第5章 建筑企業(yè)資金管理

1、教學(xué)內(nèi)容（學(xué)習(xí)目標）教學(xué)內(nèi)容（學(xué)習(xí)目標）1.建筑企業(yè)資金運動過程2.建筑企業(yè)資金管理的含義(重點）3.建筑企業(yè)固定資金管理的內(nèi)容、方法（重點、難點）A公司是一家從事貿(mào)易活動的企業(yè)，公司的貿(mào)易量很大，不僅資金流入規(guī)模很大而且流速也很快。起初，該企業(yè)采用的是最原始的支付方式，即支票支付。由于公司貿(mào)易量較大，每月對外支付的需求可能要達到上萬筆以上，采用支票支付勢必耗用大量的人力物力，而且手工操作難免會導(dǎo)致失誤的發(fā)生，又不利于集團總部對于資金的管理。1. 建筑企業(yè)資金建筑企業(yè)資金是指企業(yè)所擁有和支配的財產(chǎn)物資的價值形態(tài)。不同規(guī)模、不同業(yè)務(wù)性質(zhì)的建筑企業(yè)，其資金來源及其構(gòu)成各不相同。依據(jù)來源渠道的不同，

2、建筑企業(yè)資金主要包括自有資金、吸收資金、專項資金。建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的流動性、生產(chǎn)周期長等特點決定其在資金籌措、成本的核算、產(chǎn)品價格的制定、工程價款的結(jié)算等與其他類型企業(yè)有許多不同。資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)是資金運動的主要形式。資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)是資金運動的主要形式。建筑企業(yè)將資金運用于施工生產(chǎn)經(jīng)營過程就形成了建筑企業(yè)將資金運用于施工生產(chǎn)經(jīng)營過程就形成了資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，這一過程可分為供應(yīng)過程、生資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，這一過程可分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段。產(chǎn)過程、銷售過程三個階段。（1）購買建筑材料、設(shè)備是施工生產(chǎn)的準備過程；（2 2）資金在生產(chǎn)中消耗和勞動者的作用下轉(zhuǎn)化為另一種實物形態(tài)，即

3、生產(chǎn)資金和成品資金；（3 3）企業(yè)的資金從生產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品資金形態(tài)，）企業(yè)的資金從生產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品資金形態(tài)，建筑產(chǎn)品生產(chǎn)完成。建筑產(chǎn)品生產(chǎn)完成。（4 4）建筑產(chǎn)品銷售過程。企業(yè)成品資金又轉(zhuǎn)化為）建筑產(chǎn)品銷售過程。企業(yè)成品資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。貨幣資金形態(tài)。（1 1）遵守國家財經(jīng)紀律，保護國家財產(chǎn)；）遵守國家財經(jīng)紀律，保護國家財產(chǎn)；（2 2）組織資金供應(yīng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需）組織資金供應(yīng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要；要；（3 3）科學(xué)運用資金，降低資金使用成本；）科學(xué)運用資金，降低資金使用成本；（4 4）合理分配利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。）合理分配利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。1. 1. 建筑企業(yè)固定

4、資金管理的內(nèi)容建筑企業(yè)固定資金管理的內(nèi)容建筑企業(yè)的固定資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，建筑企業(yè)的固定資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，使用價值在多次生產(chǎn)周期內(nèi)發(fā)生作用，其使用壽命使用價值在多次生產(chǎn)周期內(nèi)發(fā)生作用，其使用壽命超過一個會計年度，價值逐漸轉(zhuǎn)移到建筑產(chǎn)品中去超過一個會計年度，價值逐漸轉(zhuǎn)移到建筑產(chǎn)品中去的那部分資金，其物質(zhì)形態(tài)包括各類房屋、建筑物、的那部分資金，其物質(zhì)形態(tài)包括各類房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。機器設(shè)備、運輸工具等。（1）定期核定固定資產(chǎn)需用量；（2）組織固定資產(chǎn)的采購驗收、調(diào)配（3）組織固定資產(chǎn)建設(shè)與維護；（4）核算固定資金增減變化，維護投資者權(quán)益；（5）定期進行固定資產(chǎn)

