企業(yè)內部控制規(guī)范培訓

1、中國農業(yè)大學中國農業(yè)大學經濟管理學院經濟管理學院王素義王素義2008年由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并公布的企業(yè)內部控制基本規(guī)范（2009年7月1日起施行）。2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上市公司施行）（小企業(yè)和其他單位可參照實施） 1、企業(yè)內部控制應用指引（18項） 2、企業(yè)內部控制評價指引 3、企業(yè)內部控制審計指引2021-12-272中國農業(yè)大學經濟管理學院企業(yè)內部控制應用指引： 在每個具體流程中規(guī)定了該指引的目的，相關定義，該流程的主要風險，崗位分工及授權批準，及主要流程的控制程序。 企業(yè)內部控制評

2、價指引：具體規(guī)范了內控評價的內容和標準，評價的程序和方法，內控缺陷的認定，以及規(guī)定了評價報告的相關內容。企業(yè)內部控制審計指引：為指導注冊會計師執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的具體指引。2021-12-273中國農業(yè)大學經濟管理學院內部控制基本規(guī)范滿足外部監(jiān)管機構的要求完善業(yè)務流程，提高公司管理和控制水平與效率完善規(guī)章制度，明確職責，加強監(jiān)督更好的理解企業(yè)所面的風險，有效地規(guī)避風險全面風險管理將成為企業(yè)管理的標準規(guī)范2021-12-274中國農業(yè)大學經濟管理學院5企業(yè)內部控制基本規(guī)范 為企業(yè)提供完整和公認的內部控制框架，同時要求上市公司對本公司內部控制的有效性進行自我評價。2021-12-275中國農業(yè)大

3、學經濟管理學院內部控制的定義內部控制的目標內部控制的原則內部控制的要素2021-12-276中國農業(yè)大學經濟管理學院內部控制：內部控制： 由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程?？刂浦黧w：控制主體： 單位內部控制主體單位內部控制主體 單位外部控制主體單位外部控制主體控制客體：控制客體： 人、財、物及其在經營過程中所形成人、財、物及其在經營過程中所形成的一系列組合關系和組合形式。的一系列組合關系和組合形式。2021-12-277中國農業(yè)大學經濟管理學院合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)資產安全財務報告及

4、相關信息真實完整提高經營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2021-12-278中國農業(yè)大學經濟管理學院全面性原則重要性原則制衡性原則適應性原則成本效益原則2021-12-279中國農業(yè)大學經濟管理學院全面性原則：“內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項?！眱炔靠刂茟采w企業(yè)的各項業(yè)務活動、各個部門和各級人員，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制活動滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個經營環(huán)節(jié)，即要在企業(yè)內部實行全過程、全員性的控制，不能存在內部控制活動的空白點。2021-12-2710中國農業(yè)大學經濟管理學院重要性原則：“內部控制應當在全面控制的基礎上，關

5、注重要業(yè)務事項和高風險領域?！睂χ匾缘膽眯枰欢ǖ膶I(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和自身經營特點，從業(yè)務活動的性質和涉及金額兩方面來考慮是否需實行重點內部控制。2021-12-2711中國農業(yè)大學經濟管理學院制衡性原則：“內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率?！敝坪庑栽瓌t強調企業(yè)的機構、崗位設置和權責分配應當合理并符合內部控制的基本要求。確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。橫向：完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明?？v向：完成某個工作需經過互不隸屬的兩個

6、或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。2021-12-2712中國農業(yè)大學經濟管理學院適應性原則：“內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。”內部控制隨著企業(yè)內外環(huán)境的變化，其控制效果也會發(fā)生改變。一些原本效果較好的控制制度，可能會隨著環(huán)境的改變而失效。因此，企業(yè)內部控制應當具有前瞻性，應當隨著國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變和企業(yè)經營戰(zhàn)略、經營方針、經營理念等內部環(huán)境的變化及時進行相應的修改或完善。企業(yè)應當適時地對內部控制制度進行評估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并及時采取措施予以補救。2021-12-2713

