壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理實用教案

1、 壞賬壞賬(hui zhn)準(zhǔn)準(zhǔn)備賬務(wù)處理備賬務(wù)處理重點與難點重點與難點 確認(rèn)確認(rèn)(qurn)壞賬、收回已壞賬、收回已核銷壞賬核銷壞賬及期末計提壞賬的核算及期末計提壞賬的核算第1頁/共18頁第一頁，共19頁。復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)(fx)舊課舊課 情景問題(wnt)一: A公司原債務(wù)單位B公司因經(jīng)營不善宣告破產(chǎn)，所欠貨款10萬元無法收回，對此，A公司應(yīng)如何處理該筆業(yè)務(wù)？你還沒還我的錢呢你還沒還我的錢呢唉唉! !我破產(chǎn)我破產(chǎn)(p (p chn)chn)了了第2頁/共18頁第二頁，共19頁。 應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法 賬齡分析法賬齡分析法 銷貨百分比法銷貨百分比法 個別個別(gbi)認(rèn)定法認(rèn)定法

2、“壞賬壞賬(hui zhn)準(zhǔn)準(zhǔn)備備”賬戶核算內(nèi)容賬戶核算內(nèi)容 借方登記：發(fā)生和多提沖回借方登記：發(fā)生和多提沖回貸方貸方(difng)登記：計提和核登記：計提和核銷轉(zhuǎn)回銷轉(zhuǎn)回“備抵法備抵法”的種類的種類第3頁/共18頁第三頁，共19頁。引入新課引入新課 情景問題二： 甲企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額(y )為100萬元，乙企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額(y )為80萬元，兩企業(yè)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金是否相等？甲企業(yè)的風(fēng)險甲企業(yè)的風(fēng)險(fngxin)似乎大一似乎大一點點 你說怎么辦你說怎么辦? ?第4頁/共18頁第四頁，共19頁。教教 學(xué)學(xué) 過過 程程2.提取(tq)比例: 351.概念： 根據(jù)會計期末應(yīng)收款項的余額與

3、估計(gj)的壞賬率，計算當(dāng)期應(yīng)估計(gj)的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備的方法。一、應(yīng)收賬款(zhn kun)余額百分比法3.計提范圍：v確實無法收回的確實無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款；v確鑿證據(jù)表明確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款預(yù)付賬款已無望再收到所購貨物已無望再收到所購貨物時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款；v確鑿證據(jù)無法收回的確鑿證據(jù)無法收回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款。第5頁/共18頁第五頁，共19頁。4.4.計提方法(fngf)(fngf) 第二步：第二步： 計算計算(j sun)本年本年“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶計提額賬戶計提額 本年

4、計提額本年計提額= 應(yīng)提額應(yīng)提額“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”的余額的余額壞賬壞賬(hui zhn)準(zhǔn)備應(yīng)提額準(zhǔn)備應(yīng)提額=應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶期末借應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶期末借方余額方余額 之和之和*計提比例計提比例如果應(yīng)提額如果應(yīng)提額“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶余賬戶余額（額（+）則）則計提差額計提差額 第一步：計算應(yīng)提額第一步：計算應(yīng)提額 如果應(yīng)提額如果應(yīng)提額=“壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn) 備備”賬戶余額，則賬戶余額，則 不做處理不做處理如果應(yīng)提額如果應(yīng)提額“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備” 賬戶余額（賬戶余額（+）則）則 沖減差額沖減差額第6頁/共18頁第六頁，共19頁。例：騰龍公司每年末計提壞賬準(zhǔn)備金，計提比例為

5、例：騰龍公司每年末計提壞賬準(zhǔn)備金，計提比例為5%5%。20042004年末年末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和為明細(xì)賬借方余額之和為1000 0001000 000元，元，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬賬戶余額為零。戶余額為零。20052005年末年末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶余額之和為明細(xì)賬戶余額之和為1200 0001200 000元。元。20062006年年5 5月月8 8日確認(rèn)一筆壞賬損失日確認(rèn)一筆壞賬損失80 00080 000元，當(dāng)年元，當(dāng)年(dngnin)(dngnin)年末年末“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額之和為明細(xì)賬戶借方余額之和為600 000600 000元。元。2

