塑造經(jīng)理 第二章

1、名人諺語今天的領導干部就是明天的職業(yè)經(jīng)理但要經(jīng)過培訓 劉光超1寫在前面職業(yè)經(jīng)理的能力不是由經(jīng)驗和知識自然演變而來，也不能全靠摸索。他們需要實踐的磨練，但更需要專業(yè)訓練。而集中的職業(yè)訓練可以比較迅速地使其具備崗位能力?，F(xiàn)在國際上已有標準，職業(yè)經(jīng)理應具備的十二項企業(yè)行政工作能力為： 新思維能力 電腦操作能力 組織能力 預算控制能力 駕馭市場能力 指揮能力 程序控制能力 鼓勵能力 培訓能力 人員招聘與任用能力 法律、法規(guī)應用能力 檢查反響運用能力2第三章 預算控制能力本章詳細講述了三大能力，即：1、指導制定投資預算能力2、指導指定年度預算能力3、用預算控制經(jīng)營運作能力3第三章 預算控制能力第一節(jié) 指

2、導制定投資預算能力目的：1、對工程能否賺錢，能賺多少進行匡算。2、向專家清楚地說明自己的想法和目標。3、審查專家所作預算的正確性。4、將投資預算細化分解到預算年度，并對預算作出適當調(diào)整。重點：1、分析影響工程的關鍵因素。2、向專家提出功能要求。3、選擇審核預算的方法。4、比較與分析預算分解方案。難點：1、分析調(diào)查結果。2、對專家所作預算正確與否作出自己的判斷。3、進行預算分解。4第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力一工程投入匡算能力1、工程投入匡算1固定資產(chǎn)投資匡算1工程費用P231-232頁2其他根本建設費用P232-233頁3預備費不可預見費 P233-234頁4建設期借款利息

3、的計算P234頁5固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計算P234-235頁2所需流動資金匡算 什么是流動資金？P235頁1應收帳款P235-236頁2存貨P236-237頁3現(xiàn)金 4應付帳款 P237頁5第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力一工程投入匡算能力2、工程產(chǎn)出匡算1工程壽命周期內(nèi)現(xiàn)金流量的匡算P237-238頁2工程投資收益率匡算 P238頁3投資回收期匡算 P238-239頁4內(nèi)部收益率IRP匡算 P239-240頁5借貸歸還期匡算 P240頁6第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力一訓練準備1、訓練方法：案例法2、器材準備：投影儀3、資料準備：案例資料案例1匡算P24

4、1-242頁案例2分解投資預算 P243-245頁7第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力二訓練步驟1、匡算訓練步驟角色設定為教練、專家、老板和客戶1由教練提出并解釋工程。2由老板進行口頭匡算，向教練報告。3老板向專家請教，由教練作記錄。4專家與老板討論并確定為以下匡算步驟。1根據(jù)設想工程列出所需考慮因素。P247頁2選擇影響工程的關鍵因素，設計調(diào)查表。3確定調(diào)查對象、范圍、方式、時間等，實施調(diào)查。4分析調(diào)查結果，進行匡算，收入-支出=預計毛利5將預計毛利與行業(yè)水平、自己期望收益比較，評價設想工程。8第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力二訓練步驟6專家要求老板列出工程所需

5、考慮因素。7專家為老板設計調(diào)查表。8老板找客戶調(diào)查。9老板對工程進行匡算。10老板將匡算結果向專家請教。11由教練、專家比照口頭匡算與調(diào)查后匡算數(shù)據(jù)差距。12由專家向其余三人講解匡算要點。9第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力2、向專家說明意向訓練步驟角色設定為教練、老板、行業(yè)專家和財務專家。1教練提出工程。2老板向專家請教工程所在行業(yè)根本情況。3老板向專家交待意向，提出功能需求，如市場方面、法律方面、環(huán)境方面及其他方面的情況，對工程有利的及不利影響，工程要獲批準及融資所需具體條件等。4老板告訴專家自己對利潤的底線和最高期望值，以及自身投入實力。5老板與專家進行談判磋商，簽訂合同，

