重要組成部分，也存款是銀行負債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源，是銀行是銀行信貸資金的重要來源，是銀行賴以生存的基本條件。賴以生存的基本條

10、件。17 存款業(yè)務的種類存款業(yè)務的種類 按資金來源性質分為單位存款、按資金來源性質分為單位存款、個人儲蓄存款、財政性存款個人儲蓄存款、財政性存款 按存款期限分為活期存款、定期按存款期限分為活期存款、定期存款和定活兩便存款（含通知存款）存款和定活兩便存款（含通知存款） 按存款貨幣的記賬單位分為本幣按存款貨幣的記賬單位分為本幣存款和外幣存款存款和外幣存款 18甘肅省農村信用社存款業(yè)務種類甘肅省農村信用社存款業(yè)務種類 “七日盈”通知存款 教育儲蓄 定活兩便儲蓄 個人通知存款 零存整取定期儲蓄 整存整取定期儲蓄 個人活期儲蓄 來源于甘肅省農村信用社官網19 存款業(yè)務核算的要求存款業(yè)務核算的要求 正確、

11、及時地辦理存款業(yè)務正確、及時地辦理存款業(yè)務 切實維護存款人的合法權益切實維護存款人的合法權益 認真執(zhí)行利率政策，準確核計存認真執(zhí)行利率政策，準確核計存款利息款利息20一、儲蓄存款業(yè)務的核算一、儲蓄存款業(yè)務的核算儲蓄存款是銀行通過信用方式動員和吸收城儲蓄存款是銀行通過信用方式動員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款鄉(xiāng)居民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款業(yè)務，是擴大信貸資金來源的重要手段。業(yè)務，是擴大信貸資金來源的重要手段。從從20002000年年4 4月月1 1日起施行日起施行個人存款賬戶實名個人存款賬戶實名制規(guī)定制規(guī)定，銀行辦理儲蓄存款業(yè)務應實行實，銀行辦理儲蓄存款業(yè)務應實行實名制，

12、即以本人有效身份證件的姓名辦理存名制，即以本人有效身份證件的姓名辦理存入手續(xù)入手續(xù)。21活期儲蓄存款業(yè)務活期儲蓄存款業(yè)務活期存款銷戶活期存款銷戶活期儲蓄存款取款活期儲蓄存款取款活期儲蓄存款換折活期儲蓄存款換折活期儲蓄存款異地存款活期儲蓄存款異地存款活期儲蓄儲蓄存款開戶活期儲蓄儲蓄存款開戶活期儲蓄存款異地取款活期儲蓄存款異地取款活期儲蓄存款續(xù)存活期儲蓄存款續(xù)存（一）活期儲蓄存款的核算（一）活期儲蓄存款的核算221 1、開戶與續(xù)存的處理開戶與續(xù)存的處理（1）開戶的核算）開戶的核算借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：個人活期存款貸：個人活期存款戶戶付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證活期儲蓄存折活期儲蓄存折23（

13、2 2）續(xù)存的核算）續(xù)存的核算借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：個人活期存款貸：個人活期存款戶戶 242 2、支取與銷戶的處理支取與銷戶的處理（1）支取的核算）支取的核算 借：借：個人活期存款個人活期存款戶戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 25（2 2）銷戶的處理）銷戶的處理借：個人活期存款借：個人活期存款戶戶 利息支出利息支出儲蓄利息支出戶儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金26（二）定期儲蓄存款的核算（二）定期儲蓄存款的核算1 1、整存整取定期儲蓄存款的核算、整存整取定期儲蓄存款的核算（1）開戶存入的核算）開戶存入的核算借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 （或個人活期存款（或個人活期存款戶戶） 貸：個人定期存款貸：個人定期存款整存整取