5、的清查，及時處理閑置設(shè)備；（6）按規(guī)定提取、使用大修理基金、折舊基金和有關(guān)專項基金；（7）實行分管責(zé)任制，落實提高固定資金使用效果的措施；固定資產(chǎn)的核定就是確定建筑企業(yè)對固定資產(chǎn)的需要量，是企業(yè)固定資金管理的首要環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)核定工作定期進行，一般安排下列時間：固定資產(chǎn)核定工作定期進行，一般安排下列時間：（1 1）新建企業(yè)確定施工生產(chǎn)規(guī)模時；新建企業(yè)確定施工生產(chǎn)規(guī)模時；（2 2）建筑企業(yè)施工生產(chǎn)任務(wù)有較大調(diào)整時；建筑企業(yè)施工生產(chǎn)任務(wù)有較大調(diào)整時；（3 3）計劃年度開始時；計劃年度開始時；（4 4）國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資時國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資時。（1 1）產(chǎn)量定額法）產(chǎn)量定額法 是根據(jù)企業(yè)某項工程

6、計劃工程量和各類機械設(shè)備產(chǎn)是根據(jù)企業(yè)某項工程計劃工程量和各類機械設(shè)備產(chǎn)量定額來確定機械設(shè)備需要量的方法。量定額來確定機械設(shè)備需要量的方法。計算公式：某種機械設(shè)備需要量計算公式：某種機械設(shè)備需要量= =某項工程計劃工某項工程計劃工程量程量/ /單臺設(shè)備年產(chǎn)量定額單臺設(shè)備年產(chǎn)量定額 這種方法適用于主要施工機械設(shè)備需要量的核定這種方法適用于主要施工機械設(shè)備需要量的核定。是根據(jù)企業(yè)計劃建筑安裝工作量和產(chǎn)值固是根據(jù)企業(yè)計劃建筑安裝工作量和產(chǎn)值固定資金率來確定固定資產(chǎn)需用量的方法。定資金率來確定固定資產(chǎn)需用量的方法。計算公式：計算公式： 年度固定資產(chǎn)需要量年度固定資產(chǎn)需要量= =年度計年度計劃建安工作量劃

7、建安工作量 產(chǎn)值固定資金率產(chǎn)值固定資金率其中：產(chǎn)值固定資金率是固定資金占用與其中：產(chǎn)值固定資金率是固定資金占用與完成產(chǎn)值的比值，它一般根據(jù)企業(yè)歷史最完成產(chǎn)值的比值，它一般根據(jù)企業(yè)歷史最好水平結(jié)合現(xiàn)實發(fā)展情況確定。好水平結(jié)合現(xiàn)實發(fā)展情況確定。該方法適用于行政管理的固定資產(chǎn)、工器該方法適用于行政管理的固定資產(chǎn)、工器具等零星固定資產(chǎn)需要量的核定。具等零星固定資產(chǎn)需要量的核定。是根據(jù)輔助機械與主要施工機械比例關(guān)系來確定是根據(jù)輔助機械與主要施工機械比例關(guān)系來確定機械設(shè)備需要量的方法。機械設(shè)備需要量的方法。計算公式：計算公式：輔助機械需要量主要施工機械數(shù)量輔助機械輔助機械需要量主要施工機械數(shù)量輔助機械與主

8、要施工機械的比例與主要施工機械的比例；其中：輔助機械與主要施工機械的比例可根據(jù)歷其中：輔助機械與主要施工機械的比例可根據(jù)歷史統(tǒng)計資料和機械定額確定。史統(tǒng)計資料和機械定額確定。該種方法于主要施工機械之外的其它輔助機械需該種方法于主要施工機械之外的其它輔助機械需要量的核定。要量的核定。建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊是指以貨幣形式表現(xiàn)的固建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊是指以貨幣形式表現(xiàn)的固定資產(chǎn)在使有過程中，由于有形損耗和無形損耗而定資產(chǎn)在使有過程中，由于有形損耗和無形損耗而逐漸減少的轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上去的價值。逐漸減少的轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上去的價值。在建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其固定資產(chǎn)折舊費要在建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其固定資

9、產(chǎn)折舊費要按時提取并及時攤?cè)虢ㄖa(chǎn)品成本，其價值從產(chǎn)品按時提取并及時攤?cè)虢ㄖa(chǎn)品成本，其價值從產(chǎn)品銷售收入或工程價款收中收回。銷售收入或工程價款收中收回。我國企業(yè)會計準則（簡稱準則）和中華人民我國企業(yè)會計準則（簡稱準則）和中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例（簡稱稅法），共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例（簡稱稅法），分別對固定資產(chǎn)折舊的提取作了相應(yīng)規(guī)定。分別對固定資產(chǎn)折舊的提取作了相應(yīng)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，（不包括已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地）。我國稅法規(guī)定：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租

