小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)1

1、1會(huì)計(jì)學(xué)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)1新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)一、背景介紹（一、背景介紹（4 4個(gè)需要）個(gè)需要）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)小企業(yè)數(shù)量占比新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)小企業(yè)從業(yè)人員占比新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)小企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)小企業(yè)資產(chǎn)總額占比新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)加強(qiáng)小企業(yè)管理的重要制度安排加強(qiáng)小企業(yè)管理的重要制度安排n中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法2003n鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見國發(fā)20053號(hào)n國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見國

2、發(fā)200936號(hào)n中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布是落實(shí)國發(fā)200936號(hào)文件精神、加強(qiáng)小企業(yè)管理、促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展的重要制度安排。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)財(cái)會(huì)201117號(hào)關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知的通知 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)予印發(fā)，自自20132013年年1 1月月1 1日起日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號(hào)）同時(shí)廢止。執(zhí)行中

3、有何問題，請及時(shí)反饋我部。附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部 二一一年十月十八日新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)3.3.推進(jìn)會(huì)計(jì)國際趨同的需要推進(jìn)會(huì)計(jì)國際趨同的需要中小主體國際財(cái)中小主體國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1+38小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 StandardsStandardsconvergenceconvergence新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)4.4.保證小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要保證小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要第一階段分行業(yè)會(huì)計(jì)制度第二階段小企業(yè)會(huì)計(jì)制度第三

4、階段小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)1.形成一個(gè)體系2.統(tǒng)一一個(gè)范疇3.服務(wù)兩個(gè)對(duì)象4.協(xié)調(diào)三大關(guān)系小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（章節(jié)體例確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告）應(yīng)用指南（科目設(shè)置、主要帳務(wù)處理、報(bào)表）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)框架比較框架比較項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架框架比較比較一、總說明一、總說明第一章第一章 總則總則二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)三、會(huì)計(jì)科目使用說明第三章第三章 負(fù)債負(fù)債四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式第四章第四章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明第五章第五章 收入收入第六章第六章 費(fèi)用費(fèi)用第七章第七章 利

5、潤及利潤分配利潤及利潤分配第八章第八章 外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)第九章第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表第十章第十章 附則附則附錄一：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例附錄：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（見劃型標(biāo)準(zhǔn)）下列小企業(yè)除外：股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小型企業(yè)，不得轉(zhuǎn)而使用本準(zhǔn)則其他說明符合條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但不可同時(shí)參照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未做說明的業(yè)務(wù)可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)

6、準(zhǔn)則處理行業(yè)行業(yè)小微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)滿足，微型企業(yè)兩者滿足其一）小微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（同時(shí)滿足，微型企業(yè)兩者滿足其一）從業(yè)人員從業(yè)人員營業(yè)收入營業(yè)收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額農(nóng)、林、牧、漁業(yè)500萬元及以下工業(yè)300人及以下2000萬元及以下建筑業(yè)6000萬元及以下5000萬元及以下批發(fā)業(yè)20人及以下5000萬元及以下零售業(yè)50人及以下500萬元及以下交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）300人及以下3000萬元及以下倉儲(chǔ)業(yè)100人及以下1000萬元及以下郵政業(yè)300人及以下2000萬元及以下住宿業(yè)100人及以下2000萬元及以下餐飲業(yè)100人及以下2000萬元及以下信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）100人

7、及以下1000萬元及以下軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)100人及以下1000萬元及以下房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營1000萬元及以下5000萬元及以下物業(yè)管理300人及以下1000萬元及以下租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)100人及以下8000萬元及以下其他未列明行業(yè)100人及以下稅務(wù)部門。利用小企業(yè)會(huì)計(jì)信息作出稅收決策：稅收優(yōu)惠、征稅方式、應(yīng)征稅額即稅務(wù)部門根據(jù)小企業(yè)實(shí)際情況征稅。銀行。利用小企業(yè)會(huì)計(jì)信息做出信貸決策。對(duì)小企業(yè)來說：加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平，享受更多的稅收優(yōu)惠，減負(fù)小企業(yè)。加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理，防范小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)，緩解融資困難。服務(wù)對(duì)象小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，不僅需要小企業(yè)自身努力，還需要政府各部門參與，

