工程承建收入成本核算培訓(xùn)

1、 財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)管理部 2012 2012年年1111月月 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 本部分主要內(nèi)容本部分主要內(nèi)容制度的主要理念制度的主要理念制度制定的背景制度制定的背景 背景和目的背景和目的1完善和細(xì)化股份公司會(huì)計(jì)制度完善和細(xì)化股份公司會(huì)計(jì)制度明確各部門(mén)在成本核算中的職責(zé)明確各部門(mén)在成本核算中的職責(zé)統(tǒng)一核算的統(tǒng)一核算的方法、方法、流程、格式流程、格式 今年上半年，財(cái)務(wù)部擬出制度初稿后，經(jīng)過(guò)多次今年上半年，財(cái)務(wù)部擬出制度初稿后，經(jīng)過(guò)多次總總會(huì)例會(huì)反復(fù)研討、同時(shí)與商務(wù)部門(mén)、材料部門(mén)、審會(huì)例會(huì)反復(fù)研討、同時(shí)與商務(wù)部門(mén)、材料部門(mén)、審計(jì)部門(mén)多次溝通、交流，幾經(jīng)修改而最終定稿。計(jì)部門(mén)多次溝通、交流，幾經(jīng)修改而最

2、終定稿。 此制度在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，結(jié)合集團(tuán)此制度在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際制定，實(shí)際制定，目的目的是通過(guò)會(huì)計(jì)核算真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際的是通過(guò)會(huì)計(jì)核算真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益。 主要理念主要理念2及時(shí)準(zhǔn)確完整歸集并核算成本是關(guān)鍵及時(shí)準(zhǔn)確完整歸集并核算成本是關(guān)鍵 1、無(wú)論款項(xiàng)是否支付、無(wú)論發(fā)票是否收到，只、無(wú)論款項(xiàng)是否支付、無(wú)論發(fā)票是否收到，只 要?dú)w屬要?dú)w屬 于當(dāng)期的成本費(fèi)用，均應(yīng)完整歸集。于當(dāng)期的成本費(fèi)用，均應(yīng)完整歸集。 2、正向歸集成本，而非倒推成本。避免工程施工與主、正向歸集成本，而非倒推成本。避免工程施工與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本相脫節(jié)。營(yíng)業(yè)務(wù)成本相脫節(jié)。 主要理念主要

3、理念2核對(duì)、分析、判斷是核算中的必要過(guò)程核對(duì)、分析、判斷是核算中的必要過(guò)程 1、財(cái)務(wù)部門(mén)與商務(wù)等部門(mén)對(duì)于成本、利潤(rùn)率、收入等數(shù)、財(cái)務(wù)部門(mén)與商務(wù)等部門(mén)對(duì)于成本、利潤(rùn)率、收入等數(shù)據(jù)要坐下來(lái)進(jìn)行核對(duì)、分析、判斷，最終得出公司客觀實(shí)據(jù)要坐下來(lái)進(jìn)行核對(duì)、分析、判斷，最終得出公司客觀實(shí)際的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。既不能機(jī)械使用，也不能自己加工。際的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。既不能機(jī)械使用，也不能自己加工。 2、沒(méi)有時(shí)間核對(duì)怎么辦？不知怎樣分析怎么辦？、沒(méi)有時(shí)間核對(duì)怎么辦？不知怎樣分析怎么辦？ 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 本部分主要內(nèi)容本部分主要內(nèi)容成本歸集的各類表格成本歸集的各類表格材料類科目的統(tǒng)一、攤銷方法的統(tǒng)一材料類科目的統(tǒng)一、攤銷方法的統(tǒng)

4、一核算辦法實(shí)施前后銜接核算辦法實(shí)施前后銜接成本結(jié)賬時(shí)間和部門(mén)提交時(shí)間節(jié)點(diǎn)成本結(jié)賬時(shí)間和部門(mén)提交時(shí)間節(jié)點(diǎn)成本、收入的計(jì)算和確認(rèn)方法成本、收入的計(jì)算和確認(rèn)方法 完工百分比法計(jì)算公式的推導(dǎo) 完工進(jìn)度=實(shí)際成本/預(yù)計(jì)總成本 收入=預(yù)計(jì)總收入*完工進(jìn)度=預(yù)計(jì)總收入*實(shí)際成本/預(yù)計(jì)總成本 =預(yù)計(jì)總收入/預(yù)計(jì)總成本*實(shí)際成本 實(shí)際成本/實(shí)際確認(rèn)收入=預(yù)計(jì)總成本/預(yù)計(jì)總收入 在預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本不發(fā)生變化的情況下，工程項(xiàng)在預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本不發(fā)生變化的情況下，工程項(xiàng)目釋放的利潤(rùn)率不變，也就是說(shuō)這種方法是在一段時(shí)期內(nèi)目釋放的利潤(rùn)率不變，也就是說(shuō)這種方法是在一段時(shí)期內(nèi)均衡釋放利潤(rùn)。均衡釋放利潤(rùn)。一、成本收