10、入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊，仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 由于建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)有不同的來源，有的是外購，有的是自建，應(yīng)依據(jù)不同來源分別確定其計提折舊的基數(shù)。（1）外購的固定資產(chǎn)（2）自行建造的固定資產(chǎn)（3）融資租入的固定資產(chǎn)（4）投資取得的固定資產(chǎn)（5）非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)（6）債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)（7）改建的固定資產(chǎn)（8）盤盈的固定資產(chǎn)（1 1）平均年限法）平均年限法 平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)平均年限法又稱為直線法，是將固

11、定資產(chǎn)的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：計算公式如下：年折舊率（年折舊率（1 1預(yù)計凈利殘值率）預(yù)計凈利殘值率）/ /預(yù)計使預(yù)計使用年限用年限100100 月折舊率年折舊率月折舊率年折舊率12 12月折舊額固定資產(chǎn)原價月折舊率月折舊額固定資產(chǎn)原價月折舊率工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補平均年限法一種方法。這種方法可以彌補平均年限法只重使用時間，不考慮使用強度的缺點，只重使用時間，不考慮使用強度的缺點，計

12、算公式為：計算公式為： 每一工作量折舊額固定資產(chǎn)原價（1殘值率）預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額該項固定資產(chǎn)當月工作量第一工作量折舊額 加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點是在固定資產(chǎn)有效使折舊法，其特點是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補償。得到補償。常用的加速折舊法有兩種，即雙倍余常用的加速折舊法有兩種，即雙倍余額遞減法和年數(shù)和法。額遞減法和年數(shù)和法。1 1。 企業(yè)流動資

13、金的核定企業(yè)流動資金的核定 建筑企業(yè)流動資金的核定就是指為企業(yè)規(guī)定一個建筑企業(yè)流動資金的核定就是指為企業(yè)規(guī)定一個保證正常施工生產(chǎn)需要的流動資金的最低限額。它保證正常施工生產(chǎn)需要的流動資金的最低限額。它是企業(yè)合理使用流動資金，提高流動資金利用效果是企業(yè)合理使用流動資金，提高流動資金利用效果的重要一環(huán)。的重要一環(huán)。建筑企業(yè)流動資金利用效果考核方法主要有：建筑企業(yè)流動資金利用效果考核方法主要有：（1 1）定額天數(shù)法定額天數(shù)法；（2 2）比例調(diào)整法比例調(diào)整法；（3 3）余額計算法。余額計算法。是根據(jù)平均每天墊支的流動資金金額和流動資金完是根據(jù)平均每天墊支的流動資金金額和流動資金完成一次循環(huán)所需天數(shù)來確

14、定流動資金定額的一種方成一次循環(huán)所需天數(shù)來確定流動資金定額的一種方法。法。 計算公式：流動資金定額計劃期內(nèi)平均每天周計算公式：流動資金定額計劃期內(nèi)平均每天周轉(zhuǎn)額定額周轉(zhuǎn)天數(shù)轉(zhuǎn)額定額周轉(zhuǎn)天數(shù) 這種方法適用于主要材料、結(jié)構(gòu)件、未完工程及這種方法適用于主要材料、結(jié)構(gòu)件、未完工程及應(yīng)收工程款等資金定額的計算。應(yīng)收工程款等資金定額的計算。是根據(jù)影響流動資金需要量各因素的變動情況進行比例是根據(jù)影響流動資金需要量各因素的變動情況進行比例推算，從而確定流動資金定額的一種方法。推算，從而確定流動資金定額的一種方法。計算公式：計算公式：流動資金定額（上年流動資金實有額-不合理占用額）(本年年計劃工作量/上年實際工

15、作量)(1-計劃期資金節(jié)約率)比例調(diào)整法適用于低值易耗品、機械配件等多種類價格比例調(diào)整法適用于低值易耗品、機械配件等多種類價格的材料物資資金定額的計算。的材料物資資金定額的計算。余額計算法是以上年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)，考慮計劃年余額計算法是以上年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)，考慮計劃年度流動資金增減變化來確定流動獎金定額的一種方度流動資金增減變化來確定流動獎金定額的一種方法。法。計算公式：計算公式：流動資金定額=上年流動資金余額+計劃年度增加額-計劃年度減少額（1）定額天數(shù)法是根據(jù)平均每天墊支的流動資金金額和流動資金完成一次循環(huán)所需天數(shù)來確定流動資金定額的一種方法。計算公式： 流動資金定額計劃期內(nèi)平均每天周轉(zhuǎn)額定