7、中國農業(yè)大學經濟管理學院成本效益原則：“內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制?！眱炔靠刂频娜魏畏止?、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。企業(yè)內部控制的設計一定要考慮控制投入成本和控制產出效益之比。如果某項控制的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。企業(yè)應從整體利益角度來綜合判斷某項控制是否符合成本效益原則。盡管一些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時就應該實施該項控制。企業(yè)應當充分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性，盡量降低經營運作成本，保證以合理的成本達到最佳的內部控制效果。2021-12-2714中國農業(yè)大學經濟管理學院內部環(huán)境風險評估控制活

8、動信息與溝通內部監(jiān)督2021-12-2715中國農業(yè)大學經濟管理學院內部環(huán)境是實施內部控制的基礎，主要包括:1、規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則2、機構設置及權責分配3、審計委員會4、內部審計5、人力資源政策6、企業(yè)文化建設7、法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度2021-12-2716中國農業(yè)大學經濟管理學院2021-12-2717中國農業(yè)大學經濟管理學院執(zhí)行層：對董事會建立與實施的內部控制進 行監(jiān)督。董事會：組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。監(jiān)事會：建立健全內部控制并有效實施。經理層：專門機構或適當機構負責組織協(xié)調 內部控制的建立實施及日常工作。2021-12-2718中國農業(yè)大學經濟管理學院

9、獨立：獨立于管理和營運單位，能做出客觀獨立：獨立于管理和營運單位，能做出客觀 的分析和判斷的分析和判斷權利：得到高級管理層的有效支持，有效推權利：得到高級管理層的有效支持，有效推 動內審的策劃與實行動內審的策劃與實行審計：具備審計知識和經驗來準確地判斷審審計：具備審計知識和經驗來準確地判斷審 計結果計結果行業(yè)知識：具備行業(yè)知識來有效地執(zhí)行審計行業(yè)知識：具備行業(yè)知識來有效地執(zhí)行審計 程序程序2021-12-2719中國農業(yè)大學經濟管理學院20員工的聘用、培訓、辭退與辭職員工的聘用、培訓、辭退與辭職員工的薪酬、考核、晉升與獎懲員工的薪酬、考核、晉升與獎懲 關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪關鍵

10、崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪 換制度換制度 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定限制性規(guī)定 有關人力資源管理的其他政策有關人力資源管理的其他政策2021-12-2720中國農業(yè)大學經濟管理學院21高級管理人員發(fā)揮核心主導作用：管理層基高級管理人員發(fā)揮核心主導作用：管理層基調和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設的調和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設的基礎基礎培養(yǎng)積極向上的價值觀和責任感培養(yǎng)積極向上的價值觀和責任感倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神協(xié)作精神樹立現(xiàn)代管理理念樹立現(xiàn)代管理理念強化風險

11、意識強化風險意識建立并貫徹員工行為守則建立并貫徹員工行為守則2021-12-2721中國農業(yè)大學經濟管理學院22內部風險識別內部風險識別外部風險識別外部風險識別風險應對策略風險應對策略2021-12-2722中國農業(yè)大學經濟管理學院23管理因素：管理因素： 組織結構、經營方式、資產管理、業(yè)務流程組織結構、經營方式、資產管理、業(yè)務流程自主創(chuàng)新因素：自主創(chuàng)新因素： 研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用財務因素：財務因素： 財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量安全環(huán)保因素：安全環(huán)保因素： 營運安全、員工健康、環(huán)境保護營運安全、員工健康、環(huán)境保護2021

12、-12-2723中國農業(yè)大學經濟管理學院24經濟因素： 經濟形勢、產業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給法律因素： 法律法規(guī)、監(jiān)管要求社會因素： 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為科學技術因素： 技術進步、工藝改進自然環(huán)境因素： 自然災害、環(huán)境狀況2021-12-2724中國農業(yè)大學經濟管理學院25風險規(guī)避：對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。風險降低：權衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險分擔：準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧瑢L險控

13、制在風險承受度之內的策略。風險承受：對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。2021-12-2725中國農業(yè)大學經濟管理學院26控制目標：將風險控制在可承受度之內?？刂颇繕耍簩L險控制在可承受度之內?？刂拼胧嚎刂拼胧?不相容職務分離控制不相容職務分離控制 授權審批控制授權審批控制 會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制 財產保護控制財產保護控制 預算控制預算控制 運營分析控制運營分析控制 績效考評控制績效考評控制2021-12-2726中國農業(yè)大學經濟管理學院27信息的收集：合理的篩選、核對、整合，提高信息的有用性內部信息： 財務會計資料、經營管理資料、調