5、入的計(jì)算和確認(rèn)方法一、成本收入的計(jì)算和確認(rèn)方法 完工百分比法的要求完工百分比法的要求 首先，首先，預(yù)計(jì)總成本要做到準(zhǔn)確、不陳舊、不偏差。如果預(yù)計(jì)總成本不真實(shí)，或者估計(jì)出現(xiàn)偏差將直接影響收入成本的確認(rèn)。其次，其次，實(shí)際發(fā)生的成本要做到真實(shí)，及時(shí)歸集，及時(shí)入賬。只有在預(yù)計(jì)總成本合理、實(shí)際成本及時(shí)歸集到位的情況下，完工百分比才會(huì)準(zhǔn)確，確認(rèn)的收入成本才真實(shí)。 目前就集團(tuán)的管理現(xiàn)狀來(lái)看，預(yù)計(jì)總成本難以準(zhǔn)確做出，也也就意味著如果簡(jiǎn)單使用這種方法會(huì)影響到收入、利潤(rùn)確認(rèn)的準(zhǔn)就意味著如果簡(jiǎn)單使用這種方法會(huì)影響到收入、利潤(rùn)確認(rèn)的準(zhǔn)確性，確性，經(jīng)過(guò)反復(fù)研究討論，形成了集團(tuán)收入成本確認(rèn)方法： 1 1、完整歸集實(shí)際成本

6、，完整歸集實(shí)際成本，月底將財(cái)務(wù)賬面工程施工各項(xiàng)明細(xì)與商務(wù)部門(mén)項(xiàng)目月度成本核算的實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比、分析，找出差異原因，確定實(shí)際成本數(shù)據(jù)，并據(jù)此作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算依據(jù)；2、以商務(wù)部門(mén)提供的項(xiàng)目月度成本核算表為基礎(chǔ)，用工程累計(jì)完成產(chǎn)值與成本經(jīng)核對(duì)分析得到累計(jì)實(shí)際項(xiàng)目利潤(rùn)率得到累計(jì)實(shí)際項(xiàng)目利潤(rùn)率；3、用實(shí)際成本和實(shí)際項(xiàng)目利潤(rùn)率計(jì)算得到工程預(yù)計(jì)總成本得到工程預(yù)計(jì)總成本 預(yù)計(jì)總成本=預(yù)計(jì)總收入*（1-累計(jì)實(shí)際項(xiàng)目利潤(rùn)率）4、用完工百分比法計(jì)算公式得出工程累計(jì)確認(rèn)收入和當(dāng)期確認(rèn)收入工程累計(jì)確認(rèn)收入和當(dāng)期確認(rèn)收入；5、與商務(wù)部門(mén)分析收入與產(chǎn)值數(shù)據(jù)，剔除不可比因素，找出差異原因，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)；確定主

7、營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)；集團(tuán)收入成本確認(rèn)方法步驟集團(tuán)收入成本確認(rèn)方法步驟 這種方法是按工程項(xiàng)目不同階段的實(shí)際利潤(rùn)水平將利潤(rùn)率有波動(dòng)的釋放，如果核算準(zhǔn)確可以反映工程累計(jì)到目前的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，也可以適應(yīng)集團(tuán)目前實(shí)際管理現(xiàn)狀和管理要求，與商務(wù)部門(mén)與商務(wù)部門(mén)成本核算、產(chǎn)值確認(rèn)是趨于一致的成本核算、產(chǎn)值確認(rèn)是趨于一致的；但要求成本但要求成本核算要準(zhǔn)確、項(xiàng)目實(shí)際利潤(rùn)率要準(zhǔn)確，核算要準(zhǔn)確、項(xiàng)目實(shí)際利潤(rùn)率要準(zhǔn)確，與商務(wù)部門(mén)一定要過(guò)程不斷溝通核對(duì)分析，才能使核算準(zhǔn)確。 二、成本歸集的各類表格二、成本歸集的各類表格 1、 周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表 2、 勞務(wù)及專業(yè)分包費(fèi)用明細(xì)表勞務(wù)及專業(yè)分包費(fèi)用明