6、明確專家責任。10第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力3、審核專家預算訓練步驟角色設定為教練、老板、專家A與專家B1老板接受專家A做完的預算，老板與專家A討論預算中的要點和細節(jié)。2老板自己審查專家A所做的預算，運用類比法、比照法或反推法等方法進行驗證，要相信專家，但不要盲信專家。3老板將預算中一些重點、難點與專家B討論，請專家B審查復核，堅持“行業(yè)專家+技術專家+財務專家原那么，綜合各種專家優(yōu)勢。4老板綜合專家A，專家B的意見，做出自己的判斷，審查投資預算科學性和可行性。11第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力4、對投資預算進行分解訓練步驟角色設定為教練、老板、專家和財

7、務人員1由教練出題。2老板對題中的投資預算進行閱讀研究，整理投資預算中涉及預算年度的各種數(shù)據(jù)資料，如投資進度安排、還本付息、收入與本錢費用等。3老板自己對投資預算作分解。4老板要求財務人員對投資預算作分解。5老板將兩個分解結果作出比較，分析異同。6老板與專家討論分解方案。7老板決定投資預算分解方案。12第三章 預算控制能力第一節(jié) 指導制定投資預算能力三效果評估1、考核考核標準1匡算考核標準詳見P250-251頁四本卷須知匡算基于預測，因此有關專家不僅要聽老板的預測交底，在盡可能的情況下也應收集信息對預測進行驗證和核實。選學知識P252-262頁13第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能

8、力目的：1、能指導財務人員制定年度預算2、能對年度預算進行分解3、能對年度決算作出科學的評價難點1、分解年度預算2、對決算進行科學評價14第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力內(nèi)容一指導制定年度預算能力銷售預測是財務預測和年度預算的起點和根底1明確預測的目的和預測的時期；2將企業(yè)產(chǎn)品分成不同的類別，因為不同類別的產(chǎn)品有不同的需求模式；3明確影響各類產(chǎn)品銷售額的因素和各項因素的影響程度；4選擇對每類產(chǎn)品最適合的預測方法，并收集和分析有關數(shù)據(jù)，對每類產(chǎn)品作出初步預測；5考慮對銷售有影響，但不能數(shù)量化的因素，對初步預測作出必要調(diào)整，然后匯總起來得出銷售預測的結果。2、編制銷售預算 根據(jù)銷售

9、預測，編制年度分期銷售預算，包括預期銷售每種產(chǎn)品的數(shù)量、單價、銷售金額和由銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。15第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力3、編制生產(chǎn) 預算根據(jù)銷售的要求，并考慮儲藏存量的需要，可以確定生產(chǎn)數(shù)量，編制生產(chǎn)預算。方案生產(chǎn)數(shù)量=預算銷售數(shù)量 +需要保持的期末產(chǎn)品存量-期初產(chǎn)品存量。4、編制本錢費用預算根據(jù)生產(chǎn)預算，估計生產(chǎn)需要的原料數(shù)量和需要采購數(shù)量。1直接原料預算：根據(jù)生產(chǎn)預算，估計生產(chǎn)需要的原料數(shù)量和需要采購的數(shù)量。采購數(shù)量=預算生產(chǎn)用料量+期末需要保持的儲藏量-期初儲藏量2直接人工工資預算：根據(jù)生產(chǎn)需要的直接人工工時數(shù)，乘以估計的工時工資率，即為直接人工本錢總額。3制

10、造費用預算：包括直接原料和直接人工工資以外的全部間接費用。此類本錢不能直接計入產(chǎn)品本錢，需要采用一定的標準，按照一定比率，分配攤入本錢。4期間費用預算：包括在銷售產(chǎn)品管理企業(yè)中發(fā)生的各項費用。16第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力5、根據(jù)執(zhí)行以上各項預算所產(chǎn)生和必需的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預算?，F(xiàn)金預算是一種綜合性的預算，匯總了各分項預算的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支付，是現(xiàn)金方案和控制的工具。1收入局部：包括期初余額和本期收入，兩者之和為可用現(xiàn)金合計數(shù)額；2支付局部：包括各期的分項現(xiàn)金支付；3現(xiàn)金余缺局部：是可用現(xiàn)金合計數(shù)與現(xiàn)金支付合計數(shù)的差額；4籌資局部：包括現(xiàn)金、短缺數(shù)額的籌集及其償付和余