14、研報告、 專項信息、 內部刊物、辦公網(wǎng)絡外部信息： 行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體、 監(jiān)管部門2021-12-2727中國農業(yè)大學經濟管理學院28建立信息與溝通制度：建立信息與溝通制度：相關信息的收集 信息的處理與傳遞 信息的及時溝通信息與溝通系統(tǒng)能及時識別、獲取和交流信息，促使管理層和其他員工履行其職責；科學合理的信息與溝通制度可促進內部控制的有效運行。信息溝通中發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并加以解決重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層2021-12-2728中國農業(yè)大學經濟管理學院29建立反舞弊機制：建立反舞弊機制： 堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確

15、反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。 反舞弊工作重點：反舞弊工作重點：采用未經授權等方式侵占、挪用企業(yè)資產，牟取不當利益財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員濫用職權相關機構或人員串通舞弊2021-12-2729中國農業(yè)大學經濟管理學院30舉報投訴制度和舉報人保護制度：舉報投訴制度和舉報人保護制度：設置舉報專線明確舉報投訴處理程序明確辦理時限和辦結要求將舉報投訴制度及時傳達至全體員工2021-12-2730中國農業(yè)大學經濟管理學院31制定內部控制監(jiān)督制度：

16、制定內部控制監(jiān)督制度： 明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求。制定內部控制缺陷認定標準：制定內部控制缺陷認定標準： 對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經理層報告。 內部控制缺陷包括：設計缺陷、 運行缺陷結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。2021-12-2731中國農業(yè)大學經濟管理學院322021-12-2732中國農業(yè)大學經濟管理學院33第二部分第二部分 企業(yè)內部控制應用指引企業(yè)內部控制應用指引（18項）項）2021-1

17、2-2733中國農業(yè)大學經濟管理學院34組織架構的定義： 組織架構是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。組織架構設計與運行中的風險：1、治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2、內部機架設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。2021-12-2734中國農業(yè)大學經濟管理學院35設計原則： 1、權責對等 2、精簡高效 3、運轉協(xié)調 4、透明制衡設

18、計目的：企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)，明確董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院3536建立內部審計機構：配備與其職責要求相適應的審計人員，并保證內部審計機構具有相應的獨立性。內部審計機構的主要職責：1、對建立健全本企業(yè)內部控制提出意見和建議，并對內部控制的有效運行進行監(jiān)督。2、根據(jù)董事會、監(jiān)事會或經理層授權，具體組織實施企業(yè)內部控制自我評價事宜。3、協(xié)助董事會及其審計委員會，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院3637分工與制衡：企業(yè)應當對機構

19、職能進行科學合理的分解，確定具體職位的名稱、職責、工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。 企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院3738內部管理制度（相關文件）：組織結構圖業(yè)務流程圖崗（職）位說明書權限指引 （使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。）2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院38392021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院39X X公司組織機構圖公司組織機構圖40X X公司組織結構存在的問題：公司組織結構

20、存在的問題：治理結構不完整，缺少監(jiān)事會治理結構不完整，缺少監(jiān)事會未設置審計委員會未設置審計委員會直線型機構，權力高度集中，影響管理效率。直線型機構，權力高度集中，影響管理效率。缺少內部審計機構缺少內部審計機構2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院4041X X公司組織結構改進辦法：公司組織結構改進辦法：1 1、完善治理結構，建立健全監(jiān)督機制、完善治理結構，建立健全監(jiān)督機制 （1 1）完善公司治理結構，增設）完善公司治理結構，增設1212名監(jiān)事名監(jiān)事 （2 2）在董事會下增設審計委員會，其負責人可由）在董事會下增設審計委員會，其負責人可由獨董事?lián)为毝聯(lián)?2 2、建立并完善內部審計機構

21、、建立并完善內部審計機構 在行政系統(tǒng)中設立內審機構，向審計委員會負在行政系統(tǒng)中設立內審機構，向審計委員會負責和責和 報告工作。報告工作。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院4142X X公司改進后的組織機構圖公司改進后的組織機構圖2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院43全面梳理：治理結構和內部機構設置，確保符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。建立對子公司的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，特別關注其異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理