8、才能達(dá)到目標(biāo)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，不僅需要小企業(yè)自身努力，還需要政府各部門參與，才能達(dá)到目標(biāo)。尤其是稅務(wù)部門和銀行，不僅是推動(dòng)執(zhí)行方，更是受益方。尤其是稅務(wù)部門和銀行，不僅是推動(dòng)執(zhí)行方，更是受益方。小企業(yè)現(xiàn)狀小企業(yè)現(xiàn)狀稅務(wù)稅務(wù)企業(yè)所得稅核定征收辦法企業(yè)所得稅核定征收辦法 小企業(yè)現(xiàn)狀小企業(yè)現(xiàn)狀融資融資新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要內(nèi)容小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要內(nèi)容協(xié)調(diào)三大關(guān)系協(xié)調(diào)三大關(guān)系u協(xié)調(diào)了與協(xié)調(diào)了與企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法的關(guān)系：的關(guān)系： （1 1）以稅法為基礎(chǔ)和導(dǎo)向，盡可能與稅法協(xié)調(diào)一致）以稅法為基礎(chǔ)和導(dǎo)向，盡可能與稅法協(xié)調(diào)一致（2 2）減少了職業(yè)判斷內(nèi)容，減少納稅調(diào)整事項(xiàng)

9、，有利于）減少了職業(yè)判斷內(nèi)容，減少納稅調(diào)整事項(xiàng)，有利于小企業(yè)實(shí)現(xiàn)查帳征收小企業(yè)實(shí)現(xiàn)查帳征收u協(xié)調(diào)了與協(xié)調(diào)了與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系：的關(guān)系： 發(fā)展觀，只規(guī)定主要或常規(guī)業(yè)務(wù)，非日常業(yè)務(wù)參照發(fā)展觀，只規(guī)定主要或常規(guī)業(yè)務(wù)，非日常業(yè)務(wù)參照企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則u協(xié)調(diào)了與協(xié)調(diào)了與中小主體國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中小主體國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的關(guān)系：的關(guān)系： 充分借鑒簡化理念，但又考慮本國國情。充分借鑒簡化理念，但又考慮本國國情。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)三、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要亮點(diǎn)三、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要亮點(diǎn)u簡化會(huì)計(jì)核算要求簡化會(huì)計(jì)核算要求u采用歷史成本計(jì)量采用歷史成本計(jì)量u采用成本法核算長期股權(quán)投資采

10、用成本法核算長期股權(quán)投資u資產(chǎn)盈虧需資產(chǎn)盈虧需“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”u更多使用更多使用“營業(yè)外收支營業(yè)外收支”u減少稅會(huì)差異與稅法高度一致減少稅會(huì)差異與稅法高度一致 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)簡化核算要求簡化核算要求 小企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較為簡單、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱、會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求相對(duì)單一等實(shí)際情況，對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了簡化處理，減少了會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的內(nèi)容與空間。會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理大量簡化。（66個(gè)，考慮到不同行業(yè)，實(shí)際使用更少）統(tǒng)一采用成本法核算長期股權(quán)投資。統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的折價(jià)或者溢價(jià)。要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，大大簡化了所得稅的

11、會(huì)計(jì)處理。統(tǒng)一采用未來適用法對(duì)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)采用歷史成本計(jì)量采用歷史成本計(jì)量 u資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量 第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 用歷史成本，不使用公允價(jià)值，部分特殊情況使用市場價(jià)格和評(píng)估價(jià)值。 對(duì)小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了企業(yè)所得稅法中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 對(duì)長期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。 對(duì)小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不再要求

12、按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)采用歷史成本計(jì)量采用歷史成本計(jì)量 u負(fù)債要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬負(fù)債要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬 第四十七條 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 第五十二條 非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 持有到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)采用成本法采用成本法 第二十四條第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

