保險公司經(jīng)營管理第七章

1、一、保險公司資產(chǎn)的界定按美國會計制度分認可資產(chǎn)和不認可資產(chǎn)。認可資產(chǎn)是指管理當局準許保險公司在其法定資產(chǎn)負債表上計列的資產(chǎn)，其最大特點就是具有很高的流動性，可迅速且確定的金額變現(xiàn)金。不認可資產(chǎn)主要指那些流動性差，其價值全部或部分不能在法定資產(chǎn)負債表上計列的資產(chǎn)，如辦公設(shè)備、家具、汽車我國會計制度按流動性分流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。2003年我國保險業(yè)引入認可資產(chǎn)概念。二、保險公司資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)：種類、計提折舊費，計提方法流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)一、保險公司負債的界定一般指公司欠債權(quán)人的債務(wù)部分，而對公司出資者的負債在保險業(yè)中稱保單持有人盈余(policyholder surplus，

2、PHS)。美國會計制度下，公司負債由兩部分構(gòu)成：一是保險公司特有的負債項目如未到期責(zé)任準備金、賠款準備金、理賠費用準備金和各種預(yù)收應(yīng)付款等；二是PHS我國把保險公司負債分為流動負債、長期負債和所有者權(quán)益。2003年引入”認可負債“概念。認可負債是指保險監(jiān)管機構(gòu)對保險公司進行償付能力考核時，按照一定的標準予以認可，納入償付能力額度計算的負債。二、對保險公司負債的估價按規(guī)定計提準備金三、對保險公司負債的管理選擇合適的計提方法1.未到期責(zé)任準備金，采用月比例法，逐日計算法、和年平均估值法來提存。產(chǎn)險未到期責(zé)任準備金=剩余未到期天數(shù)/保險期天數(shù)有效保單的保費壽險未到期責(zé)任準備金有兩種：一是理論責(zé)任準備

3、金，一種是實際責(zé)任準備金。理論責(zé)任準備金計提方法有兩種：一是過去法，即根據(jù)以前歷年已繳純保費的積存值 與已給付保險金的積存值的差額來計算；另一是未來法，即根據(jù)將來保險金給付的現(xiàn)值與將來可收取的未繳保費現(xiàn)值的差額來計提。實際責(zé)任準備金是在考慮了保險單初期保險公司墊付的各種費后對理論責(zé)任準備金作了修正而得出的準備金。2.賠款準備金計提包括已報告未決賠款準備金和已發(fā)生未報告未決賠款準備金（IBNR）。賠款準備金是產(chǎn)險企業(yè)最大的負債項目。而在人壽保險中，未到期責(zé)任準備金是最大負債項目。已報告尚未支付的賠款準備金：逐案估計法、平均估值法、賠付率法、表式估值已發(fā)生尚未報告的賠款準備金：鏈梯法或損失發(fā)展三角

4、形法、計數(shù)平均法、B-F法3.理賠費用準備金計提分為可分配理賠費用準備金和不可分配理賠費用準備金。采用日歷年度支付比例法4.保險公積金計提：資本公積和盈余公積資本公積形成：資本溢價、接受捐贈、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入盈余公積金包括法定公積金和任意公積金5.總準備金的計提稅后利潤提取，以應(yīng)付特大風(fēng)險，歸屬盈余資本。6.保險保障基金：用于抵付破產(chǎn)、資不抵債。我國規(guī)定產(chǎn)險公司從按自留保費的1%計提；有利率保證的長期壽險與長期健康險按0.15%，無保證利率的長期壽險與長期健康的0.05%一、保險公司成本費用包括保險公司業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用業(yè)務(wù)成本是指保險公司的主要業(yè)務(wù)成本，與保險業(yè)務(wù)相關(guān)的支出損失成本、營業(yè)稅金，

5、手續(xù)費支出營業(yè)費用，不包括傭金與手續(xù)續(xù)，具體有業(yè)務(wù)宣傳費，招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費等。二、利潤分配管理利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，營業(yè)利潤=承保利潤+投資收益 利潤分配次序為：提取法定公積金、提取法定公益金、提取總準備金、提取任意公積金、向投資者分配利潤、如果虧損以前年度提取的公積金彌補。一、資產(chǎn)負債表靜態(tài)報表，資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益全部項目按流動性大小的順序排列，負債和所有者權(quán)益項目分流動負債、長期負債和所有者權(quán)益，按保險公司資產(chǎn)求償權(quán)的先后以及償債期限的長短順序排列。二、保險公司的利潤表反映企業(yè)一段時間的經(jīng)營成果。分三個層次，第一層次計算承保利潤，第二層次計算營業(yè)利潤，第三層

6、次是計算利潤總額。利潤總額扣除所得稅后為凈利潤。三、保險公司的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，即現(xiàn)金等價物。分三部分：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。四、利潤分配表是利潤表的附表，反映利潤分配與結(jié)余情況。有凈利潤、可供分配利潤、可供投資者分配的利潤和未分配利潤。一、保險公司財務(wù)穩(wěn)定性含義是在正常年景的情況下，保險公司的保費收入能否抵付賠款的支出。與償付能力相區(qū)別二、保險財務(wù)穩(wěn)定性的度量穩(wěn)定性指標=賠付金額的均方差預(yù)期賠款與k相關(guān)因素有三個：保險費率q，損失概率p，標的數(shù)量nnqppnqpnpanqpnpak)1 ()1 ()1 (一、判斷題1.財務(wù)穩(wěn)定系數(shù)值越小，企業(yè)經(jīng)營越穩(wěn)定。（ ）2.財務(wù)穩(wěn)定與償付能力含義基本相同（ ）3.提取保險保障基金，是為應(yīng)付特大自然災(zāi)害（ ）4.對于人壽保險，我國規(guī)定未到期責(zé)任準備金采用“未來法”（ ）5.我國規(guī)定，保險企業(yè)手續(xù)費支出不得超過實收保費的8%（ ）6.利潤分配的次序分別為：向投資者分配利潤、提取法定公積金、提取法定公益金、提取總準備金、提取任意公積金。（ ）7.資產(chǎn)負債表是反映某一時點企業(yè)財務(wù)狀況，而現(xiàn)金流則是從動態(tài)上反映公司活動全貌