22、學院4344發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施應關注的的主要風險：發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施應關注的的主要風險：1、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。2、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經營失敗。3、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。2021-12-2744中國農業(yè)大學經濟管理學院45設立戰(zhàn)略委員會，其職責是：1、負責研究擬訂發(fā)展戰(zhàn)略，必要時可

23、以借助中介機構和外部專家的力量為其履行職責提供專業(yè)咨詢意見。2、對企業(yè)重大經營方針、投融資方案和企業(yè)章程規(guī)定的其他有關重大事項進行研究并提出建議。 （戰(zhàn)略委員會成員應當具有較強的綜合素質和實踐經驗，其任職資格和選任程序應當符合有關法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。）2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院4546根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃、編制全面預算，將年度目標分解、落實。通過內部各層會議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內部管理層級和全體員工。加強發(fā)展戰(zhàn)略實施進程和效果的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，建立預警機制和報告制度。 2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院

24、4647事前評估：結合成本效益原則，側重對發(fā)展戰(zhàn)略的科學性和可行性進行分析評價。事中評估：結合戰(zhàn)略期內每一年度工作計劃和經營預算完成情況，側重對戰(zhàn)略執(zhí)行能力和執(zhí)行效果進行分析評價。事后評估：結合戰(zhàn)略期末發(fā)展目標實現(xiàn)情況，側重對發(fā)展戰(zhàn)略的整體實施效果進行概括性的分析評價，總結經驗教訓，并為制定新一輪的發(fā)展戰(zhàn)略提供信息、數(shù)據(jù)和經驗。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院4748人力資源定義：人力資源定義：企業(yè)組織生產經營活動而錄（任）用企業(yè)組織生產經營活動而錄（任）用的各種人員。的各種人員。人力資源管理應關注的風險：人力資源管理應關注的風險： 1、人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健

25、、人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。2、人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管、人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密或國家機密泄露。技術、商業(yè)秘密或國家機密泄露。3、人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企、人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。業(yè)聲譽受損。2021-12-2748中國農業(yè)大學經濟管理學院49引進：引進：因事設崗、以崗選人因事設崗、以崗選人選聘人員實行崗位回避制度選聘人

26、員實行崗位回避制度簽訂勞動合同簽訂勞動合同有關崗位簽訂保密協(xié)議有關崗位簽訂保密協(xié)議開發(fā)：開發(fā)：試用期和崗前培訓制度試用期和崗前培訓制度建立員工培訓長效機制建立員工培訓長效機制2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院4950使用：建立2021-12-27激勵約束機制，設置業(yè)績考核指標制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度制定管理人員和關鍵崗位員工輪崗制度退出：建立健全員工退出機制：辭職、解除勞動合同、退休等建立轉崗機制管理人員和關鍵崗位員工離職時的交接、審計、保密約定等2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院51定義：企業(yè)在經營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務。包括：安全生產產品（服務）質量環(huán)境

27、保護資源節(jié)約促進就業(yè)員工權益保護2021-12-2751中國農業(yè)大學經濟管理學院安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產。環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院5253企業(yè)文化定義：企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化建設應關注的風險：1

28、、缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信息和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。2、缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。3、缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。 4、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。2021-12-2753中國農業(yè)大學經濟管理學院54定義：資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金活動應關注的風險： 1、籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。2、投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使

29、用效率低下。 3、資金調度不合理，營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。 4、資金活動管控不嚴，可能出現(xiàn)資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。2021-12-2754中國農業(yè)大學經濟管理學院采取切實有效措施，提高資金使用效益，嚴格控制資金在籌集、投放、營運過程中的重大風險。充分發(fā)揮總會計師和財會部門在資金決策和管理全過程中的職能作用。籌資（銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等）： 1、明確籌資用途、規(guī)模、結構和方式； 2、對籌資方案進行科學和審批； 3、按照籌資方案合理安排和使用資金，不得隨意改變資金用途。 4、強化籌資信用管理，確?；I集的資金按期償付。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學

30、院55投資： 1、合理安排資金投放結構，科學確定投資項目； 2、加強對投資項目的可行性研究，重點對投資項目的目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價； 3、按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批； 4、加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制； 5、加強投資收回和處置處置環(huán)節(jié)的控制。營運： 1、加強營運資金全過程的管理，協(xié)調資金需求，提高資金營運效率； 2、加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院5657資金業(yè)務目標：資金業(yè)務目標：根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內部條件確定的目標，在保證資金安全的同時不斷提高企業(yè)的經濟效益。目標