8、細(xì)表 3、 機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單 4、 自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表 5、 臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表 6、 其他直接費(fèi)用明細(xì)表其他直接費(fèi)用明細(xì)表 7、 合同間接費(fèi)用明細(xì)表合同間接費(fèi)用明細(xì)表 8、 項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本及實(shí)際成本計(jì)算表項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本及實(shí)際成本計(jì)算表 9、 合同收入、成本及毛利確認(rèn)計(jì)算表合同收入、成本及毛利確認(rèn)計(jì)算表 10、營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算明細(xì)表營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算明細(xì)表 三、成本結(jié)賬時(shí)間和部門(mén)提交時(shí)間節(jié)點(diǎn)成本結(jié)賬時(shí)間1月至11月，各部門(mén)成本數(shù)據(jù)結(jié)賬時(shí)間為25日；年底為12月31日。 原始單據(jù)提交時(shí)間節(jié)點(diǎn)原始單據(jù)

9、提交時(shí)間節(jié)點(diǎn) 1 1、材料成本單據(jù)材料成本單據(jù) 材料驗(yàn)收入庫(kù)單及領(lǐng)料單（調(diào)撥單）由材料部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)，每月30日前確保本月所有入庫(kù)單及領(lǐng)料單（調(diào)撥單）已傳遞齊全；年底，確保上述材料成本單據(jù)在年度終了后10日內(nèi)全部傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。 材料部門(mén)每月以25日為基準(zhǔn)日對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制材料盤(pán)點(diǎn)表，并填制紅字領(lǐng)料單（調(diào)撥單），原材料盤(pán)點(diǎn)表及紅字領(lǐng)料單（調(diào)撥單）須在每月30日前傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年底，材料部門(mén)以12月31日為基準(zhǔn)日對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年度終了后10日內(nèi)將盤(pán)點(diǎn)表及紅字領(lǐng)料單（調(diào)撥單）傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。 2 2、分包成本單據(jù)、分包成本單據(jù) 勞務(wù)及分包費(fèi)用明細(xì)表由商務(wù)管理部門(mén)

10、編制，并于每月勞務(wù)及分包費(fèi)用明細(xì)表由商務(wù)管理部門(mén)編制，并于每月30日前將該表傳日前將該表傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年底，須在年度終了后遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年底，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。 3 3、人工費(fèi)單據(jù)、人工費(fèi)單據(jù) 工資計(jì)算表由各單位主責(zé)部門(mén)編制，并于每月工資計(jì)算表由各單位主責(zé)部門(mén)編制，并于每月30日前將該表傳遞至財(cái)務(wù)日前將該表傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年度，須在年度終了后部門(mén)；年度，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。 4 4、機(jī)械使用費(fèi)單據(jù)、機(jī)械使用費(fèi)單據(jù) 1）租入機(jī)械設(shè)備）租入機(jī)械設(shè)備 機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單由材料（設(shè)備）管理部門(mén)編制，并于每月機(jī)具租賃費(fèi)月度

11、結(jié)算單由材料（設(shè)備）管理部門(mén)編制，并于每月30日前將日前將該表傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年底，須在年度終了后該表傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；年底，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。日內(nèi)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)。 2）自有機(jī)械設(shè)備）自有機(jī)械設(shè)備 自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月28日前將該表傳遞日前將該表傳遞至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年度終了后至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年度終了后10日內(nèi)傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。日內(nèi)傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。 5 5、其他直接費(fèi)用單據(jù)、其他直接費(fèi)用單據(jù) 其他直接費(fèi)用匯總表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月其他直接費(fèi)用匯總表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月2

12、8日前將日前將該表傳遞至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年度終了后該表傳遞至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年度終了后10日內(nèi)日內(nèi)傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。 6 6、項(xiàng)目間接費(fèi)用單據(jù)、項(xiàng)目間接費(fèi)用單據(jù) 項(xiàng)目間接費(fèi)用匯總表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月項(xiàng)目間接費(fèi)用匯總表由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并于每月28日前將日前將該表傳遞至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年底終了后該表傳遞至商務(wù)管理部門(mén)；年底，須在年底終了后10日內(nèi)日內(nèi)傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。傳遞至商務(wù)管理部門(mén)。 四、材料類會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一、攤銷方法的統(tǒng)一四、材料類會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一、攤銷方法的統(tǒng)一 1 1、原材料：、原材料：使用原材料（1403）科目核算，下設(shè)二級(jí)科目，分別