13、 不再區(qū)分不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法。p小企業(yè)會(huì)計(jì)制度成本法權(quán)益法p小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成本法新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)使用評(píng)估價(jià)值使用評(píng)估價(jià)值 投資者投入存貨、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資 盤盈固定資產(chǎn)的成本（按同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格貨評(píng)估價(jià)格扣除估計(jì)的折舊后確定） 盤盈存貨的成本（按同類或類似存貨的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)格確定） 采取產(chǎn)品分成方式取得的收入 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 現(xiàn)金短缺或溢余 原材料盤盈、盤虧、毀損 固定資產(chǎn)盤盈，盤虧新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)營業(yè)外收支營業(yè)外收支 存貨發(fā)

14、生毀損 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失 長期債券投資損失 長期股權(quán)投資損失 處置固定資產(chǎn) 處置無形資產(chǎn) 小企業(yè)收到的政府補(bǔ)助 小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)與稅法高度協(xié)調(diào)與稅法高度協(xié)調(diào) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失：直接轉(zhuǎn)銷法 長期股權(quán)投資損失：直接轉(zhuǎn)銷法 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定 ，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。（指南80頁） 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮

15、稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)與稅法高度協(xié)調(diào)與稅法高度協(xié)調(diào) 第四十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（104頁） 小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。 與稅法規(guī)定高度協(xié)調(diào)一致，主要存在永久性差異，比如有扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)，極少量的暫時(shí)性差異，如廣告宣傳費(fèi)超過當(dāng)年可列支需以后年度稅前列支的部分。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)制定依據(jù)制定依據(jù)項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定依據(jù)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)

16、計(jì)報(bào)告條例及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。 第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)適用范圍適用范圍項(xiàng)項(xiàng)目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定（國經(jīng)貿(mào)中小企2003143號(hào)）中界定的小企業(yè)。本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型

17、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。工信部聯(lián)企業(yè)工信部聯(lián)企業(yè)20112011300300號(hào)號(hào)第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)不執(zhí)行準(zhǔn)則的情況不執(zhí)行準(zhǔn)則的情況項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不執(zhí)行情況按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度;如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三連續(xù)三年年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。下列三類小企業(yè)除外： （一）股票或債券在市場上公開交易的（一）股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

18、小企業(yè)。執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年從次年1 1月月1 1日日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 未明確規(guī)定。（二）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的（二）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。小企業(yè)。 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)準(zhǔn)則選擇準(zhǔn)則選擇項(xiàng)項(xiàng)目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

19、則準(zhǔn)則選擇三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。第三條 符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定;（一）執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的，可以參照可以參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)，不能在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)，不得不得在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換項(xiàng)目項(xiàng)

20、目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換未明確規(guī)定。第四條 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 第四條 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 第二章資產(chǎn)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要帳務(wù)處理比較：第二章主要帳務(wù)處理比較：第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 第六條第

21、六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。值準(zhǔn)備。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第七條第七條 小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在1 1年內(nèi)年內(nèi)（含（含1 1年，下同）或超過年，下同）或超過1 1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。 貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨等。存貨等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

22、庫存現(xiàn)金如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 科目， 貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記 “待處理

23、財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 科目。 按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，通過“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銀行存款“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核至少每月核對(duì)一次對(duì)一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事

24、務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第八條 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。 很容易變現(xiàn)； 持有時(shí)間較短； 賺取差價(jià)； 非以控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響為目的。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：短期投資應(yīng)當(dāng)按照以

25、下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： （一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。 借：短期投資-股票 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：銀行存款新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) （二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼

26、事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) （三）出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：銀行存款（出售取得價(jià)款） 投資收益（損失） 貸：短期投資（賬面價(jià)值） 投資收益（收益） 應(yīng)收利息新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則跌價(jià)準(zhǔn)備按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。按成本計(jì)量，不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第九條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其