14、整存整取戶戶27（2）支取的核算）支取的核算到期和過期支取到期和過期支取借：借：個人定期存款個人定期存款整存整取整存整取戶戶 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金提前支取提前支取 按提前支取的規(guī)定計付利息，其余手續(xù)與到按提前支取的規(guī)定計付利息，其余手續(xù)與到期相同，可部分提前支取。期相同，可部分提前支取。28 2 2、零存整取、零存整取定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算（1）開戶及續(xù)存的核算）開戶及續(xù)存的核算借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 （或個人活期存款或個人活期存款戶戶） 貸：貸：個人定期存款個人定期存款零存整取零存整取戶戶29（2）支取的核算）支取的核算到期和過期支取

15、到期和過期支取借：借：個人定期存款個人定期存款零存整取零存整取戶戶 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金提前支取提前支取 按規(guī)定計算提前支取的利息，其余手按規(guī)定計算提前支取的利息，其余手 續(xù)續(xù)與到期支取相同。零存整取儲蓄存款只能全部與到期支取相同。零存整取儲蓄存款只能全部提前支取。提前支取。30 3 3、整存零取定期儲蓄存款的核算、整存零取定期儲蓄存款的核算 4 4、存本取息定期儲蓄存款的核算、存本取息定期儲蓄存款的核算 5 5、定活兩便儲蓄存款的核算、定活兩便儲蓄存款的核算 6 6、個人通知存款的核算、個人通知存款的核算 31二、二、 單位存款業(yè)務的核算單位

16、存款業(yè)務的核算 單位存款是指存款人以機關、團體、部單位存款是指存款人以機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義隊、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項。在銀行開立存款戶而存入的款項。 按存款期限長短可分為單位活期存款和按存款期限長短可分為單位活期存款和單位定期存款。單位定期存款。32（一）人民幣銀行結算賬戶（一）人民幣銀行結算賬戶 銀行為存款人開立的辦理資金收付結算銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。的人民幣活期存款賬戶。 國家對存款人在銀行開設的人民幣國家對存款人在銀行開設的人民幣存款賬戶，自存款賬戶，自20032003年年9 9月月1 1日

17、起按照日起按照人人民幣銀行結算賬戶管理辦法民幣銀行結算賬戶管理辦法實行統(tǒng)一實行統(tǒng)一開戶管理。開戶管理。33 單位銀行結算賬戶：單位銀行結算賬戶：存款人以單位存款人以單位名稱在銀行開立的銀行結算賬戶。名稱在銀行開立的銀行結算賬戶。 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。單位銀行結算賬戶管理。34 1 1、基本存款賬戶、基本存款賬戶 獨立核算的單位在銀行開立的，用于辦獨立核算的單位在銀行開立的，用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。 存款人日常經營活動的資金收付及

18、存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。一般來說，存款人可自由選賬戶辦理。一般來說，存款人可自由選擇銀行開立基本存款賬戶，但一個存款擇銀行開立基本存款賬戶，但一個存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 35 2 2、一般存款賬戶、一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結算需要，在基本是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。立的銀行結算賬戶。 一般存款賬戶用于辦理存款人借款一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸

19、還和其他結算的資金收付。轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。金支取。36 3 3、專用存款賬戶、專用存款賬戶 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。立的銀行結算賬戶。 專用存款賬戶用于辦理各項專用資金專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，具有?？顚Ｓ谩ｍ椆芾淼奶攸c。的收付，具有專款專用、專項管理的特點。如基本建設資金專戶、保證金專戶、償債如基本建設資金專戶、保證金專戶、償債基金專戶等。該賬

20、戶對于資金的合理使用基金專戶等。該賬戶對于資金的合理使用具有較好的監(jiān)督作用。具有較好的監(jiān)督作用。37 4 4、臨時存款賬戶、臨時存款賬戶 是存款人因臨時經營活動需要并在規(guī)定期是存款人因臨時經營活動需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。限內使用而開立的銀行結算賬戶。 存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。付。 異地結算賬戶：異地結算賬戶：此外，符合此外，符合人民幣銀行人民幣銀行結算賬戶管理辦法結算賬戶管理辦法相關規(guī)定的，還可以相關規(guī)定的，還可以開立異地結算賬戶。開立異地結算賬戶。38（

