第二章 稅收管轄權2015 (1)

1、二、稅收管轄權分類二、稅收管轄權分類 1 1、 屬人主義屬人主義 居民稅收管轄權居民稅收管轄權（resident jurisdiction to taxresident jurisdiction to tax） 公民稅收管轄權公民稅收管轄權（citizen jurisdiction to taxcitizen jurisdiction to tax） 按照屬人主義原則，以國家主權所能達到按照屬人主義原則，以國家主權所能達到的的人員范圍人員范圍為依據(jù)，以居民或公民為標準，行為依據(jù)，以居民或公民為標準，行使的稅收管轄權。使的稅收管轄權。 居民居民公民公民國民國民二、稅收管轄權分類二、稅收管轄權分類

2、 2 2、屬地主義：、屬地主義： 收入來源地稅收管轄權收入來源地稅收管轄權 （source jurisdiction to tax） 按照屬地主義原則，以國家主權所能達按照屬地主義原則，以國家主權所能達到的到的地域范圍地域范圍為依據(jù)，基于所得來源地或財為依據(jù)，基于所得來源地或財產(chǎn)所在地而行使的稅收管轄權。產(chǎn)所在地而行使的稅收管轄權。四、稅收管轄權的約束四、稅收管轄權的約束 1 1、主權約束、主權約束 不得侵犯他國得稅收管轄權不得侵犯他國得稅收管轄權 2 2、外交豁免權的約束、外交豁免權的約束 3 3、經(jīng)濟全球化發(fā)展導致稅收領域的管轄、經(jīng)濟全球化發(fā)展導致稅收領域的管轄權沖突和稅收競爭問題，需要進

3、行必要的國權沖突和稅收競爭問題，需要進行必要的國際稅收協(xié)調(diào)際稅收協(xié)調(diào)N Y waldorf（1 1）居所只是人們因某種原）居所只是人們因某種原因而暫住或客居之地。一因而暫住或客居之地。一個自然人可以有多個居所，個自然人可以有多個居所，但是只能有一個住所。但是只能有一個住所。 （2 2）居所通常是指一種事實，）居所通常是指一種事實，即某人在某地已經(jīng)居住了即某人在某地已經(jīng)居住了較長時間或有條件長時期較長時間或有條件長時期居住。居住。 區(qū)別：居住時間，區(qū)別：居住時間， 是否以其為生活、是否以其為生活、進行民事活動的進行民事活動的 中心等方面判斷。中心等方面判斷。 居所居所住所的區(qū)別住所的區(qū)別全部、部

4、分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所全部、部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所歸屬原則（歸屬原則（attribution principleattribution principle）：）： 常設機構所在國只能以歸屬于該常設機構的跨國常設機構所在國只能以歸屬于該常設機構的跨國營業(yè)所得為應稅范圍，而不能擴大對該常設機構所依營業(yè)所得為應稅范圍，而不能擴大對該常設機構所依附的對方國家企業(yè)，來自本國的一切跨國營業(yè)所得行附的對方國家企業(yè)，來自本國的一切跨國營業(yè)所得行使地域管轄權征稅。或稱實際聯(lián)系原則。使地域管轄權征稅?；蚍Q實際聯(lián)系原則。引力原則（引力原則（ attraction principle attraction pr

5、inciple ） 常設機構所在國除了以歸屬于該常設機構的跨國常設機構所在國除了以歸屬于該常設機構的跨國營業(yè)所得為應稅范圍外，對于并不通過常設機構，但營業(yè)所得為應稅范圍外，對于并不通過常設機構，但是經(jīng)營的業(yè)務與常設機構經(jīng)營的相同或同類，由此獲是經(jīng)營的業(yè)務與常設機構經(jīng)營的相同或同類，由此獲得的所得，也要列入行使地域管轄權征稅的范圍。得的所得，也要列入行使地域管轄權征稅的范圍。 例子例子2、長期居民和非長期居民納稅義務（1）非長期居民負有條件的無限納稅義務 中華人民共和國個人所得稅法實施細則第6條 無住所； 居住1-5年； 境外所得； 主管機關批準； 由境內(nèi)支付部分征稅。 （2）長期居民負無限納稅義務 中華人民共和國個人所得稅法實施細則第6條 連續(xù)居住 5年，第6年起，境內(nèi)外所得征稅。 例如：某美國人W,2005年10月底來華，一直居住中國和在中國工作，2011年回國履職35天，后又來中國居住工作。則：2011年不屬于中國稅收居民。（