11、額超過最低現(xiàn)金余額時的短期投放運用。17第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力6、編制預算財務報表根據(jù)前面所作的各項預算編制以下各表。1預算損益表總結預算期內(nèi)收入、本錢以及費用各個工程的預計數(shù)額，并結算預計的凈收益或凈虧損。可以按變動本錢法編制， 即從銷售收入中減去按變動本錢計算的期間費用中的變動局部，再減去全部固定本錢和費用包括固定固定接制造費用和銷售費用以及管理費用的固定局部，得出稅前凈收益。2預算資產(chǎn)負債表以預算期前期末的資產(chǎn)負債表作為開始，根據(jù)各有關分項預算進行計算調(diào)整，編制預算期期末的預算資產(chǎn)負債表。3預算現(xiàn)金流量表預算現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的財務狀況變動表，反映企業(yè)

12、一定期間內(nèi)預計現(xiàn)金流入和流出，說明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 。18第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力二制定部門預算與責任預算能力部門預算是按生產(chǎn)經(jīng)營管理部門如行政管理、生產(chǎn)、財務、技術、銷售等職能部門分別編制的預算，企業(yè)總預算確定后，要將它分解到各部門編制部門預算。責任預算那么是將企業(yè)預算確定的目標，按照各個責任中心進行劃分，落實到作為責任中心的各有關部門和每層次組織或每個環(huán)節(jié)。財務預算制度是實行財務控制的有效方法，而要從組織上實現(xiàn)財務控制的有效機制，那么要在企業(yè)中建立責任會計制度，劃分責任中心，組織財務控制。19第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力1、本錢中心

13、負責本部門發(fā)生的可控本錢。詳見P268頁2、收入中心負責本部門產(chǎn)生的各項收入。詳見P268頁3、利潤中心既負責收入，也負責本錢。詳見P268頁4、投資中心負責本部門的投資和投資收入與本錢。衡量投資中心業(yè)績的指標有投資報酬率和剩余收入兩項。 凈收益投資收益率= 可用總資產(chǎn)剩余收益=部門凈收益-平均總資產(chǎn)最低收益率20第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力訓練一訓練準備1、訓練方法案例法2、器材準備投影儀3、資料準備案例決算分析、評價某工業(yè)企業(yè)1998年利潤表如下：詳見P270-271頁21第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力二訓練步驟1、指導銷售預測的訓練步驟角色設定為教練

14、、老板、專家和推銷員。1由教練出題。2老板與專家討論預測的工作步驟。1明確預測的目的和預測的時期。2將企業(yè)產(chǎn)品分成不同的類別，因為不同類別的產(chǎn)品有不同的需求模式。3明確影響各類產(chǎn)品銷售額的因素和各項因素的影響程度。4選擇對每類產(chǎn)品最適合的預測方法，并收集和分析有關數(shù)據(jù)，對每類產(chǎn)品作出初步預測。5考慮對銷售有影響，但不能數(shù)量化的因素，對初步預測作出必要調(diào)整，然后匯總起來得出銷售預測的結果。3老板要求推銷員對預測年度市場情況進行預測。4推銷員將預測結果向老板匯報。5老板與專家討論預測結果。6老板、專家與推銷員確定預測結果。22第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力2、分解年度預算的訓練步