27、他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬（歷史成本）。 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收票據(jù)2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。因付款人無力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。五、小企業(yè)持

28、有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收賬款四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對(duì)確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目

29、。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收股利三、小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。在長

30、期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失： （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力

31、導(dǎo)致無法收回的。 （六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則壞賬損失經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)沖銷計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出。借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)

32、計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)付賬款預(yù)付工程款計(jì)入“在建工程”。一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。預(yù)付工程款在“預(yù)付賬款”中核算。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科科目目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則其他應(yīng)收款 一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款， 也通過本科目核算。

33、 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。三）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)第十二條 小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （一）外購存貨的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅

34、進(jìn)項(xiàng)稅額。 （二）通過進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本。 （三）投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值確定。 （四）提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) （五）自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定： 1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 2.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)

35、的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第十三條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用。不得隨意變更（與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一樣取消后進(jìn)先出） 對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。 對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目

36、專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。 對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 對(duì)于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第十四條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。 小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。 （一）屬于材料費(fèi)、人工費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。 （二）屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)

37、力等直接費(fèi)用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，然后按照合理的方法分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本；也可以直接計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。 （三）其他間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的成本。 存貨存貨用途用途會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理原材原材料料用于生產(chǎn)經(jīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營營借：生產(chǎn)成本（直接材料成本）借：生產(chǎn)成本（直接材料成本） 制造費(fèi)用（間接材料成本）制造費(fèi)用（間接材料成本） 銷售費(fèi)用（銷售環(huán)節(jié)消耗）銷售費(fèi)用（銷售環(huán)節(jié)消耗） 管理費(fèi)用（行政環(huán)節(jié)消耗）管理費(fèi)用（行政環(huán)節(jié)消耗） 貸：原材料貸：原材料用于基建部用于基建部門門借：在建工程（不包括生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程（不包

38、括生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)產(chǎn)） 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出）出售原材料出售原材料等同于銷售商品，通過其他業(yè)務(wù)收入和其他等同于銷售商品，通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本科目核算業(yè)務(wù)成本科目核算 發(fā)出存貨的賬務(wù)處理發(fā)出存貨的賬務(wù)處理分類分類核算方法核算方法各種包裝材料，如紙、各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等繩、鐵絲、鐵皮等在在“原材料原材料”科目核算；科目核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的材料而不對(duì)外出售的包裝物包裝物應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長短，分別在應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”或或“周轉(zhuǎn)

39、材料周轉(zhuǎn)材料”科目核算科目核算包裝物，低值易耗品，包裝物，低值易耗品，建筑業(yè)的鋼模板、木建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架模板、腳手架周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料可以單設(shè)可以單設(shè)“包裝物包裝物”“”“低值易耗品低值易耗品”科目科目包裝物不多的，可以將包裝物并入包裝物不多的，可以將包裝物并入“原材原材料料”科目核算?？颇亢怂恪?、購入周轉(zhuǎn)材料，比照原材料進(jìn)行核算、購入周轉(zhuǎn)材料，比照原材料進(jìn)行核算用途用途分錄分錄收入收入生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物/低值低值易耗品易耗品借：借： 生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)制造費(fèi)用用 管理費(fèi)用、工程施工管理費(fèi)用、工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料無無隨商品出售的包裝物隨商品出售的

40、包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)：不單獨(dú)計(jì)價(jià)：借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料無無單獨(dú)計(jì)價(jià)：單獨(dú)計(jì)價(jià)：借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料借：銀行存款借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)周轉(zhuǎn)使用的包裝物周轉(zhuǎn)使用的包裝物/低低值易耗品（分次攤銷）值易耗品（分次攤銷）一般是一次攤銷一般是一次攤銷領(lǐng)用：領(lǐng)用：借：周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料-在用在用 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫在庫攤銷：攤銷：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 管理費(fèi)用、管理費(fèi)用、 工程施工工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料-在用在用新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章