13、核算：黑色金屬（鋼材）、地方材料（商砼）、水泥、安裝材料、裝飾材料、其他（共六類）。 2 2、周轉(zhuǎn)材料：周轉(zhuǎn)材料：使用周轉(zhuǎn)材料（1411）科目核算，二級(jí)科目為在庫(kù)、在用、攤銷，均下設(shè)三級(jí)科目，分別為：鋼管扣件、模板木材、電纜配電箱、其他（共四類）。 3 3、臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施：使用臨時(shí)設(shè)施（1506）科目核算，下設(shè)二級(jí)科目，分別為：水、電、房屋、圍擋、道路、其他（包括電動(dòng)大門(mén)、洗車機(jī)、門(mén)頭、加工棚等）（共六類）。 4 4、低值易耗品：、低值易耗品：使用低值易耗品（1402）科目核算，下設(shè)二級(jí)科目為：在庫(kù)、在用、攤銷。無(wú)三級(jí)科目，具體類別可根據(jù)需要在固定資產(chǎn)模塊中自行添加。（現(xiàn)有類別：辦公家具、辦

14、公設(shè)備、電子信息產(chǎn)品、其他。） 5 5、 周轉(zhuǎn)材料攤銷：周轉(zhuǎn)材料攤銷：承建業(yè)務(wù)自有金屬材料（鋼管扣件）按三年時(shí)限攤銷，其他周轉(zhuǎn)材料按項(xiàng)目工期攤銷。（租賃公司的周轉(zhuǎn)材料按照6年平均攤銷） 6 6、臨時(shí)設(shè)施攤銷、臨時(shí)設(shè)施攤銷：按項(xiàng)目工期進(jìn)行攤銷。生活區(qū)使用的零星材料等直接通過(guò)工程施工科目核算，不需要再通過(guò)臨時(shí)設(shè)施科目進(jìn)行歸集。 7 7、低值易耗品的攤銷：、低值易耗品的攤銷：采用一次性攤銷。 五、核算辦法實(shí)施前后銜接收入成本核算辦法自10月1日起實(shí)施，實(shí)施前后需調(diào)整事項(xiàng)1、將在建項(xiàng)目、竣工未結(jié)算項(xiàng)目截止10月底累計(jì)確認(rèn)收入、成本和各項(xiàng)攤銷按本辦法規(guī)定調(diào)整累計(jì)數(shù)據(jù)；竣工已結(jié)算項(xiàng)目不進(jìn)行追溯調(diào)整；2、自

15、10月1日起將原材料、周轉(zhuǎn)材料、臨時(shí)設(shè)施、低值易耗品等會(huì)計(jì)科目按本辦法規(guī)定的明細(xì)類別進(jìn)行調(diào)整，并編制新舊科目對(duì)照表作為憑證附件；同時(shí)各項(xiàng)材料單據(jù)、臺(tái)賬按此類別設(shè)置。 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、直接材料成本的核算 1、原材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 XX 貸：應(yīng)付賬款-材料款-暫估材料款 XX 憑證附件：材料驗(yàn)收入庫(kù)單，須項(xiàng)目材料管理人員及公司材料管理部門(mén)人員簽字； 2、日常領(lǐng)用材料 借：工程施工合同成本直接材料費(fèi) XX 貸：原材料 XX 憑證附件：領(lǐng)料單（材料調(diào)撥單），須經(jīng)材料管理人員、項(xiàng)目經(jīng)理及材料接收部門(mén)人員簽字； 3 3、期末材料盤(pán)點(diǎn)期末材料盤(pán)點(diǎn) 根據(jù)期末盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，調(diào)整當(dāng)期歸集的實(shí)際材料成本根據(jù)

16、期末盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，調(diào)整當(dāng)期歸集的實(shí)際材料成本 借：工程施工借：工程施工-合同成本合同成本-直接材料費(fèi)直接材料費(fèi) XX XX 貸：原材料貸：原材料 XX XX 憑證附件：原材料盤(pán)點(diǎn)表憑證附件：原材料盤(pán)點(diǎn)表 紅字領(lǐng)料單（調(diào)撥單）紅字領(lǐng)料單（調(diào)撥單）須經(jīng)材料管理人員、項(xiàng)須經(jīng)材料管理人員、項(xiàng)目經(jīng)理及公司材料管理部門(mén)簽字。目經(jīng)理及公司材料管理部門(mén)簽字。 4 4、周轉(zhuǎn)材料成本周轉(zhuǎn)材料成本 根據(jù)周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表，確認(rèn)當(dāng)期周轉(zhuǎn)材料成本根據(jù)周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表，確認(rèn)當(dāng)期周轉(zhuǎn)材料成本 借：工程施工借：工程施工-合同成本合同成本-直接材料費(fèi)直接材料費(fèi) XX XX 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷攤銷 XX XX 憑證附件