16、額周轉(zhuǎn)天數(shù)這種方法適用于主要材料、結(jié)構(gòu)件、未完工程及應(yīng)收工這種方法適用于主要材料、結(jié)構(gòu)件、未完工程及應(yīng)收工程款等資金定額的計算。程款等資金定額的計算。（2）比例調(diào)整法。是根據(jù)影響流動資金需要量因素的變動情況進行比例推算，從而確定流動資金定額的一種方法。比例調(diào)整法適用于低值易耗品、機械配件等多種類產(chǎn)品價格的材料物資資金定額的計算。（3）余額計算法。是以上年結(jié)轉(zhuǎn)余額為基礎(chǔ)，考慮計劃年度流動資金增減變化來確定流動獎金定額的一種方法。計算公式： 流動資金定額=上年流動資金余額+計劃年度增加額計劃年度減少額（1 1）工程項目資金收入預(yù)測工程項目資金收入預(yù)測 在建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，工程項目資金按合同價

17、款收取的，在實施施工項目的過程中，應(yīng)從收取工程預(yù)付款（預(yù)付款在施工后以沖抵工程價款方式逐步扣還給建設(shè)單位）開始，每月按進度收取工程進度款，到最終竣工結(jié)算，按時間測算出價款數(shù)額。建筑企業(yè)工程項目資金支出預(yù)測與收入預(yù)測的方法大體相近，預(yù)測的主要依據(jù)包括：項目成本控制計劃、施工組織設(shè)計、物資使用量與儲備計劃等。管理人員根據(jù)這些依據(jù)可測算出隨著工程項目的實施，建筑企業(yè)或工程項目每月預(yù)計的人工費、材料費、施工機械使用費、物資儲運費、臨時設(shè)施費、其他直接費和企業(yè)管理費等各項支出1. 1. 建筑企業(yè)資金來源建筑企業(yè)資金來源建筑企業(yè)所需要的資金的來源一般是在承發(fā)包合同條件建筑企業(yè)所需要的資金的來源一般是在承發(fā)

18、包合同條件中規(guī)定了的，由發(fā)包方提供工程備料款和分期結(jié)算工程中規(guī)定了的，由發(fā)包方提供工程備料款和分期結(jié)算工程款?？睢＝ㄖ髽I(yè)資金來源可以分為兩大類，即內(nèi)部資金與外部建筑企業(yè)資金來源可以分為兩大類，即內(nèi)部資金與外部資金。資金。內(nèi)部資金是把股份公司的公積金（留存收益）作為籌措內(nèi)部資金是把股份公司的公積金（留存收益）作為籌措資金的來源；外部資金來源就是向企業(yè)外的經(jīng)濟主體獲資金的來源；外部資金來源就是向企業(yè)外的經(jīng)濟主體獲得的資金。建筑企業(yè)外部資金的來源渠道主要有三種：得的資金。建筑企業(yè)外部資金的來源渠道主要有三種：（1 1）向金融機構(gòu)籌措資金）向金融機構(gòu)籌措資金（2 2） 向非金融機構(gòu)籌措資金向非金融機構(gòu)籌措資金（3 3）在金融市場上發(fā)行有價證券）在金融市場上發(fā)行有價證券建筑企業(yè)資金籌措的基本原則：建筑企業(yè)資金籌措的基本原則：（1 1）規(guī)模適當：合理確定資金需求量，努力提高）規(guī)模適當：合理確定資金需求量，努力提高籌資效率。籌資效率。（2 2）使用方式經(jīng)濟：研究投資方向，提高投資效）使用方式經(jīng)濟：研究投資方向，提高投資效果。果。（3 3）及時有效：適時取得資金來源，保證資金投）及時有效：適時取得資金來源，保證資金投放需要。放需要。（4 4）資金結(jié)構(gòu)合理：合理安排資本結(jié)構(gòu)，保持適）資金結(jié)構(gòu)合理：合理安排資本結(jié)構(gòu)，保持適當