41、 資產(chǎn)資產(chǎn) 第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨盈虧盤虧：借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 貸：存貨盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈：借：存貨 貸：管理費(fèi)用盤盈：借：存貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨存貨專門設(shè)有專門設(shè)有“低值易耗品低值易耗品”科目

42、。科目。取消低值易耗品科目，在取消低值易耗品科目，在“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”核算不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品核算不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品。盤虧計(jì)入營業(yè)外支出，盤盈沖減盤虧計(jì)入營業(yè)外支出，盤盈沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。先通過先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，然后核算，然后計(jì)入營業(yè)外外入或營業(yè)外支出。計(jì)入營業(yè)外外入或營業(yè)外支出。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其后價(jià)值恢復(fù)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其后價(jià)值恢復(fù)的應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。的應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第十六條 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)

43、。 長期債券投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第十七條 長期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期（在1年以上，下同）持有的債券投資。 第十八條 長期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計(jì)入長期債券投資的成本。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)借：長期債券投資-面值100 應(yīng)收利息10 長期債券投資溢價(jià)5 貸：銀行存款115 借：長期債券投資-面值100 應(yīng)收利息10 貸：銀行存款105 長期債券投資折價(jià)

44、 5 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第十九條 長期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。 （一）分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) （二）一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長期債券投資的賬面余額。 借：長期債券投資應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)（

45、三）債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法進(jìn)行攤銷。 借：投資收益 貸：長期債券投資溢價(jià) 借：長期債券投資折價(jià) 貸：投資收益新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十條 長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額。處置長期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：銀行存款 投資收益（處置差額） 貸：長期債券投資面值 應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)收利息 投資收益（處置差額）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之一的，（一）債務(wù)人依法宣告破

46、產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。 （六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。（事實(shí)損失，而不是估計(jì)） 長

47、期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長期債券投資賬面余額。，同時(shí)沖減長期債券投資賬面余額。 借：營業(yè)外支出 貸：長期債券投資面值 應(yīng)計(jì)利息新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十二條 長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資。 第二十三條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （一）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)

48、資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 （二）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理處理。 在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算方法成本法：除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資賬面一般保持不變。 權(quán)益法：根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益份額的

49、變動(dòng)，對(duì)長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十五條 處置長期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：銀行存款 投資收益 貸：長期股權(quán)投資 投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十六條 小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失： （一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 （二）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)

50、營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的。（三）對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。 （四）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。 （五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長期股權(quán)投資賬面余額。出，同時(shí)沖減長期股權(quán)投資賬面余額。 借：營業(yè)外支出 貸：長期股權(quán)投資新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二

51、十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（為用而持有），使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 項(xiàng)目項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年，單位價(jià)值較高單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量（同企業(yè)會(huì)計(jì)

52、準(zhǔn)則）。 （一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)主要賬務(wù)處理比較主要賬務(wù)處理比較科目科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的

53、借款費(fèi)用）構(gòu)成。一般計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（二）在固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的受益對(duì)象，借記“制造費(fèi)用” 管理費(fèi)用”等科目。 固定資產(chǎn)的大修理支出，借記“長期待攤費(fèi)用”科目。沒有涉及。（三）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣竣工決算前工決算前發(fā)生的支出發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 借：在建工程 貸：原材料 工程物質(zhì) 應(yīng)付職工薪酬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

54、小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本?；蛟囓囀杖霙_減在建工程成本。 借：存貨 貸：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) （三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有所有固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的

55、土地不得計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第三十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月

56、增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀行存款新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第三十三條第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。 前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指

57、改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 轉(zhuǎn)入改建 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款等 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第三十四條 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 收到價(jià)款 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款計(jì)算損益 借：營業(yè)外支出（清理凈損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（清理凈收益）新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二

58、章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) （五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提

59、供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確定。 （二）自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定： 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 1自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。 2自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。 前款所稱達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)

60、營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)資產(chǎn) 第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計(jì)提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的下月起停止計(jì)提折舊。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)第二章第二章 資產(chǎn)