17、：周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表憑證附件：周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表 二、分包成本核算二、分包成本核算 根據(jù)商務(wù)管理部門(mén)編制的勞務(wù)及專業(yè)分包費(fèi)用明細(xì)表，確認(rèn)當(dāng)期分包成本 借：工程施工-合同成本-分包工程支出 XX 貸：應(yīng)付賬款工程款-結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)值 X X 憑證附件：勞務(wù)及專業(yè)分包明細(xì)表，須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、商務(wù)負(fù)責(zé)人及商務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。 三、人工費(fèi)成本核算三、人工費(fèi)成本核算 根據(jù)人工費(fèi)主責(zé)部門(mén)編制的工資計(jì)算表確認(rèn)當(dāng)期人工費(fèi)用 借：工程施工-合同成本-直接人工費(fèi) XX 貸：應(yīng)付職工薪酬 XX 憑證附件：工資計(jì)算表，須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理及主責(zé)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。各單位人工費(fèi)主責(zé)部門(mén)由各單位自主確定。 四、機(jī)械使用費(fèi)核算四、機(jī)械使用費(fèi)核算

18、對(duì)租入的機(jī)械設(shè)備，根據(jù)材料管理部門(mén)編制的機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)對(duì)租入的機(jī)械設(shè)備，根據(jù)材料管理部門(mén)編制的機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單、對(duì)自有的機(jī)械設(shè)備，根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)編制的自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷算單、對(duì)自有的機(jī)械設(shè)備，根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)編制的自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表，確認(rèn)當(dāng)期機(jī)械使用費(fèi)計(jì)算表，確認(rèn)當(dāng)期機(jī)械使用費(fèi) 借：工程施工借：工程施工-合同成本合同成本-機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械使用費(fèi) XX 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-租賃款租賃款-暫估租賃款暫估租賃款 XX 或：貸：累計(jì)折舊或：貸：累計(jì)折舊 XX憑證附件：機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單或自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表，憑證附件：機(jī)具租賃費(fèi)月度結(jié)算單或自有機(jī)械使用費(fèi)攤銷計(jì)算表，其中月度結(jié)算單須其中

19、月度結(jié)算單須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、供應(yīng)商及材料（設(shè)備）負(fù)責(zé)人簽字。經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、供應(yīng)商及材料（設(shè)備）負(fù)責(zé)人簽字。 五、其他直接費(fèi)核算 其他直接費(fèi)用主要包括：措施費(fèi)（環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、臨時(shí)其他直接費(fèi)用主要包括：措施費(fèi)（環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、已完工程及設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及按拆費(fèi)、垂直運(yùn)輸機(jī)械及超高增設(shè)備保護(hù)費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及按拆費(fèi)、垂直運(yùn)輸機(jī)械及超高增加費(fèi)、施工排水、降水費(fèi)）、設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、生產(chǎn)工具和用具加費(fèi)、施工排水、降水費(fèi)）、設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、生產(chǎn)工具和用具使

20、用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用。用、水電費(fèi)等其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用。 除臨時(shí)設(shè)施外，其他直接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)除臨時(shí)設(shè)施外，其他直接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行歸集，臨時(shí)設(shè)施由財(cái)務(wù)部門(mén)在項(xiàng)目工期內(nèi)逐月平均攤銷，編生額進(jìn)行歸集，臨時(shí)設(shè)施由財(cái)務(wù)部門(mén)在項(xiàng)目工期內(nèi)逐月平均攤銷，編制臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表。制臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表。 其他直接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)編制其他直接費(fèi)用匯總表，月末報(bào)商務(wù)管理其他直接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)編制其他直接費(fèi)用匯總表，月末報(bào)商務(wù)管理部門(mén)。部門(mén)。 其他直接費(fèi)用在費(fèi)用發(fā)生時(shí)由財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)實(shí)歸集 借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) XX 貸：銀行存款等 XX 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，根據(jù)財(cái)務(wù)管理部門(mén)編制的臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表 借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) XX 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 XX 憑證附件：臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表 六、項(xiàng)目間接費(fèi)用核算 項(xiàng)目間接費(fèi)用主要包括：管理人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。項(xiàng)目間接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行歸集。 項(xiàng)目間接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門(mén)編制項(xiàng)目間接費(fèi)用匯總表，月末報(bào)商