15、驟角色設定為教練、老板、專家和財務人員。1由教練出題。2老板與專家討論分解部門預算的工作步驟。1明確各部門職 能、部門編制。2確定各部門預算年度主要任務，所承擔工程的性質(zhì)、涉及范圍等。3按照各部門的職能、編制、任務等分解部門預算。4對部門預算進行初步平衡，確定部門預算。3老板要求財務人員提供上年度部門預算及執(zhí)行情況。4老板對部門預算作初步分解。5老板、專家與財務人員確定分解結果。23第三章 預算控制能力第二節(jié) 指導制定年度預算能力3、對年度決算進行分析、評價的訓練步驟角色設定為教練、老板、專家和財務人員等。1由教練出題。2老板要求財務人員比較決算與預算的差異，包括絕對差異和相對差異，并計算有關

16、評價指標。3老板要求財務人員分析差異產(chǎn)生的原因。4老板與專家一起討論預算執(zhí)行情況。5老板、專家與財務人員討論，提出解決差異的措施。三效果評估詳見P274-275頁選學知識詳見P275-277頁24第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力目的：1、確保收入完成預算目標2、控制費用不超支3、處理好不可控費用4、對預算作出適當?shù)恼{(diào)整重點：控制費用支出難點：1、處理不可控費用2、調(diào)整預算25第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力預算控制1、實施全面的預算管理 全面預算管理旨在確立目標，將公司的全部經(jīng)營活動置于預先控制之中。實施預算的管理，是通過預算的編制、執(zhí)行實施和預算的監(jiān)督進行

17、的。 預算的編制，是建立在一系列預算假設的根底上，考慮的因素包括：通貨膨脹，匯率變動等國家宏觀經(jīng)濟因素及本公司的產(chǎn)品價風格整、工資增長方案、新產(chǎn)品的上市、應收款天數(shù)和存貨天數(shù)等公司微觀經(jīng)濟指標。 編制的預算包括：銷售預算、產(chǎn)量預算、部門費用預算、本錢預算、固定資產(chǎn)預算、人員預算、預算的收益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。預算的編制，并不是僅僅由公司高層領導或財務部門來完成，而是全公司管理人員和員工人的共同職責。經(jīng)過部門編制，公司領導審核，提出修改意見，返回部門重新修改，公司領導批準。 這種共同參加的預算編制方式，能夠促進員工實施預算的動力并且接受預算的目標，能提供使員把業(yè)績與獎懲聯(lián)系起來的信息。這

18、種預算的編制匯總，可以獲得其他方法無法獲得的信息。公司總預算的最終確立，那么需通過董事會的批準。26第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力預算控制預算的執(zhí)行與實施，是通過全公司各個部門的經(jīng)營活動來到達的預算是公司的目標，是一種行為準那么。公司每一部門的每一項活動，對于公司目標的實現(xiàn)，都起著積極的影響或消極的影響。但由于預算是每個部門、每個管理者業(yè)績的重要依據(jù)，因此，在日常的經(jīng)營活動，管理人員都會將經(jīng)營活動同公司的目標、部門的目標相聯(lián)系。預算是對預算期的經(jīng)營狀況提供的一個全面的估價，但這樣的一種預算畢竟是一種靜態(tài)的過程。在實際經(jīng)營過程中會發(fā)生各種各樣的的情況。為了能夠到達控制的目的，

19、那么需要對預算執(zhí)行實際狀況，不斷地同原材料進行比較，分析差異，監(jiān)督預算執(zhí)行狀況。為了到達此目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進的軟件系統(tǒng)，組建財務分析部門，負責定期地提供各類分析報告，內(nèi)容包括公司的所有的經(jīng)營信息。例如，每天的報告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀況報告，每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應收賬款分析等等。及時、準確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供了必要的信息。27第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力預算控制2、預算控制的方法預算控制就是以預算目標制定的費用預算為依據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營活動的各項費用支出和本錢費用，進行有效的檢查和監(jiān)督，并通過對預算方案目標與預算執(zhí)行

