保險公司經(jīng)營管理第七章

1、一、保險公司資產(chǎn)的界定按美國會計制度分認(rèn)可資產(chǎn)和不認(rèn)可資產(chǎn)。認(rèn)可資產(chǎn)是指管理當(dāng)局準(zhǔn)許保險公司在其法定資產(chǎn)負(fù)債表上計列的資產(chǎn)，其最大特點(diǎn)就是具有很高的流動性，可迅速且確定的金額變現(xiàn)金。不認(rèn)可資產(chǎn)主要指那些流動性差，其價值全部或部分不能在法定資產(chǎn)負(fù)債表上計列的資產(chǎn)，如辦公設(shè)備、家具、汽車我國會計制度按流動性分流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。2003年我國保險業(yè)引入認(rèn)可資產(chǎn)概念。二、保險公司資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)：種類、計提折舊費(fèi)，計提方法流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)一、保險公司負(fù)債的界定一般指公司欠債權(quán)人的債務(wù)部分，而對公司出資者的負(fù)債在保險業(yè)中稱保單持有人盈余(policyholder surplus，

2、PHS)。美國會計制度下，公司負(fù)債由兩部分構(gòu)成：一是保險公司特有的負(fù)債項目如未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、賠款準(zhǔn)備金、理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和各種預(yù)收應(yīng)付款等；二是PHS我國把保險公司負(fù)債分為流動負(fù)債、長期負(fù)債和所有者權(quán)益。2003年引入”認(rèn)可負(fù)債“概念。認(rèn)可負(fù)債是指保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險公司進(jìn)行償付能力考核時，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以認(rèn)可，納入償付能力額度計算的負(fù)債。二、對保險公司負(fù)債的估價按規(guī)定計提準(zhǔn)備金三、對保險公司負(fù)債的管理選擇合適的計提方法1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，采用月比例法，逐日計算法、和年平均估值法來提存。產(chǎn)險未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=剩余未到期天數(shù)/保險期天數(shù)有效保單的保費(fèi)壽險未到期責(zé)任準(zhǔn)備金有兩種：一是理論責(zé)任準(zhǔn)備

3、金，一種是實際責(zé)任準(zhǔn)備金。理論責(zé)任準(zhǔn)備金計提方法有兩種：一是過去法，即根據(jù)以前歷年已繳純保費(fèi)的積存值 與已給付保險金的積存值的差額來計算；另一是未來法，即根據(jù)將來保險金給付的現(xiàn)值與將來可收取的未繳保費(fèi)現(xiàn)值的差額來計提。實際責(zé)任準(zhǔn)備金是在考慮了保險單初期保險公司墊付的各種費(fèi)后對理論責(zé)任準(zhǔn)備金作了修正而得出的準(zhǔn)備金。2.賠款準(zhǔn)備金計提包括已報告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）。賠款準(zhǔn)備金是產(chǎn)險企業(yè)最大的負(fù)債項目。而在人壽保險中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是最大負(fù)債項目。已報告尚未支付的賠款準(zhǔn)備金：逐案估計法、平均估值法、賠付率法、表式估值已發(fā)生尚未報告的賠款準(zhǔn)備金：鏈梯法或損失發(fā)展三角

4、形法、計數(shù)平均法、B-F法3.理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金計提分為可分配理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和不可分配理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。采用日歷年度支付比例法4.保險公積金計提：資本公積和盈余公積資本公積形成：資本溢價、接受捐贈、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入盈余公積金包括法定公積金和任意公積金5.總準(zhǔn)備金的計提稅后利潤提取，以應(yīng)付特大風(fēng)險，歸屬盈余資本。6.保險保障基金：用于抵付破產(chǎn)、資不抵債。我國規(guī)定產(chǎn)險公司從按自留保費(fèi)的1%計提；有利率保證的長期壽險與長期健康險按0.15%，無保證利率的長期壽險與長期健康的0.05%一、保險公司成本費(fèi)用包括保險公司業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)成本是指保險公司的主要業(yè)務(wù)成本，與保險業(yè)務(wù)相關(guān)的支出損失成本、營業(yè)稅金，

5、手續(xù)費(fèi)支出營業(yè)費(fèi)用，不包括傭金與手續(xù)續(xù)，具體有業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等。二、利潤分配管理利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，營業(yè)利潤=承保利潤+投資收益 利潤分配次序為：提取法定公積金、提取法定公益金、提取總準(zhǔn)備金、提取任意公積金、向投資者分配利潤、如果虧損以前年度提取的公積金彌補(bǔ)。一、資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報表，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益全部項目按流動性大小的順序排列，負(fù)債和所有者權(quán)益項目分流動負(fù)債、長期負(fù)債和所有者權(quán)益，按保險公司資產(chǎn)求償權(quán)的先后以及償債期限的長短順序排列。二、保險公司的利潤表反映企業(yè)一段時間的經(jīng)營成果。分三個層次，第一層次計算承保利潤，第二層次計算營業(yè)利潤，第三層

6、次是計算利潤總額。利潤總額扣除所得稅后為凈利潤。三、保險公司的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，即現(xiàn)金等價物。分三部分：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。四、利潤分配表是利潤表的附表，反映利潤分配與結(jié)余情況。有凈利潤、可供分配利潤、可供投資者分配的利潤和未分配利潤。一、保險公司財務(wù)穩(wěn)定性含義是在正常年景的情況下，保險公司的保費(fèi)收入能否抵付賠款的支出。與償付能力相區(qū)別二、保險財務(wù)穩(wěn)定性的度量穩(wěn)定性指標(biāo)=賠付金額的均方差預(yù)期賠款與k相關(guān)因素有三個：保險費(fèi)率q，損失概率p，標(biāo)的數(shù)量nnqppnqpnpanqpnpak)1 ()1 ()1 (一、判斷題1.財務(wù)穩(wěn)定系數(shù)值越小，企業(yè)經(jīng)營越穩(wěn)定。（ ）2.財務(wù)穩(wěn)定與償付能力含義基本相同（ ）3.提取保險保障基金，是為應(yīng)付特大自然災(zāi)害（ ）4.對于人壽保險，我國規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用“未來法”（ ）5.我國規(guī)定，保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出不得超過實收保費(fèi)的8%（ ）6.利潤分配的次序分別為：向投資者分配利潤、提取法定公積金、提取法定公益金、提取總準(zhǔn)備金、提取任意公積金。（ ）7.資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時點(diǎn)企業(yè)財務(wù)狀況，而現(xiàn)金流則是從動態(tài)上反映公司活動全貌