6、0072007年年3 3月月1818日已核銷的壞賬日已核銷的壞賬80 00080 000元被追回，當(dāng)年元被追回，當(dāng)年(dngnin)(dngnin)年末年末“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”明細(xì)賬借方余額為明細(xì)賬借方余額為2 000 0002 000 000元。要求：計算每年年末應(yīng)計提元。要求：計算每年年末應(yīng)計提的壞賬。的壞賬。20042004年年末年年末計算應(yīng)提額計算應(yīng)提額 應(yīng)提額應(yīng)提額=1000 000=1000 000* *5%=50 0005%=50 000計算本年計提額計算本年計提額 （期初壞賬準(zhǔn)備（期初壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)(zhnbi)為為0 0） 本年計提額本年計提額=應(yīng)提額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提額壞

7、賬準(zhǔn)備(zhnbi)=50 000 (zhnbi)=50 000 0=+50 000 0=+50 000 20052005年年末年年末計算應(yīng)提額計算應(yīng)提額 應(yīng)提額應(yīng)提額=1200 000=1200 000* *5%=60 0005%=60 000計算本年計提額（計提前壞賬準(zhǔn)備計算本年計提額（計提前壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)(zhnbi)為為50 00050 000）本年計提額本年計提額=應(yīng)提額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提額壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)=60 000 (zhnbi)=60 000 50 000=+10 000 50 000=+10 000 第7頁/共18頁第七頁，共19頁。 20062006年年末年年末

8、計算計算(j sun)(j sun)應(yīng)提額應(yīng)提額 應(yīng)提額應(yīng)提額=600 000=600 000* *5%=30 0005%=30 000 計算計算(j sun)(j sun)本年計提額本年計提額 （計提前壞賬準(zhǔn)備為（計提前壞賬準(zhǔn)備為60 000 60 000 80 000= 80 000= 20 000 20 000） 本年計提額本年計提額=應(yīng)提額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提額壞賬準(zhǔn)備=30 000 =30 000 （20 00020 000） =50 000 =50 000 20072007年年末年年末 計算計算(j sun)(j sun)應(yīng)提額應(yīng)提額 應(yīng)提額應(yīng)提額=2 000 000=2 000 000*

9、 *5%=100 0005%=100 000 計算計算(j sun)(j sun)本年計提額本年計提額 （計提前壞賬準(zhǔn)備為（計提前壞賬準(zhǔn)備為30 000 +80 000=110 00030 000 +80 000=110 000） 本年計提額本年計提額=應(yīng)提額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提額壞賬準(zhǔn)備=100 000 =100 000 （110 000110 000） = = 10 00010 000 第8頁/共18頁第八頁，共19頁。5.5.會計處理(chl)(chl)（回顧） A.計提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 若應(yīng)沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)作相反分錄 B.發(fā)生(fshng)壞賬，確認(rèn)壞賬

10、損失，核銷應(yīng)收款項： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 C.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回： 借：應(yīng)收賬款某單位 同時 借：銀行存款 貸:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款第9頁/共18頁第九頁，共19頁。 20042004年末會計賬務(wù)處理年末會計賬務(wù)處理 計提壞賬準(zhǔn)備計提壞賬準(zhǔn)備: : 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失(snsh)(snsh)壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 50 000 50 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 50 000 50 000 20052005年末會計賬務(wù)處理年末會計賬務(wù)處理 計提壞賬準(zhǔn)備計提壞賬準(zhǔn)備: : 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失(snsh)(snsh)壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 10 000

11、10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000 10 000 20062006年末會計賬務(wù)處理年末會計賬務(wù)處理 發(fā)生壞賬：發(fā)生壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 80 000 80 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 80 000 80 000 計提壞賬準(zhǔn)備計提壞賬準(zhǔn)備: : 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失(snsh)(snsh)壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 50 000 50 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 50 000 50 000 20072007年末會計賬務(wù)處理年末會計賬務(wù)處理 收回壞賬：收回壞賬： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款某單位某單位 80 000 80 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備