31、目標1 1：降低資金成本，提高資金收益水平降低資金成本，提高資金收益水平目標目標2 2：建立、健全資金業(yè)務的相關辦法、規(guī)范、建立、健全資金業(yè)務的相關辦法、規(guī)范、 制度制度目標目標3 3：確保資金在正常運營中安全，提高資金利確保資金在正常運營中安全，提高資金利 用率用率目標目標4 4：確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有 關規(guī)定和企業(yè)內部規(guī)章制度關規(guī)定和企業(yè)內部規(guī)章制度2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院資金財務目標：資金財務目標：根據(jù)企業(yè)財務管理的目標和資金業(yè)務開展的情況確定的目標，即保證資金安全、遵守資金運營的財務制度、提升資金運營的經濟效益。目標

32、目標1 1：保證資金核算的真實、準確、完整保證資金核算的真實、準確、完整目標目標2 2：保證生產經營和企業(yè)發(fā)展所必需的資金保證生產經營和企業(yè)發(fā)展所必需的資金目標目標3 3：確保資金會計記錄的真實、準確、完整和及時確保資金會計記錄的真實、準確、完整和及時目標目標4 4：防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和 財務風險財務風險 2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院58資金運營風險：資金運營風險：企業(yè)在對資金進行內部控制的過程中，可能因違反相關制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。1 1、資金存放分散，不能統(tǒng)一、集中使用，可能導資金存放分散，不能統(tǒng)一

33、、集中使用，可能導 致資金冗余損失致資金冗余損失2 2、資金在使用過程中被非法挪用，可能導致正常資金在使用過程中被非法挪用，可能導致正常 資金交易的延誤損失資金交易的延誤損失3 3、資金管理未經適當審批或超越權限審批，可能資金管理未經適當審批或超越權限審批，可能 因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致?lián)p失因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致?lián)p失4 4、資金管理違反國家相關法律、法規(guī)，可能帶來資金管理違反國家相關法律、法規(guī)，可能帶來 經濟損失和信譽損失，甚至使企業(yè)受到處罰經濟損失和信譽損失，甚至使企業(yè)受到處罰2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院59資金財務業(yè)務：資金業(yè)務企業(yè)財務管理、會計核

34、算、審計的關鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風險。1、資金賬實不符，可能導致企業(yè)存在賬外貨幣資金的風險2、銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律、法規(guī)的要求，可能導致企業(yè)受到處罰，從而給企業(yè)造成資金損失3、資金記錄不準確、不完整，可能導致企業(yè)存在賬實不符或財務報表失真的風險4、有關票據(jù)遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失或信用損失2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院60資金管理案例資金管理案例2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院6162采購定義：購買物資（或接受勞務）及支付款項 等相關活動。

35、涉及采購業(yè)務的主要風險：1、采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產停滯或資源浪費。2、供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。 3、采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。2021-12-2762中國農業(yè)大學經濟管理學院采購業(yè)務目標：企業(yè)在一定條件下購買生產、經營所需物資過程中應達到的目標。1、按質按量按時完成采購任務，經濟高效地滿足企業(yè)運營發(fā)展的物資需求，確保供應穩(wěn)定。2、追求物資采購性能價格比最優(yōu)和供應總成本最低。3、爭取獲得有利付款條件與付款方式，保證按照合同結算條款履行資金支付責任。4、物資采購合同或協(xié)議符合國家法律法規(guī)、外貿政策和企業(yè)內部規(guī)章制度。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院63采購財務目標：企業(yè)通過對采購活動進行內部控制，確保資金安全以及最大化利用。1、按照企業(yè)內部會計制度，真實、準確、完整地核算物資價值以及相關債權債務。2、確保資金支付安全。3、減少資金的占用。4、規(guī)范付款方式與程序及與供應商對賬的工作程序，確保付款正確，減少資金損失。2021-12-27中國農業(yè)大學經濟管理學院6465采購經營風險：企業(yè)在采購經營活動過程中可能存在的風險。1、物資需求計劃不明確、不及時，變更頻繁，