20、結果進行分析比較，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。預算控制方法可以分為事前控制、事中控制和事后控制三種方式。1事前控制方式P281頁1以假設外部環(huán)境和控制系統(tǒng)的未來行為具有完成確實定性為前提；2要有大量的預算數(shù)據(jù)和環(huán)境資料等前饋信息為依據(jù)；3使其以經(jīng)濟效益為標準對不同方案進行擇優(yōu)決策；4依照擇優(yōu)的方案來作方案和預算，通過建立一定的數(shù)學模式，并在行動之前有預見性。 28第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力預算控制2事中控制方式1它是以方案執(zhí)行過程中獲得的信息反響為前提；2要有較完整、準確的統(tǒng)計資料和現(xiàn)場活動信息為依據(jù)，同時還要考慮外部環(huán)境干擾的變異度；3根據(jù)原定的控制標準，

21、深入現(xiàn)場分析和計算有關方案的執(zhí)行結果，并采取措施糾正偏差，保證各項具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動的變換過程，保持在控制標準范圍之內(nèi)。3事后控制方式P282頁1是以執(zhí)行結果中獲得信息反響為前提；2是有較完整準確的統(tǒng)計資料為依據(jù)；3是通過分析、比較、采取措施以到達控制效果為目的?？刂品绞脚c可采用的相應方法P283頁29第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力預算控制3、預算控制的程序P283-284頁1編制預算2執(zhí)行預算3進行預算差異分析4對預算控制結果進行分析總結、評價和考核預算控制的績效。4、如何實現(xiàn)有效預算控制P284-288頁如果要使預算控制很好地發(fā)揮作用，主管人員必須記住，預算僅僅是管理的

22、手段，預算不能代替管理工作。預算具有局限性而且必須切合每項工作。為實施有效的預算控制，應抓好以下幾項工作：1高層管理領導的全力支持2預算目標與企業(yè)目標融為一體3遠景目標的綜合運用4各種標準的合理制定5對信息溝通的充分重視6跟進考核的認真執(zhí)行7會計制度的密切配合 30第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力訓練一訓練準備1、訓練方法 案例法2、器材準備 投影儀3、資料準備 教練出題二訓練步驟1、比照銷售預算與實際收入的訓練步驟角色設定為教練、老板、銷售部部長和公關部部長。1由教練出題。2老板要求銷售部部長做銷售預測、銷售預算。3老板比較實際收入與預算收入差異。4老板與銷售部部長分析差異

23、產(chǎn)生原因。5老板與公關部部長、銷售部部長研究市場營銷策略。6公關部部長根據(jù)企業(yè)總體營銷策略，提出營銷籌劃方案及促銷手段的具體方案，運用各種手段促銷，以確保收入實現(xiàn)預算。31第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力2、控制費用支出的訓練步驟角色設定為教練、老板、財務部部長和部門A負責人。1教練出題。2部門A負責人向老板申請一筆費用支出。3老板要求財務部部長審核支出范圍和額度。4財務部長向老板匯報審核結果。5老板審批后批示部門A的支出額。6財務部長向老板匯報某支出超預算。7老板要求財務部部長調(diào)查原因。8財務部部長向老板匯報是部門A支出超預算。9老板召集部門A負責人和財務部部長比照分析預算

24、超支工程及原因，討論解決措施。10老板財務控制措施，措施如下：1明確企業(yè)預算總額，支出范圍和各部門預算額度，支出范圍。2控制費用支出范圍，知道每一分鐘都花在哪里。這是核實費用的第一步，也是最重要的一步，也是最重要的一步，對每一項支出都提出疑問，杜絕不合理支出。32第三章 預算控制能力第三節(jié) 用預算控制經(jīng)營運用能力3控制費用支出額，嚴格按預算范圍和額度審核每一筆支出。4如果供給商提高了價格，那么立即去調(diào)查其他的可替代的供貨渠道，在沒有“貨比三家的情況下不要接受提價。5密切監(jiān)督工作進度，以防超時，防止因超時而引起的方案外支出。6指定高質(zhì)量標準，防止因改正錯誤而發(fā)生的方案支出。7對員工進行多方面的培訓，以使他們能擔負起多方面的職責，防止因某員工缺席使工作和進度擱淺而造成的額外費用的增加。8防止對物資和時間的浪費。9建立“天天看預算、周周評預算、月月結預算的制度。經(jīng)常比較實際支出與預算差異，