12、80 000 80 000第10頁/共18頁第十頁，共19頁。 同時(tngsh)：借：銀行存款 80 000 貸：應(yīng)收賬款 80 000計提壞賬準(zhǔn)備 : 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備 10 000 動動腦 課后思考題：應(yīng)提額和計提額有何區(qū)別(qbi)？ 第11頁/共18頁第十一頁，共19頁。練習(xí) 1.屬于備抵法的有（ ） A.應(yīng)收賬款余額百分比法 B.直接轉(zhuǎn)銷法 C.賬齡分析法 D.個別認(rèn)定法 2.華陽公司(n s)2002年9月發(fā)生壞賬損失1,000元，同年11月以前轉(zhuǎn)銷的 壞賬800元又收回，年末應(yīng)收賬款余額是10萬，按5%計提2002年壞賬準(zhǔn)備金.ACD 應(yīng)提額

13、=10萬5%=5 000 壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)賬戶金額= 1000+800= 200 本年計提壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)=5 000 （200）=52009 9月發(fā)生壞賬月發(fā)生壞賬(hui zhn)(hui zhn)分錄：分錄： 借：壞賬借：壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 1 000 1 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1 000 1 000第12頁/共18頁第十二頁，共19頁。 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 5 200 5 200 貸：壞賬貸：壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 5 2005 200借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 800 800 貸：壞賬貸：壞賬

14、(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 800 800 借：銀行存款借：銀行存款 800 800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 800 80011月收回(shu hu)壞賬的分錄1212月月3131日計提壞賬的分錄日計提壞賬的分錄本課小結(jié)第13頁/共18頁第十三頁，共19頁。 練一練 甲企業(yè)1998年年末應(yīng)收款項的余額(y )為500 000，1999年年末應(yīng)收款項的余額(y )為600000元，2000年4月應(yīng)收乙企業(yè)的貨款確認(rèn)為壞賬損失20000元，2000年年末應(yīng)收款項的余額(y )為550 000元，2001年5月，上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回15 000，2001年末應(yīng)收款項的

15、余額(y )為 700 000元。要求：假設(shè)經(jīng)減值測試，每年均按3%計提壞賬準(zhǔn)備，做有關(guān)會計分錄。第14頁/共18頁第十四頁，共19頁。 19981998年年末：年年末： 應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=50 =50 3%=15 0003%=15 000元元 ( (期初壞賬準(zhǔn)備的余額為期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0)0) 本期計提額本期計提額 = 1 5000 = 1 50000 = 15 0000 = 15 000元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 15 000 15 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 15 000 15 000 19991999年年末：年年末： 應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 = 60 =

16、 603%=18 0003%=18 000元元 （計提前壞準(zhǔn)余額為（計提前壞準(zhǔn)余額為 15 000 15 000元）元） 本期計提額本期計提額=18 000=18 00015 000=3 00015 000=3 000元（補提）元（補提） 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 3 000 3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 3 000 3 000 20002000年年4 4月，發(fā)生壞賬時：月，發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 20 000 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款(zhn kun)(zhn kun)乙企業(yè)乙企業(yè) 20 000 20 000第15頁/共18頁第十五頁，共19頁。

17、 20002000年年末：年年末： 應(yīng)提壞賬應(yīng)提壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 = 55 = 553% = 16 5003% = 16 500元元 （提前壞賬（提前壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備余額準(zhǔn)備余額 = 18 000 = 18 00020 000 =20 000 =2 0002 000元）元） 本期計提額本期計提額 = 16 500 = 16 500（2 0002 000）= 18 500= 18 500元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 18 500 18 500 貸：壞賬貸：壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 18 500 18 5

18、00 20012001年年5 5月壞賬月壞賬(hui zhn)(hui zhn)收回時：收回時： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 15 000 15 000 貸：壞賬貸：壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 15 000 15 000 借：銀行存款借：銀行存款 15 000 15 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 15 000 15 000 20012001年年末：年年末： 應(yīng)提壞賬應(yīng)提壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 = 70 = 703% = 21 0003% = 21 000元元 （計提前壞賬（計提前壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備余額準(zhǔn)備余額 = 16 500+15 000 = = 16 500+15 000 = 31 50031 500元）元） 本期計提額本期計提額 = 21 000 = 21 00031 500 =31 500 =10 50010 500元（沖回）元（沖回） 借：壞賬借：壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備 10 500 10 500 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 10 500 10 500第16頁/共