21、二）（二）單位活期存款業(yè)務的核算單位活期存款業(yè)務的核算 單位活期存款主要有兩種方式：單位活期存款主要有兩種方式：現(xiàn)現(xiàn)金存取金存取、轉賬存取。、轉賬存取。 銀行辦理現(xiàn)金收付業(yè)務遵從的原則：銀行辦理現(xiàn)金收付業(yè)務遵從的原則：現(xiàn)金收入業(yè)務現(xiàn)金收入業(yè)務先收款后記賬先收款后記賬現(xiàn)金付出業(yè)務現(xiàn)金付出業(yè)務先記賬后付款先記賬后付款39存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算4.傳遞（第二聯(lián)）傳遞（第二聯(lián)）3.回單（第一聯(lián)）回單（第一聯(lián)）1.現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金5.5.借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款貸：單位活期存款某某單位某某單位戶戶單位單位銀行出納部門銀行出納部門2.2.審查憑證、點收現(xiàn)金、審查憑證、點收現(xiàn)金、

22、 登記現(xiàn)金收入日記簿登記現(xiàn)金收入日記簿會計部門會計部門5.入賬入賬40 支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算3.3.對號單對號單1.1.現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票單位單位銀行會計部門銀行會計部門2.2.審核、辦理審核、辦理 借：單位活期存款借：單位活期存款某某單位戶某某單位戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金銀行出納部門銀行出納部門4.4.傳遞支票傳遞支票5.5.叫號付款叫號付款6.6.登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金付出日記簿付出日記簿7.7.送回支票送回支票41（三）單位定期存款業(yè)務的核算（三）單位定期存款業(yè)務的核算 單位定期存款的有關規(guī)定單位定期存款的有關規(guī)定 單位定期存款存入的核算單位定期存款存入的核算 單位定期存款到期轉存的核算單位

23、定期存款到期轉存的核算 單位定期存款支取的核算單位定期存款支取的核算42三、存款利息的核算三、存款利息的核算（一）利息計算的一般規(guī)定（一）利息計算的一般規(guī)定：u利息本金（存款金額）利息本金（存款金額）存期存期利率利率u利息累計日積數(shù)利息累計日積數(shù)日利率日利率u活期存款定期結息活期存款定期結息u定期存款利隨本清定期存款利隨本清43u（二）儲蓄存款利息（二）儲蓄存款利息u1 1、活期儲蓄存款定期結息，結息日為季末月、活期儲蓄存款定期結息，結息日為季末月2020日，次日入賬，存期按實際天數(shù)，算頭不算日，次日入賬，存期按實際天數(shù)，算頭不算尾。尾。u2 2、定期存款利隨本清。存期：對年對月對日，、定期存

24、款利隨本清。存期：對年對月對日，零頭按實際天數(shù)，算頭不算尾。零頭按實際天數(shù)，算頭不算尾。44（三）單位存款利息（三）單位存款利息 1、單位活期存款利息的核算：定期結息、單位活期存款利息的核算：定期結息單位活期存款的積數(shù)確定方法：單位活期存款的積數(shù)確定方法：u余額表計息法余額表計息法u賬頁積數(shù)計息法賬頁積數(shù)計息法 2、單位定期存款利息的核算：利隨本清、單位定期存款利息的核算：利隨本清 存期：對年、對月、對日計算，零頭天數(shù)存期：對年、對月、對日計算，零頭天數(shù) 按實際天數(shù)計算；算頭不算尾按實際天數(shù)計算；算頭不算尾 按季計提：按規(guī)定，一年以上的定期存款按季計提：按規(guī)定，一年以上的定期存款 按季度提取應付利息按季度提取應付利息45甘肅農信社貸款業(yè)務種類甘肅農信社貸款業(yè)務種類 農戶小額信用貸款 婦女小額擔保貸款 流動資金貸款 固定資產貸款 農戶抵、質押貸款 農戶聯(lián)保貸款 農戶小額信用貸款 “惠企通”業(yè)務 來源于甘肅省農村信用社官網46 第三節(jié)第三節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述47一、支付結算一、支付結算 支付結算是指單位、個人在社會經濟活支付結算是指單位、個人在社會經濟活動